论文题目：中国联通宁夏分公司风险导向内部审计问题探讨
摘要：在全世界经济市场一体化的背景下,各个国家企业间竞争愈发激烈,企业所面临的各种风险也越来越大。而企业是否能够在激烈的竞争中立于不败之地,取决于对自身所面临风险的管控。风险导向内部审计,乃是企业风险管理活动的重要组成部分。也受到了许多公司的重视。这是种以风险监测,风险控制为手段为核心的审计模式。风险导向内部审计理论诞生于国外,相关理论的研究也较为成熟。我国在审计理论方面起步较晚,风险导向内部审计的相关理论较为初级,在企业中的应用也较为狭窄。现代企业,正在面临着业务电子化和复杂化,尤其是我国的电信企业,更是位于国企改革的时代际遇前,因此为了保障企业健康发展,提高竞争力,企业应当改变传统落后的审计方式,转向风险导向内部审计模式。相较于其他审计模式,风险导向内部审计改变了审计的服务模式,不但可以充分发挥监督职能,而且更加迎合了现代企业风险管理模式中,对于风险评估的需要,并更好地帮助企业增加价值。本文主要采用文献研究法和案例分析法对宁夏联通内部审计进行了研究,首先介绍了企业集团内部审计的涵义、内容与特点、影响因素、理论基础,然后阐明了宁夏联通风险导向内部审计的现状以及存在的主要问题,并在此基础上剖析了造成问题的原因,并根据原因相应地提出了解决对策。全文共分为六个部分。除了引言和结语外,第二部分至第五部分是本文研究的核心和关键所在。第二部分是企业集团风险导向内部审计相关理论的概述,为后文的案例分析与研究提供理论基础。该部分主要内容包括内部审计的涵义、职能作用、内容特点、理论基础。第三部分是宁夏联通内部审计现状及存在的主要问题,介绍了中国联通宁夏分公司相关情况,及内部审计活动现状,并分析了其风险导向内部审计活动中存在的相关问题。第四部分根据宁夏联通风险导向内部审计的现状,主要从企业管理层风险意识、独立性、内部审计队伍建设、风险评估体系、内部审计技术手段四个方面存在的缺陷和不足,来具体分析其风险导向内部审计存在问题的原因。第五部分是优化案例风险导向内部审计的建议,在其存在的问题的基础上,从全面开展风险导向内部审计,完善企宁夏联通的内部审计制度,优化宁夏联通的内部审计环境,并且建立起科学合理的风险导向内部审计成效评价机制四个方面提出了对策。根据研究结论,对中国联通宁夏公司风险导向内部审计案例的分析,可以为其他电信类企业,开展风险导向内部审计活动提供经验。要想更好地开展风险导向内部审计就要明确风险导向内部审计的目标,并以风险为导向制定审计计划,选择审计方法,并且改进内部控制的设计。其次,完善企业内部控制制度,要完善风险数据库和风险信息共享系统,并加强与外部机构的合作交流。再次,开发和完善审计软件,提高内部审计人员专业素质,只有高素质的内部审计人才,才能满足内部审计的专业要求。再次,风险管理模式要向跨部门综合管理转变,同时也要提高内部审计的独立性,并且改善风险导向内部审计的基础环境。最后,提高风险识别能力,建立风险评价量化体系,并重视风险导向内部审计结果的后续审计,建立科学的风险导向内部审计成效评价机制。
关键词：风险导向内部审计;内部控制;风险管理
学科专业：审计硕士（专业学位）
摘要
Contents
1 引言
1.1 研究背景和意义
1.1.1 研究背景
1.1.2 研究意义
1.2 文献综述
1.2.1 关于风险导向内部审计发展的研究
1.2.2 关于风险导向内部审计程序的研究
1.2.3 关于风险导向内部审计应用的研究
1.2.4 文献简评
1.3 研究思路与方法
1.3.1 研究思路
1.3.2 研究方法
1.4 研究框架
