第一篇：税务税务会计方向
一、税务人员进行税务检查时：
应当出示税务检查证和税务检查通知书;
二、调取帐本：税务局(分局)局长以前会计、开付清单不能是收据、3个月内
经县以上税务局(分局)局长批准，可以将纳税人、扣缴义务人以前会计的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查，但是税务机关必须向纳税人、扣缴义务人开付清单，并在3个月内完整退还;
经设区的市、自治州以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，但是税务机关必须在30日内退还。
二、检查银行：
县以上税务局(分局)局长批准，凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款帐户。
税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局(分局)局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。
三、税收保全措施或者强制执行措施。
1税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款;
2在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。
3如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：
税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，
可以按照本法规定的批准权限采取税收保全措施或者强制执行措施。本法第三十七条、第三十八条、第四十条规定的采取税收保全措施、强制执行措施的权力，不得由法定的税务机关以外的单位和个人行使。
经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：
(一)书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款;
(二)扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。
纳税人在前款规定的限期内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施;限期期满仍未缴纳税款的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其冻结的存款中扣缴税款，或者依法拍卖或者变卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。机
动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房不属于税收征管法第三十八条、第四十条、第四十二条所称个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。
税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。 第六十条 税收征管法第三十八条、第四十条、第四十二条所称个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属。
经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施：
(一)书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款;
(二)扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
税务机关采取强制执行措施时，对前款所列纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。
个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。税务机关采取税收保全措施和强制执行措施必须依照法定权限和法定程序，不得查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。税务机关滥用职权违法采取税收保全措施、强制执行措施，或者采取税收保全措施、强制执行措施不当，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法权益遭受损失的，应当依法承担赔偿责任
。税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，应当由两名以上税务人员执行，并通知被执行人。被执行人是自然人的，应当通知被执行人本人或者其成年家属到场;被执行人是法人或者其他组织的，应当通知其法定代表人或者主要负责人到场;拒不到场的，不影响执行。
第六十四条 税务机关执行税收征管法第三十七条、第三十八条、第四十条的规定，扣押、查封价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产时，参照同类商品的市场价、出厂价或者评估价估算。
税务机关按照前款方法确定应扣押、查封的商品、货物或者其他财产的价值时，还应当包括滞纳金和扣押、查封、保管、拍卖、变卖所发生的费用
第六十五条 对价值超过应纳税额且不可分割的商品、货物或者其他财产，税务机关在纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人无其他可供强制执行的财产的情况下，可以整体扣押、查封、拍卖，以拍卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖等费用。
第六十六条 税务机关执行税收征管法第三十七条、第三十八条、第四十条的规定，实施扣押、查封时，对有产权证件的动产或者不动产，税务机关可以责令当事人将产权证件交税务机关保管，同时可以向有关机关发出协助执行通知书，有关机关在扣押、查封期间不再办理该动产或者不动产的过户手续。
第六十七条 对查封的商品、货物或者其他财产，税务机关可以指令被执行人负责保管，保管责任由被执行人承担。
继续使用被查封的财产不会减少其价值的，税务机关可以允许被执行人继续使用;因被执行人保管或者使用的过错造成的损失，由被执行人承担。
第六十八条 纳税人在税务机关采取税收保全措施后，按照税务机关规定的期限缴纳税款的，税务机关应当自收到税款或者银行转回的完税凭证之日起1日内解除税收保全。
第六十九条 税务机关将扣押、查封的商品、货物或者其他财产变价抵缴税款时，应当交由依法成立的拍卖机构拍卖;
无法委托拍卖或者不适于拍卖的，可以交由当地商业企业代为销售，也可以责令纳税人限期处理;
无法委托商业企业销售，纳税人也无法处理的，可以由税务机关变价处理，具体办法由国家税务总局规定。
国家禁止自由买卖的商品，应当交由有关单位按照国家规定的价格收购。
拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分应当在3日内退还被执行人。
五、送达程序存在问题。
当事人为自然人，应当送达给本人，本人不在，交同住成年家属。当事人下落不明的，应当公告送达。即使委托送达给自然人，也应该由当事人本人签收。(3分) 听证程序存在问题，2007年10月25日举行听证会，最迟应当在2007年10月17日送达《听证通知书》。
一、当事人要求听证的，应当在行政机关或公安机关告知后3日内用书面形式提出;
二、行政机关或公安机关应当在举行听证会的7日前，通知当事人举行听证的时间、地点;
三、除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私外，听证公开举行;
四、听证由行政机关或公安机关的法制机构指定的工作人员主持，本案的调查人员不得主持听证
(一)2007年4月6日，某稽查局在税务检查中发现一木器加工厂有逃避纳税义务行为，于是在4月21日向该厂下达《限期缴纳税款通知书》，要求其在规定的15内缴纳税款5,600元。该企业于是在4月25日、4月26日两天夜晚秘密转移产成品(家俱)和生产工具，企图一走了之。稽查局发现这一情况以后，稽查局长当机立断，签发扣押文书，于4月27日带领3名税务人员直奔该企业生产场所，依法办理相关手续之后，扣押其家俱成品若干件，价值30,000元，并运至稽查局存放。直到4月29日，该企业仍无任何表示，稽查局即自行将扣押的家俱卖掉，共得款26,000元。稽查局将其中5,600元抵缴税款，余款在5月10日返还给该企业。
根据以上案情，请指出该税务所在执法过程中存在的问题。
第一， 扣押纳税人商品未经县以上税务局(分局)局长批准，稽查局签发扣押文书没有法律效力。
第二， 扣押商品(家俱)明显超过税款。
第三，拍卖所扣押的商品应在纳税期前限定的期限届满之后，而
该稽查局在4月29日即将扣押的商品拍卖，违反税收征管法第40条的规定。
第四，税务所不应自行拍卖所扣押的商品，而应交由拍卖机构拍卖。
第五，余款应在3日内退还当事人，而稽查局在5月10日才返还给该企业。逾期归还余款。
(一)2008年9月28日，某市国税稽查局根据专项检查计划，对亨达房地产开发有限公司进行检查，因非举报案件，稽查局并未立案。在依法进场检查之后，发现该公司涉嫌税收问题，经稽查局局长批准将该公司2006年至2008年的账簿、凭证调回稽查局检查。通过检查发现该公司少申报税款1650多万元。12月16日稽查局根据税收法律、法规的规定，并按照法定程序作出并送达了《税务处理决定书》，要求该公司补缴税款1650多万元，依法加收滞纳金。并在同日归还了该工厂的账簿、凭证。该公司不服该处理决定，认为并未少缴这么多税款并拒不缴纳税款。稽查局经该市税务局长批准，于2009年1月21日向该公司送达了《税收强制执行决定书》，在向银行送达《扣缴税收款项通知书》后，从该公司的银行存款账户扣划了相应的存款抵缴税款、滞纳金。
问：该市国税稽查局有哪些违法行为?
