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第一篇：云南旅游审计报告
关于2009云南省省级预算执行和其他财政收支的审计工作报告
——2010年7月28日在云南省第十一届人民代表
大会常务委员会第十八次会议上 云南省审计厅厅长
尹建业
主任、各位副主任、秘书长、各位委员：
受省人民政府委托，我向省人大常委会本次会议报告2009省级预算执行和其他财政收支的审计情况。
根据《中华人民共和国审计法》和《云南省预算执行情况审计监督规定》，审计厅对2009省级预算执行和其他财政收支情况进行了审计。审计工作紧紧围绕保持全省经济平稳较快发展这个中心，加强了对重大政策、重大项目、重点资金和重点工作的审计和审计调查，在严肃查处重大违法违规问题的同时，特别关注了绩效情况，为推进法治、推动改革、维护民生、促进发展，发挥了审计监督应有的作用。
2009年，在省委、省政府的坚强领导下，全省上下全力以赴保增长、保民生、保稳定，经济社会发展取得了显著成就。审计结果表明，省级预算执行和其他财政收支总体情况较好，圆满完成了省十一届人大二次会议批准的省级预算。省本级地方财政一般预算收入完成150.5亿元，完成年初预算的111.3%;地方一般预算支出完成512.8亿元，比上年决算数增长50.4%;年终滚存结余63.8亿元，其中结转61.8亿元。基金预算收入完成49.1亿元，完成年初预算的157.9%;基金预算支出17.7亿元，比上年决算数下降56.8%，年终滚存结余51.3亿元。
——财政收入持续增长。在国际金融危机等减收增支因素较多的情况下，通过进一步强化管理、挖潜补漏，税收收入比上年增长11.1%，非税收入比上年增长9.1%，中央补助资金比上年增长35.2%;争取中央代发84亿元地方政府债券，有效缓解了财政支出压力，为全省经济保持平稳较快发展提供了坚实的财力保障。
——全力保障扩大内需政策落实。在积极争取中央扩大内需资金158亿元的基础上，省财政年初预算统筹安排基本建设资金60亿元，多方筹措配套资金30.7亿元，支持了能源、交通、水利和生态环保等一大批重点建设项目，大项目带动投资增长取得明显成效。
——加大民生领域投入。进一步增加了对“三农”、教育、医疗卫生、社会保障、抗灾救灾等方面的投入。安排支农资金96.9亿元，比上年增长178.7%，夯实了农业发展基础;安排抗灾救灾资金58.1亿元，确保各项抗灾救灾工作扎实推进。
——加强对基层财政的补助。积极调整支出结构，安排均衡性转移支付及县级基本财力保障机制奖补资金77亿元，比上年增长23.2%;安排工资性转移支付118.6亿元，确保了基层单位工资按时发放，以及义务教育教师绩效工资改革的顺利实施;安排民族地区转移支付15.1亿元，支持民族地区增强了自我发展能力。
——创新、深化财政管理。实行了预算编审委员会制度，开展了部门预算内部公示试点;省级行政事业单位经营性国有资产管理改革、“省直管县”财政改革试点、乡镇财政预算管理方式改革等稳步推进。继续加大专项检查、投资评审和绩效管理工作力度，确保各项重大政策措施落到实处。
一、省级预算执行审计情况
㈠审计财政厅具体组织2009省本级预算执行情况。 结果表明，2009年省级财政收支保持了平稳运行。财政厅认真落实积极的财政政策，深入推进财税体制改革，加强财政管理，超额完成了财政收支目标任务。但审计也发现了一些需要进一步规范和改进的问题。
1.自行安排扶贫专项资金。财政厅未按规定与主管部门共同安排、联合发文，而是单独下达扶贫专项资金文件12份、资金2105万元。
2.暂付款中借款比重大，造成财政资金被长期占用，未能发挥效益。截至2009年末暂付款余额5.49亿元，其中3年以上的借款4.92亿元，占总额的89.62%。
3.部分预算资金未及时拨付。2009年末已分未拨资金10.3亿元，其中12月14日之后下达的预算指标文件6.03亿元，占总额的58.54%。由于政府采购程序未完成等原因未拨出9.57亿元，占总额的92.91%。
4.国库集中支付管理有待加强。一是部分预算单位虚列支出违规划转资金，或者不按规定用途使用资金;二是因预算单位申报不及时、财政审核时间过长，造成上年结转资金下达过晚，影响了工作进度;三是开户银行对预算单位零余额账户资金划转审核不严。
㈡审计地方税收征收管理情况。
审计厅应用联网审计系统，组织全省审计机关对地税征管情况进行了审计。结果表明，各级地税部门克服经济增速下滑、自然灾害严重和政策性减收因素的影响，依法加强税收征管，全省税收收入继续保持了平稳较快增长。但审计也发现了一些需要纠正和改进的问题。
1.抽查928户企业，发现82个地税部门违规延期征收222户企业的5.68亿元税款，截至审计时还有2.55亿元税款尚未征收入库。
2.抽查401户房地产企业，发现58户预售收入未计缴营业税及附加3215.99万元;32户企业未按规定预征、预缴企业所得税;30户企业未按规定预征、预缴土地增值税;25个项目未开展土地增值税清算。
3.文山、楚雄、普洱等10个州(市)的47个地税部门扩大代征税款范围，将具备直接征收条件的3.39亿元税款违规委托税务代理机构代征，并支付代征手续费1115.17万元，加大了税收征管成本。
4.机动车车船税征管不到位。据公安交警部门提供的数据测算，2009年实际征收率仅为65.8%，漏征税款2.4亿元。
㈢审计省级部门预算执行情况。
根据省人民政府办公厅《关于进一步加强审计整改工作的意见》，124个省级部门和单位开展了自查，发现了规范津补贴不到位、报销移动电话费等问题，相关单位已作了纠正。此外，立信会计师事务所对审计厅2009预算执行和其他财政收支情况进行了审计，审计厅对外公告了审计结果。
对22个省级部门和单位进行了审计，延伸审计所属单位45个、其他单位35个。结果表明，部门预算的执行力与约束力有所增强，预算管理和财务管理的水平有所提高。本次审计查出违规金额4.21亿元，管理不规范金额12.79亿元。
1.预算管理不规范的问题。
一是9个部门和3个单位预决算报表少反映收入、支出和结余6.16亿元。其中：省经济研究院决算报表收支结余不完整，年末结余少记774.76万元。
二是4个部门项目预算支出未细化，应拨未拨财政资金3.88亿元。其中：环保厅支出未细化1.7亿元。
三是5个部门自行调整预算、无预算拨款、未按规定向所属单位批复预算906.58万元。其中：省人防办未按规定向所属单位批复预算770万元。
四是5个部门和2个单位在零余额账户管理使用中，将5305.93万元转移到其他账户和单位。其中：国土资源厅、民政厅分别将零余额账户中的2226.63万元、703万元资金划拨到所属单位。
2.预算执行中的违规问题。
一是12个部门和9个单位挤占挪用、虚列支出转移资金，用于购置固定资产、接待、发放奖励等3312.57万元。其中：省轻工业学校和省轻工业技校未经批准将617.53万元资金改变用途，省招标采购局虚列支出449.52万元。
二是4个部门和8个单位应缴未缴财政性资金2.37亿元、违规收费499.7万元。其中：省疾控中心未缴行政事业性收费1.73亿元;国土资源厅违规收取探矿权、采矿权公告费历年结余374.89万元，矿业权交易中心未缴“两权”出让金5933.5万元。
三是3个部门和3个单位截留应缴财政收入和经营收入形成账外资金，违规发放津补贴，收取下属单位资金，共计4039.85万元。其中：省环境监测中心站2459.31万元、省辐射环境监督站1030.91万元。
四是7个单位使用虚假发票688.8万元。其中：省荣誉军人康复医院、云南国土资源职业学院分别用假发票报销工程款291.4万元、186.29万元。
3.财务管理不规范的问题。
一是17个部门和12个单位存在债权债务清理不及时、往来款中列收列支等问题，涉及资金7941.2万元。其中：省扶贫办盘盈、核销资产1230.07万元，未按规定进行账务处理;省老干部活动中心收入挂往来643.88万元。
二是7个部门和1个单位资产账实不符3310万元，1.44万平方米的房屋等资产未入账管理。其中：省社科院1.32万平方米的办公大楼及1887.31万元的装修工程，未纳入固定资产核算管理;团省委和省妇联1998年竣工投入使用的办公楼至今未办理所属权证，也未登记固定资产。
4.其他方面存在的问题。主要是4个部门和6个单位存在其他问题3959.49万元。其中：省发改委将交由省经济研究院承担的课题项目资金159.9万元，拨到省农村经济学会;省科学技术协会违规拆借财政资金133万元给3个单位。
㈣审计省级7家医院情况。
对省第一人民医院等7家省级医院的审计结果表明，7家医院业务收入持续增长，综合实力与竞争力不断增强。审计查出违规资金5562.21万元、管理不规范资金12.48亿元。存在的主要问题：一是利用医院资源、以集体或个人名义开办5个经济实体，资产和收支均未纳入医院统一管理;二是省第一人民医院和第二人民医院开办的3个大药房，2009年药品销售收入达7987.7万元，规避了药品招标监管;三是个别医院药品、材料管理存在漏洞，省中医院采购药品未纳入政府采购1541.14万元;四是医保欠费问题突出，截至2009年底，医保中心欠拨7家医院医保费3.31亿元。
㈤审计15个部门决算草案情况。
对省级部门2009年决算草案编制情况的审计结果表明，15个部门基本能够按照规定编制部门决算草案，决算草案基本能够反映其财政财务收支情况。存在的主要问题：一是由于在往来款中列收列支，下属单位收支结余情况未纳入部门决算反映，通过省财政核拨州(市)的财政专项资金未纳入主管部门决算反映等原因，导致部门决算报表少反映收入5.9亿元、支出5.79亿元、结余2131.57万元、固定资产6186.56万元、负债539.73万元，影响了决算草案编制的完整性;二是由于虚列支出、以拨作支4130.27万元，影响了决算草案编制的真实性;三是由于截留应缴财政收入、无依据收费等1284.32万元，影响了决算草案编制的合法性。
本次预算执行审计，审计厅还从加强和改进工作的层面提出了78条审计建议，各部门、各单位正在根据审计查出的问题和建议认真进行整改。
二、审计扩大内需及政府投资重点建设项目情况 ㈠跟踪审计调查扩大内需项目情况。
