第一篇：如何编制会计分录
编制会计分录
(一)资料：某企业2010年6月份有关业务如下：
1、2日从大华厂购入甲材料8000公斤，单价25元/公斤，增值税率17%，款项尚未支付;以银行存款支付上述材料运杂费2000元;料已如数入库。
2、6日生产车间领用甲材料8600公斤，其中：A产品用4800公斤，B产品用3600公斤，生产车间一般耗用200公斤。(已知:甲材料月初结存2000公斤，单位成本21元/公斤，甲材料发出成本按先进先出法计算。)
3、8日从大明厂购入乙材料6000公斤，单价8元/公斤，增值税率17%，运杂费600元，款项均以银行存款支付;料已如数入库。
4、12日发出乙材料6400公斤，其中：A产品用3000公斤，B产品用2600公斤，生产车间一般耗用380公斤，企业管理部门用420公斤。(已知:乙材料月初结存2000公斤，单位成本8.6元/公斤，乙材料发出成本按移动加权平均法计算。)
5、13日计算本月职工工资90000元，其中：生产工人70000元，生产车间管理人员8000元，企业管理人员12000元。(注：生产工人工资按生产工时比例在A、B产品之间分配，本月A产品生产工时为5200工时，B产品为4800工时。)
6、15日上月盘亏并已入账的原材料甲200公斤，现已查明原因(其中50公斤为定额内自然损耗，40公斤为保管人员失职造成的损失，110公斤为自然灾害造成的非常损失)。经批准，按相应规定进行处理。该材料的单价为21元。
7、17日以银行存款支付本月份广告费12000元。
8、19日采购员王军预借差旅费2500元,现金支付。
9、20日提取现金，发放本月职工工资。
10、22日计提本月固定资产折旧费计19000元，其中：生产车间80%，企业管理部门20%。
11、24日采购员王军报销差旅费2400元,余款交回现金。
12、25日以银行存款9000元捐赠给红十字会。
13、30日本月累计销售A产品2400件，单价250元/件;B产品1500件，单价200元/件;增值税率17%;款项均已收到并存入银行。
14、30日用存款支付本月水电费7000元，其中生产车间2800元，企业管理部门4200元。
15、30日支付本季度借款利息6000元(前两月已预提4000元)。
16、30日结转本月份制造费用(按生产工时比例在A、B产品之间分配)。
17、30日本月完工A产品2000件，单位成本150元/件;完工B产品1400件，单位成本120元/件;结转完工产品成本。
18、30日结转本月份产品销售成本。(已知：A产品月初结存500件，单位成本170元/件;B产品月初结存200件，单位成本140元/件;产品发出成本按加权平均法计算。)
19、30日结转各损益类账户，计算本月份利润。 20、30日按本月利润的25%计算应交所得税;并按净利润的10%计提法定盈余公积，按净利润的50%计提应付投资者利润。
(二)要求：
1、编制会计分录。
2、要求列出
2、
4、
5、
16、
17、
18、19计算过程。
1、2日从大华厂购入甲材料8000公斤，单价25元/公斤，增值税率17%，款项尚未支付;以银行存款支付上述材料运杂费2000元;料已如数入库。 借：原材料 (甲材料) 202000 借：应交税费-应交增值税 34000 贷：应付账款 234000 贷：银行存款 2000
2、6日生产车间领用甲材料8600公斤，其中：A产品用4800公斤，B产品用3600公斤，生产车间一般耗用200公斤。(已知:甲材料月初结存2000公斤，单位成本21元/公斤，甲材料发出成本按先进先出法计算。)
先领用库存的2000公斤共计成本2000*21=42000元，再领用本月采购的6600公斤，共计成本6600*202000/8000=166650元
所以，本月领用的材料单价=(42000+166650)/8600=24.26163元/公斤 A产品领用金额=4800*24.26163=116455.82 B产品领用金额=3600*24.26163=87341.87 生产车间一般耗用金额=200*24.26163=4852.33 会计分录为: 借:生产成本(A产品)116455.82 借:生产成本(B产品) 87341.87 借:制造费用 4852.33 贷:原材料 (甲材料) 208650
3、8日从大明厂购入乙材料6000公斤，单价8元/公斤，增值税率17%，运杂费600元，款项均以银行存款支付;料已如数入库。 借：原材料 (乙材料) 48600 借：应交税费-应交增值税 10200
贷：银行存款 58800
4、12日发出乙材料6400公斤，其中：A产品用3000公斤，B产品用2600公斤，生产车间一般耗用380公斤，企业管理部门用420公斤。(已知:乙材料月初结存2000公斤，单位成本8.6元/公斤，乙材料发出成本按移动加权平均法计算。)
乙材料加权平均价格=(48600+2000*8.6)/(6000+2000)=8.225元, A产品领用金额=3000*8.225=24675 B产品领用金额=2600*8.225=21385 生产车间一般耗用金额=380*8.225=3125.5 企业管理部门用金额=420*8.225=3454.5 会计分录为: 借:生产成本(A产品)24675 借:生产成本(B产品) 21385 借:制造费用 3125.5 借:管理费用 3454.5 贷:原材料 (乙材料) 52640
5、13日计算本月职工工资90000元，其中：生产工人70000元，生产车间管理人员8000元，企业管理人员12000元。(注：生产工人工资按生产工时比例在A、B产品之间分配，本月A产品生产工时为5200工时，B产品为4800工时。)