(一)
存在的违法行为：
(1)必须经地市级税务局局长批准才可以调取纳税人当年的账簿，而非经稽查局局长批准。
(2)调取纳税人往年账簿必须在3各月之内，当年的账簿必须在30天之内归还，该市国税稽查局逾期归还纳税人当年的账簿。
(3)该立案而没有立案。
(4)达到大案标准，应当移交市税务局审理委员会审理决定。
(5)在强制执行之前，应当首先责令当事人限期缴纳税
第二篇：税务咨询和税务筹划
第十八章 税务咨询和税务筹划
第一节 税务咨询
一、税务咨询的概念(了解，能力等级1)
税务咨询的内容主要有税收政策、办税程序以及有关涉税事项等。 税务咨询是税务代理业务中最具普遍性的服务内容。
税务咨询是一项智能和知识转让的服务行为。税务咨询机构分为税务机关和民间两种形式。
(二)税务咨询的内容(了解)
税务咨询的内容主要有：税收征纳咨询、办税程序咨询、涉税会计咨询、税务案件咨询、综合筹划咨询。结合咨询内容和现实业务范围，税务咨询的内容主要包括以下几个方面：
1.税收法律法规和政策规定方面的咨询2.税收法律法规和政策运用方面的咨询 3.纳税操作规程方面的咨询4.涉税会计处理的咨询
(三)税务咨询的技术规则——12字原则：科学、合理、实用、效率、整体、超前。
(四)税务咨询的操作规范(1)制定咨询计划(2)收集信息资料(3)论证咨询结论(4)后续跟踪服务
第二节 税务筹划
一、税务筹划的概念(了解，能力等级1)
(一)税务筹划的概念
税务筹划指的是在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得“节税”的税收利益。它是税务代理机构可以从事的不具有鉴证性能的业务内容之一。
(二)税务筹划的特点(熟悉)
税务筹划具有“五性”特点：合法性、筹划性、目的性、风险性、专业性。 【例题·多选题】以下关于税务筹划的表述不正确的是( ACD )。 A.税务筹划是税务代理机构可以从事的具有鉴证性能的业务内容 B.税务筹划只能在法律许可的范围内进行
C.税务筹划可以在纳税行为发生之前或之后进行——只能在之前 D.税务筹划的目的是纳税额的减少——企业利益最大化
(三)税务筹划的相关概念(熟悉)
税务筹划的切入点——5个
1.选择税务筹划空间大的税种为切入点;
2.以税收优惠政策为切入点;
3.以纳税人构成为切入点;
4.以影响应纳税额的几个基本因素为切入点;
5.以不同的财务管理环节和阶段为切入点。
(一)利用税收优惠政策
(二)纳税期的递延(新增内容)
企业实现递延纳税的一个重要途径是采取有利的会计处理方法，对暂时性差异进行处理。
(三)利用转让定价筹划法
(四)利用税法漏洞筹划法
(五)利用会计处理方法筹划法
四、税务筹划基本步骤(能力等级1)
(一)熟练掌握有关法律规定
了解税务机关对纳税活动的“合法和合理”的界定：
(1)从宪法和法律了解“合法和合理”的尺度
(2)从行政和司法机关对“合法和合理”的法律解释中把握尺度
(3)从税务机关组织和管理税收活动和裁决税法纠纷中把握尺度
(二)了解纳税人的情况和要求
(三)签订委托合同
(四)制定税务筹划计划并实施
(五)控制税务筹划计划的运行
第三节 税务咨询和税务筹划的风险控制
税务咨询和税务筹划的执业风险是指税务代理人因未能完成代理事项和履行代理职责所要承担的法
第三篇：税务大比武-税务稽查练习题
一、单选题
1、行政合理性原则产生的主要原因在于（ ）。 A、行政违法行为的存在 B、行政自由裁量权的存在 C、行政管理事项的复杂性 D、依法行政的需要 正确答案：//B//
2、税务机关对某企业实施纳税检查，发现其未按照税法规定申报纳税，据此作出补缴税款，并处10000元罚款的税务处理决定。税务机关在处罚决定书中应告知企业的事项包括其（
）。 A、有要求改变处理决定的权利
B、有申请行政复议或提起行政诉讼的权利 C、有要求举行听证、陈述意见的权利 D、有不交纳税款和罚款的权利 正确答案：//B//
3、行政机关作出的没收违法所得、没收非法财物行为属于（
）。 A、执行罚 B、行政强制执行 C、行政征收 D、财产罚 正确答案：//D//
4、当事人应当自收到行政处罚决定书之日起（
）日内，到指定的银行缴纳罚款。 A、5 B、10 C、15 D、30 正确答案：//C//
5、房地产企业销售未完工开发产品，开发项目位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城市城区和郊区的，计税毛利率不得低于(
)。 A、5% B、10% C、15% D、20% 正确答案：// C //
6、行政许可的实施和结果，除涉及（ ）外，应当公开。 A、国家秘密、商业秘密、个人隐私 B、国家机密、个人隐私、商业秘密 C、商业机密、个人档案、国家保密 D、公民隐私、商业机密、国家内部文件 正确答案：//A//
7、除可以当场作出行政许可外，行政机关应当自受理行政许可申请之日起（）内作出行政许可决定。 A、十日 B、二十日 C、四十日 D、六十日 正确答案：//B//
8、有数量限制的行政许可，两个或者两个以上申请人的申请均符合法定条件、标准的，行政机关应当（ ）作出准予行政许可的决定。 A、通过让符合条件的申请人抽签的方式 B、组织符合条件的申请人进行友好协商后 C、根据受理行政许可的先后顺序 D、通过招标、拍卖方式作出许可决定 正确答案：//C//
9、下列有关营改增应税服务的范围表述不正确的是（
）。 A、出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税
B、航空运输的湿租业务，属于航空运输服务 C、远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务 D、航空地面服务属于航空运输服务的范围 正确答案：// D //
10、行政机关在处理案件过程中，发现违法行为构成犯罪，行政机关应当作出的正确选择是(
)。 A、将案件移送司法机关 B、追究当事人的刑事责任
C、向司法机关检举当事人的违法行为 D、从重进行行政处罚 正确答案：//A//
11、情况紧急，需要当场实施行政强制措施的，行政执法人员应当在（
）小时内向行政机关负责人报告，并补办批准手续 A、6 B、12 C、24 D、48 正确答案：//C//
12、 行政复议机关责令被申请人重新作出具体行政行为的，被申请人不得以（
）作出与原具体行政行为相同或者基本相同的具体行政行为。
A、同一的事实和理由 B、同一事实 C、同一理由 D、新的事实和理由 正确答案：//A//
13、 人民法院审理行政案件，对具体行政行为是否（
）进行审查 A、合法 B、合理 C、适当 D、正确
正确答案：//A//
14、 （
）有权对行政诉讼实行法律监督 A、人民法院 B、司法行政机关 C、人民检察院 D、公安机关 正确答案：//C//
15、下列单位中，可以作为独立的税务行政执法主体的单位是(
)。 A、县税务局征管科 B、县税务局稽查局
C、受县税务局委托代征税款的乡政府 D、县税务局办税服务大厅 正确答案：//B//
16、行政诉讼中，若当事人不服一审判决，应在收到判决书之日起（
）内提出上诉。 A、5日 B、7日 C、10日 D、15日 正确答案：//D//
17、下列属于不需要承担刑事责任的自然人是（
）。 A、不满14周岁的人
B、已满14周岁未满16周岁的人 C、精神病人 D、 醉酒的人 正确答案：//A//
18、根据《行政强制法》，下列选项说法不正确的是（ ）。 A、在紧急情况下当场实施限制人身自由的强制措施的，在返回行政机关后，立即向行政机关负责人报告并补办手续
B、延长查封、扣押的决定可以以口头的方式及时告知当事人，并说明理由
C、查封、扣押应当由法律、法规规定的行政机关实施，其他任何行政机关或组织不得实施
D、查封、扣押限于涉案的场所、设施或者财物，不得查封、扣押与违法行为无关的场所、设施或者财物 正确答案：//B//
19、关于转送管辖必须具备的条件，下列说法错误的是（
）。 A、必须属于特殊管辖的复议案件 B、转送机关是县级以上人民政府 C、转送机关是县级人民政府，且对该案件没有管辖权 D、受转送的复议机关对该案件有管辖权 正确答案：//B// 20、行政处罚的公正原则是指（ ）。
A、行政处罚要防止偏听偏信，要使当事人了解违法行为的性质并给予其申辩的机会，要防止自查自断，实行查处分开、审执分开的制度 B、行政处罚法要求对违法行为给予行政处罚的规定必须公布，未经公布的，不得作为行政处罚的依据
C、行政处罚法要求对违法行为实施处罚的程序必须公开
D、对当事人的同一个违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚 正确答案：//A//
21、下面有关行政处罚设定的范围，哪些表述是正确的（
）。
A、地方性法规可以设定限制人身自由的行政处罚 B、地方性法规可以设定吊销企业营业执照的行政处罚 C、法律可以设定限制人身自由的行政处罚 D、行政法规可以设定限制人身自由的行政处罚 正确答案：//C//
22、（ ）属于限制人身自由的行政处罚。 A、收容教育 B、强制戒毒 C、拘役 D、行政拘留 正确答案：//D//
23、部委规章可以创设行政处罚的范围是下列哪个选项（
）。 A、警告与罚金
B、警告与一定数额的罚款 C、警告、罚款与没收财产
D、限制人身自由、吊销营业执照以外的行政处罚 正确答案：//B//
24、一般情况下，行政处罚由（ ）的县级以上地方人民政府具有行政处罚权的行政机关管辖。 A、被处罚人所在地 B、违法行为发生地
C、被处罚人所在地或者违法行为发生地 D、受害人所在地 正确答案：//B//
25、骗取出口退税案件，以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额在（
）以上的，应予及时移送。 A、五万元 B、一万元 C、三万元 D、十万元 正确答案：//A//
26、伪造、出售伪造的增值税专用发票，（
）的构成犯罪。
A、在25份以上或票面额累计1万元以上 B、在25份以上或票面额累计10万元以上 C、在100份以上或票面额累计10万元以上 D、在100份以上或票面额累计5万元以上 正确答案：//B//
27、某甲出于营利目的非法为他人虚开增值税专用发票抵扣税额累计共1万多元。对某甲的行为应当（
）
A、按照逃避缴纳税款罪共同犯罪处罚 B、按照非法经营罪追究刑事责任 C、按照虚开值税专用发票追究刑事责任 D、不构成犯罪，可给予行政处理 正确答案：//C//
28、某国有厂销售员甲，推销本厂沙发靠垫，价格在10至15元之间活动。在与一百货商场协商价格时，以15元的价钱卖给商场10000个沙发靠垫。然后要求买方在写收条时，一律将单价写成每个10元，并将多余款占为已有。甲某的行为构成（ ）。 A、诈骗罪 B、贪污罪 C、挪用公款罪 D、逃避缴纳税款罪 正确答案：//B//
29、我国刑法规定，年满（
