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第一篇：财务内控制度论文
完善企业财务内控制度 实现财务控制目标
摘 要 财务内控制度是企业进行生产经营活动的核心环节，务必将这一环节做到科学合理，精确规范，为企业的决策和战略制定提供一个坚实可靠的有力依据，从而实现财务控制目标。
关键词 企业财务 内控制度 财务控制 控制目标
财务内控制度是企业进行生产经营活动的核心环节，务必将这一环节做到科学合理，精确规范，为企业的决策和战略制定提供一个坚实可靠的有力依据。业内人士很清楚，完善企业财务内控制度是提高财务管理水平最有效的方式，而提高财务管理水平，是促进企业发展的有效手段。由此可见，建立完善的企业内控制度的意义重大，它不仅能有效地改善企业日常财务的管理，强化企业财务管理的监控，而且规避企业财务管理中出现的风险，并加强企业会计人员的基础工作及企业财会队伍的建设，从而达到更好地实现财务控制目标的目的。一句话，企业内控制度是为企业财务管理提高的实现提供合理的保证的。
一、完善企业财务内控制度，提高财务管理水平的办法
1.务必加强企业内部审计与内部监督，对企业的内部组织中的各类业务和控制进行独立评价。(1)企业内部审计与内部监督的实质就是对企业的内部组织中的各类业务和控制进行独立评价，并以此来确定是否遵循了企业财务内控所制定的公认的方针和政策，并且是否符合企业财务内控的相关规定和标准，是否有效地使用了企业的内部资源。(2)通过加强企业内部审计进行监控，对财务核算系统中日常核算数据进行实时跟踪、监督来实现的，如果财务核算系统的处理出现背离审计界限或参数的情况，监控程序会自动向审计人员发出预警信号或消息。
2.务必增强企业财务支出控制，即对企业的主要资产部分进行控制。(1)增强企业财务支出控制就是对企业的主要资产部分进行控制，如对企业的账款、库存材料、积存产品等进行定期核对、定期分析，这样能有效地控制企业财务支出。(2)企业要通过财务来控制资金成本的核算，对于每笔支出的账目都要清楚记账，并且对企业库存的支出都要进行严格入账，在进行材料采购的时候应根据实际的市场情况制订进货、领用、库存制度，并对材料的市场价格进行科学的分析和预测，这样做就能够有效地通过财务来控制企业的支出。
3.务必完善财务汇报管理制度与过程，使财务汇报管理制度与企业经营管理组织体系保持一致。(1)通过进行财务汇报的管理制度来提高企业财务管理，就要在会计制度的制定上充分考虑企业经营管理组织体系的设置，使财务汇报管理制度与企业经营管理组织体系保持一致。(2)由于企业业务的业务量和企业大小有关系，所以财务汇报管理制度与财务汇报管理过程是不同的，因此，在进行核算时经常会采用集中核算方式，由会计进行统一办理。
4.务必建立企业财务内部管控模式，完善财务体系。(1)企业财务内部管控模式的建立是为了更好地完善财务体系，那就要进一步地完善会计制度，规范会计人员的基础工作，加强财务内部控制，建立会计主管、会计核算、稽核、综合分析、制单、录入、档案保管、出纳等岗位，制定相应的岗位作业指导书，明确岗位的主要职责、作业流程、衡量标准等，并建立岗位轮换、岗位考核等制度，强化会计人员职业操守，提高会计人员监管能力。只有这样，才能建立企业财务内部管控模式，进一步完善财务系统。(2)企业内控制度是为企业财务管理提高的实现提供合理的保证。企业财务内控制度是通过企业的董事会、监事会、经理层和全体员工实施的过程，其目的是为了更好地实现财务控制目标。企业财务内控制度是实现提高财务管理水平的手段，是由企业的全体人员所共同实施的。
二、加强企业有效执行财务内控制度所采取的有效举措 1.建立内部会计控制制度体系，完善内部会计监督制约机制。(1)要明确内部控制的对象、范围。(2)要确定内部控制的内容和方法。(3)要建立健全财务收支、审批等内部管理制度。
2.充分发挥审计职能作用。(1)首先，企业要为财务内控制度的贯彻实施提供人力、技术方面的支持，发挥内部审计职能。(2)其次，企业要利用会计师事务所等中介机构力量，强化审计监督职能。
