第一篇：房地产公司会计分录
房地产公司会计分录
房地产企业会计分录大全
时间:2011-06-02 09:02来源:青岛财税网 作者:raymond 点击:
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1、资产类主要会计科目核算：
(1)现金
从银行提取现金
借：现金
贷：银行存款
支取现金或是预支现金
借：其他应收账——XX成本类或材料类科目
贷：现金
(2)银行存款
(3)应收账款：主要是核算在开发经营过程中，转让和销售开发产品，提供出租房屋和提供劳务，而向购买、接受和租用单位或个人收取的款项。
①出售租赁商品房而应收取的未收到的款项(所附原始单据：购方协议销售发票或出租发票)
借：应收账款——XX公司或个人
贷：主营业务收入
②出让材料而应收取的未收款项
借：应收账款——XX公司 贷：其他业务收入 收回款项时 借：银行存款
贷：应收账款
(4)坏账准备：确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失，主要有两种核算方法：一种直接转销法，二是备抵法
提取坏账准备金
借：管理费用
贷：坏账准备
发生坏账时
借：坏账准备
贷：应收账款
收回已转销的应收账款
借：应收账款
贷：坏账准备
借：银行存款
贷：应收账款
(5)应收票据：指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。
销售商品房而收到的商业汇票
借：应收票据——XX公司
贷：主营业务收入
商业汇票到期：
若为无息商业汇票(所附单据：销售发票、双方协议)
借：银行存款
贷：应收账款
若为有息商业汇票 借：银行存款
贷：应收票据——XX公司 财务费用
(6)预付账款：是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款，分别设置“预付承包单位款”和“预付供应单位款”两个明细科目。
①预付给承包单位的工程款和备料款(所附单据：付款申请书、付款单)
借：预付账款——预付承包单位款
贷：银行存款
拔付承包单位抵作备料款的材料
借：预付账款——预付承包单位款
贷：库存材料
企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时(所附单据：工程价款结算单)
借：开发成本
贷：应付账款——应付工程款
同时，从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款
借：应付账款——应付工程款
贷：预付账款——预付承包单位款
用银行存款补付余额
借：应付账款——应付工程款
贷：银行存款
②预付给供应商的材料价款
借：预付账款——预付供应单位款 贷：银行存款
材料验收入库，用预付款抵扣应付款
借：应付账款——应付购货款
贷：预付账款——预付供应单位款
用银行存款补付余额
借：应付账款——应付购货款
贷：银行存款
(7)物资采购：主要是核算企业购入各种物资的采购成本。包括购入材料设备的买价、运杂费、流通坏节的税金，月终分配的采购保管费和材料成本差异。
(8)采购保管费：主要核算采购保管人员的工资、福利费、办公费、交通差旅费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费等
(9)材料成本差异：主要用来核算实际成本与计划成本之间的差异。
(10)库存材料：用来核算各种为库存材料的计划成本或实际成本
(11)库存设备：用来核算企业用于开发工程的各种库存设备的实际成本
①购入设备，支付买价、代垫的运杂费、采保费(所附凭证：代垫费用交付单、销售发票、付款单)
借：物资采购——设备采购
贷：银行存款
计算与分配的采保费(所附凭证：计算的采保费用固定表格)
借：物资采购——设备采购
贷：采购保管费
采购保管费的计算公式如下：
采购保管费的实际分配率=材料实际发生的采保费/本月购入材料实际发生的买价和运杂费
某种物资应分摊的采购保管费=实际买价和运杂费*分配率
材料验收入库(所附单据：入为单、设备管理单)
借：库存设备
贷：物资采购
②订购设备与材料，所发生的买价与动杂费、税款(所附单据：购货发票、提货单、银行单据、运输费单据)
借：预付账款
贷：银行存款
设备到达验收入库
借：物资采购——设备采购
贷：应付账款——应付购货款
冲减预付的设备货款
借：应付账款——应付供货款
贷：预付账款
支付余下应付的设备材料采购款
借：应付账款
贷：银行存款
③设备和材料发出，领用设备进行安装，用作房屋建设(所附凭据：发出材料汇总表、设备出库单)
借：开发成本——房屋开发
贷：库存设备
销售积压设备(所附单据：设备出库单、银行单据、销售发票)
借：银行存款
贷：其他业务收入
结转成本
借：其他业务支出
贷：库存设备
(12)委托加工材料：主要是核算委托外单位加工的各种材料的实际成本。应与加工单位签订加工合同。
发出材料，委托外单位加工
借：委托加工材料
贷：库存材料
材料成本差异
加工完后验收入库