）周岁以上的公民应当负刑事责任，特定情绪除外。 A、十四 B、二十 C、十八 D、十六
正确答案：//D// 30、单位犯罪的“单位”不包括（ ）。 A、公司 B、企事业单位 C、机关 D、合伙企业 正确答案：//D//
31、有逃避缴纳税款行为的纳税人经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，(
) A、应当减轻处罚 B、可以从轻处罚 C、不予追究刑事责任 D、应当从轻处罚 正确答案：//C//
32、采取假报出口等欺骗方法，骗取所交纳的税款的，构成(
)。 A、逃避缴纳税款罪 B、骗取出口退税罪 C、逃避追缴欠税罪 D、抗税罪 正确答案：//A//
33、纳税人李某在税务行政复议决定作出前，要求撤回行政复议申请，则（
）
A、可以暂时中止复议 B、可以撤回申请，复议终止 C、由税务行政复议机关决定是否准许 D、经说明理由可以撤回 正确答案：//D//
34、下列不属于税务行政复议参加人的是（
） A、申请人 B、被申请人 C、第三人 D、人民法院 正确答案：//D//
35、纳税人王某不服县国税局稽查局的具体行政行为，欲申请复议，但无法确定应该向哪个机构申请，于是在复议期限的最后一日向该县政府提出了复议申请，这种作法（
） A、应予以认可 B、不予认可 C、如无特殊理由则无效
D、如县政府当天将申请转送给县国税局则可予以认可 正确答案：//A//
36、我国《行政复议法》没有规定的原则，而《行政复议法实施条例》予以规定的原则是（
） A、公正原则 B、禁止权利滥用原则 C、禁止不利变更的原则 D、保障相对人权益的原则 正确答案：//C//
37、任某系税务所干部，因涉嫌赌博被公安机关处罚并通知所在单位前去领人，任某所在税务局知道此事后，给予任某开除的行政处分。任某认为公安机关处罚错误，所在税务局也不应给予处分，遂向上级行政机关申请复议。复议机关应当如何处理（
） A、受理任某不服公安机关行政处罚的复议申请 B、受理任某不服本机关行政处分的复议申请 C、任某的两项复议申请均应受理 D、任某的两项复议申请均不能受理 正确答案：//A//
38、对税务机关委托的组织作出的税收具体行政行为不服提起行政诉讼，被告是（
） A、被委托的组织 B、委托的税务机关 C、上一级税务机关
D、委托的行政机关和被委托的组织
正确答案：//B//
39、按照国家税务总局的安排部署，自（
）起，在全国范围内推行《全国税收征管规范（1.0）》试行工作，切实规范税务机关和税务人员，更好服务纳税人。 A、2014年12月1日 B、2015年5月1日 C、2015年12月1日 D、2016年1月1日
正确答案：//B// 40、停业登记报送资料清单中属于条件报送的有（
）。 A、《停业复业报告书》 B、《税务登记证》（正本） C、《税务登记证》（副本） D、发票领用簿
正确答案：//D//
41、注销登记报送资料清单中属于必报资料的有（
）。 A、《注销税务登记申请审批表》 B、《税务登记证》（正本） C、《发票领用簿》
D、工商行政管理机关发出的吊销工商营业执照决定
正确答案：//A//
42、定期定额个体工商户注销事项在5个工作日内办结，单位及查账征收个体工商户注销在（
)个工作日内办结。 A、3 B、5 C、15 D、20 正确答案：//D//
43、对纳税人提交资料齐全、符合法定形式的，税务机关按照一地一证的原则，发放《外出经营活动税收管理证明》,《外出经营活动税收管理证明》的有效期限一般为30 日， 最长不得超过(
) 天。 A、100 B、90 C、180 D、60 正确答案：//C//
44、纳税人被列入非正常户超过(
)个月的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效。 A、一 B、五 C、三 D、四
正确答案：//C//
45、延期缴纳税款核准，是指纳税人因不可抗力因素，导致发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的，或者当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后不足缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过（
）个月。 A、一 B、五 C、三 D、四
正确答案：//C//
46、不需县级税务机关向相关纳税人提示提醒的事项是（
）。 A、税务机关设臵和职能 B、税收政策和业务变化情况 C、纳税人权利和义务 D、履行纳税义务的时间和要求
正确答案：//A//
47、除可以当场作出行政许可决定的外，行政机关应当自受理行政许可申请之日起 (
)日内作出行政许可决定。 A、30 B、20 C、10 D、15 正确答案：//B//
48、合《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税„2012‟39 号）规定的生产企业，应在交通运输工具和机器设备出口合同签订后，报送《先退税后核销资格申请表》及电子数据，经主管税务机关审核同意后，按照规定办理出口免抵退税 申报，计算免抵退税额；于交通工具或机器设备报关出口之日起 （
）个月内，企业应在增值税纳税申报期，按规定收齐有关单证，申报免抵退税，办理已退（免）税的核销。对于前期申报办理的免抵退税额，多退少补 A、4 B、2 C、3 D、1 正确答案：//C//
49、主管国税机关如发现出口企业首次申报办理出口退（免）税的，须按规定自发现之日起的（24 ）个月内，使用增值税专用发票稽核、核查信息审核办理其出口退（免）税。 A、24 B、10 C、12 D、6 正确答案：//A// 50、出口货物免退税申报核准，是指出口企业、其他单位或个人应在货物报关出口、视同出口或对外提供服务并做销售之日次月起至（
）前的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，向主管税务机关办理出口货物增值税、消费税免退税申报。 A、次年4月30日 B、次年1月30日 C、次年2月30日 D、次年5月30日
正确答案：A
二、多选题
1、可以适用简易程序裁决行政处罚的范围是( A、对公民处以50元以下罚款 B、警告
C、暂扣许可证或者执照
D、对法人或者其他组织处以1000元以下罚款
正确答案：//A#B#D//
2、行政法的基本原则是(
)。 A、行政合法 B、行政合理 C、行政自由 D、灵活行政
正确答案：//#A#B//
3、行政机关不得在(
)实施行政强制执行。但是，情况紧急的除外。 A、工作日 B、夜间 C、法定节日
)。 D、法定假日
正确答案：//B#C#D//
4、甲有限责任公司欠缴税款10万元，该公司法定代表人乙转移财产，致使税务机关无法追缴欠缴的税款达5万元，下列有关表述，不正确的有（
）。
A、该公司的行为构成逃避追缴欠税罪 B、该公司的行为构成逃税罪 C、本案的犯罪主体是法定代表人乙 D、本案的犯罪主体是甲有限责任公司
正确答案：//B#C//
5、调查笔录的制作要求主要包括：（
）
A、载明证人的姓名、年龄、性别、职业、住址等基本情况 B、有证人的签名，不能签名的，应当以盖章、押印等方式证明 C、注明出具证明的日期
D、附有居民身份证复印件等证明证人身份的文件
正确答案：//A#B#C#D//
6、当事人向人民法院提供计算机数据或者录音、录像等视听资料的，应当符合下列要求：（
）。 A、提供有关资料的原始载体
B、提供原始载体确有困难的，可以提供复制件 C、注明制作方法、制作时间、制作人和证明对象等 D、声音资料应当附有该声音内容的文字记录
正确答案：//A#B#C#D//
7、行政诉讼程序包括（
）。 A、起诉与受理 B、第一审程序 C、第二审程序 D、审判监督程序
正确答案：//B#C#D//
8、人民法院审理税务行政案件，依法实行（
）制度。 A、合议 B、回避 C、公开审判 D、两审终审
正确答案：//A#B#C#D//
9、某纳税人对税务机关下达的500元罚款的处罚决定不服可以通过下列哪些途径获得法律救济（
）
A、在接到处罚决定之日起，15日内向作出决定的税务机关的上一级机关申请复议
B、在接到处罚决定之日起15日内直接向人民法院提起行政诉讼 C、在接到处罚决定之日起60日内向上一级税务机关申请行政复议 D、可以在接到处罚决定之日起3个月内直接向人民法院提起行政诉讼
正确答案：//C#D//
10、狭义的税务行政诉讼当事人包括（
） A、原告 B、第三人 C、被告 D、共同诉讼人
正确答案：//A#C//
11、行政机关在作出行政处罚决定之前，应当告知(
)。 A、作出行政处罚决定的事实 B、作出行政处罚决定的理由 C、作出行政处罚决定的依据 D、当事人依法享有的权利
正确答案：//A#B#C#D//
12、关于行政处罚听证程序，下列表述正确有(
)。 A、当事人要求听证的，行政机关才能举行听证会 B、听证一般公开进行
C、当事人可以委托一至二人代理参加听证 D、听证会由本案的调查人员主持
正确答案：//A#B#C//
13、 下列证据中不能作为定案依据的有(
)。 A、严重违反法定程序收集的证据资料 B、不能正确表达意志的证人提供的证言
C、其他与被调查的当事人有利害关系的人所作的证言 D、以偷拍等手段取得的侵害他人合法权益的证据资料
正确答案：//A#B#D//
14、 根据刑事法律制度的规定，下列关于虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的说法中，正确的有（
）。
A、本罪的主体只能是单位 B、本罪所指的虚开包括为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开四种情况
C、因犯本罪而被判处罚金、没收财产的，在执行前，应当先由税务机关追缴税款和所骗取的出口退税款 D、单位犯本罪的处罚形式属于双罚制
正确答案：//B#C#D//
15、按照《行政处罚法》一般程序的规定，下列程序事项中，必经的程序事项有(
)。 A、调查 B、告知 C、听证
D、送达处罚决定书
正确答案：//A#B#D//
16、下列关于单位犯罪说法正确的是（
）。
A、单位犯罪一般实行单罚制，既追究单位直接负责主管人员的刑事责任
B、单位犯罪一般实行双罚制，既追究单位直接负责主管人员和其他直接责任人的刑事责任，又追究单位的刑事责任
C、单位犯罪对单位的处罚一般只是罚金，所以单位承担的只是行政上的责任
D、对单位犯罪只有刑法明文规定为单位犯罪的才追究刑事责任
正确答案：//B#D//
17、根据《行政处罚法》规定，（
）是适用简易程序和一般程序作出行政处罚决定的共同要求。 A、向当事人当场交付行政处罚决定书
B、当事人提出的事实、理由或者证据成立的，行政机关应当采纳 C、告知当事人作出处罚决定的事实、理由、依据 D、向当事人出示执法身份证件