2 风险导向内部审计理论概述
2.1 风险导向内部审计的概念与特点
2.1.1 风险导向内部审计的概念
2.1.2 风险导向内部审计的特点
2.2 风险导向内部审计的内容
2.2.1 审计内部控制制度的健全性和有效性
2.2.2 审计收入和现金流的持续性
2.2.3 审计重大经济事项决策的风险性
2.2.4 评估组织的总体风险
2.3 风险导向内部审计程序与方法
2.3.1 建立全面的风险数据库
2.3.2 编制风险导向内部审计计划
2.3.3 编制风险导向内部审计实施方案
2.3.4 实施控制测试和实质性程序
2.3.5 出具审计报告
2.4 风险导向内部审计理论基础
2.4.1 战略管理理论
2.4.2 风险管理理论
2.4.3 委托代理理论
3 中国联通宁夏分公司风险导向内部审计概况及存在的问题
3.1 中国联通宁夏分公司基本情况
3.1.1 中国联通宁夏分公司简介
3.1.2 中国联通宁夏分公司内部审计业务概况
3.1.3 中国联通宁夏分公司面临的风险
3.2 中国联通宁夏分公司风险导向内部审计实施概况
3.2.1 风险导向内部审计目标
3.2.2 风险导向内部审计范围
3.2.3 风险导向内部审计业务运作流程
3.3 中国联通宁夏分公司风险导向内部审计存在的问题
3.3.1 风险管理意识与内部审计的融合度不高
3.3.2 风险导向内部审计目标不明确
3.3.3 风险导向内部审计独立性不强
3.3.4 风险导向内部审计工作领域狭窄
4 中国联通宁夏分公司风险导向内部审计问题的原因分析
4.1 管理层对风险导向内部审计活动不重视
4.1.1 公司管理层对风险导向内部审计的定位较低
4.1.2 内部审计部门缺乏足够的审计资源支持
4.1.3 管理层过多干预风险导向内部审计
4.2 风险导向内部审计技术和审计方法较为落后
4.2.1 风险导向内部审计技术落后
4.2.2 风险导向内部审计方法落后
4.2.3 风险导向内部审计信息化水平落后
4.3 风险导向内部审计人员队伍建设存在不足
4.3.1 内部审计机构人员设置不合理
4.3.2 内部审计人员职业素质不高
4.3.3 内部审计人员缺乏专业培训
4.4 风险导向内部审计风险评估体系建设不完善
4.4.1 缺乏专业的风险管理部门
4.4.2 风险数据库建设不完善
4.4.3 缺乏明确的风险评估标准
4.5 风险导向内部审计质量控制不足
4.5.1 内部审计分级复核机制流于形式
4.5.2 内部控制环境不佳
4.5.3 公司内部控制缺乏强制执行措施
5 完善中国联通宁夏分公司风险导向内部审计的对策
5.1 全面开展风险导向内部审计
5.1.1 明确风险导向内部审计目标
5.1.2 以风险为导向制定年度及项目审计计划
5.1.3 以风险为导向选择审计方法
5.1.4 以风险为导向改进内部控制设计
5.2 完善企业内部审计制度，提高内部审计效率
5.2.1 加快风险导向内部审计制度建设
5.2.2 完善公司风险数据库和风险信息共享系统
5.2.3 加强与外部机构的交流合作并学习先进经验
5.3 改善风险导向内部审计的基础环境
5.3.1 开发和完善审计软件
5.3.2 加强内部审计人员队伍建设
5.3.3 风险管理模式由按职能单独管理向跨部门综合管理
5.3.4 提高内部审计的独立性
5.4 建立科学的风险导向内部审计成效评价机制
5.4.1 提高风险识别能力以及风险管理意识
5.4.2 建立风险评价量化体系，重新进行风险识别和评估
5.4.3 建立内部审计质量保证体系
5.4.4 重视风险导向内部审计结果的后续审计
6 结语
参考文献
致谢