在民办高校快速发展的背景下, 教师的个人收入水平有了显著提升, 使得个人所得税相关问题愈加凸显。对于高校教师而言, 其收入一度成为“高收入”的群体, 所以在国家相关文件中成为重点管理对象, 加上经济的发展, 民办高校承担代缴代扣义务的法律风险有所增加, 因此民办高校财务工作的重要内容之一就是如何防范税收风险。
一、民办高校教师个人收入的主要来源
民办高校教师的收入构成主要包括基本薪酬、科研项目、各类补贴、绩效工资、年终奖等, 其中年终奖的确定是以教师的毕业论文指导工作量、课时、职务、职称为依据。由于这些内容共同构成了教师的收入, 所以民办高校在税收筹划时要综合考虑这些因素。当前一些民办高校选择每月向教师发放基本工资, 而在学期末或年底发放年终奖、监考费、代课费和绩效等费用, 这样极易造成教师每月收入的不稳定, 对个人所得税的缴纳筹划工作带来影响。民办高校教师领域筹划个人所得税纳税机制, 能有效执行且落实国家税收政策, 使教师个人所得税额度有所降低, 教师负担得以减轻, 有更多精力与时间投入到教育教学工作中。自新的个人所得税制度实施以来, 对民办高校教师的个人所得税问题进行分析, 有利于解决教师薪金中税率过高或教师纳税制度滞后的情况, 促进教师总体薪酬水平的提升, 加快教育改革的步伐。
二、民办高校个人所得税存在的问题
民办高校个人所得税存在的问题主要可从三个层面进行分析:第一, 个人逃税行为。 (1) 专家劳务费:民办高校需要依靠校外的知名专家来完成一些科研任务或学术工作, 而聘请专家往往要支付一定的咨询服务费, 且这笔费用的数额较大。为达到逃税的目的, 一些教师经常会通过化整为零的形式来发放咨询费用, 如:多次发放一次性劳务费, 且每次不会超出纳税的标准, 继而达到逃避个人所得税的目的。 (2) 科研课题:社会的发展越来越依赖于新工艺和新技术, 而民办高校教师因自身在技术和知识方面的优势, 往往会承担很多科研课题, 因而其科研经费有所增加。教师完成科研任务时, 一些科研经费会转为其个人收入, 而其收入增加的同时, 个人所得税的数额也在同步提升;然而有些教师会采用不同的方式来逃避个人所得税, 如虚列科研名单、用其他发票报销经费等, 这些行为都会造成税收的流失。
第二, 群体个税问题。 (1) 未在扣缴范围内纳入零星收入。就民办高校教师的工作而言, 其具有很多关联项目, 零星收入较多, 如:通过参与科研项目评审来获得一定收入;在不同类型的考试中从事考务工作来获得一些收入等, 尤其是高职称的教师, 个人收入的渠道较多, 而根据发放性质, 这些零星收入归于劳务报酬, 需要缴纳个人所得税。然而民办高校不能有效管理教师的额外收入, 使得教师逃税行为较严重。 (2) 酬金申报系统缺陷问题。大部分民办高校的财务管理系统软件都具备酬金申报的功能, 能对个人收入进行统计, 有效完成个人所得税的代缴。虽说大多数民办高校在实际工作中都选用酬金申报的功能, 但因一些财务人员在本校教职工收入计算方面的管理存在差异性, 导致个人所得税的扣缴偏低。同时部分民办高校设置的薪酬系统未和所在地区的地方税务系统进行联网, 不能有效保证涉税人员信息的准确性和真实性。
第三, 教师个税税收筹划问题。一些民办高校的教师对税收筹划工作缺乏了解, 片面认为税收筹划工作是由学校财务部门承担, 但是财务部门因繁多的工作, 往往不可能承担全部的税收筹划。同时民办高校的人事部门制定教师的工资奖金后, 需由相关部门协助完成, 但财务部门只能按章行事, 加上财务部门无法确定收入分配的标准和总量, 所以不能独自完成税收筹划工作。
三、民办高校个人所得税的完善对策
(一) 增强纳税意识