正确答案：//B#C#D//
18、税务行政执法证据的基本特征包括（
）。 A、真实性 B、合法性 C、稳定性 D、关联性
正确答案：//A#B#D//
19、当事人向人民法院提供计算机数据或者录音、录像等视听资料的，应当符合下列要求：（
）。 A、提供有关资料的原始载体
B、提供原始载体确有困难的，可以提供复制件 C、注明制作方法、制作时间、制作人和证明对象等 D、声音资料应当附有该声音内容的文字记录
正确答案：//A#B#C#D// 20、没收财产是没收犯罪分子（
）。 A、个人所有财产的一部分 B、个人所有财产的全部 C、家属所有的财产 D、家属应有的财产
正确答案：//A#B//
21、下列关于税务行政复议申请人特征的表述，正确的有（
） A、税务行政复议申请人必须以自己名义申请复议 B、税务行政复议申请人必须是税务行政管理相对人
C、税务行政复议申请人必须与被申请行政复议的税收具体行政行为有利害关系
D、要有明确申请税务行政复议的意思表示
正确答案：//A#B#C#D//
22、税务行政复议申请人在税务行政复议过程中，有以下哪些权利？（
）
A、依法提起行政诉讼和申请行政赔偿权 B、撤回行政复议申请权
C、申请税收具体行政行为停止执行的权利 D、查阅被申请人相关资料权
正确答案：//A#B#C#D//
23、行政诉讼程序包括（
）。 A、起诉与受理 B、第一审程序 C、第二审程序 D、审判监督程序
正确答案：//B#C#D//
24、在行政赔偿诉讼中，（
）。 A、不适用调解
B、必须以赔偿义务机关为被告
C、不完全采用“被告负举证责任”的证据规则 D、可以使用调解，但不得以调解结案
正确答案：//B#C//
25、下列哪些权利受到侵犯时，国家应承担赔偿责任（
） A、人身自由权 B、生命健康权 C、政治权利 D、财产权
正确答案：//A#B#D//
26、有（
）情形的，应当依法及时解除税收保全措施。 A、纳税人已按履行期限缴纳税款的 B、税收保全措施被复议机关决定撤销的 C、税收保全措施被人民法院裁决撤销的 D、其他法定应当解除税收保全措施的 正确答案：//A#B#C#D//
27、个体工商户申报办理税务登记，包括（
）。 A、纳税人领取工商营业执照的
B、纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的 C、临时税务登记纳税人已领取营业执照或已经有关部门批准的 D、已办理临时税务登记的非正常纳税人的法定代表人或经营者在原税务机关办结相关涉税事宜后，申报转办个体经营登记的。
正确答案：//A#B#C#D//
28、纳税人满足以下任何一个条件，均可以申请延期缴纳税款（
）。 A、因不可抗力，导致发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的 B、当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的
C、企业财务人员工作调整
D、因决策不当导致企业发生巨额亏损
正确答案：//A#B//
29、税务机关根据税收核算、统计、征管、经济数据等资料，应按月（季、年）或不定期开展税收数据分析工作，包括（
），提高税收管理的质量和效率。 A、税收形势分析 B、政策效应分析 C、税收风险分析 D、经济运行分析
正确答案：//A#B#C#D// 30、非居民企业合同项目备案包括：（
） A、源泉扣缴企业所得税合同备案
B、境内机构和个人发包工程作业或劳务项目备案
C、境内机构和个人发包工程作业或劳务合同款项支付情况备案 D、主管税务机关要求的其他情况备案
正确答案：//A#B#C//
31、企业所得税法实施条例规定，特许权使用费收入是指企业提供( )取得的收入。 A、专利权 B、非专利技术 C、商标权 D、土地使用权
正确答案：//A#B#C//
32、企业为安臵的每位残疾人按月足额缴纳企业所在区县人民政府根据国家政策规定的( )等社会保险，是企业享受安臵残疾职工工资100%加计扣除的条件之一。 A、基本养老保险 B、基本医疗保险 C、失业保险 D、工伤保险
正确答案：//A#B#C#D//
33、依据消费税的有关规定，下列消费品中实行从量定额与从价定率相结合征税办法的是（
）。 A、卷烟 B、雪茄烟 C、粮食白酒 D、薯类白酒
正确答案：//A#B#C//
34、下列属于增值税征收范围的是（ ） A、销售货物 B、进口货物 C、受托加工业务 D、修理修配业务
正确答案：//A#B#C#D//
35、下列各项业务免征增值税的有（
）。 A、粮食购销企业销售救灾救济粮 B、销售宠物饲料 C、销售农膜
D、血站供应医疗机构临床用血
正确答案：//A#C#D//
36、下列表述不符合税法有关规定的有（）。
A、自产货物用于实物折扣的，应视同销售货物，该实物款额不得从货物销售额中扣除
B、纳税人销售啤酒收取的包装物押金，应于包装物押金逾期时，并入销售额中征收增值税
C、纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按照新货物的同期销售价格确定销售额
D、采取以物易物方式销售货物的，双方都不得抵扣换进货物的进项税
正确答案：//C#D//
37、下列行为应视同销售货物征收增值税的有（
）。 A、将自产的办公桌用于财务部门办公使用 B、将外购的服装作为春节福利发给企业员工 C、将委托加工收回的卷烟用于赠送客户 D、将新研发的玩具交付某商场代为销售
正确答案：//C#D//
38、 根据国家税务总局《增值税日常稽查办法》，下列（
）可以作为增值税日常稽查的选案参数。 A、增值税纳税申报异常且无正当理由的 B、企业财务指标异常且无正当理由的 C、连续两年未纳入检查对象的 D、未办理税务登记，经书面催办无效的
正确答案：//A#B#C#D//
39、下列货物，适用13％增值税税率的有（ ）。 A、玉米胚芽 B、石油液化气 C、农机零部件 D、氢化植物油 E、卷帘机
正确答案：//A#B#E//
40、根据现行营改增政策，下列说法正确的有（
）。 A、原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣B、原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣
C、原增值税一般纳税人取得的2013年8月1日（含）以后开具的运输费用结算单据，可以作为增值税扣税凭证
D、原增值税一般纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务，用于非增值税应税项目，其进项税额准予从销项税额中抵扣
E、原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的旅客运输服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 正确答案：//A#B#E//
三、判断题
1、某县地税局依法将该县部分个体工商户的个人所得税、城建税委托县国税局代征，县国税局在代征税款时可以进行行政处罚。（
）
正确答案：//错//
2、被处罚人对行政处罚不服申请行政复议或者提起行政诉讼的，行政处罚暂停执行，但法律另有规定的除外。（
）
正确答案：//错误//
3、行政复议决定做出前，申请人要求撤回行政复议申请的，经说明理由，可以撤回；撤回行政复议申请的，行政复议终止。
正确答案：//正确//
4、税收违法案件的举报人对税务机关不依法给予举报奖励的行为不能申请复议，而只能通过向税务机关反映问题的渠道解决。（
）
正确答案：//错误//
5、由于出口企业人员的失误，或者产品出口以后由于质量等原因又被退回，造成税务机关多退税款的，税务机关有权责令其退回，如不及时退回，可定性为骗取出口退税罪。(
) 正确答案：//错误//
6、非法出售增值税专用发票罪，是指自然人或者单位，违反国家发票管理法规，故意非法出售真伪增值税专用发票的行为。 (
) 正确答案：//错误//
7、在税务行政复议过程中，被申请人不得自行收集证据，但并不排除复议机关要求被申请人提供补充证据的情况。（
）
正确答案：//正确//
8、对税务机关的征税行为实行复议前臵程序，未经税务机关行政复议，当事人不得对征税行为直接提起行政诉讼。（
）
正确答案：//正确//
9、公民因被限制人身自由而不能提起行政诉讼的，其近亲属可以依其口头或者书面委托以自己的名义提起诉讼。（
）
正确答案：//错误//
10、经过税务行政复议机关复议的，税务行政复议机关为赔偿义务机关。（
）
正确答案：//错误//
11、税收征管法与行政强制法规定不一致的，按照税收征管法的规定执行，因为特别法优于一般法。（ ）
正确答案：//错误//
12、某税务机关在发票检查中，对违反发票管理的某公司决定罚款500元，在处罚决定作出前，检查人员可以以口头方式告知王某作出处罚决定的事实、理由、依据以及依法应享有的权利。（ ）
正确答案：//正确//
13、被处罚人对行政处罚不服申请行政复议或者提起行政诉讼的，行政处罚暂停执行，但法律另有规定的除外。（ ）
正确答案：//错误//
14、行政机关实施行政许可和对非行政许可事项进行监督检查，一律不准收取费用。（ ）
正确答案：//错误//
15、人民法院审理行政案件，对具体行政行为的合法性与合理性进行审查。（ ）
正确答案：//错误//
16、对限制人身自由的行政强制措施不服提起的诉讼，由被告所在地或者原告所在地人民法院管辖。（ ）
正确答案：//正确//
17、我国刑法的任务包括两个方面：一是惩罚犯罪；二是保护人民。（ ）
正确答案：//正确//
18、行政复议调解书一经送达，即具有法律效力。（ ）
正确答案：//错误//
19、实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业后向税务机关申报办理停业登记。( ) 正确答案：//错误//
20、纳税人因住所、经营地变动涉及主管税务机关跨县 （区）改变的,应分别向原税务机关和迁入地税务机关提出申请，办理迁出迁入手续。( ) 正确答案：//错误//
四、填空题
1、进行特别纳税调整时，税务机关采用按照纳税人从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法。这一方法称为（
）。 正确答案：再销售价格法
2、根据企业所得税法实施条例规定，企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于(
)、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。正确答案：环境保护
3、采用年数总和法计算折旧时的年折旧率是(
)。正确答案：尚可使用年限÷预计使用寿命的年数总和×100%