借：委托加工材料
贷：银行存款
借：库存材料——XX材料
贷：委托加工材料
(13)低值易耗品：是指未达到固定资产标准的劳动材料。如：工具、器具、玻璃器皿等
自营工程领用生产工具，一次性摊销计入成本费用
借：开发间接费用 贷：低值易耗品
仓库领用工具一批，用五五摊销法： 借：待摊费用
贷：低值易耗品
借：采购保管费
贷：待摊费用
(14)开发产品：是指企业已经完成全部开发过程并验收合格，可以按照合同的条件移交购货单位，或者可以作为商品对外销售的产品，包括开发完工的建设场地、房屋、配套设施和代建工程等企业开发的产品，在竣工验收时
借：开发产品
贷：开发成本
对外销售转让的开发产品，月份终了按时结转开发成本
借：主营业务成本
贷：开发产品
(15)分期开发产品：应根据分期销售合同进行结算，可以根据需要设置“分期收款开发产品备查账”。
借：主营业务成本
贷：分期收款开发产品
(16)出租开发产品：是指利用开发完成的土地和房屋，进行商业性出租的一种经营活动。主要是通过收取租金的形式实现的。应下设“出租产品”“出租产品摊销”两个明细科目
出租土地或是房屋时
借：出租开发产品——出租产品
贷：开发产品
租金收入：
借：银行存款或应收账款
贷：主营业务收入
(17)周转房：是指企业用于安置拆迁居民周转使用，下设“在用周转房”和“周转房摊销”两个明细科目
开发的用于安装居于拆迁的周转房，按实际搭建的成本
借：周转房——在用周转房
贷：开发产品——房屋
按月计提的周转房摊销
借：开发成本或开发间接费用
贷：周转房——周转房摊销
其间发生的维修费用，如果金额不大
借：开发成本或开发间接费用
贷：银行存款
如果金额较大的
借：待摊费用或长期待摊费用
贷：银行存款
最后再分次摊入到有关成本费用科目
(18)固定资产
①购入的固定资产(所附原始凭证：运杂费专用发票、现金支出凭单、银行单据、购货发票等)
借：固定资产
贷：银行存款
购入需要安装的固定资产
借：固定资产购建支出
贷：银行存款
支付安装费用
借：固定资产购建支出
贷：银行存款
安装完毕交付使用时
借：固定资产
贷：固定资产购建支出
第二篇：房地产会计分录
一、库存现金(银行存款)
借：库存现金
贷：银行存款
支取库存现金或是预支现金
借：其他应收账——XX 成本类或材料类科目
贷：库存现金
二、应收账款
主要是核算在开发经营过程中，转让和销售开发产品，提供出租房屋和提供劳务，而向购买、接受和租用单位或个人收取的款项。
1.出售租赁商品房而应收取的未收到的款项 (所附原始单据：购方协议销售发票或出租发票) 借：应收账款——XX公司或个人
贷：主营业务收入
2.出让材料而应收取的未收款项 借：应收账款——XX公司
贷：其他业务收入
收回款项时： 借：银行存款
贷：应收账款
三、坏账准备
借：资产减值损失
贷：坏账准备
发生坏账时 借：坏账准备
贷：应收账款
收回已转销的应收账款 借：应收账款
贷：坏账准备 借：银行存款
贷：应收账款
四、应收票据
指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。
销售商品房而收到的商业汇票 借：应收票据——XX公司
贷：主营业务收入
商业汇票到期：
若为无息商业汇票(所附单据：销售发票、双方协议) 借：银行存款
贷：应收账款 若为有息商业汇票 借：银行存款
贷：应收票据——XX公司
五、预付账款
是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款，分别设置“预付承包单位款”和“预付供应单位款”两个明细科目。
1.预付给承包单位的工程款和备料款 (所附单据：付款申请书、付款单) 借：预付账款——预付承包单位款
贷：银行存款
拔付承包单位抵作备料款的材料 借：预付账款——预付承包单位款
贷：原材料
企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时 (所附单据：工程价款结算单) 借：开发成本
贷：应付账款——应付工程款
同时，从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款 借：应付账款——应付工程款
贷：预付账款——预付承包单位款
用银行存款补付余额 借：应付账款——应付工程款
贷：银行存款
2.预付给供应商的材料价款 借：预付账款——预付供应单位款
贷：银行存款
材料验收入库，用预付款抵扣应付款 借：应付账款——应付购货款
贷：预付账款——预付供应单位款
用银行存款补付余额 借：应付账款——应付购货款
贷：银行存款
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六、材料采购
主要是核算企业购入各种物资的采购成本。包括购入材料设备的买价、运杂费、流通坏节的税金，月终分配的采购保管费和材料成本差异。
七、采购保管费
主要核算采购保管人员的工资、福利费、办公费、交通差旅费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费等