3.提升财务人员职业道德水平。(1)首先，要求人事部门要严格把好选人用人关，注重职业道德素质考察。(2)其次，财务部门要加强对财务人员进行职业操守教育，强化财务人员职业道德修养。
4.完善财务人员考评机制，促进财务人员提高专业水平。(1)财务部门要定期对财务工作进行检查、考评，及时发现问题、解决问题。(2)建立财务人员考核档案，促进财务人员依法核算，不断提高财务人员核算水平。
5.发挥委派制会计作用，为预防职务犯罪打下基础。建立健全与委派制相配套的会计管理制度，主要包括委派制会计的人事管理制度、任期和考核制度、定期转岗制度、离任审计制度，使委派制会计真正成为被委派单位财务管理、经营决策的得力助手。
6.运用科学技术加强财务管理，发挥网络化优势作用。(1)首先，主要通过运用财务软件，实现财务人员记账、对账、审核、报表等功能。(2)其次，完善电算化管理制度，配备专人监管网络，杜绝发生伪造、篡改财务数据行为。(3)运用POS机完成收款工作，通过银行账户、银行卡进行支付结算，避免财务人员直接接触现金，减少货款支付环节，减少发生职务犯罪行为。
7.要完善企业财务内控制度的约束机制，就要首先完善企业总体内部控制制度体系。同时，要根据企业自身情况，建立切实可行的评价指标体系，通过对内部控制的检测和评价，保证企业内部控制能够进行有效的自我调节。
三、完善企业财务内控制度意义重大
1.为有效保障财务信息且安全避免风险，企业就要对现有的内控制度进行整合，建立其完善且适用于企业自身发展的财务管理制度。同时，建立起较为完善的财务人员管理体制及企业财务管理和财务监督制度等，从而形成一套全面的财务管理制度，有效保障企业财务信息的安全，避免出现不必要的财务风险。
2.通过完善财务内控制度，可以有效地控制企业的规定目标，节约企业成本，提高企业经济效益。同时，通过完善企业财务管理，对企业所需各项目标成本进行科学的分析测算，并进行责任挂钩，进行财务人员的考核奖惩。另外，通过制定企业的目标成本，明确企业的相关成本指标，通过相关的财务内控制度来有效提高企业经济效益。
3.完善企业财务内控制度，是企业生存和发展的必要策略。首先，通过科学的企业财务内控制度进行科学有效的监督和制约，规范了财产物资的采购、计量、验收、入库、记录、保管、领用、退库等各个环节，确保企业财产物资安全完整，避免不必要的财务损失和浪费。其次，加强财务人员自身的管理，通过对财务人员的监督，使得财务人员之间相互制约，防止有关人员利用职务之便进行违规操作，避免财务人员出现贪污现象。
参考文献
[1] 赵云虹.浅论企业内控制度的建设[J].齐齐哈尔大学学报(哲学社会科学版)，2004(06).
[2]高红.关于施工企业内部控制问题的应对分析[J].现代经济信息，2011(20).
作者：李群
第二篇：企业财务内控制度建设初探
【摘要】现代企业都注重企业的财务管理和会计工作,而要做好就必须以制度为前提,建立起企业财务内控制度体系。本文介绍了财务控制制度建立的要点和内容。
【关键词】内控体系要点内容
企业财务内控体系是指企业为了提高会计信息质量,保护资产的安全完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序,是现代企业管理的重要组成部分。从当前实际情况看,部分企业在发挥财务内控作用方面存在差距,因内控制度不健全或控制效力不佳等原因,导致企业资产流失的现象时有发生。
一、企业财务内控制度建立的要点
建立企业财务内控制度体系应当在各种理论的指导下,在各项条件的支配下,明确其总体思路,这是其根本所在。从长期的实践中可以看出,财务内控制度的作用表现在内外两个方面,对内有助于单位经营目标的实现和资产的安全和完整,有利于提高单位内部的管理水平,对外则有利于国家政策法律、法规的贯彻执行,有利于社会经济秩序的健康运行和整个国家管理水平的提高。因此,在研究构建企业财务内控制度体系时,要充分考虑财务内控制度(体系)在特定企业中所处的现状和环境,坚持正确的指导思想和工作方法。