4、增值税条例规定，纳税人采取托收承付方式销售货物，其纳税义务发生时间是（
）。
正确答案：发出货物并办妥托收手续的当天
5、企业所得税法所称企业登记注册地，是指（ ）。 正确答案：企业依照国家有关规定登记注册的住所地
6、（ ）在每次向非居民企业支付或者到期应支付应纳预提所得税的的所得时，应从支付或者到期应支付的款项中扣缴企业所得税。
正确答案：扣缴义务人
7、采取赊销和（ ）方式销售货物，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。 正确答案：分期收款
8、采取（ ）方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。
正确答案：预收货款
9、行政处罚法规定的行政处罚种类包括：警告；罚款；没收非法所得、没收非法财物；（ ）；暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照；行政拘留；法律、行政法规规定的其他行政处罚。 正确答案：责令停产停业
10、某公司财务主管人员王某在向税务机关缴纳10万元税款后，采取伪造报关单等手段，骗取国家出口退税15万元，按照我国《刑法》规定，王某构成（ ）和逃税罪。 正确答案：骗取出口退税罪
第四篇：税务会计与税务筹划(第3版)课后习题答案
税务会计与税收筹划习题答案
第二章 答案
四、计算题
1.(1)当期销项税额= [480*150+(50+60)*300+120000+14*450*(1+10%)]*17%+(69000+1130/1.13)*13% =[72000+33000+120000+6390]*17%+9100=231930*17%+9100=39428.1+9100 =48528.1(元) (2)当期准予抵扣的进项税额=15200*(1-25%)+13600+800*7%+6870 =11400+13600+56+6870=31926(元) (3)本月应纳增值税=48528.1-31926=16602.1(元) 2. (1)当期准予抵扣的进项税额
=1700+5100+(15000+15000*6%)*17%=1700+5100+2703=9503 (2)当期销项税额
=23400/1.17*17%+234/1.17*17%*5+2340/1.17*17%+35100/1.17*17% =3400+170+340+5100=9010 (3)应缴纳增值税=9010-9503=-493
3.(1)当期准予抵扣的进项税额=17000+120=17120元
(2)当期销项税额=120+2340/1.17*17%+120000*17%=120+340+20400=20860元 (3)本月应纳增值税=20860-17120+104000/1.04*4%*50%=5740元 4.(1)不能免征和抵扣税额=(40-20*3/4)*(17%-13%)=1万元 (2)计算应纳税额
全部进项税额=17++1.7+0.91+0.88=20.49(万元) 销项税额=7÷1.17×17%+60×17%=11.22(万元) 应纳税额=11.22-(20.49-1)-2=-10.27(万元) (3)计算企业免抵退税总额
免抵退税额=(40-20*3/4)×13%=3.25(万元) (4)比大小确定当期应退和应抵免的税款 11.27>3.25;应退税款3.25万元 当期免抵税额=免抵退税额-退税额=0 下期留抵税额=10.27-3.25=7.02(万元)
五、分录题 1. 会计分录：
(1)借：应收账款 2340 000 贷：主营业务收入 2000 000 应缴税费—应交增值税(销项税额) 340 000 借：主营业务成本 1600 000 贷:库存商品 1600 000 借：银行存款 2320 000 财务费用 20 000 贷：应收账款 2340 000 (2)借：应收账款 585 000(红字)
贷：主营业务收入 500 000(红字) 应缴税费—应交增值税(销项税额) 85 000(红字)
(3)根据增值税暂行条例规定：先开发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天。增值税销项税额为：100×17%=17万元。
借：银行存款 300 000 应收账款 870 000 贷：主营业务收入 1000 000 应缴税费—应交增值税(销项税额) 170 000 (4)销售增值税转型前购进或自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。 应交增值税=10.4/(1+4%)×50%=0.2万元
借：固定资产清理 320 000 累计折旧 180 000 贷：固定资产 500 000 借：银行存款 104 000 贷：固定资产 104 000 借：固定资产清理 2 000 贷：应交税费——应交增值税 2 000 借：营业外支出 218 000 贷：固定资产清理 218 000
(5)根据增值税暂行条例实施细则规定，只有专门用于非应税项目、免税项目等的固定资产进项税额，才不得抵扣进项税额，其他混用的固定资产的进项税额均可以抵扣。可抵扣进项税额=8.5+10×7%=9.2万元
借：固定资产 613 000 应缴税费—应交增值税(进项税额) 92 000 贷：银行存款 705 000
(6)根据增值税暂行条例规定，符合条件的代垫运费可以不作为价外费用缴纳增值税。
借：应收账款 732 000 贷：主营业务收入 600 000 应缴税费—应交增值税(销项税额) 102 000 银行存款 30 000 借：主营业务成本 450 000 贷：库存商品 450 000 (7)月末，增值税计算
增值税销项税额=34-8.5+17+10.2=52.7万元
增值税进项税额=30+9.2=39.2万元
按照适用税率应缴纳增值税=52.7-39.2=13.5万元
简易办法征税应纳增值税=0.2万元
借：应缴税费—应交增值税(转出未交增值税) 135 000 应缴税费—应交增值税 2 000 贷：应缴税费—未交增值税 137 000 2.(1)借：长期股权投资---其他股权投资 234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费---应交增值税 34 000 借:主营业务成本 180 000 贷：库存商品 180 000 (2)借：长期股权投资---其他股权投资 250 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费---应交增值税 34 000 银行存款 16 000 借: 主营业务成本 180 000 贷：库存商品 180 000 (3)借：长期股权投资---其他股权投资 224 000 银行存款 10 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费---应交增值税(销项税额) 34 000 借:主营业务成本 180 000 贷：库存商品 180 000 六.筹划题
1.提示:运用价格折让临界点,计算临界点价格,比较后决策. 2.A企业采取经销方式：
应纳增值税=500×210×17%-50×1250×3%-1600=17850-1875-1600=14375(元) 收益额=500×210-50×1250-14375=105000-62500-14375=28125 A企业采取来料加工方式: 应纳增值税=41000×17%-1600=6970-1600=5370(元) 收益额=41000-5370=35630(元)
来料加工方式少交增值税9005元，多获得收益7505元。 对于B企业来说： 采取经销方式：
应纳增值税=50×1250×3%=1875(元) 货物成本=500×210×(1+17%)=122850(元) 采取来料加工方式： 应纳增值税=0 货物成本=50×1250×41000×(1+17%)=110 470(元) 来料加工方式下，B企业的加工货物的成本降低12380元，增值税少交1875元。
四、计算题
1. (1)进口原材料应纳关税=(120+8+10+13)×10%=151×10%=15.1(万元) 进口原材料应纳增值税=(151+15.1)×17%=28.237(万元) (2)进口机器设备应纳关税=(60+3+6+2)×10%=71×10%=7.1(万元) 进口机器设备应纳增值税=(71+7.1)×17%=13.28(万元) (3)本月销项税额=340+11.7/1.17×17%+10×(2000/100)×17%=375.7(万元) 允许抵扣的进项税额=28.237+13.28+51+(12+4)×7%+17=110.64(万元) 应纳增值税=375.7-110.64=265.05(万元) (4)本月应纳消费税=(2000+11.7/1.17+10×2000/100)×12% =2210×12%=265.2(万元)
2.(1)甲公司提货时，应组价计算消费税并由乙公司代收代缴消费税 材料成本=10000+20000+300×(1-7%)=30279(元) 加工及辅料费=8000(元)
提货时应被代收代缴消费税=(30279+8000)÷(1-30%)×30%=16405.29(元) (2)甲公司进项税=1700+3400+300×7%+8000×17%+800×7%=6537(元) 甲公司销项税=100000÷(1+17%)×17%=14529.91(元) 应缴纳的增值税=14529.91-6537=7992.91(元) (3)甲公司销售香水应缴纳的消费税 =100000÷(1+17%)×30%-16405.29×70% =25641.03-11483.7=14157.33(元)
(4)乙公司应代收代缴甲公司消费税16405.29元. 乙公司受托加工收入应缴纳增值税=8000×17%-200=1160(元) 3.小汽车进口环节组成计税价格
=(10*40+10+5+3)*(1+25%)/(1-5%)=522.5/0.95=550万元
小汽车进口环节消费税=550*5%=27.5万元
小汽车进口环节增值税=550*17%=93.5万元 卷烟进口环节组成计税价格={150*(1+20%)+100*150/10000}/(1-56%)=412.5万元 卷烟进口环节消费税=412.5*56%+100*150/10000=232.5万元
卷烟进口环节增值税=412.5*17%=70.13万元 销项税额=8×93.6/1.17×17%+1000×17%=108.8+170=278.8万元 允许抵扣的进项税额=93.5+1*7%+70.13=163.7万元
应纳增值税=278.8-163.7=115.1万元，应交消费税=0
五、分录题
