随着国民文化水平的提升，报告在工作与学习方面，已经成为了常见记录方式。报告是有着写作格式与技巧的，写出有效的报告十分重要。下面是小编为大家整理的《银行财务分析报告》，欢迎阅读，希望大家能够喜欢。
第一篇：银行财务分析报告
银行财务报表分析
论财务报表分析在商业银行信贷工作中的运用
摘要：财务报表分析技术在商业银行信贷工作中运用越来越普遍，可现实存在的问题也不容忽视。本文从目前商业银行信贷工作中财务报表分析存在的主要问题入手，提出要想提高信贷工作的质量，必须全面掌握财务报表分析技巧，熟练运用财务报表分析技术。
关键词：财务报表分析;商业银行;信贷
贷款是各大商业银行的重要经营业务，信贷资产的优劣，直接影响银行业的生存与发展。美国的金融危机，对美国是一场灾难，对全球的金融业也产生了巨大的冲击，后危机时代各大商业银行均应从中吸取教训，从源头上减少不良贷款率，降低信贷工作的风险。此时，为缓解信贷工作中的信息不对称问题，各大商业银行都需积极推行先进的信贷技术。在我国， 各类信贷技术中， 基于财务报表的信贷技术和关系型信贷技术发展相对成熟。基于财务报表的信贷技术指贷款的发放决策和贷款条件主要借助于借款人所提供的财务报表所反映的财务信息。关系型信贷技术指信贷决策主要基于通过长期和多渠道的接触所积累的关于借款企业及其业主的信息而做出。可见，财务报表是各大商业银行进行信贷评审的基本资料来源，在财务分析和信贷实践中不断地提高信贷资产的安全性是各大商业银行的必然选择。各大商业银行纷纷要求在信贷评审工作中运用财务报表分析技术。可是，由于信贷工作本身比较繁忙，评审过程中缺乏团队对授信对象进行系统的财务报表分析，分析过程往往流于形式，分析报告过于“八股化”，实际效果并不是很理想。本文通过介绍基本的财务报表分析技术，试图挖掘目前各大商业银行在运用财务报表分析技术时存在的诸多问题，并提出改进的方案，以期降低商业银行信贷工作的风险，提高工作的质量，保障银行业的发展。
一、商业银行信贷工作中财务报表分析存在的主要问题
(一)资料的真实性难以辨别
在现实的贷款活动中，借款企业为了获得银行的信贷资金，往往会提供虚假的财务报告，骗取银行信用。更有甚者，银行有关人员与借款人串通，为其提供虚假报表出谋划策，以规避法律和银行信贷管理制度，达到骗贷逃债的目的，从中渔利。如果银行仅依靠报表表面的数据做出贷款决策，往往容易造成贷款落空。
(二)盲目相信财务比率分析的结果
在如今的贷款活动中，经常运用一些财务比率指标来衡量授信对象是否具备授信要求。有时尽管借款企业各项指标良好，但实际上借款人或保证人其本身财务状况并不佳，没有按时偿还贷款的能力。并且由于所有的财务指标都是静态指标，非常容易受到操纵，有些信贷人员财务分析水平低，便会盲目相信财务比率分析的结果，搞形式主义， 结果造成财务报表分析名存实亡。
(三)财务报表分析与抵押、质押贷款脱节
由于历史因素及银行信贷人员素质低下等原因，银行注重形式上的财务报表分析，注重信用贷款，而对担保贷款中的抵押和质押贷款重视不够，所以形成大量的贷款坏账;再者，银行往往注重贷款的贷前调查，而疏于跟踪调查，但事物总是不断变化的，何况现代企业在激烈的竞争中，因经营不善，负债累累，已到无财产可供支配的情况时有发生，如果银行贷款无任何财产担保，那么以前的财务报表分析就毫无实际意义。银行业又具有不同于其他行业的特点，人员的跨行业流动性差，银行业太注重自身的专业训练，而忽视法律、经济、财务人才的培养和引进。所以， 造成银行信贷人员知识结构单一，特别是对工商企业财务活动缺少经验，在分析财务报表时常有许多主观片面的成分，更不能将财务分析与抵押、质押贷款有机地结合起来。
二、熟练运用财务报表分析技巧降低授信风险
以上问题均与财务报表分析技术运用不到位有关，要想解决以上问题，降低授信风险，笔者认为应注意结合以下分析技巧，并在授信工作中熟练运用。
(一)明确分析的目的
