2018年4月18日, 财政部、税务总局、人力资源社会保障部、中国银行保险监督管理委员会、证监会五部门联合发布了《关于开展个人税收递延型商业养老保险试点的通知》, 2018年5月1日起实行一年试点。个人税收递延型商业养老保险就是借鉴美国补充养老保险制度的方法, 但是美国生活和经济文化背景不同, 同样的制度有些方面不一定适合中国, 本文希望通过了解美国保险制度来理解我国个税递延养老保险制度和条例。
一、美国养老保险制度
美国养老金制度的内容和构成, 除了强制的联邦退休金制度, 还设有养老保险制度 (企业年金401K计划) 和个人储蓄养老保险制度 (IRA计划) 补充养老保险, 其环环相扣的合理设计理念非常值得我们学习和借鉴。
二、我国养老保险发展 (见表1所示)
我国养老金制度从90年代开始执行, 进展非常缓慢, 我国养老保险发展历史具体可以划分为四个阶段:
1951—1982年, 十二届三中全会以前的传统制度阶段;国家与企业包干;
80年代中期以后的社会统筹试点及实施阶段:现收现付制;
1983-1993年, 社会统筹;1995年3月以后的社会统筹和个人账户相结合的阶段:社会统筹和个人账户相结合模式;1994-2005年, 统账结合:2006年, 开始进一步补充与完善。
2018年5月1日起个税递延型商业养老保险试点一年。
规则:
(1) 个人扣除限额。
(2) 账户资金收益暂不征税。
(3) 个人领取商业养老金征税。对个人达到规定条件时领取的商业养老金收入, 其中25%部分予以免税, 其余75%部分按照10%的比例税率计算缴纳个人所得税。
三、完善我国养老保险改革
众所周知, 美国个人所得税税率在不同收入之间差距非常大, 收入高的人要缴纳的税金非常高, 而且美国资本利得税率也很高, 美国股市债市等资本市场经过上百年的发展已经非常成熟, 股市房市从长期看都是稳步上涨的, 这些成熟稳健的投资渠道也是美国养老保险401K计划和IRA计划顺利实施的基础条件。
我国除了股息红利之外的资本利得本来就不缴纳个人所得税, 账户资金收益暂不征税这项规定没有吸引力, 因为个税递延型商业养老保险存入有限制, 按照当月工资薪金、连续性劳务报酬收入的6%和1000元孰低办法确定, 退休时再按75%比例缴纳10%的税率, 其实对收入低的人可能就没有达到纳税限额, 有可能现在就不用缴税或者税率低于10%, 对收入高的人来说如果存入多年后还是要按75%比例缴纳10%的税率, 这笔资金现在投资股市获得的资本利得又不用缴税, 资金还灵活, 这和美国资本利得税率比较高, 放养老帐户免资本利得税有吸引力是不同的, 再算上这么多年的通货膨胀和投资回报等因素, 这个递延型商业保险就会失去吸引力。所以本人觉得要完善个税递延型商业养老保险还有很长的路要走。目前我们可以从以下几个方面同时完善充实我国的养老保险。
(1) 弥补养老保险的隐性债务, 彻查做实个人账户。
(2) 不断探索新的养老保险基金投资方式和领域, 现在人拥有资产的很大比重就是房产, 老龄化社会越来越严重, 可以尝试完善以房养老等政策。
(3) 从税收视角进行改革, 尽快进行个人所得税的税收改革, 运用税收手段引导大众充实商业保险, 在完善资本市场风险的基础上运用税收政策促进养老保险投资股市债市, 运用账户存入和领取等奖惩措施促进社会消费经济发展, 给民众以各相对公平稳定的养老生活环境。
摘要：随着时间的推移, 我国养老保险制度也在不断完善和发展。2018.4我国相关五大部门联合发布了《关于开展个人税收递延型商业养老保险试点的通知》, 基于此, 本文首先阐述了美国养老保险的实施情况, 其次, 探讨了中国养老保险制度的改革进程和内容, 最后提出了在改革过程中所面临的问题及其解决措施和建议, 以期为完善该制度提供一些参考与借鉴。
关键词：中美养老制度,养老保险,企业年金
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