对于民办高校教师来说, 其具有较高的科学文化素质, 是实现教育强国战略的重要力量。有些教师虽为人师表, 但对个人所得税缺乏正确认识, 纳税意识不强, 十分抵触学校财务部门开展的扣缴个人所得税工作, 所以民办高校应该积极向教师宣传国家相关的纳税政策, 强化教师的法制教育。同时民办高校要积极鼓励遵纪守法的教师, 进一步完善财务管理制度, 严厉打击教师的逃税行为, 以便贯彻落实税收法律法规, 消除税收漏洞。当然民办高校的财务部门也可以与当地税务管理机关相联合, 积极组织宣传教育活动, 向教师讲解税法知识, 培养教师主动纳税的意识, 促进教师素质的全面提高;而税务机关则要强化执法检查力度, 对教师纳税行为加以规范。
(二) 注重税务政策的变化
由于市场发展的影响, 我国税务政策具有一定的导向性和行业性, 加上国家颁布了一系列专项税收优惠政策来推动部分行业的发展, 所以民办高校可根据自身的实际情形, 合理利用国家税收政策, 全方位把握税务工作;或者是成立专门部门来实施跟踪、分析部门国家政策, 对政策走向予以掌握, 一旦政策出现变化, 则及时调整税收筹划工作, 制定具体的预案, 合理规避风险。针对因政策变化所带来的不可逆影响, 民办高校要迅速做出响应, 使不利因素带来的影响得以降低;针对因政策变化带来的有利形势, 高校也应快速反应, 优化当前的税务筹划工作。除此之外, 民办高校开展税务筹划工作时, 要加强与第三方机构的合作, 积极寻求帮助, 确保筹划的科学性与合理性;或者是深入分析当前税务政策, 与当地税务部门进行互动, 打通信息渠道, 防止因信息不对称而影响执行效果, 实现风险有效规避的目的。
(三) 完善群体个税扣缴
一是加强个人管理审计。地方税务管理部门应该加强审计民办高校财务管理部门, 将财务管理与审计相结合, 有效避免财务管理中出现的逃税行为。同时税务管理部门要以财务管理为基础, 对民办高校的财务决策程序加以关注, 详细了解财务管理中出现的涉税问题, 并提出切实可行的改进措施, 提高学校财务纳税意识;或者是根据高校管理流程、业务流程, 对容易出现逃税的项目加以明确, 采取科学的预防对策, 避免税收流失。
二是恰当设计年终奖的发放。民办高校教师能获得较多的固定收入项目, 很多教师的收入包括工资薪金、劳务报酬和绩效奖励, 所以高校可选择均衡的方式进行奖金的发放, 使教师个税负担得以降低。当然高校财务管理部门要立足实际, 对教师的奖金进行科学发放, 密切关注教师收入问题, 确保依法纳税的同时, 争取用恰当的方式减轻教师的个税负担。
三是合理转化征税项目。针对民办高校教师的收入, 可以选择恰当的方式予以转换, 将其转为其他项目的费用开支, 如选择货币化发放的形式, 转换一些教师的通讯补贴、交通补贴等福利性质收入。对于一些能直接支付给个人的福利进行转换, 如公共服务设施的增加, 能为教师提供更好的工作环境, 或是在不增加学校费用支出的前提下实现合理的避税。
四、结语
随着国家对高等教育重视程度的增加, 民办高校的发展速度越来越快, 高校个人收入也持续增加, 但所带来的个人所得税问题也日益突出, 如何规范管理个人所得税成为民办高校发展中亟待解决的问题。当前民办高校在个人所得税方面还存在一些, 如个人逃税行为、群体个税问题、教师个税税收筹划问题等, 这就需要高校立足实际, 增强纳税意识, 注重税务政策的变化, 完善群体个税扣缴, 帮助教师做好税收筹划工作, 从而改善教师的生活水平, 逐步解决高校个人所得税问题。
摘要：随着市场的深化改革及社会经济的高速发展, 对高端人才的需求量不断增加, 国家也越来越重视高等教育的发展, 在高等教育方面的投入力度日益增大, 有力推动了高等教育事业的发展。在这样的背景下, 高校教师的个人收入有所提升, 个人所得税问题也愈加突出, 特别是个人所得税起征标准的提升, 加上教师个人所得税具有一定的特殊性, 所以做好个人所得税的研究工作至关重要。本文就对民办高校个人所得税存在的问题进行分析, 并试探性提出几点有效对策, 以便相关人士借鉴和参考。
关键词：民办高校,个人所得税,存在的问题,对策
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