对全省2008年至2010年2月新增中央预算内扩大内需投资专项资金的审计调查，涉及资金129.4亿元。结果表明，扩大内需新增投资总体运行良好，促进了全省固定资产投资的稳定增长。审计调查46个治污项目，查出违规及管理不规范资金1.62亿元，占调查总额的7.04%。其中：挤占挪用和违规出借专项资金6788.64万元，涉嫌贪污、骗取资金2059.02万元，损失浪费479.2万元，工程项目未招标1095.16万元，财务管理不规范5274.19万元，项目工程款支付依据不充分520.5万元。有22个治污项目进度缓慢，有5个县采用特许经营BT或BOT模式开展的治污项目建设管理不规范。
上述挤占挪用及出借专项资金的问题已整改完毕。涉嫌经济犯罪的案件线索已分别移送纪检、司法机关作进一步处理。其余问题有关地方和部门正在整改当中。省人民政府向全省通报了挪用扩大内需专项资金的问题，并提出了强化管理的具体要求。
㈡审计20个政府投资建设项目情况。
17个竣工决算项目工程概算总投资116.61亿元，实际完成投资114.92亿元;昆明新机场等3个跟踪审计项目工程概算总投资221.7亿元，实际完成投资72.99亿元。存在的主要问题：
一是工程造价不实。审计核减工程建设成本5.57亿元，其中：昆钢控股有限公司玉溪钢铁厂易地扩建技改项目3.25亿元。
二是部分工程未公开招标38.59亿元。云南亚广影视信息传媒中心建设项目设计未招标;玉溪钢铁厂易地扩建技改项目总设计未招标，六大系统施工未经批准采用邀标方式确定施工单位。
三是建设项目资金3800.09万元未到位。其中：腾冲机场建设项目资金630万元。
上述问题，审计机关已依法作出了处理，招投标中存在的问题，已移送省国资委作进一步处理。目前，已执行核减工程款1.85亿元，促进资金到位761.09万元，其余问题正在整改当中。
三、审计重点民生资金和民生工程情况
围绕全省经济社会发展大局，结合公开征集公众对2009审计计划的意见，审计厅将养老保险、再就业、抗灾救灾等44个项目列入了审计项目计划。
㈠审计企业职工基本养老保险基金情况。
审计全省2008企业职工基本养老保险基金收支管理情况，涉及资金240.04亿元，审计覆盖面达到100%。结果表明，基金运行和管理逐年规范，违规问题明显减少。存在的主要问题：一是养老保险结余基金未按规定运作，定期存款与债券投资仅占33.45%;二是由于大理、红河等州(市)少核缴费基数，楚雄、昭通等州(市)少计利息等原因，导致基金收入减少664.68万元;三是2008年末养老保险累计欠费14.76亿元，较上年增加3.09亿元，增幅26.47%。
上述问题，省人力资源与社会保障厅正在商财政厅修订基金管理办法，并已将30亿元基金由活期转为定期储蓄，由此每年增加收益1620万元;因少核基数和少计利息的收入已全部收缴财政专户;清缴欠费工作正在展开，但欠费大户均为经营状况不佳的国企，完全整改存在一定困难。
㈡审计就业再就业专项资金情况。
审计10个州(市)51个 县(市、区)2008就业再就业专项资金情况，结果表明，上述区域内有137.98万人次从就业扶持政策中得到实惠。审计查出违规金额3909.21万元。主要问题：一是文山、红河等5个州(市)21个单位向培训机构收取返还款665.85万元，用于发奖金、补贴、弥补行政经费等;二是挪用就业培训资金1356.72万元，用于发放补贴、基建、购车等;三是昆明地区职业培训管理协会等5个机构无资质承办职业培训获利200.11万元，保山市技工学校等12个单位弄虚作假骗取补贴68.43万元，凤庆县就业中心等5个单位私设“小金库”81.37万元。目前，审计查出的问题得到全部整改，私设“小金库”的问题已移送省纪委进一步查处。
㈢审计调查廉租住房建设情况。
审计6个州(市)35个县2008廉租住房建设情况，结果表明，我省城镇低保家庭廉租住房保障体系已初步建立。存在的主要问题：一是玉溪等地的2005.64万元土地出让金纯收益未按规定用于廉租住房建设，隆阳区、禄丰县、楚雄州国有资本投资经营公司等挤占挪用廉租住房资金687.4万元;二是部分廉租住房未按计划实施，建设进度缓慢，截至审计调查时尚有3.67万平方米工程未开工、1.39万平方米工程才开始基础施工，并且存在改变建设规模、标准、用途等问题;三是部分地方分配入住资格审查不严格，抽查6个县有61户廉租住房住户不符合保障条件或缺乏完整的资格审查材料。
上述挤占挪用的问题已全部整改完毕，相关单位已加快了工程建设进度，变更建设规模、标准、用途的问题已得到妥善解决，基础工作和后续管理有所增强。
㈣跟踪审计全省抗旱救灾资金情况。
截至6月底，全省共筹集抗旱救灾资金物资44.48亿元，其中：各级财政筹集资金27.26亿元，接收社会捐赠资金物资14.12亿元，共产党员“特别捐献”资金3.1亿元。已拨付使用抗旱救灾资金物资36.99亿元，7.49亿元资金正待按工程进度拨付报销。审计厅已发布了阶段性审计结果公告。截至目前，审计未发现重大违法违规问题。
㈤审计青海玉树地震我省救灾及捐赠款物情况。 截至7月9日，全省共接收救灾捐赠款物3429.27万元，已全部汇缴到上级有关部门和玉树地震灾区。审计未发现重大违法违规问题。
㈥跟踪审计调查中小学校舍安全工程情况。
对全省2009年中小学校舍安全工程的专项审计调查结果表明，通过排除危房，消除安全隐患，显著地改善了各地学校的办学条件。审计查出违规金额2.21亿元。存在的主要问题：一是4个单位5500平方米教师宿舍重复立项，13个项目擅自变更建设规模，4所学校擅自改变项目用途;二是挪用专项资金1155.11万元，其中曲靖市财政局700万元、楚雄一中410.54万元;三是违规出借资金2500万元，其中会泽县2000万元、云县500万元;四是昌宁等9个县违规支付工程款1.04亿元。另外，楚雄州、玉溪市以中小学校安工程名义贷款4.2亿元挪作他用。
以上违规出借的2500万元资金已归还原渠道，违规支付1.04亿元工程款和挪用4.2亿元贷款的问题，相关单位规范了管理。其它问题正在整改中。
㈦审计以工代赈专项资金情况。
审计7个州(市)27个县2008年至2009以工代赈专项资金拨入、管理和使用情况，结果表明，以工代赈专项资金的投入和使用，对改善贫困地区农民群众的生产生活条件发挥了积极作用。存在的主要问题：一是7个项目尚未开工建设，涉及投资1546万元;二是5个项目在实施过程中擅自调减461万元建设内容，变更4个项目279万元建设内容未履行报批手续;三是劳务报酬支付计划执行不到位，抽查118个项目实际支付劳务报酬率仅为51.11%;四是利用虚假资料骗取或套取资金153.82万元，其中泸西县112万元、红河县41.82万元;五是红河州挤占挪用专项资金101.29万元。
㈧审计技改项目贴息资金情况。
审计2008年至2009技改项目贴息资金管理和使用情况，涉及255个贴息项目;其中145个项目贷款虚假，涉及贴息资金1.67亿元，占贴息资金总额的53.32%。重点审计了昆明、保山、丽江、德宏、曲靖5个州(市)，存在的主要问题：一是利用虚假申报材料骗取或套取贴息资金，涉及92个项目9190万元;二是项目计划投资完成率低。保山市21个贴息项目，计划投资22.85亿元，实际完成2.88亿元;德宏30个贴息项目，计划投资18.03亿元，实际完成3.68亿元;丽江市17个贴息项目，计划投资12.92亿元，实际完成2.81亿元。
四、绩效审计情况
㈠重大项目和重要工作行政绩效审计调查情况。 按照建设效能政府、推行行政绩效管理制度的要求，审计厅从省人民政府确定的2010年20个重大项目和20项重要工作中选择了16项，对其上半年进展情况进行了行政绩效审计调查。结果表明，多数责任部门和单位能够按照目标任务要求，明确责任主体和工作措施，部分已完成的项目节约了投资、发挥了较好的社会效益。存在的主要问题：
一是住房和城乡建设厅负责的农村保障性安居工程计划未下达，省扶贫办和民政厅负责的解决和巩固60万农村贫困人口温饱工作的目标任务未分解;省民委和16个州(市)分别负责的400个和2300个贫困自然村整村推进工作，计划还未下达;水利厅负责的润滇工程项目，未将投资任务20亿元分解细化到具体水库建设工程。
二是教育厅负责的坚持优先发展教育工作，要求完成200万平方米中小学校舍安全工程，预计投入资金24亿元，仅下达5.5亿元;林业厅负责新建9.5万口农村户用沼气池所需的1.43亿元省级财政资金尚未下达;人力资源和社会保障厅负责的新增培训农村劳动力和新增转移就业工作，计划投资1.15亿元资金未到位。
三是卫生厅负责的省级医疗机构建设项目，计划投资43.47亿元，实际到位资金3.19亿元;昆明市负责的西山区湖滨生态建设计划投资18亿元，实际到位资金1.2亿元;滇池北岸水环境综合治理工程管网建设进度缓慢，造成该片区改建和新建的污水处理厂污水处理能力未达到设计目标。
上述问题，审计厅已专题报告省人民政府，并建议相关责任部门按照目标任务要求，进一步明确责任，制定措施，加强协作，落实资金，加快进度，确保各项目标按期完成。
㈡省级部门绩效审计情况。
结合部门预算执行审计，审计厅对司法厅等22个省级部门和单位绩效情况进行了审计。结果表明，多数部门能够认真履行职责，加强制度建设，财政资金使用效益有所提高，公共管理和服务能力进一步增强。但也存在一些问题：
一是部分单位职能职责不明确、机构不健全。如：由于省轻纺工业行业协会、省流通行业协会的职能职责及内设机构未得到核定，其行业管理、指导和协调作用未得到发挥;省疾控中心从事经营活动，影响了其公共服务职能的正常履行。
二是部分单位存在公用经费比例过大、增幅较快或挤占项目经费等问题。如：省科协的公用经费、接待费、交通费支出分别比上年增长84.23%、43.61%和134.75%;环保厅的公用经费挤占项目经费204.13万元。
三是专项资金滚存结余长期滞留在各单位。如：国土资源厅3026.18万元、司法厅627.72万元、省侨办461.35万元专项资金滚存结余，均未在预算中统筹安排使用，专项资金长期闲置。
四是部分公共投资建设项目未实施，建设资金长期闲置。如：省老干部活动中心呈贡基地项目建设资金1.06亿元、省科技馆新馆建设资金9500万元，省社科院图书馆装修及功能配套建设经费665万元，项目至今未实施，已拨付的财政资金处于闲置状态。
