第一篇：财政财务审计范文
浅析深化财政审计、构建财政审计大格局
摘 要 财政审计是国家审计的基本职责和永恒主题，而牢固树立科学审计理念，着力构建财政审计大格局，在更大范围、更高层次发挥财政审计“免疫系统”功能作用，是新形势下进一步深化财政审计工作的必然选择。本文分析了财政审计和财政审计大格局的内涵、财政审计大格局与财政审计的关系，并对如何构建科学财政审计大格局提出了一些思路和措施。 关键词 财政审计 构建财政审计大格局 措施
一、财政审计、财政审计大格局的内涵
财政审计是审计机关依照《宪法》和《审计法》对政府公共财政收支的真实性、合法性和效益性所实施的审计监督，是政府审计的一种形式。根据我国现行的财政管理体制和审计机关的组织体系，财政收支审计包括本级预算执行审计、下级政府预算执行和决算审计，以及其他财政收支审计。
财政审计大格局是审计机关以全部财政资金审计为内容，以财政管理审计为核心，以政府预算为纽带，统筹审计资源，有效整合审计计划，有机结合不同类型审计项目，从宏观性、建设性、整体性层次整合审计信息的财政审计工作体系。
二、构建大格局的财政审计体系是深化财政审计的必然要求
目前，随着公共财政体系的建立和不断完善，以及财政体制
改革的不断深入以及国库集中支付、政府采购等制度的逐步形成，财政审计在审计目标、内容、重点、组织方式、计划管理、资源协调配置、技术与方法、信息利用等方面都发生了很大变化，传统的财政收支审计已不能适应新的形势和要求，无法发挥财政审计在国家治理中的预防功能和保障国家财政安全的作用。构建科学财政审计大格局是财政审计发展的必然趋势。
与传统的财政收支审计相比，财政审计大格局的目标定位更切合实际，内容更加全面，范围更加广泛，组织方式更加缜密，项目实施更加科学，资源配置更加合理。主要表现在：审计范围上涉及财政运行、管理的各个环节，审计内容上包含全部政府性资金，审计时间上按财政同步实施，项目实施上融合各专业审计力量，资源配置上实现人力资源、信息资源的有机整合，组织方式上坚持财政收支审计与一般的部门单位预算执行审计、财政绩效审计、专项资金审计调查、政府投资审计以及党政领导干部经济责任审计相结合，审计成果利用上充分发挥财政审计的建设性作用。
三、构建科学财政审计大格局的思路和措施
1.树立审计跟进理念，不断拓展财政审计职能
在新形势下，财政审计大格局要坚持立足促进
公共财政建设，以提高政府财政收支活动和相关经济活动的管理水平和绩效水平为目标，不仅要关注预算盘子里的资金，而且还要加大对尚未纳入预算管理的其他财政性资金的审计力度。在具体审计实施中，要对预算的编制、执行、决算到使用绩效实行“全程式预算跟踪”审计，把全部财政性资金作为一个系统进行整体“免疫”，规避财政风险，加强财政管理和政府预算，保证财政政策全面有效的实施;审计思路上要进行全面转变，将财政审计和其他审计类型相结合，积极推进联网审计、绩效审计，力争实现“一审多果，一果多用”，提高财政审计的整体性、宏观性;及时揭示财政运行中的不安全因素和潜在风险，严肃查处重大违法违规行为，确保财政资金配置发挥最大效益。2.科学整合审计资源，创新财政审计方式方法
财政审计大格局作为一个系统工程，其核心是资源整合，包括审计计划、审计项目、审计人员、审计成果等方面的协调配置。制定审计项目计划应当从长远考虑，根据财政审计大格局的总体目标，明确项目计划的制订原则、重要项目的审计周期和一定时期内通过审计要解决的主要问题，使项目计划具有可预见性。同时还要围绕党和政府的中心工作，安排好当年的项目计划，做到统筹兼顾，有机统一。[职称论文，核心期刊发表，专业撰写各科类论文1~1~3.7.8.4*5.0，
5、8]审计实施上应当根据项目的性质和工作量，分别采取不同的组织方式，一是高度集中的“大兵团作战”方式，统一方案，统一组织、打破部门科室界限，统一调配审计力量，有利于完成时间紧、任务重、综合性强的项目;二是明确审计目标基础上“分兵作战”方式，即统一目标，按审计专业分工分别实施，审计成果共享，适合经常性、涉及多个审计领域的项目;三是专业审计“独立作战”方式，适合为政府阶段性中心工作服务、任务相对单一的审计项目。
3.深度开发利用成果，着力提升财政审计效能
审计成果的综合利用对实施财政审计大格局显得尤其重要。温家宝总理指出，审计的最终目的就是要从制度和体制上解决问题，推动改革，推动制度建设。因此必须深度开发提炼审计成果，加快成果的转化和利用，努力提升财政审计效能，要积极增加成果附加值，多角度开发财政审计成果。在每一项财政审计中，从项目立项、实施到审计报告、审计整改等各个环节统一下达信息任务，集中组织开发，及时反馈财政审计发现的问题和情况，注重揭示和反映体制性障碍、制度性缺陷和管理漏洞，不断提高审计信息的及时性和有效性， 让更多信息直接进入领导决策层。积极开展审计情况分类汇总分析，注意从全局的角度反映经济运行管理状况及规律，力求审计建议着眼前瞻性、体现宏观性、富于建设性，大力提升财政审计成果质量和层次，充分发挥审计的建设性作用。
4.立足加强审计整改，健全审计整改长效机制