A产品分配比例=5200/(5200+4800)=0.52 B产品分配比例=4800/(5200+4800)=0.48 A产品分配生产费用金额=70000*0.52=36400 B产品分配生产费用金额=70000*0.48=33600 借:生产成本(A产品)36400 借:生产成本(B产品)33600 借:制造费用 8000 借:管理费用 12000 贷:应付职工薪酬90000
6、15日上月盘亏并已入账的原材料甲200公斤，现已查明原因(其中50公斤为定额内自然损耗，40公斤为保管人员失职造成的损失，110公斤为自然灾害造成的非常损失)。经批准，按相应规定进行处理。该材料的单价为21元。 定额内自然损耗=50*21=1050 保管人员失职造成的损失=40*21=840 自然灾害造成的非常损失=110*21=2310 借:管理费用 1050 借:其他应收款 840 借:营业外支出 2310 贷:待处理财产损溢4200
7、17日以银行存款支付本月份广告费12000元。 借:营业费用12000 贷:银行存款12000
8、19日采购员王军预借差旅费2500元,现金支付。 借:其他应收款2500 贷:库存现金 2500
9、20日提取现金，发放本月职工工资。 借:库存现金 90000 贷:银行存款 90000 借:应付职工薪酬90000 贷:库存现金 90000
10、22日计提本月固定资产折旧费计19000元，其中：生产车间80%，企业管理部门20%。
借:制造费用 15200 借:管理费用 3800 贷:累计折旧19000
11、24日采购员王军报销差旅费2400元,余款交回现金。 借:管理费用2400 借:库存现金 100 贷:其他应收款2500
12、25日以银行存款9000元捐赠给红十字会。 借:营业外支出9000 贷:银行存款 9000
13、30日本月累计销售A产品2400件，单价250元/件;B产品1500件，单价200元/件;增值税率17%;款项均已收到并存入银行。 A产品销售收入=2400*250=600000 A产品增值税金额=600000*17%=102000 B产品销售收入=1500*200=300000 B产品增值税金额=300000*17%=51000
借:银行存款1053000 贷：主营业务收入(A产品)600000 贷：主营业务收入(B产品)300000 贷：应交税费(应交增值税)153000
14、30日用存款支付本月水电费7000元，其中生产车间2800元，企业管理部门4200元。
借：制造费用2800 借：管理费用4200 贷：银行存款7000
15、30日支付本季度借款利息6000元(前两月已预提4000元)。 借：应付利息4000 借：财务费用2000 贷：银行存款6000
16、30日结转本月份制造费用(按生产工时比例在A、B产品之间分配)。 共计发生制造费用=4852.33+3125.5+8000+15200+2800=33977.83 A产品分配制造费用=33977.83*0.52=17668.47 B产品分配制造费用=33977.83-17668.47=16309.36 借：生产成本(A产品)17668.47 借：生产成本(B产品)16309.36 贷：制造费用33977.83
17、30日本月完工A产品2000件，单位成本150元/件;完工B产品1400件，单位成本120元/件;结转完工产品成本。 借：库存商品(A产品)300000 贷：生产成本(A产品)300000 借：库存商品(B产品)168000 贷：生产成本(B产品)168000
18、30日结转本月份产品销售成本。(已知：A产品月初结存500件，单位成本170元/件;B产品月初结存200件，单位成本140元/件;产品发出成本按加权平均法计算。)
19、30日结转各损益类账户，计算本月份利润。
20、30日按本月利润的25%计算应交所得税;并按净利润的10%计提法定盈余公积，按净利润的50%计提应付投资者利润。
第二篇：编制会计分录的简单方法
编制步骤
第一，分析经济业务涉及的是资产、负债、所有者权益还是收入、费用(成本)、利润;
第二，确认会计科目，记账方向(借或贷);
第三，确定记入哪个(或哪些)账户的借方、哪个(或哪些)账户的贷方; 第四，确定应借应贷账户是否正确，借贷方金额是否相等。
格式和要求
第一，先借后贷;借和贷要分行写，并且文字和金额的数字都应该错开;在一借多贷或一贷多借的情况下，要求借方或贷方的文字和金额数字必须对齐。
第二，贷方记账符号、账户、金额都要比借方退后一格，表明借方在左，贷方在右。 会计分录的种类包括简单分录和复合分录两种，其中简单分录即一借一贷的分录;复合分录则是一借多贷分录、多借一贷以及多借多贷分录。
需要指出的是，为了保持账户对应关系的清楚，一般不宜把不同经济业务合并在一起，编制多借多带的会计分录。但在某些特殊情况下为了反映经济业务的全貌，也可以编制多借多贷的会计分录。
方法
一、层析法
层析法是指将事务的发展过程划分为若干个阶段和层次，逐层递进分析，从而最终得出结果的一种解决问题的方法。利用层析法进行进行编制会计分录教学直观、清晰，能够取得理想的教学效果，其步骤如下：
1、分析列出经济业务中所涉及的会计科目。
2、分析会计科目的性质，如资产类科目、负债类科目等。
3、分析各会计科目的金额增减变动。
4、根据步骤
2、3结合各类账户的借贷方所反映的经济内容(增加或减少)，来判断会计科目的方向。
5、根据有借必有贷，借贷必相等的记账规则，编制会计分录。
