下面是小编为大家整理的《会计事务所审计质量管理论文(精选3篇)》，供大家阅读，更多内容可以运用本站顶部的搜索功能。中国证监会联和财政部于2003年底联合发布了《关于证券期货审计业务签字注册会计师定期轮换的规定》，以强制轮换主审会计师的方式，力促提高上市公司审计质量。
会计事务所审计质量管理论文 篇1：
大数据技术对上市公司年报审计影响探讨
摘 要：随着我国经济的不断提升，也推动了众多上市公司的高速发展，基于目前大数据的背景下，如何对上市公司的年报审计业务进行具体的强化，采用什么方式来对公司进行年报审计，是当前会计事务所必须要面临的问题，本文阐述了大数据技术对上市公司年报审计的具体影响，并进行了深入的研究与探讨，提出了合理化的建议，以期为相关企业提供一些参考。
关键词：大数据技术;年报审计;影响
随着大数据的快速推广，注册会计师这一行业作为数据的密集行业，也受到了大数据技术普及的影响，上市公司的年报审计业务，是会计事务所最重要的业务，随着大数据技术的普及，会直接影响到公司年报审计业务的风险与质量，所以针对这一问题，必须要结合实际情况，认识到大数据技术的利与弊，从而在最大程度上发挥大数据的优点，采取各种措施来规避其中的风险。
一、大数据技术对年报审计风险产生的具体影响
（一）使年报审计工作由抽样审计向全样本审计转型
在传统的审计模式下，审计技术相对落后，同时考虑相应的审计成本。在这种情况下，对于注册会计师来讲，要求对被审计单位报告期内的每一笔业务进行抽样检查，很明显是一项极其复杂的任务，与实际情况不符，这种方式叫做全样本抽样，与当时的审计技术也存在明显的不符。在审计过程中运用抽样审计，不管如何进行抽样，如何控制抽样比例，都会使审计工作面临较大的风险。但由于引进了大数据技术，注册会计师能够获得更加丰富的信息数据，通过云计算的方式，也能够帮助注册会计师更好的对信息进行储存与提取。与传统的审计模式相比，大数据时代的注册会计师更容易获得比较全面的审计证据，在数据获取的成本投入方面也相对较低。通过对大数据技术的合理运用，能够将上市公司的年报审计与信息技术进行高效的融合，在这种情况下，注册会计师在对上市公司进行审计的过程中，通过相应的数据终端，就能快速的获得被审计单位的财务信息，从而将年报审计的抽样审计朝着全样本审计的方向发展，从而在最大程度上，降低審计过程中可能面临的各种风险。
（二）降低了年报审计信息不对称的风险
对上市公司的年报审计工作进行具体的分析，审计业务的主体构成主要包括三个方面，具体包括注册会计师、上市公司以及股东等与公司利益相关的人员。由于对公司的财务信息掌握程度不在同一个水平上，在这种情况下，就会出现审计业务这三个方面在信息处理方面，缺乏一定的统一性，造成信息不对称等各种问题。由于公司的所有权与管理权处于分离的状态，公司的管理权在管理层的手中，公司的所有权由股东掌控，在这种情况下，管理层就极有可能产生道德风险与逆向选择的情况，由于管理层的人员掌握了更多的财务信息，很有可能为了获取更多的经济利益，发布不实的财务信息，这就会对股东以及债权人的利益造成严重的侵害，另一方面，也会增加注册会计师在审计业务中面临的风险。