㈢中央扩大内需项目绩效审计情况。
审计厅对16个州(市)截至2010年2月中央预算内扩大内需项目建设及运营绩效情况进行了审计，结果表明，项目的实施保障了我省经济稳定增长。扩大内需专项资金的投入，带动地方投资98.97亿元;特别是治污项目的实施，对长江、珠江流域及我省九大高原湖泊起到了重要的保护作用。影响绩效的主要问题：一是项目运营不规范、管理不善，9个项目监管不到位，11个项目未严格执行合同制管理制度，22个项目工程进度缓慢。如：泸水县六库城区污水处理及截污干管工程等7个项目完成投资在10%以下;二是部分项目受城市工业排水影响，污水处理效果低下;三是治污项目收费价格体系不完备，导致已建成投入运营的垃圾、污水处理设施难以维持正常运转。
㈣全省农垦系统绩效审计调查情况。
结果表明，农垦集团经营状况稳定，资产总量、销售收入、所有者权益逐年增长，国有资产得到保值增值。全省农垦系统在深化改革和持续发展方面存在的主要问题：一是职工收入分配不合理，农工生活状况远低于当地农民，未按国家规定为职工缴纳“五险一金”，累计欠缴3.02亿元;二是体制机制不适应，机构设置政企不分，管理环节过多，权力过于集中，并且农垦产业未融入地方经济整体，基本处于自我封闭的发展状态;三是产业、产品结构不科学，第一产业占总收入的90.04%，天然橡胶占主营业务收入的73.24%，而且产品结构单一，第
二、三产业未得到充分发展;四是生产经营效益不高，扣除天然橡胶价格上涨因素，全省农垦系统2006年至2008年实际亏损累计14.44亿元，由于投资管理不科学，1.92亿元投资无效益。
五、审计信息系统情况
为了确保被审计单位提供电子数据的真实性、合规性、安全性和完整性，审计厅先后对承载红塔集团、省地税局以及7家省级医院财务和业务数据的信息系统进行了审计。结果表明，信息系统的使用，对于提高工作效率，保证完成目标，实现单位内部管理的规范化和精细化，起到了重要的促进作用。审计发现的主要问题包括：缺乏完整的信息化发展规划，尚未建立一体化的运维管理体系，网络系统存在重大安全隐患，信息系统的可靠性以及数据的安全性、完整性、真实性缺乏保障，信息系统资源未能通过有效整合和运用为决策提供支持，一些信息系统模块未能发挥应有的管理功能。
针对审计发现的问题，红塔集团、省地税局和7家省级医院已制定了信息系统建设规划和方案，进行了认真整改。
六、其他审计情况 ㈠审计领导干部任期经济责任情况。
2009年，审计厅共审计12名省管领导干部。结果表明，12名省管领导干部在任职期间基本能够履行经济责任，但审计也发现了一些违法违规问题，查出违规金额5.36亿元。存在的主要问题是：应缴未缴各项税费3.2亿元，财政收入未纳入预算管理2亿元，违规转移财政资金1000万元，挤占挪用专项资金744万元，违规设置“小金库”309万元。此外，审计还查出被审计领导干部所在地方(部门、单位)的下属机构涉嫌经济犯罪案件线索5起，涉案人员6人。
上述问题，审计厅已依法作出了处理，并向纪检监察、组织部门报告了审计结果，涉嫌经济犯罪的案件线索已移送司法机关作进一步处理。目前，各被审计单位和领导干部已按审计要求对存在问题进行了整改。
㈡审计农村信用社县级联社情况。
对9家农村信用社县级联社2008资产负债损益的审计结果表明，农信社系统立足“三农”、服务城乡、支持中小企业发展等服务功能得到较好发挥。审计查出违规问题金额23.22亿元。其中：违规贷款21.88亿元，包括2007年以后形成的风险贷款1.33亿元;设立虚假账户、账户管理失控、大额法人贷款违规提现等问题，涉及金额5.73亿元。在对腾冲、建水两个县联社的审计中，发现了涉农贷款及结算管理中的涉嫌经济犯罪线索，审计厅已向公安机关和检察机关移送案件线索5件，涉案金额4178.6万元。
针对上述问题，省农信社制订了教育培训、制度执行、专项检查、处罚问责等整改措施，修订完善了257条规章制度，组成45个检查组对全省县级联社和机构网点开展了专项检查。
七、查处重大违法违规问题情况
审计始终坚持将查处重大违法违规问题作为监督重点，从2009年7月至今，审计厅共向司法机关移送涉嫌违法犯罪案件线索14件，涉案人员28人，涉案金额1.14亿元;移交纪检监察及有关部门查处13件，涉及金额2807.44万元。从审计发现的案件线索情况看，涉嫌违法犯罪行为主要表现为利用职权侵吞公款、化公为私谋取私利、伪造资料骗取资金、非法经营谋取利益。如：某集团个别下属单位在改制、经营过程中存在的大案要案线索5件9人，涉案金额5161.22万元，其中：某集团公司原总经理和期货部经理等人挪用公款1538.1万元支付期货交易保证金，造成损失1300.46万元。其他涉嫌违法犯罪的问题还包括：两个县农村信用社涉嫌利用或伪造资料骗取资金835.6万元;某农资分公司在经营过程中涉嫌严重违法违规，涉及金额651.5万元;某生物开发公司伪造银行公章及贷款资料，骗取贴息资金190万元;某县水务局副局长侵占小额扶贫贴息贷款43万元等。 对各地、各单位的审计结果和整改情况，审计厅将依法予以公告。全面的整改情况，省人民政府将在11月底前向省人大常委会专题报告。
八、加强财政预算管理的意见
㈠进一步推进国库管理制度改革，健全预算执行管理机制。优化财政资金运行流程，提高运行效率;完善国库资金支付动态监控机制，建立全过程、一体化的预算执行动态监控体系;逐步将预算单位实有资金账户纳入国库单一账户体系管理，规范财政资金专户管理;切实加强零余额账户管理，提高年初预算到位率和预算的准确性，充分利用信息手段，强化事前事中监管，从严控制从零余额账户向其他单位或账户划转资金的行为。
㈡严格税收征管，加大依法治税力度。进一步完善税收管理机制，逐步推行税收征管综合质量考评制度，杜绝人为调节税收入库进度现象;健全委托代征税款管理办法，规范委托代征行为;严格执行房地产业税收政策，全面落实房屋预售预征预缴税收规定，健全完善土地增值税预征和清算制度;完善涉税部门协作机制，推行“协税联管”模式，堵塞征管漏洞，防止税收流失。
㈢进一步加强对所属单位的管理和监督。强化主管部门对所属单位预算编制和财务管理的监管责任，督促所属单位完善制度、规范财务管理。强化单位内部监督机制，建立健全并严格执行内控制度，对因管理不善、失职渎职行为造成重大损失浪费，以及严重违反财经纪律的问题，依法追究有关人员的责任。
㈣切实加强专项资金管理。进一步理顺资金分配渠道，统筹安排预算内外资金;将项目建设和资金管理使用情况纳入政务公开范围;进一步完善专项资金绩效评价机制;积极引入信息化手段，提高专项资金信息化管理水平，实现地方及部门之间的信息资源共享。加大项目投资监管力度，完善建设项目的技术和经济论证机制，同时建立监管部门联席会议制度，逐步实行重大建设项目进度通报和结果公告制度。
以上报告，请予审议。
第二篇：2016年上半年云南省注册会计师考试《审计》：审计业务
考试试卷
一、单项选择题(共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意)
1、某个企业家购买了一个电子表格软件，它只能在办公室一台个人电脑上使用。以下哪项行动最可能不违反软件授权协议? A：作一个备份
B：将电子表格软件安装在多用户的网络上 C：在家里为了私人目的使用电子表格软件 D：将电子表格软件重新出售
2、某注册内部审计师(CIA)以非内部审计师的身份担任采购部门经理，他与供应商签订了一份价格、质量和性能最佳的巨额采购合同。在签订合同后不久，该供应商向这一CIA赠送了一份贵重礼物。以下哪项对接受这份礼物的陈述正确? A：由于该CIA并未担任该公司的内部审计师，因此接受礼物与否只受该组织行为规范的约束。
B：接受礼物将违反IIA《道德规范》，对CIA而言是被禁止的。 C：如果不是惯例，应禁止接受礼物。
D：由于礼物的赠送在签订合同之后，因此接受礼物既不违反IIA《道德规范》，也不违反组织的行为规范。
3、根据下面的资料回答问题某公司在个人计算机上储存生产资料，这些计算机通过局域网(LAN)相联，并通过电子资料交换自动生成采购定单。采购是向经批准的供货商进行的，根据下个月的生产计划以及经批准的确定每单位产品对零件需求的物料需求计划(MRP)。为了确定生产工艺变动时采购需求是否及时更新，以下哪项审计程序最为有效
A：按照当前生产计划和MRP重新计算生产工艺变动后零件的需求量，将结果与同期系统中生成的采购定单中的数量相比较
B：将测试数据输入LAN并将由测试资料生成的定货数量和由生产资料生成的定货数量相比较
C：使用通用审计软件编制超贮存存货报告，将存货量与当前生产规模相比较 D：抽取若干期的生产计划和MRP，并追踪检查其输入系统时是否正确
4、正在实施的一项经营审计，目的是评价电话销售代理人今年相对于去年的业绩。该组织销售两种类似产品，一种比另一种价格高20%。这两年价格均保持不变，且两种产品的毛利比例相同。销售代理人的报酬包括底薪及佣金。下列哪项是说明该组织销售代理人今年比去年业绩好的最佳证据 A：今年每位销售代理人实现的收入均比去年高。 B：今年电话销售数量比去年高。
C：今年新顾客人数与联系过的预期顾客人数比率比去年高。 D：今年单位销售收入增长率高于去年。
5、工作底稿是完整的，在它
A：与内部审计活动的格式要求相符; B：包含了审计发现的所有属性; C：是清晰、简明和准确的; D：满足了已制定的业务目标。
6、以下哪类自然人股东及其直系亲属不得担任该上市公司的独立董事? A：直接或间接持有上市公司已发行股份1%以上。 B：直接或间接持有上市公司已发行股份2%以上。 C：直接或间接持有上市公司已发行股份3%以上。 D：直接或间接持有上市公司已发行股份5%以上。
7、公司的首席安全官接到一个匿名电话，指控营销部经理从经销商处收取了大额回扣。因此，营销部列入了下一年的审计客户名单中。根据内部审计章程规定，内部审计活动有责任调查舞弊行为。如果内部审计师不可能接触经销商的记录和有关人员，那么他们为调查销售回扣的指控应采取的最好的方法是 A：从经销商处寻找未记录的负债; B：获取经批准的经销商的名单;
C：逐渐取得嫌疑人的财务状况和行为的组合情况; D：对应收账款的重大注销项目进行证实。
8、以下哪些控制措施能够防止订购数量超出公司需要?