财政审计大格局要始终坚持把促进整改、完善体制、规范管理作为一项重要工作来抓，坚持“谁审计谁督促整改、边审计边整改”的原则，加大审计整改情况跟踪检查力度，重点检查被审计单位执行审计决定情况、采纳审计报告意见及建议情况、处理审计移送事项结果。依靠人大和政府力量，建立审计整改政府主导机制和通报制度。健全审计整改问责机制，对审计整改不力的，视情况依法移送相关部门采取强制措施或追究领导责任。并定期分类汇总和通报财政审计整改情况，形成高压态势以促进整改，切实维护审计监督的严肃性、权威性。
参考文献
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第二篇：着眼财政审计体制 探析财政审计的制约因素及对策
【摘要】构建财政审计大格局是财政审计发展的必然趋势，但目前财政审计体制暴露的矛盾和问题制约着财政审计大格局的发展。本文以此为背景，分析了财政审计体制有效运行的必备条件和目前财政审计体制内部机制在组织、联结、运行等方面出现的问题，在此基础上提出了如何完善财政审计体制来推进财政审计大格局的对策和建议。
【关键词】财政审计 制约因素 对策
为了维护财政安全、防范财政风险、深化财政体制改革、规范财政管理，确保国家财政政策得到有效执行，《审计署 2008至2012年审计工作发展规划》 明确提出，要整合资源，构建国家财政审计大格局。但目前还存在很多财政审计体制的矛盾和问题，这些矛盾和问题制约了在更高层次上服务于财政审计大格局，制约了财政审计的发展。因此，有必要对我国财政审计体制存在的问题进行深入剖析，以此为出发点来推进财政审计大格局。
一、财政审计体制有效运转的必备条件
任何一项体制的有效运行都需要具备一定的条件，这些条件涉及影响体制规范的有关领域。制约财政审计体制有效运行的条件有很多，以下几方面尤其重要：
(一)财政审计体制本身的科学性。财政审计体制的效率首先取决其自身的完善程度。如果体制本身就存在明显的缺陷，缺乏科学性和可操作性，其实施后果就难以达到预期目标。因此，财政审计体制是否具有科学性成为决定其能否有效运行的首要条件。体制设置是否科学要看体制目标设定是否具有合理性，制度体系结构是否具有协调性，体制内容是否具有科学性。财政审计体制目标的科学性只是为体制的科学安排提供了一个正确的方向;财政审计体制框架的科学性也只是为体制运行的总体效能提供一个结构上的保证;而能否对财政审计及其规范事项产生合理而全面的规范作用，则要通过每一项具体、细化的体制内容来保证。只有当体制的目标、体系结构与具体内容均处于优化状态时，财政审计体制整体上才是优化和有效的。
(二)保障财政审计体制运作的法治基础。可靠的法制基础是财政审计体制有效运作前提。这些法制基础既是财政审计制度的组成部分，又是支持财政审计体制有效实施的重要条件。必要的法治基础首先要求财政审计法制体系健全，财政审计制度要素能够上升到法律地位，保持与财政审计主体相称的权威性和与产生审计效应需要的稳定性，能够支持财政审计正常履行职责。其次要求财政审计的法制结构与财政审计的特点相符合，为财政审计独立行使第三方职权提供法律和制度保障。审计的独立性是审计主体的特有属性之一，它是审计的本质要求和灵魂，因此，能否为财政审计的基本独立性提供保障，既是财政审计体制是否正常的重要标志又是其能否正常运作的重要条件。
(三)要符合经济运行客观趋势。财政审计体制始终处在一个不断演化和进步的过程中，这个过程不是孤立的，而是由社会经济发展的客观趋势及公共管理水平提高的内在要求决定的。只有当这种演进能够始终保持与社会经济运行和公共管理的客观内在趋势必要拟合时，它才可能具备合理性，也才能使财政审计体制真正得以完成更高层次上的科学修正与丰富。
二、现行财政审计体制存在的主要问题
与财政审计体制正常运行的条件要求相对照，我国的财政审计体制本身的科学性、与社会经济发展的适应性及财政审计制度发挥作用的法制基础等都存在一定问题，这些问题突出地表现在财政审计的内部机制上。内部机制在组织、联结、运行等方面出现的问题主要表现在以下四方面：
(一)审计范围不完整，存在监督盲区。首先，我国各级审计机关主要精力基本都投入到纳入预算管理的财政资金，而对预算外资金，以及未按要求纳入预算管理的财政资金的监督却相对松懈，导致这部分资金不同程度地存在监督盲区。其次，我国由于目前部门预算不完善、不完整，专项资金往往在年初不编入部门预算，加之资金数额相对较大，涉及单位多、区域广，对其实施监督需要投入较多的审计资源，受预算执行审计时限性强，人员力量不足的限制，各级审计机关在预算执行情况的审计中，都不同程度地存在对专项资金预算执行情况关注不够，监督力度不强的问题。再次，我国
二、三级单位门类繁多，设置分散，分布地域广阔，使本级审计难以对其进行全面覆盖，又由于现行体制规定的审计管辖权限制，属地审计机关无权对其进行审计，从而使这些单位成为监督的真空地带。另外，长期以来，人们习惯于将审计工作定义在经济和财务领域，在实际工作中，一些审计机关也习惯于从资金和财务角度查处问题，不能深入挖掘资金运行和财务管理背后牵引的权力和责任问题，不重视经济活动与政治生态之间的内在关联，更不善于从体制机制制度层面分析问题产生的根源。这种就财务论财务，就资金论资金的思维方式和工作模式，缩小了审计视野，弱化了审计功能，降低了审计成效。