商业银行信贷工作，分为长期贷款和短期贷款。作为短期授信工作者，在进行财务报表分析时主要应评价客户近期是否有能力进行贷款的归还，及是否愿意进行贷款的归还。首先通过考察企业以往的资信程度解决愿不愿意偿还的问题，然后重点分析企业流动资产和流动负债的关系及流动资产和流动负债的质量及现金流量情况来判断企业有没有能力偿还。作为长期贷款的授信工作者，此时仅关注流动资产和流动负债的关系以及考察企业以往的资信程度，肯定是不行的。首先必须关注企业的整体财务风险，从资本结构的角度进行评价，然后更重要的是关注企业未来的盈利能力，因为对资本结构的要求我们可以将其写入贷款合约，但盈利能力是无法控制的，此时信贷资金的安全完全取绝于客户的盈利能力。显然，不同的分析目的，其分析的侧重点有很大的不同。
(二)围绕分析目的，进行资料的搜集
在明确相关的分析目的后，围绕分析的侧重点，进行资料的搜集，所搜集的资料包括授信对象3~5年的中期及年度财务报告及相关信息，至少进行近3年的资料搜集。当然短期信贷工作者只需围绕其分析目标收集流动资产、流动负债、客户信用档案，现金流量等方面的信息;长期信贷工作者不仅要收集上述资料，还必须收集其他资产、负债、收益、费用等尽可能多的信息，为盈利预测、财务状况的评价作充分的准备。此时重点明确，也容易搜寻到自己需要的信息，进行有针对性的分析，从而节省人力和时间，大大提高工作的效率。
(三)阅读分析资料有针对性地搜集好资料后，阅读分析资料
首先，从审计角度考察分析资料的可靠性，这是验证资料真实性的重要环节。具体做法是在财务报告中找出审计报告，如果审计报告是标准的无保留意见审计报告，财务报告中的审计收费稳定，未变更会计事务所，那么分析资料相对可靠;如果该财务报告未经审计鉴证，可以从报表的数量关系进行初步验证。然后，进一步阅读股东大会、董事会、监事会报告，了解企业的发展战略和重大事项(特别是担保、抵押贷款等问题)，阅读关联方关系披露，熟悉企业的往来客户。再次，阅读会计报表附注，特别注意会计政策和会计估计是否发生变更。最后，通过几大会计报表，简单了解企业财务状况、经营成果及现金流量方面的情况，从而熟悉分析对象，为授信工作打下良好的基础。
(四)运用基本分析技术
基本分析技术主要包括以下3个方面的内容。
1.静态分析
静态分析是指对授信对象一定时期或时点的财务数据和财务指标进行分析。包括：(1) 财务数据的静态分析，包括资产负债表、利润表、现金流量表等主要报告项目的静态分析;(2)财务指标的静态分析，包括计算各种财务比率，熟悉报告项目的相互联系;(3)静态的结构分析，包括进行资产、负债、所有者权益的结构分析，利润表的结构分析，及现金流量表的流入、流出结构分析等。
2.趋势分析
趋势分析是将分析期与前期或连续数期项目金额进行对比，这种财务报表项目纵向比较分析的方法，是一种动态的分析。采用这种方法分析财务报表的具体做法是：(1)对前后期各项目的绝对金额进行比较，求出增减的差额;(2)将增或减的差额作为分子，将前期的绝对金额作为分母，求出增或减差额的变化程度(百分比);(3)根据连续数期变化的统计数字，可以绘出一个统计图表，更形象地显示变化趋势。
如果某一分析对象的经营活动处于持续健康稳定发展的趋势，那么其主要财务数据或财务指标应该呈现出持续稳定发展的趋势。若其主要财务数据或财务指标出现异常变动，突然大幅度上下波动;或者主要财务数据及财务指标之间出现背离;或者主要财务数据及财务指标出现恶化的趋势，那么，这些意味着公司的某些方面发生了重大变化，这些都是授信过程中判断企业真实财务状况、现金流量及经营成果的重要线索。
3.同业分析
同业分析是指将授信对象一定时期或时点的财务数据和财务指标放在其行业背景下进行分析。
所有企业的发展状况必然受到行业发展状况和宏观经济运行状况的影响。闭关自守显然是行不通的，只有将相关的财务数据及财务指标放在其行业背景下，与行业平均数进行比较，才可以如实评价企业的财务状况、现金流量及经营成果。具体操作时首先应细分分析对象所处行业，特别是综合类公司，我们要注意细分行业进行比较，分行业计算平均数;其次，找出严重偏离同业平均水平的财务数据和财务指标;最后，重点分析严重偏离同业平均水平的财务数据和财务指标。