A：在向采购部门提交采购申请书之前，由用户部门的一位监督人员审查所有采购申请书;
B：当系统显示低库存水平时由采购部门自动重新订货; C：一项要求在接收一批新的货物之前审查采购订单的政策;
D：一项要求在储存新收到的货物之前确认收货报告和装货单保持一致的政策。
9、当雇员从公司指定的旅行社购买机票时，有关机票的信息，包括机仓等级、购买日期以及公司旅行政策中规定的最低可选择的票费标准都将报告给部门经理。这种报告提供的信息是 A：公司旅行政策的执行质量。
B：确认处理雇员差旅报告数据所必要的成本。 C：部门的预算数与实际数的对比。 D：支持雇主降低经营费用。
10、为保证对审计发现结果所提出的改进措施得以实施，可要求进行后续审计。内部审计部门开展后续审计的责任当在下列哪些文件中加以规定? A：内部审计部门书面规章; B：审计委员会使命声明;
C：每次审计任务下达之前的业务备忘录; D：在合适的审计报告中特别声明。
11、国外子公司雇佣的事务所希望参照母公司内部审计部门对某职能的审计结论。为了保证其可信程序，国外子公司审计人员要求提供工作底稿副本。内部审计部门应当
A：提供工作底稿副本;
B：向母公司的审计事务所咨询是否可以提供这类副本; C：要求审计委员会允许提供该类副本; D：拒绝在任何情况下提供该类副本。
12、一个复杂电子设备(例如示波器和显微镜)的制造商一直随产品附有厚的纸质使用手册，现在它想减少手册的生产和运输成本。该制造商要达到这个目的最好使用那一种媒体?
A：一次写多次读介质(WORM) B：数字声音磁带(DAT) C：紧凑式只读存储器(CD-ROM) D：计算机输出的缩微印刷品(COM)
13、许多公用事业公司使用复杂的客户服务系统(CSS)来管理它们的客户服务部门。CSS运行于联机实时环境中，这样能保证客户服务数据直接经由客户电话传入系统。以下哪项电子数据处理审计技术能使审计师连续监控来自于CSS的客户服务数据
A：通用审计软件; B：整合测试法(ITF); C：嵌入审计数据集合; D：控制流程图。
14、某小城市自己管理养老基金。根据城市的规章，养老基金只能投资于债券、金融市场基金或高质量的股票。内部审计师已经证实存在养老金账户，基金余额并不特别大，由城市财务主管管理。内部审计师决定估计基金投资收益，方法是用基金平均余额乘以当前投资组合下的加权平均投资收益率。在这一过程中，内部审计师发现记录的收益额比预计的少得多。下一步内部审计师应该: A：询问财务人员投资收益少于预计金额的原因;
B：通过了解红利和向有关服务组织咨询来编制一份更详细的收益估计报告，列出特定股票或债券支付的利息或股息;
C：通知管理层和审计委员会可能会有舞弊行为，并建议邀请法律顾问一起完成调查;
D：从基金收入账户记录中抽样并追查至现金日记账，以便确定现金是否收到。
15、ABC组织称一罐苏打食物里的卡路里均值是1或更少。在某消费者测试服务中，检验九罐得到下列卡路里的数量0.9，0.95，1.0，1.05，0.85，1.0，0.95，0.95，0.9。这些观测值的均值是0.95。均值的方差之和是0.03。假定总体近似于正态分布。样本的标准差是 A：0.0577 B：0.0612 C：0.0316 D：0.00375
16、某车队维修处针对每种不同类型的存货交易应用不同的编号。每日总结报告则根据零部件号码和交易编号来列示业务。零部件室监督员负责将每日报告与当天的材料需求申请表格相对照，并在此后将报告提交车队经理审批。某审计师正考虑对交易编号和所用材料进行分析性复核。这种复核工作的一大目标是 A：提供关于某些存货项目储存过量的证据。 B：披露永久性库存记录中存在的短缺。 C：确定存货项目是否得到恰当计价。
D：确认由于雇员行窃而可以发生的材料丢失情况。
17、在计划对应收账款的内部控制实施审计时，首席审计执行官索取并得到了外部审计人员的函证。在审查这些工作底稿时，他注意到外部内部审计师使用否定性函证，这是因为
A：运货和开票的内部控制薄弱; B：外部审计人员怀疑账户余额中有错误和违规; C：许多账户余额较大;
D：内部控制强，且所涉及的许多账户余额都很小。
18、某银行内部审计师要证实存款账户总账余额的准确性，其中用到一个审计程序是向用统计抽样方法选出的存款储户发送肯定式询证函，但是函证回收的数量不足以对账户的准确性形成有效的审计结论，审计师还应采用什么方法实现这一审计目标
A：认为未答复函证的储户已默认了该余额，记录下结果，在这一审计程序中无需再做进一步的工作;
B：扩大函证的样本规模，增加储户;
C：确认储户地址的准确性，再次发出函证要求并作标记以示这是第二次发出的函证;
D：对所有未答复函证的储户寄送否定式函证，并记录测试结果。如果有必要可以与储户电话联系，询问与确认余额的任何不一致。
19、一名审计人员正对某组织的财务状况进行审计。下列哪一项不属于内部审计责任说明(statementofresponsibilitiesofinternalauditing)所规范的审计范围? A：复核财务信息的可靠性与真实性。
B：复核为保证相关的政策、计划、程序以及其他类型的授权得到有效执行而设立的系统运行; C：评估资源利用是否经济、有效; D：复核财务决策过程。
20、现金内控审计表明，出纳员负责签发费用发票，并调节经常账户。在经过调节后没有发现现金短缺，审计师还应当确认以下哪一项才能对内部控制系统做出结论
A：现金收人记录正确 B：现金会计记录不恰当 C：现金账户调节恰当
D：现金的实物保全措施恰当
21、根据《专业实务框架》，内部审计师编写的所有工作底稿均可应被视为 A：内部审计师的财产 B：首席审计执行官的财产 C：公司的财产
D：审计委员会的财产
22、收货部门为已经订货但尚未到货的订单，保存订单档案。这种控制的目的是保证
A：a.以一种及时的方式将货物发送到合适的部门。 B：b.只有经批准的货物才能得到接受。 C：c.收货时精确地计数。 D：d.收货后货物不会遗失。
23、在设计公司业绩衡量系统时应采取的典型步骤是
A：对衡量指标进行分类，制定数据搜集计划，分析数据并预测未来业绩; B：理解公司战略，开展形势分析，建立衡量指标分类体系，并根据衡量结果采取行动;
C：制定业绩衡量计划，创建与衡量指标相联系的公司战略，分析衡量数据所反映的趋势，并评估数据可变性;
D：开展形势分析，生成宏观衡量指标，检查衡量数据，并根据衡量结果修改战略。
24、某组织正式制定了隐私政策并聘用了首席隐私官，自上任以来，该首席隐私官已开展风险评估，确定工作的先排序，并已配置资源来确保在公司上下实施并维护有效一致的隐私控制措施。根据能力成熟模型(CMM)，该组织在隐私战略方面达到什么样的成熟度? A：已有可重复的隐私战略 B：已有明确的隐私战略 C：已有管理方的隐私战略 D：已有经过优化的隐私战略
25、首席审计执行官正在检查内部审计师在舞弊调查期间制作的工作底稿。在工作底稿包含的事项中有一项是对实物信息的描述。以下哪个最有可能是实物信息的来源
A：观察有关情况; B：与人们面谈; C：检查相关记录; D：计算差异。
二、多项选择题(共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得 0.5 分)
1、一名内部审计师对销售发票编制系统的处理精确性非常感兴趣。单位发票的货币金额变动程度很高。该内部审计师有充足的理由相信发票处理系统中的错误率在3%和10%之间，但是不知道错误的货币量大小。在评价运用哪种具体方式进行变量抽样时，审计师应意识到
A：由于错误大小不确定，不适合运用分层的每单位均值估计数。 B：有了在这一范围内的错误率，对总体分层没有优势。
C：差异估计和比率估计数比不分层的每单位均值估计法更有效率。
D：差异估计和比率估计在此例中都不适用，除非总体的每个项目都存在审计价值和账面价值。
2、在一般情况下，国民收入核算体系中数值最小的是 A：国民生产净值(NNP) B：个人收入(PI) C：国民生产总值(GNP) D：个人可支配收入(PDI)
3、银行专门建立并维持其合规部门的首要原因是 A：为了更好地管理已经意识到的高风险。 B：强化对银行投资的控制。
C：确保一线管理人员和高层管理人员的独立性。 D：更好的应对股东期望。
4、以下哪种情形违反了IIA《职业道德规范》?
A：在一起合伙人起诉某公司诈骗的案件中，该公司内部审计师被法庭传唤，他在法庭上泄漏了机密审计信息。
B：某办公用品制造公司的内部审计师最近完成了对公司市场部进行的审计，基于本次审计经验，周末他花费几个小时为本地一家医院提供有偿咨询，指导这家医院市场部实施类似的审计。
C：某内部审计师在当地举办的IIA会议上发表了一次讲演，概括了他为某公司电子数据交换系统进行审计而设计的程序，许多该公司主要竞争者的审计师都参加了此次会议。
D：在一次审计中，内部审计师了解到某公司将要推出一种能使该产业发生变革的新产品，由于新产品可能成功，该内部审计师接受了生产经理的建议，多购入了该公司股票。
5、在确认是否应将采购部或人事部列入审计日程安排时，以下因素中最不重要的是
A：其中一个部门的经营发生了重大变动
B：最近新来了一个精通其中某个领域知识的内部审计师 C：其中一个部门比另一个更有机会取得经营收益 D：其中一个部门的潜在损失远远大于另一个部门
6、管理的例外报告属于以下哪一项____ A：预防性控制 B：检查性控制 C：纠正性控制 D：指导性控制
7、某电子公司决定通过应用快速应用程序开发技术来实现某新系统。以下哪项内容将被包括在该新系统的开发之中?
