论文题目：JT集团集权式财务管理模式下全面预算管理问题探究
摘要：百年栉风沐雨,百年筚路蓝缕,随着国民经济的步步向前、迅猛发展,市场竞争也愈发激烈,因此对新时代企业集团全面预算管理的水平与体系的完备程度提出了更高水平的新要求。企业集团答好新时代的全面预算管理工作考卷,一方面有助于让集团内部的资源分配趋于合理化,另一方面还能够帮助企业集团更好的实现整体战略目标。2017年,在国务院印发的《“十三五”现代综合交通运输体系发展规划》中指出:截止到2020年,我国国内高速公路建成的总里程要达到十五万公里。同时,要加快建设国家高速公路网的建设脚步,尽快打通当前我国公路主线中尚未贯通的路段。由此可见,在未来的几年内,我国的高速公路建设需求大、发展前景广阔,高速公路企业在未来几年都将承担着较重的建设任务。高速公路行业属于重资产型行业,具有资金规模大、回报周期长的特点。这样的行业特点对高速公路企业的资金管控能力提出了更高的要求,为了能够实现国家对高速公路建设的发展规划,更好的对集团资金进行管控,高速公路行业的企业集团大都采用集权式财务管理模式。但在新形势下,高度集权的财务管理模式在一定程度上制约了集团预算管理工作的有效开展。高速公路行业本身的复杂特性也致使高速公路企业集团在实施预算管理的过程中,所遇到的困难相对其他行业而言更为复杂。本文通过实地访谈、问卷调查等方式,利用假期时间在本省一家选择了集权式财务管理模式并实施全面预算管理时间不算长的高速公路企业集团进行实习,通过参与集团当年的年度预算分析报告的编制,较为全面的了解了JT集团全面预算管理的实施现状,并由此针对JT集团在集权式财务管理模式下实施全面预算管理的过程中产生的问题及原因进行分析,进而提出一定的改进建议。JT集团作为JX省内最重要的高速公路投资建设主体,承担了省内绝大多数的高速公路的投资建设工作。JT集团虽然得到了省政府及省交通厅在资金和政策补贴上的大力支持。但由于集团成立时间还不算长,而在“十三五”规划下,省高速公路建设发展急需大量的资金,集团承担了巨大的融资筹资压力。为了能够对集团资金进行更好的掌握,JT集团选择了集权式财务管理模式,这一模式符合现阶段JT集团的战略发展方向。同时,为了加强对集团资金的管控水平,JT集团在成立后不久开始实施全面预算管理,但受集权式财务管理模式的影响,集团在预算执行过程中也产生了一定的问题。在理论部分,本文首先阐述了选题的背景、意义和研究思路,接着对高速公路企业集团全面预算管理以及集权式财务管理模式中涉及到的基础性理论知识进行了较为详细的阐述,如:全面预算管理的定义、内容以及模式等,其中重点对JT集团采用的集权式财务管理模式下全面预算管理的特殊性进行了介绍。在案例分析部分,本文首先介绍了JT集团全面预算管理的组织架构及具体流程,以及对JT集团采用的集权式财务管理模式和全面预算管理的实施现状进行分析,发现集团现阶段存在:预算松弛现象严重、整体预算工作时效性较差、集团财务管理部预算责任过重、直属单位预算执行偏差较大、不同分公司之间预算执行情况差异较大,同时由于集权式财务管理模式自身的劣势,集团母公司始终承担着较大的决策压力,而下属单位仅作为决策的实施者缺乏积极性。具体分析存在问题的原因主要是:过度集权和利益驱使预算松弛、集团预算管理意识薄弱,考核机制设置不合理、随着集团业务规模的不断扩大,集权式预算管理模式不适应新经济时代、直属单位预算编制不合理、子公司业务多样化导致预算指标未能合理分解,且集权式导致子公司对预算工作缺乏积极性,过度集权导致集团预算松弛、预算管理组织机构分工不明确。针对JT集团存在的问题提出以下改进建议。第一,集团财务管理模式需要逐渐由集权式转向混合型。在集权的同时给予下属单位适当的授权,明确全面预算组织机构人员的具体职责。第二,要提高集团全体成员在预算工作上的参与度。通过增设战略投资委员会,争取集团高层领导的持续支持;并通过宣讲和专项培训等形式,提高集团成员的预算管理意识。第三,建立适时调整的预算考核体系。通过建立预算反馈机制,实现预算实时监控;结合平衡记分卡的方式建立合理的考核体系,将预算指标纳入预算职能部门绩效考核。第四,集团整体的预算管理工作推进不能急于求成,需要逐步推进。具体推进方式可通过分享交流会的形式,加强与预算工作做得比较好的企业集团的沟通交流;通过丰富直属单位预算编制的方法可以提供预算编制的准确合理性。同时,通过加强集团资金集中化水平以及加强集团整体的信息化建设水平能够协助集团预算工作的更好推进。