与此同时，股东以及相关债权人与注册会计师之间也存在信息不对称的问题，主要有两方面原因：一方面是因为注册会计师所具备的专业知识，能够帮助公司的利益相关者掌握相同的财务信息，从而分析出更多的数据信息，另一方面，注册会计师在对上市公司进行年报审计时，通过执行审计程序，得出综合性较高的审计报告，由于具体的审计资料等是会计事务所的内部材料，不能够向公众进行披露。此外，注册会计师与上市公司的管理层之间，也存在信息不对称的问题，上市公司的管理层能够掌握更多的财务信息，占据更大的优势。由于大数据的普及，能够对上市公司年报审计业务的信息不对称问题，在一定程度上进行合理的控制，以制造业为例，从产品的设计、原料的采购、以及订单的处理等各个方面，会存在具体的流程，在流程中就会产生大量的数据，通过大数据技术的支持，在信息的获取方面就会变得比较容易，能够在很大程度上解决信息不对称带来的各种风险问题。从短期的发展来讲，合理的运用大数据技术，可能会使事务所的人力成本以及技术成本增加，但从长期发展的角度来讲，通过运用大数据技术，能够提升审计质量，降低审计风险。如果管理层或是会计人员存在徇私舞弊的情况，就会使上市公司的股东与债权人的利益受到极大的损害，而上市公司最常见的舞弊行为，主要表现在财务方面，不仅会对财务报表进行故意的错报、虚报，还存在故意侵占公司资产的情况。上市公司的年报审计数据是相互关联的，注册会计师能够通过相应的数据终端，获取审计业务所需要的各类数据信息，在当前的大数据时代，传统的资产隐藏以及虚构收入的各种问题，都会很容易被大数据的平台所识别，在这种情况下，就会减少了不必要的风险发生，从而在最大程度上降低了会计注册师所面临的审计风险。
二、对年报审计质量产生的具体影响
（一）能够实现年报审计的全要素管理
在上市公司年报审计的过程中，利用大数据技术，能够提升审计的整体质量，为审计管理提供必要的技术支持，要做到审计质量的全面管理，必须在审计过程的每一个细节中，都充分的利用好大数据进行分析。上市公司的年报审计要素包含多个方面，主要内容有审计人员、审计的成本以及存在的审计风险等方面。随着我国的信息技术不断发展，审计的数据信息呈现出迅猛增长的趋势，在这种情况下，传统的审计模式已经不能够满足目前的审计要求，运用传统审计模式的审计人员，也不能适应新的审计需要，针对这一问题，对于相关的审计人员，必须要摒弃传统的审计观念与模式，努力适应当今时代发展的潮流，为了有效的进行全面的质量管理，既要积极的学习先进的审计技术，对相关的数据进行更加高效的提取，也要提高自身的综合素质，成为审计行业的复合型人才。在审计效率上，也应该利用多种方式进行提升，由于大数据时代的数据量急剧增加，所以必须要简化相应的审计程序，要想从整体上提升审计人员的效率，就必须要提高审计人员的技术熟练程度。对于审计成本来讲，由于审计事务所需要在审计数据处理方面增加相应的投入，这种投入包括多种方面，主要涉及到相应的数据处理人员、薪资的成本、以及相关设备的投入等方面。除此之外，对于具体的审计风险，由于大数据的普及，简单重复的事项通过信息技术处理，审计人员能有更多精力发现并处理异常、特殊事项，从而降低审计风险。
（二）能够实现年报审计的全方位管理