(二)组织方式不衔接，整体合力不足。在当前的组织模式中，“财政审计大格局”只是作为各个审计业务部门考核目标的一个组成部分，在审计系统实行量化考核的情况下，其所占的分值和权数都处于较低水平，这很难引起参与部门特别是除财政部门外的其他部门的重视程度，直接影响到参与部门的合作热情和配合程度，在一定程度上制约了财政审计工作的良性运转。此外，由于组织模式的目标是为了完成某个审计项目，审计对象只限于政府的某个或某几个部门或某项专项资金，审计组织对预算编制的科学性、公正性、合法性等方面无法做出总体判断。因此，虽然这种组织模式在一定程度上实现了多个审计专业部门的协作，但“大财政”的观念仍未确立，对财政审计资源的整合力度仍远远不够，各项目之间联系不够密切，各自为战的局面还没有根本打破，财政审计的整体效能仍未得到有效发挥。
(三)技术方法相对滞后，影响审计效率。在财政管理领域，以计算机技术为主要手段的办公自动化在政府及其部门得到了广泛应用，财政部门的“金财工程”、税务部门的“金税工程”、海关部门的“金关工程”建设已取得了明显的成效。这些审计环境的变化，也对财政审计的技术方法提出了新的、更高的要求。但从我国的情况看，审计系统的信息化建设尽管取得了长足的进步，但发展是不平衡的：一是有相当数量地方审计机关的信息化建设仍严重滞后于审计环境的发展变化，传统的人工检查手段在财政审计中仍占主流，依托信息化系统收集、查证、分析复核、筛选等信息系统审计方法运用得少;二是审计软件的更新升级滞
后于审计对象的信息化发展水平，不能与之兼容和对接;三是审计对象信息还没有得到充分整合和利用，更没有建立起防范财政风险的预警、监控、纠偏、制裁和反馈机制，进而难以对有关部门的职责履行情况和执行政策情况进行综合评估、分析管理中的薄弱环节和存在的隐患并提出改进的意见和建议。
(四)审计成果缺陷，制约作用发挥。一是审计成果的宏观性较弱。受传统审计习惯的影响，我国财政审计仍然习惯于关注微观层次的个性问题，不善于从具体、微观的经济和财务现象入手，总结宏观的、共性的问题;习惯于关注资金和财务层面的问题，对影响财政资金分配的政策性，体制性问题关注不够;习惯于真实性、合规性审计，不善于在真实、合规的基础上对财政资金分配和使用的合理性及绩效性作出分析和判断;习惯于发现问题和披露问题，不善于总结和归纳问题产生的原因，并在此基础上有针对性地提出审计角度的建议。所有这些，都在一定程度上影响了审计成果作用的发挥。二是审计成果的时效性不强。目前的审计监督还是以事后监督为主，“就是问题已经发生，后果已经造成，只能吸取教训，下不为例”。这就使得审计不能对这些问题及其可能带来的影响作出及时判断和反映，进而遏制问题的进一步演变，其所应具有的防御性也难以发挥作用。三是审计评价不够全面客观。我国审计评价突出地表现在对矛盾和问题的评价几乎成为审计评价的主要内容。在审计工作中，对社会经济运行中的经验，特别是政策执行和改革中的好经验和做法不够关注，从而在客观上忽视了这些经验和做法对相关领域应有的示范和推广效应，也在一定程度上限制了审计作用的发挥。
三、完善财政审计体制，推进财政审计大格局的发展
刘家义审计长提出，推动财政审计工作深化发展，要坚持“揭示问题、规范管理、促进改革、提高效益、维护安全”的总体思路，大力促进健全社会主义公共财政体系、完善社会主义公共财政制度，着力构建目标统
一、内容衔接、层次清晰、上下联动的财政审计大格局，进一步增强财政审计的整体性、宏观性和建设性，更加积极、主动和有效地发挥好审计监督的职能和作用。董大胜副审计长则对构建财政审计大格局做了精辟、科学地定位：“构建财政审计大格局，是基于对财政及财政审计范围的理论认识，是财政审计的正确定位，是财政审计范围的应有回归。它不是财政审计范围的扩大或财政审计内容的拓展，而是把过去由于认识上的不到位导致的财政审计人为分割予以消除，还原其客观本来应有状态。”
笔者认为，应从拓展审计范围、优化组织方式、强化技术方法和提升审计成果四个方面入手，完善财政审计体制建设，推进财政审计大格局，实现“揭示问题、规范管理、促进改革、提高效益、维护安全”的财政审计目标。
(一)拓展审计范围，增强财政审计的完整性。首先，推进全口径、全方位审计。针对当前政府预算未能覆盖所有的政府收支，各级政府预算外收支和体制外融资的渠道缺乏统一的规范等问题，财政审计应以推进实行全口径、全方位预算管理为目标，把政府的全部收支活动全部纳入审计范围，促进规范预决算编报制度，提升预算管理的统一性和完整性。尤其要对社会公众反映强烈的非税收入、土地出让金、政府债务等预算外公共资金加大审计力度。针对财务审计与政务审计脱节问题，应加强“财权审计”和“责任审计”，将监督公共预算资金与监督