(五)结合企业基本面
企业基本面包括国家宏观经济运行状况、行业现状及发展、企业分析3个方面。宏观经济运行状况、行业发展状况、公司高级管理人员的经营管理能力与经营策略、公司的组织结构等均会影响企业的经营活动和财务状况，财务报表分析的结果只有结合企业的基本面才能得出恰当的评价。商业银行信贷工作者一定要具备对企业基本面的敏锐洞察力。
(六)现场调查
现场调查是降低商业银行信贷风险的重要途径。特别是对小企业的信贷评审工作，由于小企业的会计从业人员素质较低，甚至没有专职的会计，会计核算资料质量极低，不真实成分较大，不可以作为信贷评审的依据，此时，现场调查、现场办公最能奏效。当然，中大型企业的信贷工作也不可忽视现场调查的作用，它能让结论更加可靠。
三、结束语
商业银行的信贷评审工作责任重大，直接关系到企业的利益，关系到民生。每一位商业银行的信贷工作者，都应该积极运用财务报表分析技术，降低信贷风险。
最后，笔者认为，应制定《商业银行信贷中财务报表分析技术规范》，加强对信贷工作者报表分析技术的培训，提高信贷工作者的整体素质，从根本上降低信贷风险。
主要参考文献：
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第二篇：工商银行财务报表分析
中国工商银行股份有限公司财务报表分析
一、公司概况
中国工商银行成立于1984年，是中国最大的商业银行。通过近年来的改革发展，工商银行已步入质量效益和规模协调发展的轨道。2005年10月25日，中国工商银行股份有限公司成立。股份公司由财政部、中央汇金投资有限责任公司发起设立。
业务范围：办理人民币存款、贷款;同业拆借业务;国内外结算;办理票据承兑、贴现、转贴现;各类汇兑业务;代理资金清算;提供信用证服务及担保;代理销售业务;代理发行、代理承销、代理兑付政府债券;代收代付业务;代理证券资金清算业务(银证转账);代理保险业务;代理政策性银行、外国政府和国际金融机构贷款业务;保管箱服务;发行金融债券;买卖政府债券、金融债券;证券投资基金、企业年金托管业务;企业年金受托管理服务、年金账户管理服务;开放式基金的注册登记、认购、申购和赎回业务;资信调查、咨询、见证业务;贷款承诺;企业、个人财务顾问服务;组织或参加银团贷款;外汇存款;外汇贷款;外币兑换;出口托收及进口代收;外汇票据承兑和贴现;外汇借款;外汇担保;发行、代理发行、买卖或代理买卖股票以外的外币有价证券;自营、代客外汇买卖;外汇金融衍生业务;银行卡业务;电话银行、网上银行、手机银行业务;办理结汇、售汇业务;经国务院银行业监督管理机构核准的其他业务。
二、财务报表分析
(一)利润表水平分析
图1 利润表水平分析
从2013年和2012年的利润表中可以看出，2013年的营业利润相比上一年的增长率为9.62%，净利润比前一年增长了10.17%，增长了242.74亿元。从利润构成上来看，工商银行的盈利能力比前一年提高了。而2013年工商银行净利润相比上一年增加了10.17%，从分析来看，主要是由于利润总额比上一年增加了9.67%，也就是298.5亿元所引起的。
营业收入5,896.37亿元，增长9.8%，其中利息净收入4,433.35亿元，比上年增加255.07亿元，增长6.1%，占营业收入的75.2%。利息收入7671.11亿元，增加456.72亿元，增长6.3%;非利息收入1,463.02亿元，增长22.8%。利息支出3237.76亿元，增加201.65亿元，增长6.6%。
营业支出2,525.91亿元，增长10.1%，其中业务及管理费1,652.80亿元，增长7.8%;计提资产减值损失383.21亿元，增长13.6%。所得税费用755.72亿元，增加55.76亿元，增长8.0%。