企业应当以《会计法》、《具体会计准则》和其他有关法律制度为依据,以企业的生产经营特点和管理要求为基础,以会计核算和会计监督为中心,针对财务会计工作和管理中的各个环节,制定便于操作和监督检查的财务内部控制体系,从而规范单位内部管理,有效防范经营风险,保护单位财产的安全和完整,保证国家政策、法律、法规制度的贯彻执行,并成为企业内控体系有机的重要的组成部分。
企业在制定财务内控制度,建立其控制体系时,应当在企业的组织结构和分工中,弄清财务活动在企业的管理活动中所应担负的责任和所处的地位,弄清企业各个层级的作用和责任,弄清每个层级间相互的制约因素,使纵向和横向的制约机制得以明确,然后在此基础上建立起财务内控制度(体系)方面应实行的管理职责,纵向与横向的相互约束监督机制,达到总体与局部、各局部之间控制的目的。对于从事各项稽核人员必须确立稽核工作的组织形式和具体分工、稽核的职责权限、稽核的程序方法等,并保证稽核工作的独立性。
企业应建立起严密的财务组织机构,形成完善的财会机构管理模式,分清单位负责人、财务总监(总会计师)、会计部门及其机构负责人、会计主管人员的职责权限,建立起岗位责任制,即明确各会计人员的工作岗位设置,各工作岗位的职责和标准,各会计工作岗位的人员和具体分工,各会计工作岗位的轮换,各会计工作岗位的考核等。财务会计工作必须作到“四分开原则”,即决策者和执行(决策)者、执行(决策)者与记录者、记录者与稽核者、稽核者与保管者之间都要在业务上相互分离。同时也必须实行会计人员的回避制度,以达到分工明确、相互制约之目的。企业应根据国家各项规范性要求及企业业务需要,选用和设计适当的凭证、单据、账薄、内部报表和各项资料的记录,严格实行各项规则和手续,保持凭证及记录的质量与完整性,以达到从基本环节最全面的控制,从而保证会计信息质量和核算、记录环节控制。企业的财务控制,在于结合企业情况,符合企业管理要求的情况下,将企业的财务会计政策、方法和程序予以规范和实施。财务会计政策是企业财务控制的一个标准,企业的财务管理体制、会计核算体制、资金筹集运用体制等政策都是企业必须首先确定的框架。
二、企业财务内控制度建立的内容
企业财务内部控制度(体系)的内容是多方面的,我们可以从不同的角度进行构建。如按控制方法构建、按控制的对象(要素)构建、按结构层次构建、按管理环节构建等。但不论从何角度出发构建均须达到对相同内容的控制,达到预期目的。企业可将几种框架的结构结合起来,特别是将财务内控制度控制方法与控制对象(要素)相互结合构建具体制度结构。
1、原则性的财务、会计制度
企业制定财务内控制度与企业其他内部管理一样,应当具有纲领性的规范制度,国家以《会计法》作为全国会计工作的最高法规,企业在财务内控制度(体系)方面也应当有自身的“母法”。为此,企业制定原则性的财务、会计制度作为统控,作为“母法”是极其重要的,它将指导企业的其他财务内控制度的制定。在“母法”中,既要考虑财务方面的原则控制,也要考虑会计方面的原则规范,这样企业就应制定《财务管理制度》和《会计核算制度》。
2、基础性管理制度
基础性的管理制度范围广泛,在这里定义其要达到几个方面的目的:第一,对财务会计活动的各项基础进行具体规范,达到基础工作的明晰化和程序化,控制各基础要点。第二,对一些专项的控制进行阐述,以达到对专项的基本目标控制。第只,对基础工作的综合性业务予以控制,达到全面牵制的作用。为此,企业应建立《账务处理程序制度》、《会计稽核制度》、《内部牵制制度》、《财产清查制度》、《财务分析制度》、《会计档案管理办法》、《会计电算化管理办法》、《财务收支审批与授权管理制度》、《财务预算管理制度》、《财务检查管理办法》等有关制度。
3、会计机构与人员管理制度
会计机构是财务内控制度(体系)的组织基础,它是否合理关系到整个内控制度的建立和实施。会计人员则是内控制度的最直接的执行者,会计人员的各项素质是实现财务内控制度(体系)最根本的保障。对财务行为的限定、评价与处罚则是巩固执行力度的有力手段。企业应根据其生产经营特点和综合管理要求建立起适合的会计机构,配备合格的会计人员,实行相应的奖惩措施。为此,企业应制定《会计机构、会计人员管理办法》、《会计人员岗位责任制》、《执行财经纪律与企业财会规章制度事项的奖罚规定》等制度。