资金使用单位的行使权力、履行责任情况结合起来，揭露资金管理使用中不合理、不合规甚至不合法问题，以及不当行使职权甚至利用职权牟取部门小团体利益、滥用职权等重大问题。要加大对专项资金的总体分析、结构分析和趋势分析，从宏观层面提出健全体制、完善制度和规范管理的审计建议。其次，强化收与支、点线面相结合的全面审计。财政审计在“突出重点”的同时应加强“全面审计”，即对重要单位和项目(点)、重要资金(线)进行重点审计，同时加强对全部公共资金(面)的总体性审计。总体性审计的重点是对国家公共资金收、支、结余、资产、负债进行总体性、结构性和趋势性分析，全面评价公共财政资金的总体运行状况，查找国家财政运行中可能存在的影响全局的系统性风险，及时化解财政风险。通过由上至下、由宏观到微观、点线面相结合的审计，关注经济体制各项改革措施的实施效果和政策制度的落实情况，检查和评价财政管理体制、分配制度和运行机制是否健全、协调、安全、有效，促进深化改革、完善制度。第三，扩大审计的覆盖面。在预算执行审计中，应将资金量大、行政审批权集中以及资金量虽小但长期得不到监督的
二、三级预算单位作为审计的重点，紧扣行业特征，以资金为切入点，以审批、许可业务为突破口，深入挖掘。一经发现行业共性问题苗头，应迅速延展，扩大覆盖面，并评估问题的风险级次和性质归类，揭示问题根源，提出解决意见，从源头上破除问题滋生的土壤。
(二)优化组织方式，增强财政审计的系统性。一方面要优化横向组织协调方式。打破部门界限和原有的按专业分工负责的组织方式，组成“大财政”联合审计组，以综合信息组和财政数据分析为龙头，按区域或项目性质分工设置小组，统一领导，统一方案，统一进点，分别形成区域或专项审计报告，最终形成预算执行审计总报告。这种组织方式既可总揽全局，又灵活机动，有利于实现上下联动，点面结合，增强财政审计的全面性和系统性。另一方面要加强纵向组织协调方式。纵向组织主要解决“各自为战”问题。可采取两种方式：一种是完全授权。按照统一审计标准，统一实施方案，统一处理口径，统一下发审计决定的原则，在中央财政信息平台统一指导下，将中央财政下拨到省及省以下财政部门的资金全部授权由省级审计机关负责监督和评价，由其向中央审计报送审计报告。这种组织方式有利于推动中央审计和地方审计责权明确，有利于建立互信关系。另一种是实行联合审计，即上下级审计机关共同组成审计组，统一方案，统一进点，集中取证，分类报告，分别处理，对中央和地方政府财政收支的所有内容进行全面审计。这种组织方式有利于整合审计资源，实现优势互补。无论采取哪种组织方式，统一目标和统一方案都是必要的前提。
(三)强化技术方法，增强财政审计的先进性。预算收支本质上是一种实时的状况，因此财政审计也应成为一种即时的监督过程。计算机审计是集合监督庞大的审计对象资源的唯一出路，要深刻认识计算机审计的极端重要性，组建一支高水平的数据分析专业化队伍，尝试“统一组织、分散建库、突出重点、集中分析、科学管理”的审计项目管理模式，对重要财政财务电子数据进行实时分析，准确发现风险单位和风险资金，及时揭露政府部门在依法行政和预算执行中的风险隐患和重大问题，客观评价预算资金的使用效果，综合评价政府部门职责履行情况和执行政策情况。同时，利用计算机审计信息平台，探索建立基于“免疫系统”模式下的国家财政安全监测体系，分析国债负担率、财政赤字率的变动情况，追踪分析各类重大资金流向，及时反映预算收支中的异常征兆，发出防范财政风
险的预警信息，提出应对措施，发挥审计的预警和防御作用。要发挥先进的带动作用，科学指导地方审计机关加快信息化建设，整合信息资源，形成合力。
(四)提升审计成果，增强财政审计的高端性。面对庞大复杂的审计对象，提升审计成果的关键在于抓住问题的要害，提高认识问题、分析问题和解决问题的能力。一是要找准完善公共财政体制的着力点。当前财政管理体制中存在的主要问题是：事权与财权不相匹配，财政支出结构与转变政府职能和经济发展方式等要求不相符，财政政策与相关宏观经济政策不够协调配合，地方债务家底不清、财力不足隐藏巨大财政风险、预算分配和执行等财权缺乏有效的监督和制衡等，国家审计应每一问题都找准切入点，用数据和事例由点到线、由线到面加以反映。要着重调查问题产生的深层次原因，分清是主观原因还是客观原因，是体制问题、制度问题、机制问题还是管理问题。要高度重视审计建议，审计建议必须来自对经济前沿第一手资料的分析，要具有很强的可操作性，实施起来能够立竿见影地解决问题。要提出有建设性、有价值的建议，要求审计人员具备一定的政府管理思维，熟悉相关职能部门的职责和运作方式，能够站在国家决策高度辩证、历史地看问题，不追求“应该怎么样”，而寻求“能够怎么样”，从法律法规、体制机制、政府管理等多个方面推动问题得到妥善解决。二是要抓住“财权”和“责任”两个关键点。在对财政财务收支进行审计中，要紧紧抓住权力行使这条主线，重点审计政府部门或相关工作人员处理各类公共事项的决策和审批程序是否科学民主和公开透明，是否依法行政和依法理财，公共资金的使用是否合法合规，是否实现政策目标或达到预期效果，有无滥用职权和损失浪费等。