(二)利润表垂直分析
图2 利润表垂直分析
从利润表的垂直分析表中可以看出，2013年工商银行财务成果的构成情况：营业利润占营业收入比重57.16%，比上的57.26%减少了0.10%;利润总额占营业收入的比重57.41%，比2012年的57.49%减少了0.08%;净利润占营业利润的比重为44.6%，比上年2012年44.45%增长了0.15%。由此可见，2013年工商银行的利润构成相比上一年营业利润和利润总额所占的比例均减少了，但幅度并不大，最终的净利润相比上年稍有增加。
主要影响营业收入的项目是净利息收入和利息支出，占的比重比较大。业务及管理费用成为营业支出的主要部分，应加强成本管理与控制。
通过查询参考中国工商银行股份有限公司 2013 报告摘要(A 股)及财务报表附注等，重点分析利息收入、利息支出项目：
利息收入：
(1)客户贷款及垫款利息收入
客户贷款及垫款利息收入5,486.40亿元，比上年增加287.88亿元，增长5.5%，主要是由于平均余额增加10,709.69亿元所致。平均收益率下降40个基点，主要是受中国人民银行2012年
6、7月两次下调人民币贷款基准利率影响，
新发放贷款及重定价后的存量贷款执行利率水平低于上年。
70,000.0060,000.0050,000.0040,000.0030,000.0020,000.0010,000.00-平均余额利息收入平均收益率短期贷款中长期贷款
图3 按期限结构的贷款分类
从期限结构上看，短期贷款平均余额32,979.42亿元，利息收入1,671.17亿元，平均收益率5.07%;中长期贷款平均余额61,595.58亿元，利息收入3,815.23亿元，平均收益率6.19%。
(2)投资利息收入
投资利息收入1,485.14亿元，比上年增加103.55亿元，增长7.5%。其中，受平均余额增加和平均收益率提升带动，非重组类债券投资利息收入1,427.13亿元，增加124.46亿元，增长9.6%。重组类债券投资利息收入58.01亿元，比上年减少20.91亿元，下降26.5%，是部分华融债券提前还款使得平均余额下降928.10亿元所致。
(3)存放中央银行款项的利息收入
工商银行存放中央银行款项主要包括法定存款准备金和超额存款准备金。存放中央银行款项利息收入454.87亿元，比上年增加37.21亿元，增长8.9%，主要是客户存款增长使得法定存款准备金规模增加所致。
(4)存放和拆放同业及其他金融机构款项的利息收入
存放和拆放同业及其他金融机构款项的利息收入244.70亿元，比上年增加28.08亿元，增长13.0%，主要是平均余额增加554.31亿元以及平均收益率上升15个基点所致。
利息支出 ： (1)存款利息支出
存款利息支出2,737.97亿元，比上年增加243.75亿元，增长9.8%，占全
部利息支出的84.6%，主要是平均余额增长13,333.54亿元所致。存款平均付息率与上年基本持平，主要是付息率相对较高的公司定期存款占比上升部分抵消了2012年降息政策的影响。
(2)同业及其他金融机构存放和拆入款项的利息支出
同业及其他金融机构存放和拆入款项的利息支出382.09亿元，比上年减少52.52亿元，下降12.1%，主要是由于平均付息率下降29个基点所致。工商银行进一步加强流动性管理，优化同业负债结构，有效控制资金成本。 (3)已发行债务证券利息支出
已发行债务证券利息支出117.70亿元，比上年增加10.42亿元，增长9.7%，主要是工商银行境外机构发行债务证券利息支出增加。
非利息收入 ：
2013年，工商银行实现非利息收入1,463.02亿元，比上年增加271.85亿元，增长22.8%。非利息收入占营业收入的比重提升2.6个百分点至24.8%，收益结构持续改善。
(1)手续费及佣金净收入