4、成本费用管理制度
成本是企业在一定时期内生产和销售一定产品所发生的生产耗费的货币表现。成本费用管理的任务就是通过预测、计划、控制、核算、分析、考核,反映企业生产经营成果,挖掘潜力、努力降低成本。成本费用控制的好坏直接关系到企业的生存与发展,意义重大。企业制定成本费用管理制度的目的就是从制度上对上述情况进行规范,从而达到“抓环节、降成本、增效益”的目的。为此,企业需制定《费用报销管理制度》、《成本费用管理办法》等来实现成本费用的相关控制。
5、购销流程管理制度
企业的生产经营活动,就是物资流和资金流的转移过程,对购销过程企业应予以严格控制,因为购为企业经营活动的开始,而销为企业一个营运周期的结果,是创造升值价值的过程,又是新一循环的开始。如何控制首尾这些与外部接触最多的过程就成为财务内控的十分重要的环节。只有控制好了,才能保证资产的完整、价格的合理、销售实现的准确。同时在购销流程中企业也存在“内部购销”问题,即内部产品转移和内部销售及相关利益的实现,这也是控制的重点。为此企业需制定《物资采购管理制度》、《销售管理办法》、《内部计划价格管理制度》、《税金管理制度》、《单据管理制度》等来实现上述控制目标。
6、其他财务风险内控制度
企业的财务风险管理,是企业规避损失的重要方面。不少企业由于缺乏风险意识,不分情况对外担保、拆借资金、大量投资等,从而给企业造成严重的后果,小则使企业损失数百万,大则几千万上亿元,甚至导致企业破产倒闭。为此,企业应加强风险意识,确定风险管理机制,达到对各项风险的控制。为达到上述目的,企业应建立《对外担保管理制度》、《保函管理制度》、《资金管理办法》、《投资管理办法》等,把企业的财务风险控制到最小程度。
7、内部审计制度
虽然内部审计独立于财务机构,但从广义上讲应在财务内控制制度体系的范畴之内。内部审计是实行财务监督的重要手段,它能指出企业在财务控制环节中的各项问题,并能对财务内控制度(体系)进行评价和建议,因此,加强各项内部审计至关重要。由于内部审计涉及企业的各个方面,在此对内部审计的主要方面做一简述,即内部审计制度主要包括《财务收支审计制度》、《预算决算审计制度》、《离任审计制度》、《任期审计制度》、《内控制度审计制度》、《效益审计制度》等多个方面。
8、相关内部管理控制制度
由于企业的业务活动是相互关联的,企业的财务内控在其他管理制度中也常得到体现,从而保证了财务内控制度的完备性和在本企业活动中的有效实施性。为此,企业必须将相关的内部控制予以实施。企业的相关内部管理控制制度主要有《定额管理制度》、《计量验收管理制度》、《财产物资保管制度》、《经济合同管理制度》等,这些制度都涉及到企业财务内控,促进财务内控环节控制,因此从财务方面企业要密切配合其他管理部门做好上述管理工作,达到财务的“边缘”控制。
上述八个方面是相互联系的,原则性的财务、会计制度是“母法”而第一、二、三、四、五、六方面从不同侧面论述相关制度的控制要点和作用:第七个方面落实财务之外的审计监督,最后第八方面则是一个“边缘”补充控制。通过上述八方面的相互作用,从而达到企业财务内控制度体系的整体性。当然,企业在建立财务内控制度体系具体构架时,由于其所处环境、企业特点等的不同而有所侧重,但从总体上讲企业需普遍具有上述制度控制,只不过其组织制度的方式不一定相同罢了。
【参考文献】
[1] 冯建、伍中信、徐加爱:企业内部财务制度设计与选择[M].中国商业出版社,2004.
[2] 财政部:会计基础工作规范[M].经济科学出版社,2005.
[3] 杨宗昌:会计组织学[M].科学技术文献出版社,2002.
[4] 财政部注册会计师考试委员会:财务成本管理[M].东北财经大学出版社,2006.
[5] 郭复初:公司理财[M].西南财经大学出版社,2001.