A：将系统文档编制的需要延迟到最后模块完成之时。 B：把项目管理责任从开发小组转移出去。 C：分模块创建系统直至系统完成
D：应用对象开发技术将以往编码的使用减少到最低程度。
8、应纳税所得额与税前会计收入之间的时间性差异和永久性差异的区别在于 A：只有时间性差异会产生递延税款。
B：时间性差异包括那些记入税前财务收益但不会记人应纳税所得额的项目。 C：时间性差异不会产生未来应纳税额或税款抵减额。 D：只有永久性差异会产生递延税款。
9、未经授权许可访问系统不会对下列哪个方面产生负面影响? A：关键表格的准确性 B：审计线索的可靠性
C：开发人员访问生产系统的机会 D：对存取控制记录的定期审计
10、在检查公司的信息安全时，内部审计师应该始终向管理层建议与以下哪项内容相匹配的最强有力的安全系统? A：公司对发生安全费用的意愿。 B：公司的商业惯例和风险因子。
C：公司的现有技术能力和员工的胜任能力。 D：公司对安全薄弱环节的理解程度。
11、以下对初步调查的描述最适当的是
A：是用来了解管理当局目标的标准化问卷。
B：是用来检查关键雇员态度、技能和知识的统计抽样。
C：是为了确认风险以及对风险的控制而对会计控制制度进行的穿行测试。 D：是为了确定重点审计领域而熟悉机构的活动和风险的过程。
12、审计人员的能力是决定内部审计部门效率的决定性因素。在内部审计部门的人员配备决策中，首要考虑的因素是什么? A：背景考察; B：工作描述; C：后续教育; D：组织倾向。
13、以下哪项最不可能在预备业务会议的议程中讨论 A：业务的目标和范围; B：所需的记录的客户人员; C：抽样计划和关键标准; D：预期的开始和结束日期。
14、审计师将对公司的一家制造工厂进行审计，在审计的初步调查阶段，审计师发现工厂遇到的难题包括成本大大超出预算，成品库存水平明显过高。如果采用了以下哪种管理控制程序，这些问题本来可以更早引起管理层的注意
A：在每家工厂建立永续盘存控制程序，每周向管理层报告库存水平超过两周产量的存货科目
B：在每家工厂实施标准成本计算程序，每周将差异汇总向管理层汇报
C：将实际销售与预测销售情况、预算毛利润与实际毛利润进行比较，每周向管理层提交相关报告 D：根据管理层的预测来计划每月产量，每周向管理层报告实际产量与预测产量、实际成本与预算成本的比较情况
15、某公司在全国有四家生产厂。关于生产、产品定价和战略方向的主要决策由总部控制和协调。B是生产公司的主要产品的厂家，D是B的供应商。由于厂家之间相互依存，大量的生产、销售和公司内部产品转移由总部控制。每个厂家对自己的计算机系统负责，并下达生产所需的采购订单。销售订单来自于遍及全国的销售代表，并能直接传递到生产厂家处理，也可以通过总部传递到生产厂家进行运输和付款。所有销售价格由总部决定。在对B厂审计前的初步调查中，内部审计师发现该厂正面临着以下成本远超过计划成本，产成品存货水平明显过高。以下哪项管理控制程序可以最有效地使该问题早日引起管理层的注意 A：在每个工厂执行标准成本制度，每周向总部报告标准成本差异;
B：每周编制报告，比较实际销售额和预测销售额、实际毛利与预算毛利。进入销售成本的存货成本应按照后进先出法计算，以适应最新情况。
C：每月向工厂发送建立在管理预测上的生产计划，每周编制报告，比较预计产量和实际产量、周实际成本与预算成本;
D：在每个工厂实行永续存货控制，编制任何超过两周生产需要的存货项目的详细报告，并将该报告送至工厂管理层与总部;
16、某内部审计小组被委派检查两年前工业产品部实行的“客户满意度测试系统”。该系统由该部门客户服务处进行的邮件调查组成。从过去12个月购货的所有客户中随机抽取100个采购部门作为调查对象，向其发送调查问卷。调查问卷长三页，包括30个问题，采用多种回答方式，例如有些是自由回答，有些是选择，其他问题则采用反应层次。客户服务处在9月寄出调查问卷，于10月15日将寄回的调查问卷结果制成表格。仅寄出一次邮件。如果顾客不返回调查问卷的话，也不进行追踪调查。在上一次邮寄调查问卷时，有45份调查问卷没有返回。许多调查问卷是由采用相同回答选项(例如，非常同意、同意、既不同意也不反对、不同意、很不同意)的一系列不同问题组成。一些设计是让不同群体的调查对象来回答不同版本的调查问卷。这些不同版本的调查问卷将问题按不同顺序排列，将选择项的梯度次序颠倒(例如，同意在右边不同意在左边，或反之)。这类问卷变量的目的是
A：测试回答者是否阅读了调查问卷; B：减少模式反应倾向的影响; C：消除故意的虚假陈述;
D：运用相同的问题，可能获得一个以上人口参数的信息。
17、什么是剩余风险? A：风险的影响。 B：控制下的风险。 C：未被管理的风险。 D：环境中的潜在风险。
18、准则要求内部审计主管指定并保持一个质量保证程序来评估内部审计部门的工作。下列各项中不属于质量保证程序发素的是 A：对内部审计师个人表现的评估。 B：对已完成的审计工作的内部审核。 C：对审计工作的监督。
D：对准则合规性的外部审核。
19、史密斯公司有很多客户，因此公司创建了一个客户文件。每个客户记录包括姓名、地址、信用限额和账户余额。审计师希望找到超过信用限额的记录。审计师应该遵循的最好程序是
A：开发对账户余额超过信用限额的数据测试法，并确定系统是否有效地检查出了类似的情况;
B：开发一种程序，比较信用限额和账户余额，打印出那些账户余额超出信用限额的账户;
C：要求打印所有账户的余额，然后用手工比较这些账户是否超过了信用限额; D：要求打印出账户余额的一个样本，然后逐个检查是否超过了信用限额。
20、确定产品价格的第一步是 A：评估竞争对手确定的价格; B：选择定价方法; C：确定产品成本; D：制定定价目标。
21、国际标准化组织已经制定了环型网络的标准，这个标准包括故障管理、配置管理、记账管理、安全管理和性能监控。下列哪一项包括在性能监控标准中 A：搜集应用软件使用次数的统计数据 B：向网络用户分摊网络成本 C：报告网络光纤电缆的故障 D：记录未经授权的非法访问
22、公司将通过债务而不是权益为来年的资本项目筹资。这些资本项目的成本参照标准是
A：新发行的债务融资的税前成本。 B：新发行的债务融资的税后成本。 C：权益融资的成本。 D：资本加权平均成本。
23、内部审计师在开展工作中应保持客观性。假定首席审计执行官收到一笔奖金作为个人报酬的一部分，那么在什么情况下，这种奖金会损害首席审计执行官的客观性
A：该奖金是由董事会或其所属的薪酬管理委员会管理的; B：内部审计工作范围是评价内部控制而不是评价账户余额;
C：该奖金是基于收到的货币金额或所提议的未来的节约额作为审计结果的; D：以上三项都对。
24、以下哪项是对内部审计活动评价组织现存的风险管理、控制与治理过程充分性的目标的最佳描述
A：帮助确定必要测试的性质、时间安排及范围，以实现业务目标; B：确保内部控制系统的重大薄弱环节得以纠正;
C：确保风险管理、控制和治理过程是否为组织的目标和目的得以高效率、经济地实现提供合理的保证;
D：确定风险管理、控制和治理过程是否确保会计记录的正确性以及财务报表的公允披露。
25、某公司虽已承诺将其主机应用于制造工厂的运营，但它一直在寻找精简其他应用程序的方法。这种精简工作的目的是 A：降低成本。 B：减少复杂性。 C：提高安全性。 D：提高可靠性。
第三篇：云南省政府投资建设项目审计办法145号
云南省人民政府令
第145号
《云南省政府投资建设项目审计办法》已经2008年4月2日云南省人民政府第3次常务会议通过，现予公布，自2008年7月1日起施行。
秦光荣
二○○八年五月四日
云南省政府投资建设项目审计办法
第一条 为了加强和规范对政府投资建设项目的审计监督，提高审计质量和投资效益，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》等法律、法规，结合本省实际，制定本办法。
第二条 本省行政区域内政府投资建设项目的前期工作、概(预)算执行情况和决算的审计监督，以及与政府投资建设项目直接有关的建设、勘察、设计、施工、监理、采购、供货等单位财务收支的审计监督，适用本办法。
第三条 本办法所称政府投资建设项目，是指下列政府投资和以政府投资为主的建设项目，包括基本建设项目和技术改造项目：
(一)财政预算资金、政府专项建设资金(基金)、政府债务资金以及其他财政资金占概算总投资的比例超过50%的建设项目;
(二)财政预算资金、政府专项建设资金(基金)、政府债务资金以及其他财政资金占概算总投资的比例未超过50%，但政府拥有项目建设或者运营控制权的建设项目;
(三)法律、法规、规章规定或者县级以上人民政府确定的其他政府投资建设项目。
第四条 审计机关负责依法对政府投资建设项目进行审计监督。与政府投资建设项目相关的部门和单位应当配合审计机关实施审计。
发展改革、财政、经济、建设等有关行政主管部门，应当将内政府投资建设项目的工程投资安排和预计完工项目情况抄送同级审计机关。审计机关应当将政府投资建设项目的审计情况抄送同级发展改革、财政、经济、建设等行政主管部门。
建设单位及其主管部门应当加强对本单位、本系统政府投资建设项目的内部审计。
第五条 审计机关应当每年向本级人民政府和上一级审计机关报告政府投资建设项目的审计结果，并依法向社会公布审计结果。
县级以上人民政府应当每年向本级人民代表大会常务委员会提出审计机关对政府投资建设项目的审计工作报告。
第六条 审计机关履行政府投资建设项目审计监督职责所需经费由本级人民政府予以安排，列入财政预算。
第七条 审计机关应当会同发展改革、财政等有关行政主管部门，确定政府投资建设项目审计工作重点，编制审计项目计划。
县级以上人民政府确定的重点建设项目，实行审计机关必审制度。
第八条 政府投资建设项目按照审计管辖范围实行分级审计。
上级审计机关可以将管辖范围内的政府投资建设项目授权下级审计机关审计，也可以直接审计属于下级审计机关管辖范围内的政府投资建设项目。
下级审计机关依据上级审计机关授权实施的审计，审计结果应当报授权机关审定。
第九条 审计机关应当对政府投资建设项目总预算或者概算的执行情况、预算的执行情况和决算、项目竣工决算以及效益和管理情况进行审计监督。
第十条 政府投资建设项目审计包括对下列事项真实性、合法性或者有效性的审计监督：
(一)建设程序执行的情况;
(二)项目法人、资本金、招标投标、合同、监理等建设管理制度执行的情况;
(三)项目概(预)算编制、审批、调整、执行的情况;
(四)项目资金来源和到位的情况;
(五)建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资、其他投资，转出投资、待核销投资，尾工工程投资、结余资金的情况;
(六)项目所需设备、材料采购和管理的情况;
(七)编制竣工工程概况表、竣工财务决算表、交付使用资产总表和明细表的情况;
(八)基建收入来源、分配、上缴和留成使用的情况;
(九)投资包干指标完成和包干结余资金分配的情况;
(十)项目债权债务的情况;
(十一)项目各种税费计提和缴纳的情况;
(十二)工程质量管理的情况;