八、材料成本差异
主要用来核算实际成本与计划成本之间的差异。
九、库存材料
用来核算各种为库存材料的计划成本或实际成本
十、库存设备
用来核算企业用于开发工程的各种库存设备的实际成本
1.购入设备，支付买价、代垫的运杂费、采保费(所附凭证：代垫费用交付单、销售发票、付款单) 借：材料采购——设备采购
贷：银行存款
计算与分配的采保费(所附凭证：计算的采保费用固定表格) 借：材料采购——设备采购
贷：采购保管费
采购保管费的计算公式如下：
采购保管费的实际分配率=材料实际发生的采保费/本月购入材料实际发生的买价和运杂费
某种物资应分摊的采购保管费=实际买价和运杂费*分配率材料验收入库(所附单据：入为单、设备管理单)
借：库存设备
贷：材料采购
2.订购设备与材料，所发生的买价与动杂费、税款(所附单据：购货发票、提货单、银行单据、运输费单据) 借：预付账款
贷：银行存款
设备到达验收入库 借：材料采购——设备采购
贷：应付账款——应付购货款
冲减预付的设备货款 借：应付账款——应付供货款
贷：预付账款
支付余下应付的设备材料采购款 借：应付账款
贷：银行存款
3.设备和材料发出，领用设备进行安装，用作房屋建设(所附凭据：发出材料汇总表、设备出库单) 借：开发成本——房屋开发
贷：库存设备
销售积压设备(所附单据：设备出库单、银行单据、销售发票) 借：银行存款
贷：其他业务收入
结转成本
借：其他业务成本
贷：库存设备
十一、委托加工材料
主要是核算委托外单位加工的各种材料的实际成本。应与加工单位签订加工合同。
发出材料，委托外单位加工 借：委托加工材料
贷：库存材料
材料成本差异
加工完后验收入库 借：委托加工材料
贷：银行存款 借：库存材料——XX材料
贷：委托加工材料
十二、低值易耗品
是指未达到固定资产标准的劳动材料。如：工具、器具、玻璃器皿等自营工程领用生产工具，一次性摊销计入成本费用 借：开发间接费用
贷：周转材料
仓库领用工具一批，用五五摊销法： 借：待摊费用
贷：周转材料 借：采购保管费
贷：待摊费用
十三、开发产品
是指企业已经完成全部开发过程并验收合格，可以按照合同的条件移交购货单位，或者可以作为商品对外销售的产品，包括开发完工的建设场地、房屋、配套设施和代建工程等企业开发的产品。
在竣工验收时 借：开发商品
贷：开发成本
对外销售转让的开发产品，月份终了按时结转开发成本 借：主营业务成本
贷：开发商品
十四、分期开发产品
应根据分期销售合同进行结算，可以根据需要设置“分期收款开发商品备查账”。
借：主营业务成本
贷：分期收款开发商品
十五、出租开发产品
是指利用开发完成的土地和房屋，进行商业性出租的一种经营活动。主要是通过收取租金的形式实现的。应下设“出租产品”“出租产品摊销”两个明细科目出租土地或是房屋时
借：出租开发商品——出租产品
贷：开发商品
租金收入 借：银行存款或应收账款
贷：主营业务收入
十六、周转房
是指企业用于安置拆迁居民周转使用，下设“在用周转房”和“周转房摊销”两个明细科目开发的用于安装居于拆迁的周转房，按实际搭建的成本 借：周转房——在用周转房
贷：开发商品——房屋
按月计提的周转房摊销 借：开发成本或开发间接费用
贷：周转房——周转房摊销
其间发生的维修费用，如果金额不大 借：开发成本或开发间接费用
贷：银行存款
如果金额较大的
借：待摊费用或长期待摊费用
贷：银行存款
最后再分次摊入到有关成本费用科目
十七、固定资产
1.购入的固定资产(所附原始凭证：运杂费专用发票、现金支出凭单、银行单据、购货发票等) 借：固定资产
贷：银行存款
购入需要安装的固定资产 借：固定资产--购建支出
贷：银行存款
支付安装费用
借：固定资产--购建支出
贷：银行存款
安装完毕交付使用时 借：固定资产
贷：固定资产--购建支出
2.自制自建的固定资产(所附单据：移交使用单、工程结算单)支付的土地征用费及堪设计费
借：固定资产--购建支出
贷：银行存款
领用材料时
借：固定资产--购建支出
贷：原材料
分配建筑工人工资和福利费 借：固定资产--购建支出
贷：应付职工薪酬
完毕建筑交付使用 借：固定资产
贷：固定资产--购建支出
3.其他单位投资转入的固定资产(所附单据：投资证明、合同) 借：固定资产
贷：实收资本
累计折旧
4.改扩建的固定资产(所附单据：扩建通知单) 借：固定资产——未使用固定资产
贷：固定资产——生产生用固定资产 残料变卖时 借：银行存款
贷：固定资产--购建支出
支付扩建工程款时 借：固定资产--购建支出
贷：银行存款
工程竣工时(所附单据：工程竣工结算单) 借：固定资产——未使用固定资产
贷：固定资产--购建支出
交付使用时
借：固定资产——生产用固定资产
贷：固定资产——未使用固定资产
十八、无形资产
企业长期使用而没有实物形态的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、土地使用权。
第三篇：房地产企业的主要会计分录
1、资产类主要会计科目核算：
(1)现金 从银行提取现金 借：现金