160,000,000,000.00140,000,000,000.00120,000,000,000.00100,000,000,000.0080,000,000,000.0060,000,000,000.0040,000,000,000.0020,000,000,000.00-2012年2013年手续费及佣金净收入其中:手续费及佣金收入手续费及佣金支出
图4 手续费及佣金净收入
2013年手续费及佣金净收入1,223.26亿元，比上年增加162.62亿元，增长15.3%;手续费及佣金收入1,345.50亿元，增长16.1%，其中银行卡、对公理财、担保及承诺等类业务收入实现较快增长。手续费及佣金支出增加24.07亿元，增长24.5%，主要是信用卡发卡及收单业务、保险业务手续费及佣金支出增加。
(2)其他业务收入
其他业务收入20.69亿元，增加5.21亿元，增长33.7%，主要是养老金业务收入增长较快。
营业支出： (1)业务及管理费
图5 业务及管理费
业务及管理费1,652.80亿元，比上年增加119.44亿元，增长7.8%，成本收入比下降0.53个百分点至28.03%。职工费用1,034.55亿元，增长7.5%，其中职工工资及奖金增长7.8%;业务费用453.87亿元，增长7.8%，在保障业务持续增长的同时，厉行节约，差旅费、会议费等支出比上年净减少。 (2)资产减值损失
持续加强贷款风险防控，在贷款质量保持总体稳定的同时，坚持稳健审慎的拨备计提政策。计提各类资产减值损失383.21亿元，比上年增加45.76亿元，增长13.6%。其中，计提贷款减值损失380.98亿元，增加55.26亿元，增长17.0%。 (3)其他业务成本
其他业务成本115.49亿元，比上年增加42.09亿元，增长57.3%，主要是子公司工银安盛人寿保险有限公司保费相关支出增加所致。
所得税费用
所得税费用755.72亿元，比上年增加55.76亿元，增长8.0%。实际税率22.3%，实际税率低于法定税率主要是由于持有的中国国债利息收入按税法规定为免税收益。
(三)资产负债表水平分析和趋势分析
20,000,000,000,00018,000,000,000,00016,000,000,000,00014,000,000,000,00010,000,000,000,0008,000,000,000,0006,000,000,000,0004,000,000,000,0002,000,000,000,0000度度度度度08年09年10年11年12年13单位：元发放贷款及垫款应收款项可供出售金融资产持有至到期投资长期股权投资固定资产在建工程递延所得税资产其他资产资产总计12,000,000,000,0002020202020时间20
图6 比较资产负债表资产项目
2013年末，工商银行的总资产总计为189177.52亿元，比上年末增加13755.35亿元，增长了7.8%。2013年相比上年总资产的增长率为11.77%，总体上2013年的总资产增长速度变缓。从表可以看出，2008年到2013年，工商银行的资产一直呈平稳上升的趋势。由于银行的性质较为特殊，高负债是十分正常的。其中，2013年发放贷款及垫款比较上年增加了1,098,1.26亿元，增长幅度为12.79%，其主要投放于基础设施行业，高信贷等级客户，优质小企业客户，以及个人住房贷款等等。投资增长2383.57亿元，增长5.8%;现金及存放中央银行款项增加1190.64亿元，增长3.8%。从结构上看，客户贷款及垫款净额占总资产的51.2%，比上年末上升2.3个百分点;买入返售款项占比1.8%，下降1.3个百分点。2013年末，各项贷款99223.74亿元，比上年末增加11186.82亿元，增长12.7%。
通过查询参考中国工商银行股份有限公司 2013 报告摘要(A 股)及财务报表附注等，分析具体项目：
资产的运用： 贷款
公司类贷款比上年末增加7,139.37亿元，增长11.3%。票据贴现减少357.