(十三)经济、社会、环保等投资效益的情况;
(十四)法律、法规、规章规定需要审计的其他事项。
第十一条 对财政性资金投入较大或者关系国计民生的政府投资建设项目，审计机关可以对其前期准备、建设实施、竣工使用的全过程进行跟踪审计。
第十二条 审计机关对政府投资建设项目实施审计时，具有下列权限：
(一)要求被审计单位提供相关文件资料、财务资料和电子数据等资料;
(二)检查被审计单位的有关文件资料、财务资料、合同、概(预)算、工程结算、竣工决算、工程监理资料和电子数据等资料;
(三)就审计事项的有关问题向相关单位和个人调查取证;
(四)法律、法规、规章规定的其他权限。
第十三条 审计机关可以聘请具有与审计事项相关专业知识的人员或者具有法定资格的社会中介机构参加政府投资建设项目审计。
审计机关选择参加政府投资建设项目审计的社会中介机构，应当采取公开招标等竞争方式。
第十四条 审计机关聘请参加政府投资建设项目审计的社会中介机构，应当符合下列条件：
(一)依法成立，信誉良好，近3年内未发生过业务质量问题和违法违纪行为;
(二)参加政府投资建设项目概(预)算执行情况审计和项目竣工决算审计的，应当取得有关行政主管部门颁发的工程资质证书和会计资质证书;
(三)参加工程价款结算审计的，应当取得建设行政主管部门颁发的相关资质证书。第十五条 审计机关聘请参加政府投资建设项目审计的人员，应当符合下列条件：
(一)取得注册造价工程师、注册会计师资格证书或者相关专业资格(职称)证书;
(二)近3年内未发生过业务质量问题和违法违纪行为;
(三)与参加审计的政府投资建设项目无法律上的利害关系。
第十六条 审计机关对政府投资建设项目进行项目前期审计的，审计机关应当在实施审计前向建设单位送达审计通知书;建设单位应当自收到审计通知书之日起30日内，向审计机关报送有关资料;审计机关应当自收到资料之日起15日内出具审计文书。
第十七条 审计机关实施审计的政府投资建设项目，建设单位与有关单位签订建设工程合同时，应当在合同中约定经审计机关审计后方可办理工程结算或者竣工决算，并约定保留一定比例的待结价款，保留的待结价款在结算审计后结清。
第十八条 审计机关列入审计项目计划实施审计的政府投资建设项目，建设单位在竣工决算报表编制完成后，应当及时向审计机关报送有关资料。具备竣工决算审计条件的政府投资建设项目，审计机关一般应当在审计通知书确定的审计实施日起3个月内出具审计报告。特殊情况下确需延长审计期限的，应当报经审计项目计划下达机关批准。审计结果作为建设单位支付结算款项的依据。
政府投资建设项目未经竣工决算审计的，有关部门不得办理竣工验收手续。
第十九条 与政府投资建设项目直接有关的建设、勘察、设计、施工、监理、采购、供货等单位，应当按照审计机关的要求提供有关资料，并对所提供资料的真实性、完整性负责。第二十条 审计机关对政府投资建设项目实施审计，应当依法出具审计报告，对审计查出违反规定的财政收支、财务收支行为，依法作出处理、处罚决定。
审计机关对审计发现需由有关行政主管部门处理的事项，应当移送有关行政主管部门处理;涉嫌犯罪的，应当移送司法机关处理。
第二十一条 对政府投资建设项目工程结算中多计工程价款的，审计机关应当责令建设单位和施工单位依法据实结算，对已多付的工程款，审计机关还应当责令建设单位限期收回或者依法予以收缴;对少计工程价款的，审计机关应当责令建设单位限期改正。
对改变政府投资建设项目资金用途，转移、侵占、挪用项目建设资金的行为，审计机关应当予以制止和责令有关单位限期改正，并依法追究责任。
第二十二条 被审计单位违反本办法第十六条、第十八条、第十九条规定，未按照要求提供有关资料的，或者提供的资料不真实、不完整的，由审计机关责令改正、通报批评;拒不改正的，依法追究责任。
第二十三条 审计人员有下列行为之一的，应当依法给予处分;构成犯罪的，依法追究刑事责任：
(一)明知与被审计单位或者审计事项有利害关系而不主动回避的;
(二)泄露国家秘密或者被审计单位商业秘密的;
(三)索贿、受贿或者接受影响公正履行职责的不当利益的;
(四)隐瞒被审计单位违法违纪行为的;
(五)有其他滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守行为的。
第二十四条 审计机关聘请参加政府投资建设项目审计的人员或者社会中介机构违反有关法律、法规和本办法规定的，审计机关应当停止其承担的工作、追究违约责任、移送有关部门处理;构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第二十五条 国有资本占控股地位或者主导地位的企业投资的建设项目，使用由政府部门管理的国外援助资金或者社会捐赠资金投资的建设项目，参照本办法实施审计监督。第二十六条 本办法自2008年7月1日起施行。
第四篇：2015年下半年云南省注册会计师考试《审计》：银行存款
审计考试试卷
一、单项选择题(共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意)
1、在公开上市的公司，管理层通常要求内部审计师参与检查公开的或内部使用的季度财务报告。下列情形中，通常不能作为这一参与原因的有 A：管理层可能考虑其在资金市场上的声誉。
B：管理层可能担心季度财务报告错报会导致相关惩罚。 C：《准则》指出内部审计师必须参与检查季度财务报告。
D：管理层可能认为内部审计师参与检查季度财务报告将有助于增强管理层内部决策的有效性。
2、有些卡特尔从事限定价格、操纵投标、限制输出和划分市场等活动。各国政府和国际组织均努力寻求消灭卡特尔的原因是
A：这么做会增加企业向政府缴纳的公司税应纳税额。
B：竞争有利于维持低价格，因此消灭卡特尔可以提高市场效率。 C：离开了政府保护，中小企业无法生存或成长。 D：发展中国家的经济稳定取决于全球自由市场
3、某地方政府机构收到一笔国家政府专项基金，用于向低收家庭提供资助。该机构被要求对家庭经济条件进行调查。资助金额与家庭规模、家庭成员的收入、家庭中儿童的年龄以及所在学校相关。机构的内部审计师计划对该机构发放资助基金的过程实施合规性审计。审计范围应该是
A：a.该机构是否对于受益者的资格以及基金发放的适当性进行调查。 B：b.该机构在发放国家基金时的效率性。 C：c.提供给国家政府的发放报告的准确性。 D：d.资金能缓解家庭经济问题的充分性。
4、某制造商运用材料需求计划系统来追踪存货、订购和原材料需求。初步的审计评价显示组织的存货被低估，运用审计软件，内部审计师应该在材料需求系统数据库中寻找什么条件以支持这一假设?I、每件成本设定为0II、存货数量为负数III、订货量超过需求IV、存货订货间隔时间超过运送时间 A：I和IV B：I和II C：II和IV D：III和IV
5、有些组织外包内部审计职能。大型组织的管理层应该认识到外部审计师较之内部审计师有优势，这是由于
A：外部审计师熟悉组织。它的审计报告提供了对组织的深入的了解; B：外部审计的规模。它能聘用富有经验的、有知识的且具有资格的员工; C：外部审计的规模。它能提供不受其他当事方影响的持续的可用员工; D：内部审计的结构。它可以更容易地满足远距离的业务要求。
6、内部审计师近期接到一个来自于营销部门经理提供的周末免费使用海滨度假的提议。目前内部审计活动不会对营销部门实施审计，而且也不在计划安排中。内部审计师
A：应该拒绝这个提议，并向恰当的领导报告;
B：可以接受这个提议，由于这个提议的价值是非实质性的; C：可以接受这个提议，由于没有开展或计划对营销部门的业务; D：如果得到了适当的领导批准，就可以接受这个提议。
7、一个汽车出租代理公司的经理计划在下两个星期雇佣柜台帮助人员。经理知道可能出租的汽车数量，从该公司租出的汽车归还的可能性，从其他公司出租的汽车归还该代理的可能性。经理发现最有效的数量分析方法是 A：微积分最优化 B：关键路径方法 C：运输模型
D：马尔可夫分析
8、审计外勤工作确定了一系列重大的审计发现，但仍然需要进行原审计方案以外的额外审计测试，但是却很难得到数据。评价以下各项并选择最好的方式 A：直到所有的测试都已完成，才签发审计报告。 B：给管理层提交关于该负面审计发现的期中报告。
C：在报告审计发现之前，确定完成了其他的备选的测试。 D：在得到最终数据时进行审计测试。
9、某制造业公司的潜在问题是，采购代理人可能会收取回扣或收受供应商的礼物，并以次作为交换条件，使供应商得到优惠的合同。为防止这一行为，下面措施中哪一项的效果最差?
A：公司指定一项特别政策，禁止从供应商处接受任何有价值的物品; B：公司制定道德准则，禁止这种行为;
C：对新供应商，要求采购代理人必须在提供有关供应商的简介之后，才能列入认可的供应商名单中;
D：与主要供应商建立长期合同关系，并由高级管理人员审批/
10、内部审计师的工作底稿的相当部分致力于相关业务领域得出的结论。在某些情形下，内部审计管理人员可能不同意这些结论并要求助理审计师做更多的外勤工作。假定助理审计师随后开展了一系列工作后，管理人员仍不同意其在工作底稿中得出的结论，则以下内部审计活动做出的哪项反应是不恰当的
A：助理审计师与管理人员均对达成不同结论的相应理由进行书面记录;在工作底稿中保留双方的基本理由;
B：在业务工作底稿中注明不一致的地方并提请注意，再开展后续工作;
C：将两种结论提交首席审计执行官来解决。首席审计执行官可以解决该问题; D：在审计报告中同时提交两种结论并让管理层与审计客户同时对两种结论做出反应。
11、某公司由于客机门不能平稳地打开已经历无数的抱怨。所有修理这扇门的努力均告失败。由于保修期已过，制造商告诉该公司必须购买价值昂贵的新门安装后才能解决这个问题。工程部请你想一个花费不大的替代解决方案。以下那种方法最适合应用 A：自由联想法; B：爱迪生法;
C：毁坏,然后精炼; D：作业研究法。
12、内部审计师通常要在其工作底稿中包含若干的小结。对这类小结的目标做出最佳表述的是
A：小结的编制要符合标准;
B：对于每部分业务工作方案的完成，通常都要求有小结;
C：小结从许多工作底稿中提取了最有用的信息，并成为更有用的内容; D：小结记录了内部审计师所考虑的所有相关信息。
13、某财务总监发现有一个竞争者似乎能接触到该公司的定价信息。内部审计师认为“信息泄漏”是在数据从分公司向总公司进行电子传输时发生的。下列哪项控制措施能最有效地防止信息泄漏? A：不同步传输 B：加密
C：使用光纤传输线路 D：使用口令
14、某组织新近任命原经营经理出任内部审计主管。新主管既不是CIA，也不是IIA成员。内部审计部门被要求按照主管要求而不是IIA要求开展工作，内部审计部门的四名职员都是IIA成员，但并非CIA。依据职业准则，内部审计人员应当如何行为
A：审计人员应当重新设计工作内容以避免不适当的活动; B：审计人员应采取符合审计准则的行为;
C：由于内部审计人员并非CIA，因此不需要遵循职业道德守则; D：审计人员应当忠于组织，无视审计准则。
15、在对银行的投资和放贷活动的审计中，以下程序中哪项是初步检查工作的一部分?