作者：许绍霞
第三篇：完善企业财务内控制度，提高财务管理水平
【摘要】提高财务管理水平，是促进企业发展的有效手段，而完善企业财务内控制度是提高财务管理水平最有效的方式。建立完善的企业内控制度，能有效地改善企业日常财务的管理，强化企业财务管理的监控，规避企业财务管理中出现的风险，加强企业会计人员的基础工作及企业财会队伍的建设，以此来达到提高财务管理水平的目的。
【关键词】企业财务 内控 管理水平
一、企业财务内控制度简述
企业财务内控制度指的是通过企业的董事会、监事会、经理层和全体员工实施的过程，其目的是为了更好的实现财务控制目标。企业财务内控制度是实现提高财务管理水平的手段，是由企业的全体人员所共同进行实施的。企业内控制度是为企业财务管理提高的实现提供合理的保证的。
二、完善企业财务内控制度的重要意义
(一)保障财务信息安全，规避风险
有效的保障财务信息安全避免风险，就要对企业现有的内控制度进行整合，建立其完善且适用于企业自身发展的财务管理制度，如建立起企业财务纲领性管理制度，如：“企业财务信息运行机制与政策”，“财务人员守则”。建立起较为完善的财务人员管理体制，建立起企业财务管理和财务监督制度，建立规范的会计核算制度等。进而形成一套全面的财务管理制度，这样一来能有效地保障企业财务信息的安全，避免出现不必要的财务风险。
(二)提高经济效益，扩大发展
完善财务内控制度可以有效地提高企业经济效益，帮助企业有效地扩大发展。通过完善财务内控制度可以有效地控制企业的规定目标，节约企业成本，提高企业经济效益。通过完善企业财务管理，对企业所需各项目标成本进行科学的分析测算，并进行责任挂钩，进行财务人员的考核奖惩。通过制定企业的目标成本，明确企业的相关成本指标，通过分析相关的数据资源、运作流程进行审定，通过科学手段合理地确定各项成本费用的具体目标，并与费用预算相统一，这样以来就能通过相关的财务内控制度来有效提高企业经济效益，扩大企业的发展。
(三)是企业生存和发展的必要策略
现阶段企业的管理层和员工有时会出现贪污行为，这样就使得企业内部出现较多的蛀虫，影响企业的生存和发展，这样就要通过运用企业财务内控来加强财务管理，建立起相应的财务信息通报，对企业各项费用进行通报，通过财务管理手段进行监督。通过科学的企业财务内控制度进行科学有效的监督和制约财产物资的采购、计量、验收、入库、记录、保管、领用、退库等各个环节，确保企业财产物资安全完整，避免不必要的财务损失和浪费。
同时要加强财务人员自身的管理，通过对财务人员的监督，使得财务人员之间相互制约，防止有关人员利用职务之便进行违规操作，避免财务人员出现贪污现象。
三、如何完善企业财务内控制度，提高财务管理水平
(一)加强企业内部审计与内部监督
企业内部审计与内部监督的实质就是对企业的内部组织中的各类业务和控制进行独立评价，并以此来确定是否遵循了企业财务内控所制定的公认的方针和政策，并且是否符合企业财务内控的相关规定和标准，是否有效地使用了企业的内部资源。要通过加强企业内部审计进行监控，对财务核算系统中日常核算数据进行实时跟踪、监督来实现的，如果财务核算系统的处理出现背离审计界限或参数的情况，监控程序会自动向审计人员发出预警信号或消息。
(二)增强企业财务支出控制
增强企业财务支出控制就是对企业的主要资产部分进行控制，如对企业的账款、库存材料、积存产品等进行定期核对、定期分析，这样能有效地控制企业财务支出。企业要通过财务来控制资金成本的核算，对于每笔支出的账目都要清楚记账，并且对企业库存的支出都要进行严格入账，在进行材料采购的时候应根据实际的市场情况制订进货、领用、库存制度，并对材料的市场价格进行科学的分析和预测，这样做就能够有效地通过财务来控制企业的支出。
(三)完善财务汇报管理制度与过程
通过进行财务汇报的管理制度来提高企业财务管理，就要在会计制度的制定上充分考虑企业经营管理组织体系的设置，使财务汇报管理制度与企业经营管理组织体系保持一致。由于企业业务的业务量和企业大小有关系，所以财务汇报管理制度与财务汇报管理过程是不同的，因此，在进行核算时经常会采用集中核算方式，由会计进行统一办理。因为经常会出现这一情况，所以，一定要根据新的《会计法》和《内部控制规范》中所要求的内容以及企业的实际情况，来制订相应的财务汇报管理制度与财务汇报的过程。
(四)建立企业财务内部管控模式，完善财务体系
企业财务内部管控模式的建立是为了更好地完善财务体系，那就要进一步地完善会计制度，规范会计人员的基础工作，加强财务内部控制，建立会计主管、会计核算、稽核、综合分析、制单、录入、档案保管、出纳等岗位，制定相应的岗位作业指导书，明确岗位的主要职责、作业流程、衡量标准等，并建立岗位轮换、岗位考核等制度，强化会计人员职业操守，提高会计人员监管能力，这样才能建立企业财务内部管控模式，进一步完善财务系统。
通过建立完善的内部控制制度，才能更有效地进行财务管理、强化财务的监控，规避财务风险，建立完善财务体系，从而达到提高财务管理水平的目的。
参考文献
[1]赵云虹.浅论企业内控制度的建设[J].齐齐哈尔大学学报(哲学社会科学版)，2004年06期.
[2]樊翠萍.试论财务管理环境的构成与分类[J].山西财经大学学报，2000年S1期.
[3]李国盛.内控制度的现状、成因及对策建议[J].四川会计，2001年02期.
作者简介：侯文丽(1969-)，女，山西人，会计师，就职于大秦铁路股份有限公司太原行车公寓管理所。
(责任编辑：陈岑)
作者：侯文丽