对重大事项、特别是重大问题，要沿着事项发生发展或问题产生的路径中向上落实责任单位或个人，对个人责任要认定领导责任、主管责任和直接责任。对政府部门或领导干部进行评价时，要一分为二地客观评价其财权的行使和财政责任的履行情况，对审计发现的违法违规问题，要依法责成相关单位给予问责。推动政府部门明确工作职责，落实问责机制，提高行政绩效。三是要建立畅通的高端成果加工机制。审计机关应在信息化平台基础上组织专人分析研究财政管理运行中存在的主要问题，将宏观分析力量与一线的微观审计力量联动起来。宏观分析人员应出大思路，算大账，做总体分析，把握大方向，既要从审计的视角看财政，又能跳出审计看财政，及时指导一线审计。一线审计人员应在纷繁复杂的财政财务数据资料中深入调查，落实思路，主动发现问题，主动从宏观层面思考问题，获取一手资料;要特别注意倾听对方的解释，客观分析其中的是非曲直，切忌“有罪推定”的思维方式;发现重大问题应及时反馈给宏观分析组。宏观分析组对审计一线反馈的信息应及时分析提炼，对重大问题、倾向性问题或共性问题要迅速开展“攻关”调查，并及时高效地反映给党中央、国务院及有关部门。四是应建立审计结果反馈制度。刘家义审计长提出“进一步研究改进‘两个报告”，“探索对预算执行和其他财政收支情况发表整体性意见，力求将审计评价、发现的问题、形成的原因、处理和整改情况等融为一体”。要在“两个报告”中引入处理和整改情况，必须从制度上建立审计结果反馈制度。将目前审计处理书、移送处理书、审计信息和审计报告等各类审计成果的载体上原则要求的“回复处理结果”，以法规形式固定下来。可以对不向文种或问题类型，实行限定或不限定反馈处理结果的时间;对限定反馈时间的，应明确告知相关主管单位审计结果及处理情况将对外公告。这样可以增强审计问责的力度和规范性，为政府、人大和社会公众决策和监督提供重要参考。(蒋超博)
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文蒋超博(审计署昆明办)来源审计署
第三篇：财政所财政财务检查自查报告
财政所内部检查自查报告
根据县财政局《关于开展内部监督检查工作的通知》文件精神，我所对照检查标准，切实把财务管理和实际情况相结合，本着实事求是的原则进行了全面自查。现将自查情况汇报如下：
一、领导高度重视、加强财务综合管理水平
领导高度重视财务管理工作，为了提高我乡财务管理水平和会计核算质量，年初制订了工作目标。严格按照财务工作规程，明确岗位职责，使财务管理的各项制度进一步得到落实，通过考核来促进基础管理。并积极组织财务管理人员参加各种业务培训，进一步提升财务工作水平。
我所现设有总预算会计一人、负责预算编制和执行;统管会计一人、负责全乡财务核算;出纳一人、负责全乡银行存款的存取业务。
二、严格执行财务管理制度、规范各项财务管理行为
1、按规定设立单独的财务核算机构，由具有会计从业资格的人员担任财务核算管单位内部会计核算体系，严格执行单位内部控制制度、稽核制度和财务报销制度。按照财务管理制度的规定制定相应的分工管理职责。
乡政府所有支出票据及专款支出必须有乡长签字才能核销;所内支出票据必须有所长签字才能报销。
2、按规定开设银行账户，银行留存印鉴由财务人员分开保管。
我所现开设有三个银行账户
核算预算内拨款和预算内人员工资发放;
核算乡政府所有财务及各种专款支出;
核算乡政府预算外收支。
3、会计报表数据真实、完整，编制与报送及时、准确。
4、制定了单位票据领购、保管、使用、核销等具体的管理规定，票款相符;无转让、出借和代开财政票据情况，无伪造和使用伪造财政票据情况。
5、部门预算编制完整、真实，无超预算、超标准支出情况;预算执行过程中的追加项目真实，无虚报项目追加预算指标套取财政资金行为。
6、严格按照财经纪律管理财务，无私设"小金库"和"帐外帐"等违规行为，无滥用和铺张浪费等现象。
三、通过自查发现工作中还存在一定的不足
(一)财务人员素质需进一步提高
随着电算化在财务工作的应用，在规范和方便财务工作的同时，也对财务人员的素质提出了更高的要求，提高业务能力和知识水平成为我们亟待解决的问题。
(二)财务管理力度需进一步加强
还存在管理工作上的松懈，各项制度的执行力方面有待加强，没有形成真正意义上的自我监督和自我约束机制。
四、今后工作努力的方向及措施
(一)加强财务管理力度。
严格管理是做好财务工作的重要保障，今后的工作中我镇一定要加强财务管理力度，严格执行各项管理制度，从而进一步提高工作质量，完善财务管理制度，规范财务管理行为。
(二)提高财务人员素质。
不断提高财务工作水平，继续通过培训和业务交流等多种方式提升财务人员的业务能力和知识水平，使之适应财务管理工作的要求。
此次自查工作中我乡领导高度重视，科学合理地安排好自查工作，以《会计法》及其实施细则为准绳，以我乡制定的各项财务制度和办法为依据进行全面自查，通过自查工作的开展充分认识到财务核算，分析、预算工作的重要性，今后我们要依托信息化，规范基础管理，强化经费监督，深化服务内涵，扎扎实实地把财务管理各项工作落实到实处。
2012.3.