A：审查自上次内部审计以来由政府和外部审计师实施审计的报告。 B：与管理层会谈，确认有关投资或贷款活动政策的变化。
C：审查董事会会议记录，确认影响投资和贷款活动政策的变动。 D：以上都是。
16、如果一个金融机构由于多计了贷款的利息收入和少归还了本金而高估了收入，下面哪一种审计方法最不可能查出这种错误?
A：通过比较本期利息占贷款的百分比与前期利息收入比例进行分析性复核; B：运用综合测试法并审核在综合测试整个贷款组合中不同贷款的利息支出来决定记录是否正确;
C：运用测试数据并审核在测试组合中不同贷款的利息支出来决定记录是否正确; D：运用通用审计软件来随机选择本期贷款样本，计算正确的过账金额，追踪在不同账户的过账情况。
17、内部审计人员除了在审计报告中陈述事实之外，有时还发表审计意见。应有的职业关注要求审计人员的意见应该
A：建立在能证明审计意见的充分事实语气基础上。 B：建立在经验和不偏不倚的基础上。
C：只有当被审者或行政管理当局要求时才发现。 D：仅局限于控制的有效性和会计处理的适当性上。
18、内部审计师计划对有关投资于新型金融工具的内部控制的充分性实施审计，以下哪项不属于该项审计业务的内容? A：确定财务主管用于监控投资风险的控制措施的性质。
B：与类似组织比较，确定本公司获得的投资回报率是高还是低。 C：确定管理层对投资于复杂金融工具进行监督的程度。
D：确定公司是否有相关政策来规定财务主管承担的风险以及允许其投资的金融工具的类型。
19、以下哪些控制措施能够防止订购数量超出公司需要?
A：在向采购部门提交采购申请书之前，由用户部门的一位监督人员审查所有采购申请书;
B：当系统显示低库存水平时由采购部门自动重新订货; C：一项要求在接收一批新的货物之前审查采购订单的政策;
D：一项要求在储存新收到的货物之前确认收货报告和装货单保持一致的政策。
20、在确定是否发生了重大舞弊行为时下列审计程序中最有效的是 A：对现金支出进行随机抽样并追查至已批准的采购申请和收货单。 B：将永续盘存记录与总帐核对并调查差异。
C：对采购订单进行随机抽样，从每份抽到的采购订单追查至收获单、供应商发票和应付帐款部门的批准。
D：按产品线对存货进行分析性复核，确定是否特定产品线的存货增加，向采购代理询问存货增加的原因。
21、某餐馆饮食店有680余家餐馆。各餐馆所有的食品订单均输入一电子设备;该设备记录所有的食品订单及服务员名单，并将订单送到厨房。所有的服务员均负责收取他们经手订单的现金，并在换班时上交这笔现金即以其(ID)号码订制食品的销售额。然后由经理核对当天收取的现金及食品订单所产生的计算机记录。一旦存在差异则有餐馆立即调查。公司总部已建立监控措施用来确定何时下属餐馆没有记录其全部收入而仅以适当 数量额的现金上交总部，下列陈述中哪项属于这一监控措施的最佳范例?
A：餐馆经理将收取的现金与计算机记录的食品订单核对;
B：所有的食品订单必须输入计算机，服务员与厨师有明确分工;
C：管理当局编制详细的各商店总利润分析表示对明显低利润的商店进行调查; D：现金按日送达公司总部。
22、以下那项属于内部证据 A：运输人员的运输跟单 B：领料单
C：客户采购订单
D：供应方月末对账单
23、保险公司正通过计算机媒介从医院接收住院保险申请，没有任何书面文件从医院传送至保险公司。在以下情形下检查舞弊时下列哪项控制程序最为有效? A：使用整合测试工具来测试这一程序的正确性，并采用易识别的数据处理方式; B：开发监控程序，以辩明根据人口统计类别判断出的非正常型的要求及非正常数目的要求，以便申请部门进行调查;
C：使用通用审计软件，将权利确认号码与有效政策持有机构的主要条文加以对照;
D：开发对某特定医院接收的所有事项进行控制的批处理控制程序，并将这些要求按批处理方式处理。
24、内部审计部门使用整合测试法(ITF)对其薪金处理进行测试。内部审计部门确认了计算机程序中设置的关键控制与处理步骤，设定了测试数据来测试计算机程序，并提交了整年的测试交易。假定内部审计师在测试结果中未发现任何差异，他们可以得出以下哪项结论
A：该系统准确地计算了员工全年的工作时间，并且这些工作时间数已恰当地送交薪金部门并得到了准确的处理;
B：所有员工的全年工资都是准确支付的，并且这些支付是准确计算的;
C：计算机化的应用软件及其控制程序在过去的年份里对工资的处理是准确的; D：以上答案都正确。
25、根据《标准》，内部审计报告应该分发给有能力确保审计结果得到应有考虑的公司成员。对于公司的资深成员而言，一般可应用以下哪种报告来满足此要求?
A：总结报告。 B：中期报告。 C：口头报告。
D：只有最终书面报告可以满足此要求。
二、多项选择题(共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得 0.5 分)
1、审计师使用数据分析软件来监测被审计者的例外情况，不具有以下哪项优点 A：可以计算财务数据错报的准确数额; B：软件可以根据特定的标准选择抽样样本; C：可以整体测试数据; D：决策风险会增加。
2、根据公司要求，公司员工在应用公司信用卡购买飞机票出差时，只能乘坐经济舱，不能乘坐头等舱或公务舱。但这条规定并不总是得到遵守，以下哪项内容为此提供了最有力的证据?
A：根据一份关于公司差旅费的报告，某部门的差旅费大大高于其他所有部门; B：据一位雇员陈述，他/她的许多同事通常在长途飞行时乘坐公务舱; C：一张附随差旅费报销单一起提交的公务舱登记卡;
D：公司的信用卡报表表明，公司支付了一张头等舱飞机票的费用。
3、以下哪种关于操作系统的说法是正确的?
A：操作系统是用来控制一台计算机或一个通信网络的一套指示
B：操作系统是与系统的一种连接，它使用户得以应用图标而非命令字组来启动处理过程
C：操作系统是用来指导计算机完成特定任务并生成特定结果的一套指示
D：操作系统是不同程序的综合，它对计算机的行为，包括计算机的边缘设备和记忆进行协调
4、公司材料利用效率出现了不利差异，以下是可能对此现象做出的解释，但哪项内容除外
A：存在大量紧急定单
B：实际生产的数量超过总预算的计划数量 C：预防性维护工作减少
D：劳动力队伍训练不充分，而且没有得到恰当的监督
5、在评价内部审计部门的独立性时，同行审查小组的成员应考虑诸多因素，但以下哪项内容除外? A：审计师承担营运职责的程度。
B：在填补审计人员职位空缺时，应聘人员必须拥有的教育背景和工作经验。 C：被审查审计业务所涉及目标的广度和深度。
D：与董事会或审计委员会进行沟通交流的机会和频率。
6、某大城市的首席审计执行官(CAE)正在规划下一的业务工作。这个城市有许多不同的资金，有些资金的使用要经政府授权的限制，有些资金的使用要向政府报送合规性报告。这个城市已取得的一个授权项目是对工作的再培训与安置。这个授权具体规定了某些情形，使项目参与者必须满足合格条件才能使用资金。 CAE计划的一项业务是证实工作再培训项目遵守适用的授权规定情况。其中一项规定是要为这个项目编制预算并遵循随后的程序，以确保能够遵照预算执行项目，并且对这个项目仅支付正当的费用。内部审计师为关注这项规定的遵守情况所开展的业务中，不应开展以下哪项程序
A：确定预算已经审核，且由城市内的监督部门批准; B：确定预算已经审核，且由授权机构的监督部门批准;
C：抽取费用支出样本，确定费用支出(1)是否恰当归类;(2)是否适合于该项目;(3)设计是否满足项目的目标;
D：比较实际结果与预算结果，确定偏差原因。确定这类偏差是否已经恰当的官员批准。
7、新成立的内部审计部门的主管正在草拟内部审计章程。下列与内部审计部门运作效果有关的项目哪类应当包括在章程中 A：实施审计的次数; B：审计发现报告的方式;
C：内部审计人员调查和报告舞弊的程序;
D：内部审计人员应当全面接触与审计业绩有关的记录、人员经及实物资产。
8、某大型能源公司的首席商品交易员从朋友处了解到，该能源公司的竞争对手可能通不过即将到来的监管审计并将因此被迫暂时缩减生产。如果该消息属实，交易员在短期内就有机会开展能为其公司带来经济收益的交易，而且这笔交易也将大幅度增加该交易员的业绩奖金。但是，如果该消息有误，开展这笔交易将大大提高能源公司陷于多头境地而不能自拨的风险。从道德角度看，该交易员采取哪项行动最为恰当?
A：开展这笔交易，因为这么做将使公司和交易员都能从中受益; B：让能源公司的另一位交易员做这笔交易，以避免利益冲突; C：在向风险监督委员会披露该信息的同时开展该笔交易，以充分利用这次机会; D：冒着失去交易机会的风险将做决定的责任推给管理层。
9、首席审计执行官揭示了一项明显涉及常务副总经理的重大舞弊活动，而首席审计执行官要向其提交报告。首席审计执行官最好采取以下哪项措施 A：告知管制机构和公安部门;
B：开展调查，确定副总经理是否参与舞弊活动; C：与副总经理面谈以获得实质性的证据; D：将事实报告给首席执行官和审计委员会。
10、某首席审计执行官(CAE)认为，高层管理人员所接受的剩余风险水平是其所在公司所不能接受的。根据《标准》，该首席审计执行官应该首先与谁讨论该事项?