此种方法对于学生能够准确知道会计业务所涉及的会计科目非常有效，并且较适用于单个会计分录的编制。
二、业务链法
所谓业务链法，就是指根据会计业务发生的先后顺序，组成一条连续的业务链，前后业务之间会计分录之间存在的一种相连的关系进行会计分录的编制。
此种方法对于连续性的经济业务比较有效，特别是对容易搞错记账方向效果更加明显。
三、记账规则法
所谓记账规则法就是指利用记账规则“有借必有贷，借贷必相等”进行编制会计分录。
第三篇：原材料会计分录如何做
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本文主要为考生介绍原材料会计分录如何做?本文将通过㈠采用实际成本核算㈡采用计划成本核算两种方法，为大家展示会计分录的做法，主体可分为购入原材料时的会计分录及发出材料时的会计分录，下面请看正文：
㈠采用实际成本核算 (1)购入材料 ①发票与材料同时到 借：原材料
应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：银行存款 ②发票已到，材料未到 借：在途物资(含运费保险费) 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：银行存款
③材料已到，月末发票账单未到 借：原材料
贷：应付账款-暂估应付账款
注：下月初，作相反的会计分录予以冲回： 借：应付账款-暂估应付账款 贷：原材料
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待收到发票时： 借：原材料
应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：银行存款(应付账款、应付票据) ④货款已付，材料未到 借：预付账款 贷：银行存款 待材料到时： 借：原材料
应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：预付账款 补付货款时： 借：预付账款 贷：银行存款 或收多付货款时： 借：银行存款 贷：预付账款 (2)发出材料
方法：个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法
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根据发料凭证汇总表： 借：生产成本-基本生产成本 -辅助生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料 ㈡采用计划成本核算 ⑴购入材料
①发票与材料同时到(发票已到材料未到) 借：材料采购(实际成本) 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：银行存款(应付账款、应付票据) 同时：
借：原材料(计划成本) 材料成本差异(实际成本大于计划成本) 贷：材料采购(实际成本) 或：
借：原材料(计划成本) 贷：材料采购(实际成本) --------------------------精品
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材料成本差异(实际成本小于计划成本) ②材料已到，月末发票账单未到 借：原材料
贷：应付账款-暂估应付账款
注：下月初，作相反的会计分录予以冲回： 借：应付账款-暂估应付账款 贷：原材料 待收到发票时： 借：材料采购(实际成本) 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：银行存款(应付账款、应付票据) 同时：
借：原材料(计划成本) 材料成本差异(实际成本大于计划成本) 贷：材料采购(实际成本) 或：
借：原材料(计划成本) 贷：材料采购(实际成本) 材料成本差异(实际成本小于计划成本) --------------------------精品
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(2)发出材料
根据发料凭证汇总表： 借：生产成本-基本生产成本 -辅助生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料
注：企业采用日常采用计划成本核算的，发出的材料成本应由计划成本调整为实际成本，通过“材料成本差异”科目进行结转，按用途分别记入“生产成本”、“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”等科目。发出材料应负担的成本差异应当近期(月)分摊，不得在季末或年末一次计算。
本期材料成本差异率=(期初结存材料的成本差异﹢本期验收入库材料的成本差异)÷(期初结存材料的计划成本﹢本期验收入库材料的计划成本)×100% 期初材料成本差异率=期初结存材料的成本差异÷期初结存材料的计划成本×100% 本期发出材料应负担的成本差异=本期发出材料的计划成本×本期材料成本差异率 结转发出材料的成本差异时： 借：材料成本差异
贷：生产成本-基本生产成本 -辅助生产成本 制造费用 管理费用
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第四篇：合并会计报表编制时间如何规定
合并会计报表编制时间如何规定 2011-11-1 14:40 互联网 【大 中 小】【打印】【我要纠错】
【问】甲集团公司有5个子公司，正常运营过程中，编制合并会计报表的时间周期怎样确定?是每月、
每季、半年、还是合并一次?