贷：银行存款 支取现金或是预支现金 借：其他应收账——XX 成本类或材料类科目 贷：现金
(2)银行存款
(3)应收账款：主要是核算在开发经营过程中，转让和销售开发产品，提供出租房屋和提供劳务，而向购买、接受和租用单位或个人收取的款项。
①出售租赁商品房而应收取的未收到的款项(所附原始单据：购方协议销售发票或出租发票) 借：应收账款——XX公司或个人 贷：主营业务收入
②出让材料而应收取的未收款项 借：应收账款——XX公司
贷：其他业务收入 收回款项时： 借：银行存款
贷：应收账款
(4)坏账准备：确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失，主要有两种核算方法：一种直接转销法，二是备抵法 提取坏账准备金 借：管理费用 贷：坏账准备 发生坏账时 借：坏账准备
贷：应收账款 收回已转销的应收账款 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款
(5)应收票据：指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。
销售商品房而收到的商业汇票 借：应收票据——XX公司
贷：主营业务收入 商业汇票到期：
若为无息商业汇票(所附单据：销售发票、双方协议) 借：银行存款
贷：应收账款 若为有息商业汇票 借：银行存款
贷：应收票据——XX公司
财务费用
(6)预付账款：是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款，分别设置“预付承包单位款”和“预付供应单位款”两个明细科目。
①预付给承包单位的工程款和备料款(所附单据：付款申请书、付款单)
借：预付账款——预付承包单位款
贷：银行存款
拔付承包单位抵作备料款的材料 借：预付账款——预付承包单位款
贷：库存材料
企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时(所附单据：工程价款结算单) 借：开发成本
贷：应付账款——应付工程款
同时，从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款 借：应付账款——应付工程款
贷：预付账款——预付承包单位款 用银行存款补付余额 借：应付账款——应付工程款
贷：银行存款 ②预付给供应商的材料价款 借：预付账款——预付供应单位款
贷：银行存款
材料验收入库，用预付款抵扣应付款 借：应付账款——应付购货款
贷：预付账款——预付供应单位款 用银行存款补付余额 借：应付账款——应付购货款
贷：银行存款
(7)物资采购：主要是核算企业购入各种物资的采购成本。包括购入材料设备的买价、运杂费、流通坏节的税金，月终分配的采购保管费和材料成本差异。 (8)采购保管费：主要核算采购保管人员的工资、福利费、办公费、交通差旅费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费等
(9)材料成本差异：主要用来核算实际成本与计划成本之间的差异。 (10)库存材料：用来核算各种为库存材料的计划成本或实际成本 (11) 库存设备：用来核算企业用于开发工程的各种库存设备的实际成本
①购入设备，支付买价、代垫的运杂费、采保费(所附凭证：代垫费用交付单、销售发票、付款单) 借：物资采购——设备采购
贷：银行存款
计算与分配的采保费(所附凭证：计算的采保费用固定表格) 借：物资采购——设备采购
贷：采购保管费 采购保管费的计算公式如下：
采购保管费的实际分配率=材料实际发生的采保费/本月购入材料实际发生的买价和运杂费
某种物资应分摊的采购保管费=实际买价和运杂费*分配率 材料验收入库(所附单据：入为单、设备管理单) 借：库存设备 贷：物资采购
②订购设备与材料，所发生的买价与动杂费、税款(所附单据：购货发票、提货单、银行单据、运输费单据) 借：预付账款
贷：银行存款 设备到达验收入库 借：物资采购——设备采购
贷：应付账款——应付购货款 冲减预付的设备货款 借：应付账款——应付供货款
贷：预付账款
支付余下应付的设备材料采购款 借：应付账款 贷：银行存款
③设备和材料发出，领用设备进行安装，用作房屋建设(所附凭据：发出材料汇总表、设备出库单) 借：开发成本——房屋开发
贷：库存设备
销售积压设备(所附单据：设备出库单、银行单据、销售发票) 借：银行存款
贷：其他业务收入 结转成本 借：其他业务支出
贷：库存设备
(12)委托加工材料：主要是核算委托外单位加工的各种材料的实际成本。应与加工单位签订加工合同。 发出材料，委托外单位加工 借：委托加工材料
贷：库存材料
材料成本差异 加工完后验收入库 借：委托加工材料
贷：银行存款 借：库存材料——XX材料
贷：委托加工材料
(13)低值易耗品：是指未达到固定资产标准的劳动材料。如：工具、器具、玻璃器皿等
自营工程领用生产工具，一次性摊销计入成本费用 借：开发间接费用
贷：低值易耗品
仓库领用工具一批，用五五摊销法： 借：待摊费用