在目前的大数据时代，对于年报审计的管理上，也提出了更高的要求，对于注册会计师来讲，必须要严格遵守相关的制度与标准，在进行审计的过程中，从各个方面都要做好全面的管理，从而使上市公司的年报审计实现全方位管理的标准。随着大数据的广泛应用，在年报审计的各项审计环节上，也发生了很大的改变，对工作产生了较大的影响。在审计的各个环节，都应该运用先进的审计模式，积极探索高效的审计方法，从传统的数字化审计方式朝着数据化的审计方式进行转变，在对被审计单位的年报进行审计的过程中，作为审计的相关负责人，也要具备较强的专业能力，能够从复杂的数据库中准确的提取相关的数据信息，并且能够将提取的信息有效的运用到工作当中，作为审计工作的重要依据，从而制定更加科学合理的审计计划。除此之外，也要根据之前的年度审计数据，来对本年的审计工作进行相应的预测，从而预测出具体的工作量与工作难度，再对审计人员进行合理安排。由于受传统风险导向的影响，具体的审计结果表现为审计报告单一，所含的数据信息相对较少，而在当今的大数据时代，注册会计师可以通过合理有效的方式获取大量的数据信息，并能够针对各种数据进行综合运用，从而为客户提供更加全面的年度审计报告。在具体的审计报告中，不仅包括了各项传统审计数据，还能够通过与其他公司进行对比，从而了解公司在行业中的具体情况，为上市公司的管理层提供重要的参考。另一方面，充分利用大数据技术，能够为审计人员提供更加详细的审计记录，针对往年的审计情况进行分析，根据实际情况安排相关的审计人员，在一定程度上可以节约审计成本，从而提高审计的整体效率。
（三）能够实现年报审计的全过程管理
上市公司的年报审计业务环节，主要包括三个阶段，首先是事前准备阶段，其次是审计执行阶段，最后是报告阶段。在年报审计业务的事前准备阶段，通常情况下，注册会计师会与被审计单位的财务人员进行相应的沟通，从而获取一些关键的数据，包括与年报审计业务相关的财务信息等资料，再通过有效的计算机技术对相关的信息进行提取，从而获得有效性较强的数据，并且制定出合理的审计计划，从而完成审计人员的前期准备工作的相关任务。在审计执行阶段，利用大数据技术进行分析，能够将原有的审计范围进行扩大，并进行系统的分析得出相应的结果，将每一项的具体业务分配给具体的审计人员，从而在最大程度上，提高审计过程的效率。在审计报告阶段，利用大数据技术，能够摆脱传统的单一审计报告形式，除此之外，也会衍生出内部控制报告、财务研究报告等形式，从而实现年报审计的全过程管理。
三、结束语
综上所述，大数据技术以互联网和云计算作为支撑，对上市公司的年报审计业务产生了重要的影响，对于审计人员以及审计程序产生了相应的变化，合理的利用大数据技术进行分析，能够一定程度上降低审计过程中面临的风险，与此同时，也会提高相应的审计质量。从目前的情况来看，必须要结合大数据技术，对上市公司的年报审计进行深入的分析，不断加强注册会计师的专业能力与职业道德素养，在数据的处理方面提出更高的标准，从而确保信息数据的安全性，从整体上促进上市公司的健康有序发展。
参考文献：
[1]董卫霞.企业年报审计重点内容及应对策略浅析[J].商场现代化，2020（24）：145-147.
[2]谢尚委，余斌.浅谈会计师事务所远程审计的应用及发展[J].经济管理文摘，2020（21）：127-128.
[3]耿磊.疫情背景下大數据对民间审计的影响[J].合作经济与科技，2020（13）：170-172.