【答】《企业会计准则第33号——合并财务报表》第十一条规定，合并财务报表应当以母公司和其子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，按照权益法调整对子公司的长期股权投资后，由母公司编
制。
《企业会计准则——基本准则》第七条规定，企业应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计
报告。
会计期间分为和中期。中期是指短于一个完整的会计的报告期间。第十三条规定，企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会
计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。
根据上述规定，合并报表的编制期间应与经济决策需要相关，新准则明确为和中期，中期可以是
半年、季度，也可以是月度。
实际工作中，很多企业是参照原《企业会计准则——基本准则》第六条中对期间的规定编制的，即：“会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制会计报表。会计期间分为、季度和月份。、季度
和月份的起讫日期采用公历日期”。
第五篇：会计科目表 - 会计分录
一、资产类
1、现金
2、银行存款
3、短期投资
4、应收款
5、内部往来
6、库存物资
7、牲畜(禽)资产
村集体经济组织农业资产中的动物资产，有幼畜及育肥畜，产畜及役畜等。
8、林木资产
村集体经济组织农业资产中的植物资产，包括经济林木和非经济林木。
9、长期投资
10、固定资产
投资者投入
借：固定资产
贷：资本
接受捐赠
借：固定资产
贷：公积公益金
盘盈
借：固定资产
贷：其他收入
修理费
借：管理费用
其他支出
贷：现金/银行存款
减少固定资产
借：其他支出
贷：固定资产
11、累计折旧
12、固定资产清理
13、在建工程
形成固定资产
不形成固定资产
14、无形资产
二、负债类
1、短期借款
2、应付款
3、应付工资
4、应付福利费
村集体经济组织从收益中提取，用于集体福利，文教，卫生等方面的支出(不包括兴建集体福利等公益设施支出),包括照顾烈军属、五保户、困难户的支出、计划生育支出、公民因公伤亡的医疗费、生活补助及抚恤金、电视广播网络费、污水治理费、卫生保洁、送报工资、图书室、自来水费补贴、污水治理费、老年活动费、电影放映费
期末超支转入公积公益金
5、长期借款及应付款
6、一事一议资金:
村集体经济组织兴办村民受益的生产，公益事业时，按照国家法规、政策的规定，以“一事一议”的形式向村民筹集的专项资金。 筹资时：借：银行存款
贷：一事一议资金
购入不需安装固定资产:
借：固定资产
同时
借：一事一议资金
贷:现金/银行存款
贷：公积公益金 购入需要安装固定资产或进行生产，公益专项工程建设
借：在建工程
贷：银行存款
(1)形成固定资产
借：固定资产
同时
借：一事一议资金
贷：在建工程
贷：公积公益金
(2)不形成固定资产
借：管理费用/其他支出
同时
借：一事一议资金
贷：在建工程
贷：公积公益金
农民饮用水工程
7、专项应付款
国家拨入的具有专门用途的拨款
(1)形成固定资产
(1)结余需上交 (2)不形成固定资产
(2)结余不需上交
土地补偿费
生态公益林
三、所有者权益
1、资本
投资者实际投入村集体经济组织的各种资产的价值
2、公积公益金
村集体经济组织从收益中提取的和其他来源取得的用于扩大生产经营、承担经营风险及集体公益事业的专用基金。
用途： 转增资本和弥补亏损、兴建集体福利等公益设施如学校，医疗站，福利院，电影院，幼儿园
3、本年收益
4、收益分配
四、成本类
1、生产(劳务)成本
五、损益类
1、经营收入
集体统管山收入、公墓使用费、市场摊位费、租金
2、经营支出
本科目核算村集体经济组织因销售商品、农产品、对外提供劳务等活动而发生的实际支出
集体统管山管理费、公墓管理费、市场管理费
3、发包及上交收入
农户和承包单位因承包集体耕地、林地、果园、鱼塘等上交的承包金及村办企业上交的利润。
4、补助收入
本科目核算村集体经济组织收到的财政等政府有关部门的补助资金
5、其他收入
罚款收入、存款利息收入、固定资产及库存物资的盘盈收入
6、管理费用
招待费(餐费、交际费)、差旅费(出差车费、住宿费、住勤补贴、村干部交通费补贴)、
7、其他支出
8、农业发展支出
9、投资收益