53亿元，下降19.4%，主要是根据全行信贷投放进度，主动调整贴现规模以满足资产负债组合管理需要。个人贷款增加4,404.98亿元，增长19.3% 投资
2013年末，投资43,222.44亿元，比上年末增加2,383.57亿元，增长5.8%。 存放和拆放同业及其他金融机构款项
存放和拆放同业及其他金融机构款项7,179.84亿元，比上年末增加815.34亿元，增长12.8%。主要是工商银行为提高资金使用效率，适度开展同业业务，使得存放和拆放同业及其他金融机构款项有所增长。
买入返售款项
买入返售款项3,319.03亿元，比上年末减少2,126.76亿元，下降39.1%。主要是工商银行根据流动性管理需要，通过买入返售债券业务向市场融出资金减少所致。
向中央银行借款20,000,000,000,00018,000,000,000,00016,000,000,000,00014,000,000,000,00012,000,000,000,00010,000,000,000,0008,000,000,000,0006,000,000,000,0004,000,000,000,0002,000,000,000,0000同业及其他金融机构存放款项拆入资金交易性金融负债衍生金融负债卖出回购金融资产款吸收存款应付职工薪酬应交税费应付债券递延所得税负债200820092010201120122013其他负债负债合计图7 比较资产负债表负债项目
资产的来源
2013年末，总负债176,392.89亿元，比上年末增加12,255.31亿元，增长
7.5%。这得益于客户基础的拓展和巩固，吸收客户的存款增加了146208.25亿元，这项数据也是银行资金需求的表现之一。银行只要能提供贷款，就能从中获利，这就是银行的特殊性表现。
客户存款
客户存款是银行资金的主要来源。2013年末，客户存款余额146,208.25亿元，比上年末增加9,779.15亿元，增长7.2%。
同业及其他金融机构存放和拆入款项
工商银行进一步优化同业负债结构，有效控制资金成本。同业及其他金融机构存放和拆入款项余额12,692.55亿元，比上年末减少2,175.50亿元，下降14.6%。
卖出回购款项
卖出回购款项2,993.04亿元，比上年末增加615.40亿元，增长25.9%。主要是报告期末为满足本行流动性管理需要，向市场适度融入资金。
股东权益
2013年末，股东权益合计12784.63亿元，比2012年末增加1500.04亿元，增长13.3%、归属母公司股东的权益12741.34亿元。增加1491.37亿元，增长13.3%。
(四)现金流量表水平分析
图8 现金流量表水平分析
经营活动产生的现金净流出19.47亿元。其中，现金流入25506.23亿元，比上年减少44.87亿元，现金流出25525.70亿元，增加5309.68亿元，主要是同业及其他金融机构存放款项净额、客户存款净额比上年减少所致。
投资活动产生的现金净流出1641.61亿元。其中，现金流入11200.13亿元，增加1525.99亿元，主要是出售及兑付债券投资所产生的现金流入比上年增加所致;现金流出12841.74亿元，增加1900.90亿元，主要原因是人民币债券投资所产生的现金支出比上年增加。
筹资活动产生的现金净流出654.65亿元。其中，现金流入453.22亿元，2013年相比，变动幅度为49.87%，主要为境外机构发行债务证券;现金流出1107.87
亿元，相比上年变动39.32%，主要是分配普通股股利所致。
(五)现金流量表的垂直分析
图9 现金流量表垂直分析表(现金流入部分)
从2013年工商银行的现金流入结构分析表中可以看出，经营活动流入的现金占68.64%，投资活动流入的现金占30.14%，筹资活动流入的现金占1.22%。可以发现，工商银行流入的现金主要来自于经营活动，也有一部分来自银行的筹资活动和投资活动。在经营活动流入的现金中，来自客户存款和同业存放款项净增加额的现金流入占40.84%。工商银行要增加现金收入，主要还是依靠经营活动，特别是客户存款和同业存放款项净增加额，其次是投资活动中收回投资收到的现金，收入结构较为合理。
图10 现金流量表垂直分析表(现金流出部分)
从2013年工商银行的现金流出结构分析表中可以看出，经营活动流出的现金占64.66%，投资活动流出的现金占32.53%，而筹资活动流出的现金仅占了2.81%;在经营活动流出的现金中，客户贷款及垫款净增加额占45.43%，存放中央银行和同业款项净增加额占12.50%;在投资活动流出的现金中，投资支付的现金占96.54%，是引起现金大量流出的主要原因。
三、 指标分析
(一)同行对比