贷：低值易耗品 借：采购保管费
贷：待摊费用
(14)开发产品：是指企业已经完成全部开发过程并验收合格，可以按照合同的条件移交购货单位，或者可以作为商品对外销售的产品，包括开发完工的建设场地、房屋、配套设施和代建工程等 企业开发的产品，在竣工验收时 借：开发产品
贷：开发成本
对外销售转让的开发产品，月份终了按时结转开发成本 借：主营业务成本
贷：开发产品
(15)分期开发产品：应根据分期销售合同进行结算，可以根据需要设置“分期收款开发产品备查账”。 借：主营业务成本
贷：分期收款开发产品
(16)出租开发产品：是指利用开发完成的土地和房屋，进行商业性出租的一种经营活动。主要是通过收取租金的形式实现的。应下设“出租产品”“出租产品摊销”两个明细科目 出租土地或是房屋时
借：出租开发产品——出租产品
贷：开发产品 租金收入：
借：银行存款或应收账款
贷：主营业务收入
(17)周转房：是指企业用于安置拆迁居民周转使用，下设“在用周转房”和“周转房摊销”两个明细科目
开发的用于安装居于拆迁的周转房，按实际搭建的成本 借：周转房——在用周转房
贷：开发产品——房屋 按月计提的周转房摊销 借：开发成本或开发间接费用 贷：周转房——周转房摊销 其间发生的维修费用，如果金额不大 借：开发成本或开发间接费用
贷：银行存款 如果金额较大的
借：待摊费用或长期待摊费用
贷：银行存款
最后再分次摊入到有关成本费用科目
(18)固定资产 ①购入的固定资产(所附原始凭证：运杂费专用发票、现金支出凭单、银行单据、购货发票等) 借：固定资产
贷：银行存款 购入需要安装的固定资产 借：固定资产购建支出
贷：银行存款 支付安装费用 借：固定资产购建支出
贷：银行存款 安装完毕交付使用时 借：固定资产
贷：固定资产购建支出
②自制自建的固定资产(所附单据：移交使用单、工程结算单)支付的土地征用费及堪设计费 借：固定资产购建支出
贷：银行存款 领用材料时
借：固定资产购建支出
贷：库存材料 分配建筑工人工资和福利费 借：固定资产购建支出
贷：应付工资
应付福利费 完毕建筑交付使用 借：固定资产
贷：固定资产购建支出
③其他单位投资转入的固定资产(所附单据：投资证明、合同) 借：固定资产
贷：实收资本
累计折旧
④改扩建的固定资产(所附单据：扩建通知单) 借：固定资产——未使用固定资产 贷：固定资产——生产生用固定资产 残料变卖时 借：银行存款 贷：固定资产购建支出 支付扩建工程款时 借：固定资产购建支出 贷：银行存款
工程竣工时(所附单据：工程竣工结算单) 借：固定资产——未使用固定资产 贷：固定资产购建支出 交付使用时 借：固定资产——生产用固定资产 贷：固定资产——未使用固定资产
(19)无形资产：企业长期使用而没有实物形态的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、土地使用权。
2、负债的主要会计科目的核算
(1)应付账款：因购买材料物资或接受劳务应付给供应单位的款项 支付给承包单位转来的工程价款结算预支单 借：开发成本
贷：应付账款
以预支款抵冲应付款时 借：应付账款
贷：预付账款 补付其余款时 借：应付账款
贷：银行存款
(2)预收账款：按照规定合同或协议向购房单位或个人收取的购房定金。以及代建工程收取的代建工程款 收到预付款时 借：银行存款
贷：预收账款——预收代建工程款 提交工程价款结算单时 借：应收账款
贷;主营业务收入
借：预收账款——预收代建工程款 贷：应收账款 收回全部余款 借：银行存款
贷：应收账款
(3)应付工资
开出现金支票，发放工资 借：现金 贷：银行存款 借：应付工资
贷：现金 结转代扣款项 借：应付工资
贷：其他应收款——代扣水电费
代扣房租 月末分配工资费用
借：开发成本(建安)
开发间接费用(开发项目现场)
销售用费(销售机构)
管理费用(行政管理部门)
采购保管费(采购部门)
管理费用——劳动保险费(长期放假员工) 应付福利费(医务人员)
(4)应付福利费(按工资总额的14%计提) 借：开发成本(建安)
开发间接费用(开发项目现场)
销售用费(销售机构)
管理费用(行政管理部门)
采购保管费(采购部门) 贷：应付福利费
用现金支付福利费时 借：应付福利费
贷：现金
(5)应交税金：核算应向国家交纳的各项税金，主要包括(营业税、城市维护建设税、固定资产调节税、所得税、房产税、车船使用税、土地使用税各种税种) 月末按照实现的经营收入计算应交税金 借：主营业务税金及附加
贷：应交税金——应交营业税
——应交城市维护建设税
月末按照实现的其他业务收入计算出应交纳的税金 借：其他业务支出
贷：应交税金——应交营业税
——应交城市维护建设税
月末如按规定计算当月应交纳的房产税、车船使用税 借：管理费用
贷：应交税金——房产税
——车船使用税
——土地使用税 月末计算的所得税 借：所得税
贷：应交税金——应交所得税 实际交纳的税金
借：应交税金——XX税
贷：银行存款
(6)其他应交款：核算向国家交纳的教育费附加以及其他应交款 月末按规定提取教育附加 借：主营业务税金及附加