作者：邱由珍
会计事务所审计质量管理论文 篇2：
我国会计事务所的审计质量控制
中国证监会联和财政部于2003年底联合发布了《关于证券期货审计业务签字注册会计师定期轮换的规定》，以强制轮换主审会计师的方式，力促提高上市公司审计质量。并且中国注册会计师协会与2006年2月15日颁布了《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》和《中国注册会计师审计准则第1121号——历史财务信息审计的质量控制》，标志着我国审计理论界和实务界提高会计师事务所质量控制的决心。会计事务所质量控制是会计事务所内部控制体系的重要组成部分，下面我们从各国会计事务所审计质量控制规范来探讨我国的会计事务所审计质量控制准则。
一、各国审计质量控制规范的比较
国际会计师联合会（IFAC）所颁布的第220号国际审计准则《审计工作质量控制》；美国注册会计师协会所属的质量控制准则委员会（QCSC）颁布的第1号质量控制准则公告《质量控制九条要素》(1996年，AICPA所属的审计准则委员会（ASB）将质量控制要素减为5条，并从1997年起施行至今）；英国会计职业团体发起成立的会计基金会下设的审计实务委员会(APB)于2002年颁布了英国《审计准则第240号——审计工作的质量控制（SAS240)》，但从2004年12月15日起采用国际通行的《审计准则第220号——审计以往历史财务信息时的质量控制(IAS220)》以及《质量控制准则第1号——承接业绩审计、历史财务信息复核和其他鉴证及相关服务业务的会计师事务所的质量控制（ISQC1)》；澳大利亚注册会计师协会（ASCPA)颁布的第206号审计准则《审计工作质量控制》；我国在1996年底颁布了《中国注册会计师质量控制基本准则》，并于2006年2月15日颁布了《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》和《中国注册会计师审计准则第1121号——历史财务信息审计的质量控制》，希望通过对会计师事务所的质量控制来保证注册会计师的执业质量等均对会计师事务所质量监控做出了严格的规定，具体如下表所示。
1. 由表中我们可以看出，IFAC、ASCPA和CICPA所颁布的审计工作质量控制准则均从会计事务所与审计项目两个层次上来制定了审计质量控制政策和程序；而ASB、APB则只从会计事务所层次上制定了审计质量控制准则，他们认为会计事务所审计质量控制与审计项目质量控制是不可分割的整体。
2. ASB、APB、IFAC、ASCPA和CICPA对同一要素的表述存在差异，其原因或者是使用概念不一致，或者是涵盖的内容不一致。如IFAC所称的“职业要求”，ASB称为“独立、客观、公正”，APB称为“职业道德”，ASCPA称为“职业胜任能力”而我国注册会计师协会称为“职业道德规范”。
3. ASB颁布的质量控制要素对制定国际审计工作质量控制准则有直接的影响，因此对APB、ASCPA和CICPA的制定也有重要影响。
4. 各国的会计事务所质量控制准则是动态的发展过程，不是一成不变的。如我国的原审计准则关于会计师事务所质量控制的要素有：职业道德原则；专业胜任能力；工作委派；督导；咨询；业务承接；监控。审计项目的质量控制的因素是指导、监督和复核。新审计准则对会计师事务所的质量控制制度增加了许多新的内容，其要素包括：对业务质量承担的领导责任；职业道德规范；客户关系和具体业务的接受与保持；人力资源；业务执行；业务工作底稿；监控。在历史财务信息审计的质量控制中，新审计准则强调从以下几方面加以规范：对审计质量承担的领导责任；职业道德规范；客户关系和具体审计业务的接受与保持；项目组的工作委派；业务执行；监控。由此可见各国要结合自己的实际情况制定符合各自国家的、易懂的、可接受的质量控制准则。IFAC制定的准则不可能涵盖各个国家的方方面面。