A：公司高层管理人员。 B：公司审计委员会。 C：公司的外部审计师。 D：公司董事会。
11、对某大公司进行工薪审计的审计师注意到，人事主任助理负责公司计算机工薪系统的多项工作。包括在薪金系统中添加新雇员;为雇员输入直接储蓄信息;批准并输入所有工薪变化;为系统用户提供培训。审计师在与人事部主任讨论完一些问题后得出结论主任不擅于处理信息技术问题，因此不得不支持主任助理采取的所有行动。在这种情况下，审计师应该
A：继续执行审计方案，因为已经与管理层讨论过审计业务方案的范围和目标; B：审查审计方案，以保证审计能充分测试记入雇员银行账户的直接储蓄; C：向首席审计执行官建议开始舞弊调查;
D：测试工薪变化样本，以确保其在处理前得到主任助理的审批。
12、假定内部审计师计算某一产品线的存货周转率并且已确认许多产品线的周转率小于3.5。以下哪项结论可由上述审计结果所证实Ⅰ.确认的产品线包括过时的存货。Ⅱ.存货是按超过净变现值的价值计价的。Ⅲ.鉴于公司持有的过时存货，使存货成本太高。 A：仅有Ⅱ; B：仅有Ⅰ和Ⅲ;
C：Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ都是; D：以上都不是。
13、以下哪项不是撤出会议(退出会议)的目的? A：解决冲突
B：讨论业务观察结果(engagement observations)和建议 C：确定未来审计业务重点
D：确定管理层对业务观察结果和建议的行动和反应
14、以下哪一项程序为信用审批职能的有效性提供了最佳证据? A：向信用经理询问该职能的有效性。 B：检查应收账款核销的发展趋势。 C：观察处理过程。
D：检查一个客户定单样本中的信用审批证据。
15、在预先确定的置信水平下，期望总体特征估计值落入的范围被称为 A：精确度
B：中心趋势的衡量值 C：抽样范围 D：标准离差
16、内部审计师的下列哪项行为违反IIA的《道德规范》。 A：出席由被审计方对所有员工提供的教育项目。 B：从被审计方那里收受飞机票。
C：在获知公司经营处于低迷之前，将股票处理掉。
D：在审计意见中，披露同审计领域相关的所有重大事实。
17、审计准则要求定期考核内部审计人员的工作业绩。其目的是为了满足以下哪项要求
A：审计委员会; B：内部审计主管; C：管理层;
D：内部审计人员。
18、某中等规模内部审计组织的内部首席审计执行官担心管理当局不重视内部审计职能，因此他采用了一个积极方案来促进内部审计部门职能的发挥。他计划在使用新方案以后将结果呈报给管理当局和审计委员会，并建议修订内部审计章程，以下六项就是首席审计执行官为了树立组织中内部审计的良好形象而采取的行动。①审计业务集中于经济性和效率性审计，只关心成本节约额并且在每份审计报告中都要强调潜在的成本节约额，省略消极的审计发现。尽管经济性、效率性审计很新，但被审计单位乐于接受。②所有审计报告的草稿都要经过被审计单位的仔细审查以便征求他们的意见。在形成最终审计报告时，内部审计师要仔细考虑被审计单位的意见。③在计算机应用的开发期，EDP内部审计师作为开发小组的一员参与对拟加入主要计算机应用的控制措施的审查。④考虑到审计资源有限，审计经理在确定审计对象时应进行风险分析。这明显地不同于以前保证所有的经营活动至少在三年内被审查的政策。⑤为了节约时间，首席审计执行官不再要求每项审计中都使用标准的内部控制问卷调查表。⑥如果内部审计师发现管理当局和被审计单位没有制定出特定的标准或数据来评估被审经营活动，就指令审计组进行研究，制定特定标准并交给被审计单位审阅，如? A：I和II。 B：只有III。 C：只有I。 D：I和III。
19、公司新近任命原经营经理出任首席审计执行官。新任的审计执行官既不是注册内部审计师，也不是IIA的成员。内部审计活动的工作是严格按照审计执行官的要求开展的，而非IIA的标准。4名助理内部审计人员都是IIA的会员，但都不是注册内部审计师。依据IIA的道德规范，助理审计人员的最佳行动方案是 A：鉴于他们都不是注册内部审计师，因此不需要遵守职业道德规范; B：应遵守内部审计专业实务标准;
C：必须尊重组织的法律地位和道德目标，可忽视内部审计专业实务标准; D：必须辞去他们的工作以避免不恰当的活动。
20、某生产经理订购了大量原材料并要求送货至另一家他拥有的公司。该经理伪造了收货文件并批准了付款的发票。那么最可能发现这一舞弊的审计程序是 A：对现金支出进行抽样并核对采购订单、验收报告、发票以及支票副本。 B：对现金支出进行抽样并向供应商函证采购数量、价格和送货日期。
C：观察收货场所并盘点收到的原材料，将结果与验收人员填制的验收报告相比较。
D：实施分析性测试，比较产量、材料采购量和材料存货水平并调查其差异。
21、内部审计师提供了下列关于A分公司上月业绩的一份陈述"因为原材料X供应短缺，A分公司的利润下降了15%。"从该审计师的陈述中，可以有效地得出下列哪项结论?I、A分公司产品销售下降了15%或者更多。II、A分公司能够销售的产品量要多于其生产的产品量。III、A分公司经常将其生产的产品全部销售出。
A：只有I B：只有II C：只有III D：只有I和II
22、为更好地了解业务管理部门的业绩，行政管理部门要求内部审计师检查仅供内部使用的中期财务报告。尽管中期财务报告已经使用了若干年，但要求内部审计师参与此事尚属首次。这一要求的主要原因在于行政管理部门惊异地发现去年已审计的财务报告中反映预计净收益降低。在有关中期财务报告的审计工作中，内部审计师可能重点审查下列哪项内容?
A：中期报告的相应期间未了应付账款是否已经合理确认; B：收入的确认期间以及存货的变动情况 C：与过去实际结果比较会计估计是否合理
D：是否存在对财务报告有重大影响的会计准则使用方面的变动
23、通过与资料录入人员面谈，内部审计师识别出该系统中存在重大缺陷。审计师应采取以下哪项措施 A：避免再涉及该缺陷
B：询问非直接问题以明确更多与之相关的真实信息 C：与录入人员讨论该缺陷，以及时明确是否报告该发现
D：计划进行第二次面谈，并通过其它方法确定该缺陷是否真实存在
24、假设舞弊者向审计人员承认了其舞弊行为，那么审计人员应该
A：要求舞弊者在审计人员制作的供认书上签字并将其存入审计工作底稿，向高级管理当局详细报告，请示下一步的行动。
B：不在工作底稿中进行记录，因为它是主观的敏感的，而且可能会成为法律证据，但要向管理当局详细报告，由他们请求法律顾问来对供认制作文件。
C：向管理当局口头报告该供认，并建议他们将其报告给执法机关，因为涉嫌犯罪，但不必制成文件记录。
D：告知舞弊者他们的权利，将他们的供认制成录像带并向执法机关犯罪。
25、为了使内部审计师遵守《标准》的规定，掌握当前和未来开展内部审计业务所需的知识、技能和胜任能力，内部审计师应该能够展示其已 A：学习并通过考试。
B：与审计经理讨论培训需求。 C：落实继续教育培训计划。
D：在过去两年中至少参加了一个培训班。
第五篇：云南省人民政府办公厅印发关于进一步加强审计整改工作意见的通知
【发布单位】云南省人民政府 【发布文号】云政办发〔2009〕145号 【发布日期】2009-07-13 【生效日期】2009-07-13 【失效日期】 【所属类别】政策参考 【文件来源】云南省
云南省人民政府办公厅印发关于进一步加强审计整改工作意见的通知
(云政办发〔2009〕145号)
各州、市、县(市、区)人民政府，省直各委、办、厅、局：
为了切实维护审计监督的严肃性，建立审计整改工作的长效机制，实现审计整改工作的规范化、制度化，经省人民政府同意，现将《关于进一步加强审计整改工作的意见》印发给你们。从2009年起，各地、各部门要按照意见要求，认真做好审计整改工作，促进我省经济又好又快发展。
云南省人民政府办公厅
二○○九年七月十三日
关于进一步加强审计整改工作的意见
审计是依法实行行政监督，建设廉洁政府、法制政府、责任政府、阳光政府的重要工作。为了切实维护审计监督的严肃性，建立审计整改工作的长效机制，促进各被审计单位自觉做好审计整改工作，实现审计整改工作的规范化、制度化，现就进一步加强审计整改工作提出以下意见。
一、严肃审计报告制度
各地、各级各预算单位，在预算执行审计中，无论是否安排审计，都应当向本级审计机关报送财务决算报表备查，同时事先开展自查，并在规定时间内向审计机关报送自查情况报告。
审计机关向本级人大常委会报告预算执行审计工作、向人民政府报告预算执行审计结果后，接受审计的预算单位应在规定时间内向审计机关报送整改情况报告，其他预算单位应对照审计揭示的问题进行自我检查，并在规定时间内向审计机关报送对照检查报告。
接受审计的地方和单位应在审计结束后的规定时间内，向审计机关报送整改报告，报告内容包括：对审计建议和意见的采纳情况及采取的整改措施、对有关责任部门和责任人的处理情况、尚未整改到位的原因等。
审计机关每年应向本级人民政府报告全年审计整改工作的综合情况，并受政府委托向本级人大常委会报告审计整改工作。报告内容包括审计整改的基本情况、存在的问题以及加强审计整改工作的建议等。随后，应根据本级人大常委会的决定或审议意见，组织有关部门研究落实审计整改结果。
二、健全整改联动机制
要进一步建立健全审计机关与发展改革、公安、监察、财政、人力资源社会保障、税务等有关部门的沟通协调平台，为审计机关依法履行职责提供必要的协助。对审计机关依法提请暂停拨付与被审计单位或项目违纪违规行为有关的款项，以及代扣罚没款等事项，财政部门要及时扣减拨款，解缴和清收应当上缴财政的款项，并由发展改革部门及时清理、调整或停止有关项目;对审计机关作出的被审计单位补缴税款的决定或移送处理意见，税务部门应当依法足额征收;对被审计单位及有关人员有违反党纪、政纪行为的，审计机关应及时移送纪检、监察部门，涉嫌犯罪的，应及时移送司法机关。有关部门应将对有关问题及责任人的处理结果书面反馈审计机关。
三、严格审计整改问责
被审计单位的主要负责人是落实审计整改工作的第一责任人。各级主管部门要对下属单位的审计整改工作负责。要加强审计整改工作的监督，把审计整改情况作为评价领导干部履行经济责任和考核部门工作的内容之一。对审计发现的问题整改落实不力的单位或部门，其上级主管机关应及时启动行政问责程序，对有关责任人进行问责，并将结果书面通知审计机关。对拒绝、拖延整改的被审计单位要从严问责，并在全省范围内进行通报批评。
四、加强整改跟踪检查
审计机关应在审计报告、审计决定书和移送处理书送达之日起3个月内对审计整改情况进行跟踪检查，重点检查被审计单位执行审计决定的情况、采纳审计报告意见及建议情况、处理审计移送事项结果。对被审计单位未执行审计决定的，应查明问题原因，及时督促落实。对重大审计项目审计结果的跟踪检查和督促落实情况，应及时向本级人民政府报告。同时，审计机关和主管部门要积极促进被审计单位建立健全规章制度，规范财政财务管理，提高资金使用效益，确保审计发现的问题得到全面有效整改。
五、列入政府督查事项
各级人民政府应将审计整改工作列入督查工作事项，对被审计单位和项目的整改情况及时进行督查，特别是要重点督查违规行为严重、数额巨大及屡审屡犯的单位，以及整改不彻底、不积极的单位。必要时还可以邀请同级人大常委会的有关专门委员会共同开展督查，以促进审计查出问题的彻底整改。
六、公告审计整改结果
审计机关应当按照阳光政府4项制度的要求，在公告审计项目审计结果的同时，公告审计整改的具体结果。要通过新闻媒体宣传报道审计整改典型，同时对拒不整改或屡审屡犯的单位予以公开曝光。
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