贷：其他应交款——教育费附加
3、成本、费用主要会计科目核算
(1) 开发成本：如能确定核算对象的，直接计入“开发成本”，主要包括： 土地征用及拆迁补偿费(土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费);前期工程费(规划、设计、项目可行性研究、水文、地质、测绘、“三通一平”);基础设施费(小区道路建设、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化);建筑安装工程费(支付给承包单位的建筑安装工程费);公共配套设施费(居委会、派出所、幼儿园、消防、锅炉房、水塔、自行车棚、公共厕所等设施支出)，分别设置“土地开发”与“配套设施开发”“房屋开发”设置二级明细。可根据上述六项来设置三级明细科目 ①开发土地成本费用： 借：开发成本——土地开发 贷：银行存款
或应付账款——XX公司 分配开发的间接费用
借：开发成本——土地开发
贷：开发间接费用 结转开发土地成本费用 借：开发成本——房屋开发
贷：开发成本——土地开发。 ②配套设施开发 计算公式：
某项开发产品预提配套设施开发费=该项开发产品的预算成本(或计划成本)*配套设施预提率
配套设施费预提率=该配套设施预算成本(或计划成本)/应负担该设施开发产品的预算成本(或计划成本)*100% 发生的配套设施费用(自用的建筑场地的开发) 借：开发成本——配套设施开发
贷：开发产品
支付的配套设施开发费用
借：开发成本——配套设施开发
贷：银行存款
同时领用库存设备或是材料开发 借：开发成本——配套设施开发
贷：库存设备或库存材料 分配应负担的开发间接费用 借：开发成本——配套设施开发 贷：开发间接费用
结转配套设施开发成本 借：开发成本——房屋开发
贷：开发成本——配套设施开发
③房屋开发过程中发生的费用(能够分清对象的) 借：开发成本——房屋开发 贷：银行存款
④开发房屋建筑的施工方式主要有“出包”、“自营”两种
出包给外单位进行施工建造(根据提出的已完工程致报或是价款结算单) 借：开发成本——房屋开发
贷：银行存款
或应付账款——应付工程款 自已组织施工的
借：开发成本——房屋开发
贷：银行存款
或应付账款——应付工程款
应付工资
库存材料或设备
⑤代建工程开发成本：是指企业接受其他单位委托，代为开发建设的工程项目 企业发生的各项代建工程费用支出 借：开发成本——代建工程开发 贷：银行存款
或库存材料
或现金
结转开发的间接费用
借：开发成本——代建工程开发 贷：开发间接费用 工程竣工后结转成本
借：开发成本——代建工程 贷：开发成本——代建工程开发 移交委托单位后，根据移交手续
借：主营业务成本——代建工程结算成本
贷：开发成本——代建工程
(2)开发间接费用：所属直接组织和管理开发发生的费用，包括：管理人员的工资、职工福利费用、折旧费用、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销
发生的间接费用时 借：开发间接费用
贷：银行存款
或应付账款
或应付工资 分配开发的间接费用 借：开发成本——房屋开发
贷：开发间接费用 竣工房屋开发成本的结转 借：开发产品——房屋
贷：开发成本——房屋开发
(3)管理费用：是指开发企业的行政管理疗门为管理和组织房地产开发经营活动而发生的各项费用
(4)财务费用：包括开发经营期产的利息净支出、汇兑损益、调剂外汇手续用、金融机构手续费用
(5)销售费用：为销售产品或提供劳务过程中所发生的各项费用。主要包括：产品销售之前的改装修复费、不品看护费、水电费、采暖费;产品销售过程中所发生的广告宣传费、展览费，以及为销售本企业的产品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等经常费用 发生的销售费用 借：销售费用
贷：银行存款
或应付账款
4、收入、利润的主要会计科目核算
(1)主营业务收入：包括土地转让收入、商品销售收入、配套设施销售收入、代建工程结算收入、出租房租金收入。
由于营业收入的实现与价款结算时间上的不一致，我们应该分开计算 ①在实现营业收入同时收到价款时 借：银行存款
贷：主营业务收入
②营业收入实现前，价款收取后的。 借：应收账款 贷：主营业务收入
③预收价款时，待开发完工后再移交使用的 借：银行存款
贷：预收账款 移交使用时 借：应收账款
贷：主营业务收入 借：预收账款
银行存款
贷：应收账款
④以赊销或分期收款方式销售开发产品时，应以当期收到的金额确认为收入 借：银行存款
贷：主营业务收入
(2)其他业务收入：主要包括售后服务收入、材料转让收入、固定资产出租收入、开形资产转让收入 借：银行存款 或应收账款
贷：其他业务收入
(3)主营业务成本：一般本科目期末无余额 转让或是销售开发产品成本的结转 借：主营业务成本 贷：开发产品
如分期开发产品的，应与收入相配比结转成本 借：主营业务成本
贷：分期收款开发产品
(4)其他业务支出
(5)主营业务税金及附加