5. 从表中我们可以看出各国会计事务所都重视审计人员的工作管理，强调对注册会计师的雇佣、督导、分派等方面的内容，树立全面质量管理的现代化观念；内容上注重对注册会计师的职业道德建设、胜任能力的检测，认为独立、客观、公正是注册会计师具备的不可或缺的职业操守；也都重视业务承接与监控，认为控制业务承接是防范风险的第一道防线。
二、我国会计事务所审计质量监控机制
从上文各国会计事务所质量监控准则比较，我们了解了各个国家会计事务所质量控制的相同点和异同点，为更深刻的了解我国会计事务所审计质量控制奠定了基础。我国新发布的注册会计师执业准则体系中与会计师事务所的质量控制直接相关的准则包括《中国注册会计师审计准则第1121号——历史财务信息审计的质量控制》和《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》两部分。这两个准则是对会计师事务所制定和实施质量控制制度的重要规范。前者主要针对历史财务信息审计业务的质量控制，即审计项目的质量控制，它体现了对审计项目的质量控制制度的制定与实施的具体要求；后者针对的是会计师事务所的全面质量控制，它是会计师事务所全部业务质量控制制度的制定与实施的直接依据。
1. 全面质量控制。会计事务所质量控制制度，是指会计事务所为了确保审计质量符合独立审计准则的要求而制定和运用的控制政策与程序。会计事务所全面质量控制包括全面控制政策与控制程序，其中控制政策是会计事务所为了确保审计质量符合独立审计准则的要求而采取的基本方针及策略；控制程序则是会计事务所为了贯彻执行控制政策而采取的具体措施及方法。全面质量控制政策指导和约束着控制程序的制定及运用，而全面质量控制程序则是事务所根据具体情况而制定的，目的是为了贯彻执行全面质量控制政策。由于各个事务所所处的具体经营环境不同，全面质量控制程序也就比较具体和多样化，不同的会计事务所也可以从其自身的特点决定其质量控制政策，但都应包含质量控制基本准则所规定的以下七个方面：对业务质量承担的领导责任；职业道德規范；客户关系和具体业务的接受与保持；人力资源；业务执行；业务工作底稿；监控。
2. 项目质量控制。在具体审计项目的工作开展之前，负直接责任的注册会计师必须对全面质量控制政策和程序相当了解，判断并选择适用于本项目的控制政策和程序，并将其体现在总体审计计划和具体审计计划中，而当审计计划不适应变化的环境时可以适当的修改审计计划。保证审计项目按照计划进行的项目质量控制手段包括对审计质量承担的领导责任；职业道德规范；客户关系和具体审计业务的接受与保持；项目组的工作委派；业务执行；监控，虽然与全面质量控制有所重复，但这是对审计项目质量管理角度而言的。
这两个层次的质量控制是相互联系、缺一不可的，项目质量控制是全面质量控制的具体化，只涉及控制程序即具体的控制措施与方法，主要是针对各审计项目审计人员工作的质量进行控制，是全面质量控制的内容的进一步补充，而全面质量控制是针对会计事务所所有的业务。
三、完善我国会计事务所质量控制制度的具体措施
1. 建立和完善会计师事务所人员录用、后续教育及工作委派制度。每个会计师事务所应该结合本会计师事务所的特点和实际情况，借鉴国内外同行的做法，来提高注册会计师的综合素质，其中人才选聘是保证专业胜任能力的首要环节，如在“德”与“才”孰重的问题上更偏重德；后续教育是提高专业胜任能力的有效手段，如可以建立三级培训体系，即审计员的初级培训、经理人员的中级培训、事务所管理层的高级培训；工作委派是提高人力资源使用效率的关键，如要考虑审计项目的特点，“人尽其才”重视人力资源的高效率使用。