第四篇：财政审计研究
基层审计机关构建财政审计大格局的思考新乡县审计局杨慧芳
2010年，国家审计署提出了构建财政审计大格局的目标，作为基层审计机关，笔者认为，这一提法是整合审计资源、提升审计成果利用程度、落实国家防范财政风险、提高财政资金使用效益政策的宏伟目标。作为基层审计机关，应该从明确审计目标、整合审计资源、提升审计队伍素质、提升成果使用程度、扩大审计影响面等几个方面入手，构建财政审计大格局。
一、明确财政审计目标
长期以来，预算执行审计习惯上被称为财政审计，近年来，预算执行审计增加了税收征管审计和地方税务机关财务收支审计内容，即使如此，传统财政审计的范畴仍然比较狭窄，从宏观面看，国家每年投资的上万亿财政资金，没有纳入财政审计进行分析;从微观看，基层国税局税收征管、税收解缴、中央直属部门、单位的财政财务收支等仍旧是基层审计机关财政审计的盲区。直接造成了基层财政审计反映和分析问题不准确，审计成果利用率不高，没有反映财政体制改革成果。所以，笔者认为基层审计机关构建财政审计大格局不仅必要，而且紧迫。
2008年国家审计署提出了2008年至2012年审计工作发展规划，规划站在构建财政审计大格局的高度，充分考虑了财政审计发展方向，明确提出了规范预算管理、推动财政体制改革、促进建立公共财政体系、保证财政安全、提高财政绩效水平的财政审
计目标。财政审计目标除原有的真实性、合法性外，增加了财政效益性和安全性目标。
二、丰富财政审计大格局的内容
笔者认为，基层审计机关财政审计大格局应该随着经济的发展，财政收入增加，财政体制完善，逐渐丰富审计内容，消除审计盲区。审计的具体内容应该包括：
(一)预算执行审计和决算审计。
以预算执行及决算的真实性、完整性为重点，同时关注政府负债情况，防范财政风险，促进规范财政管理。包括部门预算执行单位审计和组织财政收入单位审计。
(二)固定资产投资审计。
关注对国家基础产业和基础设施投资、关系国计民生的重点项目和专项建设资金审计。
(三)农业资金审计。
把握财政支农资金投入，新农村建设重点资金、重点项目，检查财政支农资金政策执行。
(四)社会保障审计。
养老、失业、医疗、工伤、生育等五项保险基金审计，住房保障资金审计，新型农村合作医疗审计，新型农民保险审计。
(五)专项资金审计和审计调查。
关系经济社会发展、涉及人民群众的切身利益的科技、教育、医疗等专项资金审计和审计调查。
三、整合审计项目和资源
要完成构建财政审计大格局，基层审计机关面临一系列问题：财政审计项目缺乏必要的融合，审计项目安排不合理，没有反映大财政的运转情况;专业审计人员匮乏，缺乏有效的激励机制;审计技术落后，财政审计有关指标综合分析不够，可使用性不高;财政审计的建议、意见的建设性、宏观性不够，不切合本地实际等。要解决这些问题，笔者认为要进一步做好审计项目计划、整合审计资源、加强财政指标分析。
(一)做好审计项目计划。
在审计计划中，审计机关要按照围绕中心、突出重点、全面反映本地区经济社会发展的目标安排审计项目，建立3至5年的审计项目库，以本级预算执行审计为主线，合理安排部门预算执行审计、固定资产投资审计、农业社保教育卫生审计、专项审计及调查，达到项目覆盖整个财政收支，审计成果可以有效反映地方财政运转的基本情况，重点反映国家政策、百姓关注的热点和难点。
(二)整合审计资源。
构建财政审计大格局，需要全面整合审计资源。基层审计机关要以审计法和修订后的审计法实施条例为依据，加大对国家审计、内部审计、社会审计力量整合。加大审计队伍建设力度，提升审计人员素质，逐步提高法律、工程、环境保护和计算机等相关专业人员比例，强化复合型审计人才、国际化审计人才、专业
化审计人才培养，提高他们的政治待遇和物质待遇，使他们成为大财政审计的业务骨干。
(三)加大财政综合指标的分析。
探索建立专家库和专家咨询制度，利用社会力量提升财政审计的质量。加大财政综合指标的分析研究，提出切合本地实际的改进财政管理、提高财政资金效益、防范财政风险的高质量的建议意见。
四、进一步关注财政资金效益和安全
(一)绩效审计代表财政审计发展方向。
近年来，随着经济发展，财政资金呈现数倍、甚至几十倍增长，财政的内容更加丰富，部门预算、转移支付、政府采购、收支两条线、国库集中支付、融资、注资、承诺、担保、土地抵押、未来收益预测等财政事项出现，使得真实性、合法性审计已经不能满足政府、社会各界对财政审计成果的期望。财政资金效益评估、财政资金安全已经超过真实性、合法性作为财政审计一个重要目标。和发达国家相比，我们的绩效审计在财政审计中的比率还比较低，基本还停留在真实性、合法性审计，国家审计署提出到2012年所有审计项目都要开展绩效审计的目标。所以，基层审计机关要全面推进绩效审计，监督财政资金和公共资源的配臵、使用、利用的经济性、效率性、和效果性，促进提高政府绩效管理水平。
(二)构建财政审计绩效评价体系。
基层审计机关要探索适应本地区财政审计绩效评价指标体系，将绩效评估情况反映在审计报告中。对部门预算资金要揭露损失浪费、对国有建设项目，要开展全过程跟踪审计，对专项资金，要从经济、社会方面评估效益。设立专家库，建立专家评审制度，引进外部智力提升绩效审计层次。
(三)采用审计和审计调查相结合方式开展绩效审计。
对于数额巨大的财政资金，需要及时准确反映其管理、使用及产生的效率，基层审计机关可以采用审计和审计调查结合，以专项审计调查为主的方式开展效益审计，既可以节约审计力量，又可以灵活安排本地区或行业有重要影响的项目，在短时间内追踪资金项目的经济性、效率性、效果性。
(四)进一步关注财政安全。
