全面预算管理是对整个生产经营进行量化和细化过程管理的一种手段, 从不同的角度、不同的思维来看, 全面预算管理关系到组织中的每一个分支与机构, 在这个过程中如果缺少了管理层的支撑, 全面预算管理的内容将无法得到全面的实施。另一方面, 全面实施预算管理是为了帮助管理者实现经营目标, 企业全面预算管理为实现企业的价值最大化这一项任务提供了一种方法, 全面预算管理的主要内容是对公司的管理过程进行一个“全方位、全过程、全员、全额”的监控。这是一种对企业进行管理的工具, 它可以对企业的战略计划进行细分, 将企业计划的实施分别落实到公司每一个人头上。
一、实施全面预算管理中存在的问题
(1) 对全面预算管理的认识不到位, 只注重形式上的改变。因为对预算管理的片面理解和在处理实践中缺乏经验, 预算管理不能结合各部门和企业的长期发展目标, 使预算管理往往沦为衡量企业管理水平的一个标准, 而不是提高企业的整体管理水平的一种重要手段。
(2) 认为预算编制只是一项财务行为。虽然财务报表是预算的最终体现形式, 但究其根本预算是一种以商业、投资、资本、人力资源、研发和管理为基础的一种财务体现形式, 而这一系列活动并不是光靠财务部门就能够独立完成的。预算的主体是具体部门, 只有各部门结合实际客观情况和企业发展战略的背景下, 才能提出有效的草案。
(3) 全面预算管理的预算基础没有一个科学性的依据。全面预算管理的实施基础是不够科学合理的, 全面预算管理实施的第一步即预算编制是整个全面预算管理实施的关键所在。关于这一点, 国内许多企业偏向选择运用编制方法相对简单的增量预算法。增量预算的编制方法是一种以上一年度的预算为起点, 根据销售额和运营环境等外部情况变化来调整上一年度预算中各个项目的编制方法。但这种方法存在逐步扩大预算规模, 从而可能导致预算松弛及资源浪费的缺点, 不利于企业实现成本的控制或效率的提高, 不利于企业的长远发展。在进行预算编制时需要做到能够结合企业的行业特点、竞争战略、管理基础和要求, 应考虑各种方法的结合使用, 才能制定合理有效的预算指标。
二、实施全面预算管理的策略
(1) 建立合理的全面预算组织管理体系。全面预算管理的实施应该设立专门的机构, 如成立全面预算管理相关组织部门或者委员会, 全面预算管理相关组织部门和委员会在全面预算管理中占据着重要的地位, 通常是由企业总经理和与该业务相关的部门经理以及相关责任人员组成, 当然最终负责部门还是公司的董事会。全面预算管理委员会的职责是审批公司的预算管理制度, 政策, 制定相关的年度预算草案或预算调整报告草案并提交董事会批准, 监控和评估本单位的预算执行情况并向董事会报告, 协调预算编制, 预算调整及预算执行中的相关问题。全面预算管理日常工作机构一般是财务部门。由财务部组织、指导开展预算编制工作, 收集各相关预算单位的数据, 并对其进行初步整理审核, 并根据实际情况对预算进行具体的安排和调整, 对预算工作的进度进行监控, 对预算的完成情况进行合理的评价, 关注预算指标体系制定的合理性, 并对企业实际工作中预算指标的差异性进行及时的分析, 针对其差异原因提出改进意见, 交由预算管理委员会审查。
(2) 规范全面预算管理的相关业务流程。从实际的企业运行来看, 企业实施全面预算管理的主要结构内容是:企业董事会根据外部市场的变化以及企业实际运营情况, 进行相关年度战略计划以及管理目标的制定;根据企业的现状建立相关的预算管理组织, 依据企业的总体目标, 拟定相关的预算草案报告, 预算管理部门需要充分沟通, 开展全面、均衡的调整, 形成财务预算指标并将任务进行合理分配, 实施责任中心制。管理部门和业务部门协作整理公布相关预算数据, 为企业的管理控制提供参考标准。责任中心包括生产车间、业务单位和负责人, 可直接使用预算资源。在业务进行时, 只需根据工作的需求以及职能情况制定相关的需求报告, 并提交到与该业务对应的管理审核部门进行批准, 相关的管理审核部门根据自身管理范围以及业务权限范围针对该需求报告进行审核, 决定是否否定或者同意, 如果提出的需求超出了职能部门的可支配的业务权限范围, 需要将此报告提交更上一级的业务部门管理人员进行审核, 由上一级的业务部门管理人员决定是否否定或者同意。
控制全面预算管理实施的过程, 对全面预算管理的实施情况进行及时的整理分析, 并制定相关的汇总报告。企业应当以总预算作为依据, 并将总预算进行分期细分进行控制, 来确保年度预算目标的实现。预算控制是企业整个内部控制体系的一个重要内容, 是企业实现战略和预算目标的重要保障。
三、结语
集团在不同的行业、不同的地区、不同的发展阶段都有许多分支机构和部门, 像这样一个不仅人员庞大而且分布扩散的组织机构, 他们的部门人员之间沟通起来会比较困难, 如何团结集团组织, 朝着公司总体战略目标前进, 是企业管理的一项重要任务。只能在领导层重视预算管理的前提下进行。
摘要：随着市场经济的不断发展和深化, 社会各行各业之间的竞争也变得越来越激烈, 市场的外部环境也日益变得复杂起来。外部市场控制起来也更加麻烦。这时, 企业应该更加注重自身的管理工作, 应该加强公司管理工作中融入先进的互联网技术与有效的管理工具方面的研究。从而为公司的决策提供支持, 企业生存和发展的关键条件就是要有能够快速适应外部市场变化的能力。
关键词：全面预算管理,集团公司,实施
参考文献
[1] 何敏.WZ集团公司全面预算管理案例分析[D].广东财经大学, 2016.
[2] 谭博.宁夏电信全面预算管理研究[D].电子科技大学, 2016.