关键词：全面预算管理;集权式财务管理模式;高速公路企业集团
学科专业：会计（专业学位）
摘要
abstract
1 引言
1.1 选题背景和意义
1.1.1 选题的背景
1.1.2 选题的意义
1.2 文献综述
1.2.1 关于企业集团财务管理模式的研究
1.2.2 关于企业集团全面预算管理的研究
1.2.3 关于我国高速公路企业全面预算管理的研究
1.2.4 文献述评
1.3 本文的研究思路和方法
1.3.1 研究思路
1.3.2 研究方法
1.4 研究内容与框架
1.4.1 研究内容
1.4.2 研究框架
2 高速公路企业集团集权式财务管理模式下全面预算管理的理论概述
2.1 全面预算管理的定义及流程
2.1.1 全面预算管理的定义
2.1.2 全面预算管理的流程
2.2 企业集团财务管理的模式
2.2.1 集权式财务管理模式
2.2.2 分权式财务管理模式
2.2.3 混合型财务管理模式
2.2.4 不同财务管理模式对比
2.3 高速公路企业集团集权式财务管理模式下全面预算管理的特殊性
2.3.1 收入可控性低,成本费用管控难度高
2.3.2 下属单位没有投资决策权和融资决策权
2.3.3 集团母公司强调对资金的集中化管理
2.4 高速公路企业集团全面预算管理的理论基础
2.4.1 委托代理理论
2.4.2 控制理论
2.4.3 激励理论
2.4.4 企业生命周期理论
3 JT集团集权式财务管理模式下全面预算管理案例介绍
3.1 JT集团概况及集权式财务管理模式
3.1.1 JT集团概况
3.1.2 JT集团的集权式财务管理模式
3.2 JT集团集权模式下全面预算管理的组织管理
3.2.1 JT集团全面预算管理组织机构
3.2.2 JT集团全面预算管理的职责分配
3.2.3 JT集团全面预算管理流程
3.3 JT集团集权式财务管理模式下全面预算管理现状
3.3.1 集团母公司预算管理情况
3.3.2 直属路段管理单位预算管理情况
3.3.3 子公司预算管理情况
4 JT集团集权模式下全面预算管理存在的问题及原因分析
4.1 JT集团集权模式下全面预算管理存在的问题
4.1.1 预算松弛现象较为严重
4.1.2 集团整体预算工作时效性较差
4.1.3 集团财务管理部预算职责过重
4.1.4 下属单位成本费用预算执行偏差较大
4.2 JT集团集权模式下全面预算管理存在问题的原因分析
4.2.1 过分集权和利益驱使导致预算松弛
4.2.2 下属单位对预算工作缺乏积极性
4.2.3 预算管理组织机构管理权限分配不清晰
4.2.4 下属单位种类多,成本管控难度大
5 JT集团全面预算管理的改进建议
5.1 财务管理模式逐渐由集权式转向混合型
5.1.1 集权的同时,给予下属单位适当的授权
5.1.2 明确全面预算组织机构人员的具体职责
5.1.3 加强集团资金集中化管理工作
5.2 提高全员预算参与度,重视信息化建设工作
5.2.1 争取集团高层领导的持续支持
5.2.2 推行全员参与的全面预算管理
5.2.3 加强集团整体信息化建设水平
5.3 建立适时调整的预算考核体系
5.3.1 绩效考核要与预算紧密联系,实现预算实时监控
5.3.2 将预算指标纳入预算职能部门绩效考核
5.4 逐步推进集团全面预算管理工作
5.4.1 丰富直属单位预算编制方法
5.4.2 按子公司业务类型试点,逐步推进
5.4.3 复制子公司的推进方案,个性融入
参考文献
致谢