近年来，人民币升值预期、地方政府面临的社会保障、教育发展、征地拆迁压力，GDP刚性增长，经济发展对投资过分依赖，政府追求不切实际的形象工程等，使得地方政府对资金产生了海量需要，各地政府纷纷设立了投融资平台公司，以财政担保、财政承诺、土地担保或者抵押向银行大量融资。有数据显示，2009年，我国地方政府融资平台负债7.2万亿元，约占当年GDP的20%，部分地方政府负债率达到400%，如此庞大的负债，地方政府财政承担的风险不言而喻。所以，在构建财政审计大格局中，审计就不仅要反映真实性、合法性、效益性，更要反映财政的安全性，并且提出应对措施。
五、扩大财政审计成果影响面
加大财政审计成果利用率是构建财政审计大格局的一个重要方面，基层审计机关从以下两方面入手。
(一)写好两个报告。
每年审计局局长代表政府向人大所作的上一本级政府财政预算执行审计报告，是对财政审计成果的大检阅，是扩大财政审计影响面的重要平台，审计机关应该将上一的财政审计重要内容都反映在报告里，不仅暴露财政管理体制、机制的问题，更应该反映财政资金的使用绩效和财政安全。同时强化审计决定执行，将审计决定执行情况向人大汇报，捍卫财政审计的权威性和严肃性，
(二)做好审计结果公告。
按照《审计机关公布审计结果准则》，基层审计机关应该将社会关注的，本级政府和上级审计机关要求的审计结果向社会予以公布。2009年，国家审计署向社会公布了汶川地震资金物资审计情况、北京奥运会财务收支和奥运场馆建设项目跟踪审计结果、渤海水污染防治审计调查结果，使得社会各界了解了重大财政资金的使用情况和效益，获得社会各界的一致好评。基层审计机关应该按照准则要求，将本区域内，百姓高度关注的、有重大影响的审计结果向社会公布，既实现百姓知情权，也进一步扩大审计影响面。
第五篇：财政审计考纲
江苏省高等教育自学考试委员会办公室
一、课程性质及其设置目的与要求
(一)课程性质和特点
《财政审计》课程是我省高等教育自学考试审计学专业(独立本科段)的一门重要的专业课程，其任务是培养应考者系统地学习财政审计的基本概念、基本理论以及具体实务;具体了解和掌握财政审计的概念、对象、范围和主要内容，财政审计的地位、作用和形式;财政预算执行情况审计、财政决算审计、税收审计、专项基金审计和预算外资金审计的对象、范围、内容和方法。同时还学习财政审计的案例，以帮助应考者对学习内容的掌握。为我国审计事业的发展，培养专门的审计专业人才。
(二)本课程的基本要求
本课程共分为七章。在对财政审计意义、概念、 职能和作用、任务和范围、审计依据、 审计方式和方法、审计程序进行简要介绍的基础上，重点阐述了财政预算执行情况审计 、 税收审计、非税收入审计、财政决算审计、财政审计现状、问题与对策。
通过本课程的学习，要求应考者对财政审计基本理论和操作实务有一个全面和正确的了解。具体应达到以下要求：
1、了解财政审计的意义、概念、 职能和作用、任务和范围;
2、理解财政审计的依据、方式、方法、内容 ;
3、掌握财政审计程序、审计方法的实际应用。
(三)本课程与相关课程的联系
财政审计是审计学专业的一门重要专业课，也是政府审计工作的一项重要内容，所涉及的专业知识较为广泛，本课程的前修课程包括审计学、财政学、政府预算、国家税收、预算会计等，只有学好这些课程才能够帮助我们更好地学习和掌握财政审计基本理论和操作实务。
二、课程内容与考核目标
第一章绪论
(一)课程内容
本章简要而全面地介绍了财政审计的意义、概念、 职能和作用、任务和范围、审计依据、 审计方式和方法、审计程序。
(二)学习要求
了解财政审计的基本理论。
(三)考核知识点和考核要求
1、领会：财政审计的意义、概念、 职能和作用、任务和范围、审计依据、 审计方式和方法、审计程序;
2、掌握：财政审计相关的基本理论。
3、熟练掌握：：财政审计的范围、审计依据、 审计方式和方法、审计程序。
第二章 财政预算执行情况审计
(一)课程内容
本章介绍了财政预算执行情况审计内容, 包括审查财政批复部门预算情况，财政拨付
部门预算情况，各部门和各单位各项财政拨款的管理和使用情况， 财税部门税收征管收缴情况，执收执罚部门收入解缴情况，预算外资金管理和使用情况;还包括预算收入入库审计、预算收入退库审计、 财政预备费审计、预算调整审计、财政往来款项审计、财政机关银行开户情况审计等。
(二)学习要求
通过本章的学习，要求深刻理解并掌握审查财政批复部门预算情况，财政拨付部门预算
情况，各部门和各单位各项财政拨款的管理和使用情况， 财税部门税收征管收缴情况，执收执罚部门收入解缴情况，预算外资金管理和使用情况和预算收入入库审计、预算收入退库审计、 财政预备费审计、预算调整审计、财政往来款项审计、财政机关银行开户情况审计的内容和方法。
(三)考核知识点和考核要求
1、领会：财政预算执行情况审计的具体内容;
2、掌握：财政预算执行情况审计的程序、方法;
3、熟练掌握：：财政预算执行情况审计的主要内容和重点方法。
第三章 税收审计
(一)课程内容
本章介绍了税收审计的概念和依据、内容和范围、税收征收管理审计、税收减免审计、
增值税审计、消费税审计、营业税审计 企业所得税审计、个人所得税审计内容、方法等。
(二)学习要求
理解并掌握税收审计的概念和依据、内容和范围、税收征收管理审计、税收减免审计、增值税审计、消费税审计、营业税审计 企业所得税审计、个人所得税审计内容、方法等。
(三)考核知识点和考核要求
1、领会：税收审计的概念和依据、内容和范围。
2、掌握：税收征收管理审计、税收减免审计、几个主要税种审计的内容、方法。
3、熟练掌握：税收审计的主要内容和重点方法。
第四章 非税收入审计