2. 重视会计事务所审计质量控制中的督导和咨询的作用。督导是对各层次的审计工作进行指导、监督和复核，即在审计计划和审计实施阶段对审计质量进行事前、事中和事后的指导、监督和复核。指导有两层含义：一是在工作委派之前，委派者根据被委派工作所需的专业胜任能力来遴选被委派者；二是在工作委派之后，委派者基于其承担的责任，不能放任不管，需要指导被委派者开展工作。监督是与指导同时进行的，在审计工作小组开始工作后，委派项目负责人的事务所负责人，需要经常查询其工作情况，使其工作能按照质量控制标准的既定要求进行。复核主要是对工作底稿进行的。而咨询是指各级审计人员在审计过程中遇到困惑、疑难的专业问题或复杂的法律责任时，不能凭主观臆断，而要向事务所内或所外的专家请教，它是审计实施阶段保证审计质量的重要手段。
3. 加强会计师事务所分类管理的制度。将会计事务所分类管理制度纳入质量控制机制体系之中。目前，我国的会计师事务所按照有无审计上市公司的资格分为有上市公司审计资格和无上市公司审计资格两类。其中，有资格审计上市公司的会计师事务所的责任比无资格的会计师事务所所担负的审计责任要大的多，影响面也广的多。因此，按照重要性原则和实质重于形式原则，我们完全应该加强对有审计上市公司资格的会计师事务所实行更为严格的控制。尽管中国注册会计师协会已经成立了注册部、监管部，但是出于更为完善的角度考虑，还应当成立一个单独的“会计师事务所部”专门对会计师事务所进行监督和管理。
4. 三级复核制度。三级复核制度，即事务所项目负责人、主任会计师和注册会计师对具体项目工作底稿逐级审查，最后签发审计报告的制度，其中执行项目外勤工作的助理人员、一级复核人员及二级复核人员的收入与项目适度关联，但三级复核人员的收入不与项目挂钩以保证三级复核人员的独立性。
5. 推进会计事务所体制改革。我国会计事务所易采用有限责任合伙制，即会计事务所以其全部资产对其债务承担有限责任，但是各合伙人对个人执业行为承担无限责任，合伙人之间不相互承担连带责任，这样有利于提高注册会计师的风险意识，从而增强注册会计师提供高质量审计服务的压力和动力。
笔者认为：各个会计事务所要深刻理解新的审计质量控制准则，结合自己的实际情况，建立符合自己特色的审计质量控制标准，并在事务所内部培育以质量为导向的内部文化，向全体人員强调审计质量控制政策和程序以及实现审计质量控制目标的重要性。
（作者单位：山东经济学院会计学院）
作者：王婷婷
会计事务所审计质量管理论文 篇3：
我国会计师事务所审计质量探究
摘要：随着国内外舞弊案件的不断曝光和披露，会计师事务所的审计质量越来越受到人们的关注，成为影响事务所长远健康发展的关键因素。对我国会计师事务所当前审计质量存在的问题进行分析，并提出了解决措施。分析发现我国会计师事务所审计质量控制仍存在诸如独立性不足等多方面的问题，我国事务所审计质量仍存在较大提升空间。
关键词：会计师事务所；审计质量；问题；措施
1 引言
近些年，国内外诸如世通、安然等审计失败的事件不断发生，社会各界对会计事务所提出了更高的要求。事务所自身经过多年在经济市场中的洗礼，也逐渐意识到赢得客户、实现事务所长治久安的关键是提供服务的质量。在上述内外部因素的推动下，提高会计师事务所审计质量已成为会计师事务所工作的重中之重，是实现事务所健康、稳定、持久发展必须解决的关键问题。
2 审计质量
审计是指提高财务信息的可信程度、降低财务信息风险所提供的一种保证服务。审计质量则是这种服务在完成时的优劣情况。DeAngeol首次提出“审计质量”这一名词，她认为审计质量是注册会计师发现鉴证对象存在违规现象并且报告该违规现象的概率。她提出，当会计事务所有较强的独立性并拥有足够的技术水平，能够恰当发现鉴证对象的违规情况时，则说明该会计事务所审计质量水平较高。
3 目前我国会计师事务所审计质量控制存在的问题
3.1 审计人员独立性不足、未能保持应有的职业谨慎和职业怀疑
审计人员不独立是导致审计质量低下的重要原因。我国审计准则要求会计师事务所应保持形式上和实质上的独立。但是由于会计事务所倾向在审计淡季接受被审计单位的诸如内控设计等非鉴证服务，因此容易忽视该非鉴证服务对原有的审计项目的重大影响，存在自我评价影响独立性等问题，导致审计质量无法保证。同时，众多审计失败的案例都存在注册会计师在审计重大舞弊交易时，未能保持应有的职业谨慎和怀疑，注册会计师不能发现财务报告中的重大错报，未能恰当发表审计意见而最终导致审计失败。