1.应纳消费税额=700×20%=140(元) 应纳增值税额=700×17%=119(元) 借：应收账款 819 贷：其他业务收入 700 应交税费---应交增值税 119 借：营业税金及附加 140 贷：应交税费——应交消费税 140 2.(1)发出材料时：
借：委托加工物资 55 000 贷：原材料 55 000 (2)支付加工费和增值税时：
借：委托加工物资 20 000 应交税费---应交增值税(进项税额) 3 400 贷：银行存款 23 400 (3)支付代扣代缴消费税时：
代扣代缴消费税=(55000+20000)÷(1-30%)×30%=32143(元)
提回后直接销售的，将加工环节已纳消费税计入成本
借：委托加工物资 32 143 贷：银行存款 32 143 提回后用于连续生产卷烟的，已纳消费税计入”应交税费”
借：应交税费-消费税 32 143 贷：银行存款 32 143 (4)提回后直接销售的情况下，烟丝入库时：
借：库存商品 107 143 贷：委托加工物资 107 143 烟丝销售时，不再缴纳消费税。
提回后用于连续生产卷烟的情况下，烟丝入库时：
借：库存商品 75 000 贷：委托加工物资 75 000 六.筹划题
1.方案一：委托加工成酒精，然后由本厂生产成白酒。
该酒厂以价值250万元的原材料委托A厂加工成酒精，加工费支出150万元，加工后的酒精运回本厂后，再由本厂生产成白酒，需支付人工及其他费用100万元。
A.代收代缴消费税为：
组税价格=(250+150)÷(l-5%)=421.05万元 消费税=421.05×5%=21.05(万元)
B.白酒在委托加工环节缴纳的消费税不得抵扣，销售后，应交消费税为： 1000×20%+100*2*0.5=300(万元)
C.税后利润(所得税25%): (1000-250-150-21.05-100-300)×(1-25%) =178.95×75%=134.21(万元)
方案二：委托A厂直接加工成白酒，收回后直接销售。
该酒厂将价值250万元的原材料交A厂加工成白酒，需支付加工费250万元。产品运回后仍以1000万元的价格销售。
A.代收代缴的消费税为：
(250+250+100*2*0.5)÷(l-20%)×20%+100*2*0.5=250万元
B.由于委托加工应税消费品直接对外销售，不必再缴消费税。税后利润如下： (1000-250-250-250)×(l-25%) =250×75%=187.5(万元)
方案三：由该厂自己完成白酒的生产过程。
由本厂生产，需支付人工费及其他费用250万元。
应缴消费税=1000×20%+100*2*0.5=300万元 税后利润=(1000-250-250-300)×(1-25%) =200×75%=150(万元)
通过计算可知，方案二最优。
第四章 答案
四、计算题
1.吸收存款、转贴现收入、出纳长款免营业税
营业税=(200+5+50+20+40+30+20)×5%=365×5%=18.25万元 2. 营业税=(220+400+100)*20%+(120+150+600+76+4+10)×5%
=620×20%+960*5%=124+48=172万元 3. 营业税=(200+50+30+2+3)*5%+20*20%=285*5%+20*20%=14.25+4=18.25万元 增值税=18/(1+3%)*2%=0.35万元 4. 营业税=(200-50)*3%+(180+220-100)*5%=4.5+15=19.5万元 5.(1)该公司应纳承包工程营业税
=(4000+500+100-1000-200-30)×3%=101.1(万元) 该公司应代扣代缴B公司营业税=(1000+200+30)×3%=36.9(万元)
(2)该公司的自建自用行为不用缴营业税，自建自售则按建筑业、销售不动产行为各征一道营业税。
建筑业营业税需要组成计税价格计算：
=3000×50%×(1+20%)÷(1-3%)×3%=55.67(万元) 销售不动产营业税=2400×5%=120(万元) (3)销售不动产营业税包括预售房屋的预售款： =(3000+2000)×5%=250(万元)
(4)运输业营业税=200×3%+(300-150)×3%=10.5 销售货物并负责运输取得收入缴纳增值税，不缴纳营业税。 该公司共缴纳营业税：101.1+55.67+120+250+10.5=537.27(万元) 代扣代缴营业税36.9万元。
五、分录题
1. (1)支付上月税款时。
借：应交税费---应交营业税 48 000
贷：银行存款 48 000
(2)月末计算应交营业税时。
商品房销售、配套设施销售，因属销售不动产，应按5%的税率计算营业税。
=(1100000+260000)×5%=68000(元)
代建工程结算收入，因属建筑业，应按3%税率计算营业税。
=200000×3%=6000(元)
两项合计应纳营业税=68000+6000=74000(元)
借：主营税金及附加 74 000
贷：应交税费---应交营业税 74 000 2.(1)取得第一笔租金时。
借：银行存款 30 000 贷：其他业务收入---经营租赁收入 10 000 预收账款 20 000 (2)计提当月营业税时。
借：营业税金及附加---经营租赁支出 500 贷：应交税费---应交营业税 500 (3)缴纳当月营业税时。
借：应交税费---应交营业税 500 贷：银行存款 500 六.筹划题 1. 提示如下： A公司本应该以土地和房屋出资1800万元，若占40%股份，则另一投资方必须出资2700万元，注册资本为4500万元。这样，因被投资的B公司是房地产企业，不能免征A公司就投资土地和房屋缴纳的流转税，但可以减少现金流出400万元。
因土地和房屋有各自价格，筹划时可将总收入在土地和房屋间做适当分配，分别签合同，降低增值税额，减少纳税。 2. 提示如下: 方案1.签一个房地产转让合同，直接转让房地产。 按照9000万元缴纳营业税,城建税,教育费附加,印花税 补交契税,交土地增值税,交企业所得税,代扣个人所得税 方案2:签一个代收拆迁款的合同，签一个转让房地产的合同。 按照(9000-3*1669.8)缴纳营业税,城建税,教育费附加,印花税 补交契税,交土地增值税,交企业所得税,代扣个人所得税 方案3：直接转让100%的股权。
免营业税、城建税，教育费附加，土地增值税 交印花税,补交契税，交企业所得税,代扣个人所得税
方案4：以房地产进行投资,与买方共同成立一个新企业,然后再转让在新企业中的股权。 免营业税、城建税，教育费附加，土地增值税 交纳股权转让的印花税
补交契税，交纳企业所得税，代扣个人所得税 与方案三不同的是,还可以用原来企业的名字从事活动.
第五章 答案
四、计算题
1. 第一步，确定收入总额为货币与实物之和2200+100=2300(万元) 第二步，确定扣除项目金额： 支付地价款800万元 房地产开发成本700万元
开发费用=50+(800+700)×5%=125(万元)
与转让房地产有关的税金中：营业税2300×5%=115(万元) 城建税和教育费附加：115×(7%+3%)=11.5(万元) 加扣费用：(800+700)×20%=300(万元)
扣除费用总计=800+700+125+115+11.5+300=2051.5(万元) 第三步，确定增值额：2300-2051.5=248.5(万元) 第四步，确定增长率：248.5÷2051.5=12.11% 增长率低于20%的普通标准住宅，免税。
2. 土地款=4750+250=5000万元，住宅楼和写字楼土地成本各2500万元 住宅楼：收入=20 000万元
营业税=20 000*5%=1000万元，城建税及附加=1000*(7%+3%)=100万元 允许扣除金额=2500+3000+(300+5500*5%)+1100+5500*20% =2500+3000+575+1100+1100=8275万元
增值额=20 000-8275=11725万元
增长率=11725/8275=141.69%，适用税率50%,扣除率15% 住宅楼应交土地增值税=11725*50%-8275*15%=5862.5-1241.25=4621.25万元 写字楼：收入=30 000万元
营业税=30 000*5%=1500万元，城建税及附加=1500*(7%+3%)=150万元 允许扣除金额=2500+4000+6500*10%+1650+6500*20% =2500+4000+650+1650+1300=10100万元 增值额=30 000-10100=19900万元
增值率=19900/10100=197%，适用税率50%，扣除率15% 写字楼应纳土地增值税=19900*50%-10100*15%=9950-1515=8435万元 3.先判断进口货物完税价格为CIF成交价格-进口后装配调试费 完税价格=600-30=570(万元) 关税=570×10%=57(万元)
纳税人应当自海关填发税款缴纳书之日起15日内完税，该公司应于1月24日前纳税，该公司25日纳税，滞纳1天，滞纳金为57万元×0.05%=285(元)
五、分录题
1. 应交关税和商品采购成本计算如下： 应交关税=4 000 000×43.8%=1 752 000(元) 应交消费税=(4 000 000+1 752 000)÷(1-8%)×8% =6 252 174×8%=500 174(元)
应交增值税=(4 000 000+1 752 000+500 174)×17% =6 252 174×17%=1 062 870(元)
会计分录如下： (1)支付国外货款时: 借：物资采购 4 000 000 贷：应付账款 4 000 000 (2)应交税金时: 借：物资采购 2 252 174 贷：应交税费---应交关税 1 752 000 ---应交消费税 500 174 (3)上缴税金时: 借：应交税费---应交增值税(进项税额) 1 062 870 ---应交关税 1 752 000 ---应交消费税 500 174 贷：银行存款 3 315 044 (4)商品验收入库时: 借：库存商品 6 252 174 贷：物资采购 6 252 174 2.(1)补交出让金时。
借：无形资产 50 000 贷：银行存款 50 000 (2)转让时计算应交土地增值税时。
增值额=2 000 000-50 000-10 000=140 000(元)
增值率=140 000÷60 000×100%=233% 应纳税额=140 000×60%-60 000×35%=63 000(元)
借：银行存款 200 000 贷：应交税费---应交营业税 10 000 ---应交土地增值税 63 000 无形资产 50 000 营业外收入 77 000 (3)上缴土地增值税及有关税金时。
借：应交税费---应交土地增值税 63 000 ---应交营业税 10 000 贷：银行存款 73 000 六.筹划题
1.提示:利用优惠政策,将普通住宅的增值额控制在20%以内. 2.提示:利用零部件和整机的税率差别筹划.