(一)课程内容
本章介绍了非税收入审计的内容、方法，包括对各种行政性收费收入、预算外资金收入等、各项基金收入等的审计。
(二)学习要求
掌握对各种行政性收费收入、预算外资金收入等、各项基金收入等非税收入审计的内容、方法。
(三)考核知识点和考核要求
1、领会：非税收入审计的概念和内容
2、掌握：对各种行政性收费收入、预算外资金收入、各项基金收入等非税收入审计的内容、方法。
3、熟练掌握：对各种行政性收费收入、预算外资金收入、各项基金收入等非税收入审计的主要内容和重点方法。
第五章财政收支决算审计
(一)课程内容
本章介绍了财政收支决算审计的方法、内容，包括财政收入决算明细表审表审计、财政支出决算明细表审计的方法、内容。
(二)学习要求
通过本章的学习，了解财政收支决算审计的内容，包括财政收入决算明细表审计、财政支出决算明细表审计的方法、内容。
(三)考核知识点和考核要求
1、领会：财政收支决算审计的方法、内容。
2、掌握：财政收入决算明细表审计、财政支出决算明细表审计的方法、内容。
3、熟练掌握：财政收入决算明细表审计、财政支出决算明细表审计的主要方法和重点内容。
第六章财政审计现状、问题与对策
(一)课程内容
本章介绍了财政审计现状、问题与对策，具体对公共财政制度的建立与财政现状进行了分析，指出财政审计中存在的主要问题并提出了财政审计工作的新思路。
(二)学习要求
通过本章的学习，了解财政审计现状、问题与对策，特别是对公共财政制度的建立与财政现状的分析，以及提出的财政审计工作的新思路。
(三)考核知识财政审计现状、问题与对策的相关内容点和考核要求
2、领会：财政审计现状、问题与对策的相关内容。
2、掌握：财政审计现状、问题与对策的相关内容及其分析方法。
3、熟练掌握：财政审计现状、问题与对策的分析方法。
三、有关说明和实施要求
(一)关于“课程内容与考核目标”中有关提法的说明
在大纲的考核要求中，提出了“领会”、“掌握”、“熟练掌握”等三个能力层次的要求，它们的含义是：
1、领会：要求应考者能够记忆规定的有关知识点的主要内容，并能够林归和理解规定的有关知识点的内涵与外延，熟悉其内容要点和它们之间的区别与联系，并能根据考核的不同要求，作出正确的解释、说明和阐述。
2、掌握：要求应考者掌握有关的知识点，正确理解和记忆相关内容的原理、方法步骤等。
3、重点掌握：要求应考者必须掌握的课程中的核心内容和重要知识点。
(二)自学教材
本课程使用教材为：《政府审计理论与实务》，尹平主编，中国财政经济出版社，2008年。
(三)自学方法的指导
本课程作为一门的专业课程，综合性强、内容多、难度大，应考者在自学过程中应该注意以下几点：
1、学习前，应仔细阅读课程大纲的第一部分，了解课程的性质、地位和任务，熟悉课程的基本要求以及本课程与有关课程的联系，使以后的学习紧紧围绕课程的基本要求。
2、在阅读某一章教材内容前，应先认真阅读大纲中该章的考核知识点、自学要求和考核要
求，注意对各知识点的能力层次要求，以便在阅读教材时做到心中有数。
3、阅读教材时，应根据大纲要求，要逐段细读，逐句推敲，集中精力，吃透每个知识点。对基本概念必须深刻理解，基本原理必须牢固掌握，在阅读中遇到个别细节问题不清楚，在不影响继续学习的前提下，可暂时搁置。
4、学完教材的每一章节内容后，应认真完成教材中的习题和思考题，这一过程可有效地帮助自学者理解、消化和巩固所学的知识，增加分析问题、解决问题的能力。
(四)对社会助学的要求
1、应熟知考试大纲对课程所提出的总的要求和各章的知识点。
2、应掌握各知识点要求达到的层次，并深刻理解各知识点的考核要求。
3、对应考者进行辅导时，应以指定的教材为基础，以考试大纲为依据，不要随意增删内容，一面与考试大纲脱节。
4、辅导时应对应考者进行学习方法的指导，提倡应考者“认真阅读教材，刻苦钻研教材，主动提出问题，依靠自己学懂”的学习方法。
5、辅导时要注意基础、突出重点，要帮助应考者对课程内容建立一个整体的概念，对应考者提出的问题，应以启发引导为主。
6、注意对应考者能力的培养，特别是自学能力的培养，要引导应考者逐步学会独立学习，在自学过程中善于提出问题、分析问题、作出判断和解决问题。
7、要使应考者了解试题难易与能力层次高低两者不完全是一回事，在各个能力层次中都存在着不同难度的试题。
(五)关于命题和考试的若干规定
1、本大纲各章所提到的考核要求中，各条细目都是考试的内容，试题覆盖到章，适当突出重点章节，加大重点内容的覆盖密度。
2、试卷对不同能力层次要求的试题所占的比例大致是：“领会”20%，“掌握”40%，“熟练掌握”为40%。
3、试题难易程度要合理，可分为四档：易、较易、较难、难，这四档在各份试卷中所占的比例约为2：3：3：2。
4、本课程考试试卷可能采用的题型有：单项选择题、填空题、判断改错题、简答题、案例分析题等类型(见附录题型示例)。
5、考试方式为闭卷笔试，考试时间为150分钟。评分采用百分制，60分为及格。
附录题型示例
一、单项选择题
如：我国地方审计机关无权审计的税种是()
A. 营业税B. 消费税C.房产税D. 契税
二、填空题
如：财政审计的审查对象是。。
三、判断改错题
如：增值税、消费税、关税由中央和地方各级审计机关负责审计。()
四、简答题
如： 简述政府性基金征管审计的重点。
五、案例分析题
如：某市审计局在对下辖某县财政审计时发现该县财政局于2006财政年度为解决县党政机关办公经费不足问题，经县政府批准，追加预算经费36万元。
问：这种追加预算经费的做法是否符合有关规定?为什么?并结合此问题谈谈对财政部门预算调整审计的主要内容