3.2 执业人员素质较低
我国会计事务所执业人员素质良莠不齐，主要存在以下几个问题：学历偏低、骨干注册会计师年龄偏大、所内注册会计师人数不足，后续教育跟不上。因而在面对情况各异的被审计单位时，会计事务所不具备足够的人才来加以应对，不能很好的确保所提供审计服务的质量。除专业素质不高外，会计事务所执业人员的职业道德水平也有待提高，违规执业，为自身利益违背审计准则的现象时有发生。
3.3 内部审计质量控制体系不完善
目前，我国会计师事务所的内部审计质量控制的实施情况不容乐观，尤其是注册会计师人数较少的小型会计师事务所，其内部审计质量管理体系十分混乱，并未形成一个良好的内部审计质量控制规范体系。很多小型事务所在执业过程中无法保证至少一名注册会计师在现场监督的执业要求，更无法保障遵从审计准则要求的鉴证业务的三级复核质量控制。虽然表面上，大多数会计师事务所拥有书面的与审计质量相关的规章制度，但这些规章体制往往是流于形式，并未得到有效落实。
3.4 行业自律机制和体制水平不高
就当前看来，中国注册会计师协会对我国审计行业的监管较为宽松，以教育、监督为主，惩罚力度不强。会计师事务所没有有效约束和引导注册会计师形成良好的执业行为，注册会计师自身的风险意识、责任意识、自律意识较弱。注协对会计事务所的审计质量并没有形成一个很好的规范体系，长此以往便会纵容个别事务所重自身利益轻行业规范，不利于行业审计质量水平的整体提升。
4 解决会计师事务所审计质量问题的措施
4.1 提高审计人员独立性、专业胜任能力和职业素质
在审计业务中，会计事务所应保持形式上和实质上的独立，处理好鉴证业务与非鉴证业务的关系，避免过度依赖个别客户，审计收费合理，防止因不独立而造成事务所审计质量低下的现象发生。同时会计事务所应注意提高注册会计师的专业胜任能力，要完善人员聘用机制，加大优秀注册会计师的引进，注重培养有专长的注册会计师。重视注册会计师职业道德教育和后续培训，加强职业道德建设。
4.2 改善会计师事务所的执业环境
保持注册会计师应有的职业谨慎。战略风险导向审计模式注重在审计前充分了解被审计单位及其环境，对管理层不诚信和会计信息存在重大舞弊风险的客户保持高度警惕和职业谨慎。建立健全会计事务所内部质量控制体系，强化事务所的危机管理。在业务执行过程中，实施有效的
作者简介：陈雨蒙（1991-），男，毕业院校University of Central Oklahoma，研究方向：会计。
指导、监督与复核。在完成审计工作阶段，加审计底稿管理，为后期审计工作做准备，降低后期审计风险。鼓励发展大型事务所。我国的会计师事务所的现状是小型事务所众多，难以保证其审计质量。大型事务所拥有更强的实力建立更完善的内部质量控制系统，从而更有效地控制会计事务所的审计质量。
4.3 完善外部监管机制
中注协应充分发挥其行业监管作用，一方面不断加强对会计师事务所的监管力度，不断完善行业约束监督机制，逐步提升事务所和注册会计师的执业风险意识、自律意识。另一方面对事务所审计项目的实施状况进行分级备案，并督促加强行业内关于提升审计质量方法的经验交谈。同时，要进一步完善审计行业的规范机制，确保我国会计师事务所的健康发展，审计质量的整体稳步提升。
参考文献
[1]王丹.浅析会计师事务所行业专长对审计质量的影响[J].华章，2011，（27）：82.
[2]马宁.会计师事务所审计质量的全过程分析[J].会计之友，2012，（05）：9394.
[3]王玺璠. 谈小型会计事务所审计独立性缺失问题[J].现代经济信息，2012，（24）：187.
[4]姜明姬.提高会计事务所审计质量的探讨[J].现代经济信息，2011，（23）：118，141.
[5]刘玲.会计师事务所审计质量分析及其对策[J].经济视角（中旬），2011，（04）：151152.
作者：刘媛 迎春 杨艺林