计提本月份主营业务应交纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加及土地增值税
借：主营业务税金及附加
贷：借：主营业务税金及附加
贷：应交税金——应交营业税
——应交城市维护建设税
——应交土地增值税
其他应交款——应交教育费附加
月末按照实现的其他业务收入计算出应交纳的税金 借：其他业务支出
贷：应交税金——应交营业税
——应交城市维护建设税
其他应交款——应交教育费附加
第四篇：装饰公司会计分录
装饰公司账务处理
㈠管理费用
1.管理人员工资：指企业行政管理部门的人员工资，如管理人员、
上月末计提借：管理费用-管理人员工资
贷：应付职工薪酬-工资
这个月支付借：应付职工薪酬-工资
贷：库存现金
2.办公费：指行政管理部门的文具、办公用品等办公费用;政工部门的宣传经费，包括按规定开支的报刊订阅费、厂报编印及稿酬费等。
借：管理费用-办公费
贷：库存现金
3.折旧费：指按规定由行政管理部门列支的各项固定资产(包括文教、卫生、福利部门固定资产)的折旧费用。
4.修理费：指行政管理部门所用固定资产的修理费用。
5.业务招待费：指企业的所属部门为企业业务经营的合理需要而支付的费用。
6.仓库费用：指企业材料、半成品及其产成品仓库为进行保管、整理等工作所耗用的材料、工具，备品和其他费用。
7.水电费：指行政管理部门由于消耗水、电和照明用材料等而支付的费用。
8.职工交通费：按照地方规定的范围和标准支付给职工的市内交通补贴，为职工上下班工厂自备车和职工私车所耗用的汽油费、养路费等交通费以及职工探亲旅费等。
9.劳动保护费：指按照规定标准和范围支付给职工的劳动保护用品，防暑降温、保健饮食品(含外购矿泉饮水)的费用和劳动保护宣传费用。
10.租赁费：指行政管理部门使用的从外部租入的各种固定资产和用具等按规定在管理费用中列支的租金。
12.汽油费电话费 业务宣传费(做广告牌)
11.其他支出：指不属于上述各项的其他零星管理费用支出
㈡销售费用
借：销售费用-广告费
贷：库存现金
㈢ 工程施工-合同成本-材料费/人工费/其他直接费 借：工程施工-合同成本-材料费/人工费/其他直接费
贷：库存现金
㈣主营业务收入
借：银行存款
贷：主营业务收入-某某业主
月末结转
①工程收入结转
借：主营业务收入
贷：本年利润
②结转工程施工 借：主营业务成本
贷：工程施工 ③工程成本结转 借：本年利润 贷：工程成本 ④费用的结转 借：本年利润
贷：管理费用
销售费用 结转月末利润 借：本年利润贷：利润分配 注：固定资产
第五篇：新公司的会计分录
会计分录大全
一、简单收付
1、收到货币投资、设备投资、原材料投资、专利投资
借：银行存款
固定资产
原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
无形资产
贷：实收资本
资本公积(有可能在借方)
2、以银行存款偿还上月所欠C公司购材料款
借：应付账款
贷：银行存款
3、购入一台不需要安装的生产设备
借：固定资产
贷：银行存款
4、以库存现金发放职工工资
借：应付职工薪酬——工资
贷：库存现金
5、以银行存款支付行政管理部门的办公费、水电费
借：管理费用
贷：银行存款
6、支付销售A产品的运杂费(购入材料的运杂费入“材料采购”)
借：销售费用
贷：库存现金
7、行政管理人员王明出差预借差旅费
借：其他应收款——王明
贷：库存现金
8、行政管理人员王明出差回来，报销差旅费(交回余款、补付差额)
借：管理费用
库存现金
贷：其他应收款——王明
借： 管理费用
贷：其他应收款——王明
库存现金
9、购劳保用品
借：周转材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
10、领用劳保用品
借：制造费用
管理费用
贷：周转材料
11、收到捐赠、罚款收入
借：库存现金
贷：营业外收入
12、支付捐赠、罚款支出、非常损失
借：营业外支出
贷：银行存款
13、支付广告费
借：销售费用
贷：银行存款
14、支付招待费
借：管理费用
贷：银行存款
15、交纳增值税
借：应交税费——应交增值税(已交税金)
贷：银行存款
16、减少注册资本
借：实收资本
贷：银行存款
17、将应付账款转为资本
借：应付账款
贷：实收资本
18、盈余公积转增资本
借：盈余公积
贷：实收资本
二、成本核算
(一)材料采购及验收入库
19、购入甲、乙材料，全部款项以商业承兑汇票付讫。 借：材料采购
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：应付票据
20、支付运杂费(运费7%的抵扣)
借：材料采购
贷：银行存款
结转上述入库材料的采购成本 借：原材料
贷：材料采购
21、预付恒通公司采购甲材料款
借：预付账款
贷：银行存款
(二)生产阶段
22、领用材料
借：生产成本
制造费用
管理费用
贷：原材料
23、计算职工工资
借：生产成本
制造费用
管理费用
贷：应付职工薪酬——工资
24、计提职工福利费
借：生产成本
制造费用
管理费用
贷：应付职工薪酬——职工福利