第六章 答案
四、计算题
1.(1)该企业所得税前可扣除的销售费用200万元
按税法规定，企业当年税前扣除的广告费用不能超过销售营业收入的15%。 广告费限额=3000×15%=450(万元)，广告费没有超支，允许扣除100万元。
(2)计算该企业所得税前可扣除的管理费用=500-(20-12)-(36-6)-2=460(万元) ①按税法规定，业务招待费用按照发生额的60%扣除，但最高不得超过销售营业收入的0.5%;业务招待费的限额计算：a.3000×0.5%=15(万元);b.20×60%=12(万元);可扣除12万元。 ②按税法规定，经营性租入固定资产的费用应按受益时间均匀扣除 当年应计入成本费用的房租=36万÷24个月×4个月=6(万元) ③存货跌价准备2万元属于税法不认可的支出 (3)计算该企业计入计税所得的投资收益为0 ①国库券利息收入免缴企业所得税
②居民企业直接投资于其他居民企业的投资收益属于免税收入 ③不认可权益法计算的投资损失15万元 (4)企业间经营性违约罚款可扣除。
计算该企业应纳税所得额=3000-1500-12-200-460-10.5=817.5(万元) (5)计算该企业应纳的所得税额=817.5×25%=204.38(万元) (6)应补缴企业所得税=204.38-190(预交)=14.38(万元) 2. (1)该企业的会计利润总额
企业账面利润=2000+10+1.7+60+10+2-1000-500-300-50-40-43.7=150(万元) (2)该企业对收入的纳税调整额 2万元国债利息属于免税收入 (3)广告费的纳税调整额：
广告费限额=(2000+10)×15%=301.5(万元) 广告费超支=400-301.5=98.5(万元)，调增应纳税所得额=98.5万元 招待费、三新费用的纳税调整额：
招待费限额的计算：80×60%=48万元，(2000+10)×0.5%=10.05万元 招待费限额10.05万元，超支69.95万元 三新费用加扣：70×50%=35万元 合计调增管理费用=69.95-35=34.95万元 营业外支出调整额：
捐赠限额=150×12%=18万元，故20万元的公益捐赠中允许扣除的是18万元，直接捐赠10万元不允许扣除;行政罚款2不允许扣除。调增营业外支出14万元。 (4)应纳税所得额=150-2+98.5+34.95+14=295.45万元 应纳所得税=295.45×25%=73.86万元
3.招待费标准100*60%=60万元，9600*0.5%=48万元，超支100-48=52万元 广告费标准=9600*15%=1440万元，大于500万元，允许全额扣除 研究开发费加计扣除=60*50%=30万元
接受捐赠调整所得额=(50+8.5)=58.5万元
允许捐赠支出=1000*12%=120万元，实际捐200万元，调整所得额=200-120=80万元 允许三费额=300*(14%+2%+2.5%)=300*18.5%=55.5万元 三费实际额=50+6+8=64万元，超标准=64-55.5=8.5万元 应纳税所得额=1000+52-30+58.5+80+8.5=147万元 企业所得税=147*25%=36.75万元
4. 会计利润=800-200-20-40-45-50+60-5=500万元
管理费用调整：投资者生活费用不得税前扣除，调增10万元;
业务招待费=10*60%=6万元，800*0.5%=4万元，允许抵扣4万元，调增6万元 研究开发费允许加扣50%，即20*50%=10万元，调减所得额10万元。 财务费用调整：10-50*10%=5万元，调整所得额5万元。 营业外支出调整：
允许捐赠额=500*12%=60万元，实际公益性捐赠2万元，允许扣除，不用调整;直接捐赠1万元，不允许扣除，调增所得额1万元。
营业外收入调整: 收入=7+7*20%=8.4万元，调增所得额=8.4-7=1.4万元 全年应纳税所得额=500+10+6-10+5+1+1.4=513.4万元 应纳所得税=513.4*25%=13.35万元
五、分录题
1. (1)2010年当期应交所得税
会计折旧=300万元，税法折旧150万元，调增所得额=150万元 应纳税所得额=3000+150+500-1200×50%+250+100-300=3400(万元) 应交所得税=3400×25%=850(万元)
借：所得税费用 850
贷：应交税费——应交所得税 850 (2)2010递延所得税
固定资产期末账面价值1200万元，计税基础1350万元，形成可抵扣暂时性差异150万元;
存货计提减值准备，形成可抵扣暂时性差异100万元。 交易性金融资产，计税基础1500万元,账面价值1800万元,形成应纳税暂时性差异300万元.
递延所得税资产期末余额=(150+100)×25%=62.5(万元) 递延所得税资产期初余额=20万元
递延所得税资产增加额=62.5-20=42.5万元 递延所得税负债期末余额=300×25%=75(万元) 递延所得税负债期初余额=25万元 递延所得税负债增加额=75-25=50万元 递延所得税=50-42.5=7.5(万元)
借：递延所得税资产 42.5 所得税费用 7.5 贷：递延所得税负债 50 (3)利润表中应确认的所得税费用 所得税费用=850+7.5=857.5(万元) 2. (1)计算应缴所得税，并编制会计分录： 罚款不允许税前扣除，调整所得额10万元。
招待费标准：50*60%=30万元，5000*5‰=25万元，允许扣除25万元，调增所得额25万元。 广告费=5000*15%=750万元，实际600万元，允许全部扣除。
公益性捐赠=300*12%=36万元，实际捐赠56万元，允许扣除36万元，调增所得额20万元。 研究开发费加扣70*50%=35万元
商誉减值准备不允许税前扣除，调整所得额20万元，形成可抵扣暂时性差异。
交易性金融资产允许税前扣除1200万元，调增所得额200万元，形成可抵扣暂时性差异。 估计负债允许税前扣除30万元，调整所得额60万元，形成可抵扣暂时性差异。 应纳税所得额=300+10+25+20-35+20+200+60=600万元 应交所得税=600*25%=150万元
借：所得税费用 150万元
贷：应交税费——应交所得税 150万元
(2)计算出递延所得税资产和递延所得税负债，并编制会计分录; 递延所得税资产的期末余额=180*25%=45万元 递延所得税资产的期初余额=60万元
递延所得税资产期末减期初后的增加额=45-60=-15万元 递延所得税负债期末余额=0*25%=0万元
递延所得税负债期初余额=25万元
递延所得税负债期末减期初后的增加额=0-25=-25万元 递延所得税=-25-(-15)=-10(万元)
借：递延所得税负债 25万元 贷：递延所得税资产 15万元 所得税费用 10万元
(3)计算出利润表中的所得税费用应填报的数额。 所得税费用=150-10=140万元 六.筹划题
1. 方案1：该项租赁业务按照税法规定应该缴纳增值税。由于该公司为增值税一般纳税人，因此，适用税率为17%，该项业务应纳税额为： 应纳增值税=1800÷(1+17%)×17%-170=91.54(万元) 应纳城建税及教育费附加=91.54×(7%+3%)=9.154(万元) 应纳印花税=1800×0.005%=0.09(万元) A公司总获利=1800-1170-91.54-9.154-0.09=529.22(万元)
方案2：该项租赁业务按照税法规定应该缴纳营业税，税率为5%。 收回残值=1170÷12×2=195(万元)
应纳营业税=(1600+195-1170)×5%=31.25(万元) 应纳城建税及教育费附加=31.25×(7%+3%)=3.125(万元) 应纳印花税=1600×0.03%=0.48(万元)
A公司总获利=1600-1170-31.25-3.125-0.48+300=695.145(万元) 显然，方案2比方案1多获利，应该选择方案2。
第七章 答案
四、计算题
1. (1)住房补贴2000元应并入工资薪金所得计征个人所得税。 每月应税工资所得=8500+2000+5000=15500(元)
工资应纳个人所得税={(15400-3500)×25%-1005}×6个月
=1995×6=11970(元);
年终奖金应纳个人所得税：
24000÷12=2000，10%的税率，速算扣除数105元; 应纳税额=24000×10%-105=2295(元)
(2)省政府颁发的科技奖10000，免征个人所得税。 (3)2008年10月9日后的利息，免税; 存款利息应纳个人所得税=1000×5%=50(元)
(4)除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人购买住房的支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
被投资单位为其购买汽车应纳个人所得税=20万×20%=4(万元) 2. 工资纳税=(10 000-3500)×20%-555=745元 年终奖纳税：120 000/12=10 000元，税率20% 纳税=120 000*25%-1005=28 995元
出场费应纳税所得额=50 000×(1-20%)=40 000元
允许捐赠30%=40 000×30%=12 000元，大于实际捐赠10 000元 允许税前扣除额=10 000元，
扣除后应纳税所得额=40 000-10 000=30 000元， 适用税率30%，扣除数2000元
出场费纳税=30 000×30%-2000=9 000-2 000=7 000 2008年10月9日后，储蓄存款利息，免税。 利息纳税=8 000×20%=1600元 3. 单位组织演出属于工薪所得，
工薪纳税=(10000+6000-3500)×25%-1005=2120元 演出劳务： 应纳税所得额=30 000×(1-20%)=24 000，税率30%，扣除数2000 纳税=24 000×30%-2000=5200元 中奖：
允许捐赠=50 000×30%=15 000元，实际捐赠20 000元，只能扣除15 000元 纳税=(50 000-15 000)×20%=7000元 国债利息和储蓄存款利息，免税 股息纳税=4000×20%=800元
4. 工资纳税=(10000-3500)×20%-555=745元 兼职收入按劳务纳税
兼职收入纳税=8000×(1-20%)×20%=1280元 讲课费纳税：
应税所得额=10 000*(1-20%)=8000元
允许捐=8000*30%=2400元，实际捐5000元，允许扣除2400元 应纳税=(8000-2400)*20%=5600*20%=1120元
未捐赠课酬纳税=8000*20%=1600 稿酬纳税=10 000*(1-20%)*20%*(1-30%)=8000*14%=1120元 转让房产纳税=(100-40-2)*20%=58*20%=11.6万元 5.(1)小说稿酬纳税的计算。
①出版小说和小说加印应合并为一次收入计算缴纳个人所得税： (50000+10000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=6720(元)。 ②小说连载应纳个人所得税：
(3800-800)×20%×(1-30%)=420(元)
(2)审稿收入属于劳务报酬所得，应纳个人所得税： 15000×20%×(1-20%)=2400(元)
(3)临时翻译收入属于劳务报酬所得，应纳个人所得税： (3000-800)×20%=440(元)
(4)境外收入分国分项计算税款抵扣限额，再计算在我国应纳税额。
①A国讲学收入属劳务报酬收入，按我国税法规定计算的应纳税额(即抵扣限额)，注意畸高收入加征计算：
抵扣限额=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元)
因其实际境外纳税5000元未超限额，境外已纳税款可全额抵扣，并需在我国补税：应补税=5200-5000=200(元)
②B国书画展卖收入属劳务报酬收入，按我国税法规定计算的应纳税额(即抵扣限额)，注意畸高收入加征计算：
抵扣限额=70000(1-20%)×40%-7000=15400(元)
因其实际境外纳税18000元超过限额，境外已纳税款只可抵扣15400元，并不需在我国补税，超限额部分的2600元不得影响A国计算，也不得在本应纳税额中抵扣，只能在以后5个纳税内，从来自B国所得的未超限额的部分中抵扣。
(5)孙某2007年应纳个人所得税=6720+420+2400+440+200=10180(元) 六.筹划题
1. 自己租房：每月应纳个人所得税=(5500-3500)×10%-105=95(元) 实际收入=5500-95=5405元 公司提供住房：3500元的收入免税。
工资、薪金福利化筹划后，张先生可以节省个人所得税95元，而公司也没有增加支出。 2. 如果刘先生和该公司存在稳定的雇佣和被雇佣关系，则应按工薪所得缴税， 应纳税额为：(50000-3500)×30%-2755=11195(元)
如果刘先生和该公司不存在稳定的雇佣和被雇佣关系，则应按劳务报酬缴税， 应纳税额为：50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元) 因此，如果刘先生与该公司不存在稳定的雇佣和被雇佣关系，则他可以节省税收1195元。
第五篇：税务会计
对税务会计的认识和感想
今年选修了税务会计这门课，除了课堂上老师的讲解外，我在网上还粗略的看过其他的关于税务会计的一些知识。以下是我对税务会计的一些心得体会，基本认识和感想。
税务会计是进行税务筹划、税金核算和纳税申报。主要包括经营收入的确认、成本费用的计算、经营成果的确定、税额的计算、税款解缴、罚金缴纳和税收减免等业务的会计处理，主要是帮助企业核定应缴税款的。会计工作要求从业人员具有丰富的税务知识和很强的实践能力，税务会计从字面上理解就是关于缴纳税务的会计工作。
税务会计的基本职能是对纳税人应纳税款的形成、申报、缴纳进行反映和监督。税务会计要对纳税人的纳税义务及其缴纳情况进行记录、计算、汇总，并编制出纳税申报表;税务会计要对纳税人纳税义务及其缴纳情况，进行控制、检查，并对违法委为加以纠正和制裁。这种反映和监督，只能在作为纳税人的企业单位里进行，并由纳税人的会计人员去实施。
我国经过几十年的税收实践，逐步建立起一套税收法律体系。计划经济时代税收被严重削弱，随着市场经济体制的建立，国家逐渐认识到依法治税的重要性，增强了税收的强制性，以权代法、权大于法的现象在税收领域逐渐消失。只有在严格依法治税的前提下，国民研究税收才有意义，高校会计类专业的学生开设税收方面的课程也才有必要。
与财务会计相对，以税法法律制度为准绳，以货币为计量单位，运用会计学的原理和方法，对纳税人应纳税款的形成、申报、缴纳进行反映和监督的一种管理活动。税务与会计结合而形成的一门交叉学科。
税务会计的特点 包括法律性、广泛性、统一性、独立性。法律性表现为税务会计要严格按照税收法规和会计法规的规定核算和监督税款的形成、缴纳等行为;广泛性表现为税务会计适用于国民经济各个行业;统一性表现为不同的纳税人所执行的税务会计是相同的;独立性表现为其会计处理方法与财务会计有着不同，例如应纳税所得额的调整、视同销售收入的认定等等。
税务会计的目标 ，即纳税人通过税务会计所要达到的目的。不同的使用者有不同的要求：企业经营者，要求得到准确、及时的纳税信息以保证企业的正常运转，并为经营决策提供依据;企业资产所有者和债权人要求得到税务资金运转的信息，以最大限度利用货币的时间价值;税务管理部门要求了解纳税人的税收计缴情况，以进行监督调控，保证国家财政收入的实现。
税务会计的任务。 税务会计的任务是双方面的，既要以税法为标准，促使纳税人认真履行纳税义务，又要在税法允许的范围内，保护纳税人的合法利益。具体包括：按照国家税法规定核算纳税人各税种的税款;正确编制、报送会计报表和纳税申报表;进行纳税人税务 活动的分析，保证正确执行税法，维护企业的利益。
税务会计的作用。 有利于纳税人贯彻税法，保证财政收入，发挥税法作用;督促纳税人认真履行义务;促进企业正确处理分配关系;维护纳税人的合法权益等等。税务会计的核算 对象包括营业收入、经营成本费用、营业利润、应税所得、税款申报与缴纳等等。税务会计的原则 。依法原则，即依照税法进行会计处理;确保税收收入原则，即以保证国家税款收入为第一要务;税法中的程序规定优于实体问题的原则，纳税人的纳税义务是实体问题，履行纳税义务的手段为程序规定，税务会计中应遵循程序规定优于实体问题原则，例如缴纳税款时有疑问，应先完税，再进行申诉;接受税务机关的审计监督原则，税务机关有权监督检查纳税人的税务会计核算，纳税人有义务接受监督。 税务会计操作程序 。通过财务会计现有的会计科目，对企业所涉及到的各个税种进行反映和监督，正确计算企业应交的各种税金，其核算的数额通过财务会计的科目，最终反映到财务报表和各税种的申报表中;设置“税务调整”账目调整应税所得，将税务会计与财务会计不同的核算内容计入该账目，该账目只是作为备查账目，不必登录在财务会计账簿中，在纳税时统一调整。
目的。 税务会计以税收法律制度为准绳，为国家征税服务。财务会计在于满足国家宏观经济管理的要求，满足企业内部管理的需要，满足有关方面了解企业财务状况及经营成本的需要。 依据。 税务会计以税收法规为依据，对财务会计的数据需作必要的调整，而财务会计以会计准则为处理依据。范围。 税务会计按税法规定的要求，有选择地对相关经济业务进行核算，反映的是纳税人履行纳税义务的概况。财务会计则要对每一笔经济业务进行记录，反映整个企业财务状况、经营成果和资金流转情况。
税收也可以起到宏观调控，引导经济发展方向的作用。比如有的地方为了招商引资发展经济，对海外投资就有诸多的税收优惠。税收优惠政策是指税法对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。比如，免除其应缴的全部或部分税款，或者按照其缴纳税款的一定比例给予返还等，从而减轻其税收负担。税收优惠政策是国家利用税收调节经济的具体手段，国家通过税收优惠政策、可以扶持某些特殊地区、产业、企业和产品的发展，促进产业结构的调整和社会经济的协调发展。对个人来说那点税收可能还不在意，但是对企业等来说，一个百分比下来就决定他们是多交几个零还是少交几个零的事。事关重要不得不谨慎对之。
近几年来，社会对会计人才的需求迅速增加，同时对会计人才的税务知识的要求也逐渐提高，许多单位在招聘会计时首先提的问题就是是否懂税收，很显然企业需求的是精通税收实践的会计人才。
作为一个学习会计的学生，我认为会计是一门专业化高，对实践要求高的一个专业，会计知识的学习必不可少。尤其是税务这么一个很敏感的领域，就算是作为普通人也应该学习。首先要做到缴纳税款，不能和国家对着干。其次，当熟练的时候，或许可以利用税务会计所学的内容进行合理避税。
税务的种类五花八门，计税的方法也多种多样，学习了税务会计的感受就是它离不开会计，因为要认真的分析做分录，它离不开税法，因为它的计算需要运用到税法的公式和知识。而我学习了税务会计的一个最大的感受就是我们每天的各项生活都与税务相联系。每个人都在不停的缴纳着各种祱。税务会计是进行税务的筹划，税金核算和缴纳申报。主要包括经营收入的确认、成本费用的计算、经营成果的确认、税额的计算、税款解缴、罚金缴纳和税务减免等业务的会计处理，主要是帮助企业核定应缴税款。在教学的过程中生动形象的给我们讲解了每一道例题，并且更深入的分析了每一道题所涉及到的相关知识。这使我能够在以前学习的基础上更进一步，明白了以前比较模棱两可的一些问题，比如纳税人在采购、生产、销售环节的税务会计处理。
当然在学习中学到了很多的知识，但也遇到了一些问题，在学校的过程中，缺乏了对书本的一种批判精神。我记得老师在讲课的时候提到了一个会计科目。其实是不存在这样的一个科目的，当时看的时候就对这个问题产生了怀疑。但觉得课本上都是对的，所以就认为是对的。之后老师讲解出来了才恍然大悟。总的来说短短的几个课时的学习还是不错的，但也有不懂的时候，觉得老师讲解的太快了，语速有点快，所以一不留神就不知道老师刚刚说了什么话。知识点也没有记住。这就算给老师提的小小的要求吧!进度能不能慢点，语速也放慢点哈!