25、计提本期固定资产折旧
借：制造费用
管理费用
贷：累计折旧
(三)分配制造费用
26、会计部门再依据制造费用账户归集的金额编制制造费用分配表、分配制造费用
借：生产成本
贷：制造费用
(四)完工产品入库
27、期末A、B产品全部完工并已验收入库，结转入库产品的生产成本
借：库存商品
贷：生产成本
三、销售
28、出售A产品
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
29、预收购B产品款
借：银行存款
贷：预收账款
30、销售B产品，收到商业承兑汇票一张
借：应收票据
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
31、出售一批不需用的原材料
借：应收账款
贷：其他业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
32、结转上述已售原材料的成本
借：其他业务成本
贷：原材料
四、计提税金
33、计算上述已销A产品应交纳的消费税
借：营业税金及附加
贷：应交税金——应交消费税
34、计算本期应交的营业税，应交的城市维护建设税，应交的教育费附加
借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交城市维护建设税
——应交营业税
——教育费附加
35、计算企业本期应交纳的企业所得税，并结转所得税费用。
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
借：本年利润
贷：所得税费用
五、销售成本
36、结转本月销售的A产品和B产品的销售成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
37、企业结转上述已售原材料的成本
借：其他业务成本
贷：原材料
六、预提利息
38、企业从银行借入到期一次还本付息，偿还期限为6个月的借款
借：银行存款
贷：短期借款
39、预提本月应承担的上述短期借款的利息
借：财务费用
贷：应付利息
七、月末，结转损益
40、结转本期实现的各项收入和成本费用到“本年利润”账户
借：主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
贷：本年利润
借：本年利润
贷：主营业务成本
营业税金及附加
其他业务成本
管理费用
财务费用
销售费用
营业外支出
八、年末，结转本年润
41、年终将“本年利润”账户的贷方余额(净利润)转入“利润分配”账户
借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润
九、年末，计提法定盈余公积、计提分红
42、董事会决定按当年实现的净利润的10%提取法定公积金
借：利润分配——提取盈余公积
贷：盈余公积——法定盈余公积
43、股东大会批准决定，向投资者分配利润
借：利润分配——应付股利
贷：应付股利
44、应将“利润分配”账户其他明细账户的余额结清，转入“利润分配——未分配利润”明细账户 借：利润分配——未分配利润
贷：利润分配——提取盈余公积
——应付股利
十、财产清查结果的核算
45、库存现金溢余、短缺
若为溢余： 批准前：
借：库存现金
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
批准后：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：营业外收入 若为短缺：
批准前：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：库存现金
批准后：
借：其他应收款
管理费用
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
46、存货盘盈、盘亏
若为盘盈： 批准前：
借：原材料
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
批准后：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：管理费用 若为盘亏：
批准前：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷：原材料
批准后： 借：管理费用
其他应收款
原材料
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
47、固定资产盘盈、盘亏
若为盘盈(不分批准前、批准后，直接作一笔)：借：固定资产
贷：以前年度损益调整
若为盘亏：
批准前：
借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
累计折旧
贷：固定资产 批准后：
借：营业外支出
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