经济下行压力持续、利率市场化进程加速、互联网金融的发展，给银行业绩带来不小压力。尽管面临着经济下行、利率市场化改革进程加快，五大行仍然是上市企业中的领先者。据统计，五大国有银行2013年净利润8703.34亿元，相当于每天净赚23.84亿元。
工商银行2013年净利润达2629.65亿元，超过中石油和中石化1967.78亿元的净利润总和;其次是建行，该行2013年净赚2151.22亿元，同比增长11.12%。
然而，国有五大行却面临利润增速下滑的尴尬。工行和建行的净利润增速分别为10.22%和11.12%，较2012年下降4.28个百分点和3.14个百分点。
(二)偿债能力分析
(1)资产负债率
图11 资产负债率
银行业是比较特殊的行业负债率高，根据《巴塞尔协议》规定商业银行的风险资本核心充足率为8%，也就是说，银行的资产负债率在92%以下是一个正常的水平。而我国商业银行资本充足率不得低于8%，核心资本充足率不得低于4%。银行业的资产负债率越高越说明吸储能力强，也就能更多的发放贷款，利润就越高。
由以上三家银行的资产负债率可以看出三家银行均在93%—94%之间，接近正常水平。其中工商银行和建设银行三年的资产负债率变化不大，最稳定。通过比较可以看出工商银行的资产负债率低于招商银行，但高于同业的建设银行，就是说工商银行的偿债能力好于招商银行，次于建设银行。
(三)营运能力分析
(1)总资产周转率
图12 总资产周转率
总资产周转率是考察企业资产运营效率的一项重要指标，体现了企业经营期间全部资产从投入到产出的流转速度，反映了企业全部资产的管理质量和利用效率。
从折线图可以看出工行的总资产周转率低于同业的建设银行和招商银行，说明工行的资产的周转速度慢于两者，资产利用效率低，说明相对于建设银行和招商银行来说，工行可能有较多的长期贷款和不良资产，导致了工行的资产周转速度慢与二者。整体都处于一个下滑的趋势可能来源于近两年的从紧的宏观经济形势。
(2)净利息收入占营业收入比例
图13 净利息收入占营业收入比例
从传统银行业务来讲，利息收入是银行最主要的收入来源，同时也是银行生存的根本。三大行2013年实现净利息收入分别为4433.35亿元、3895.44亿元、989.13亿元，占营业收入比例分别为75.19%、76.59%、7
4、59%。对比分析可知，工行虽然创利最多，但其占比要低于建行。
(四)盈利能力分析
(1)总资产报酬率
图14 总资产报酬率
工商银行的总资产报酬率比较稳定，低于建设银行，但总体水平又高于同业的招商银行，在国内外经济形势依然十分复杂、市场竞争加剧、金融监管更趋严格、各种挑战较多的情况下，工行坚持在加快创新中促转型，要在加快调整中谋
发展，经营管理各项工作继续保持良好的获利能力。
(五)发展能力分析
(1)主营业务收入增长率
图15 主营业务收入增长率
2011年开始全行业增长率下降，这源自于我国宏观经济的收紧，宏观经济的不景气，导致了银行业务收入增幅的下降。工行和建行等国有大行增长率小于招商银行这样的股份制商业银行。工商银行面对复杂多变的经济形势和国际金融市场的动荡，逐力通过调整结构、深化改革、强化管理 ，在加快调整中谋发展，经营管理各项工作继续保持良好发展势头。
(2)三大行不良贷款增长幅度
图16 不良贷款率
截至2013年底，工行不良贷款余额达936.89亿元，全年增加191.14亿元，增幅达25%;建行2013年新增106.46亿元不良贷款，余额达852.64亿元，同比增长14.27%;招行不良贷款183.32亿元，较2012年的116.94亿元，增长56.76%，增幅高居三大行前列。
(3)三大行经营、投资和筹资活动现金净额
图17 现金净额
从上图可以看出，仅工行的所有现金流净额均为负;建行经营活动现金流金额为459.29亿元，而投资活动现金净流出2781.82亿元，位于三大行最高;招行数据比较乐观，经营活动和筹资活动现金净额均为正，仅投资活动为净流出2316.69亿元。
四、未来展望
2014 年工行面临的机遇包括：一是国内经济总量增长空间仍然较大。二是经济结构调整和经济发展方式转变带来优化业务布局的新机会。三是国内企业“走出去”和“产能输出”步伐的加快以及人民币在跨境贸易和投资中影响力的扩大为工行的跨国经营提供了诸多机遇。四是经济转型期，民生消费市场、新农村市场、小微企业与个人金融市场等新兴市场蓬勃发展，为工行开拓业务提供了新的“蓝海”。
第三篇：2015银行财务检查整改报告
A分行：
根据《XX分行2015年一季度会计检查意见书》要求，我行由财会部部牵头，组织XX分行营业部、B支行、B支行对意见书中指出的相关问题进行了逐一整改、落实、现将相关情况汇报如下：
一、组织工作
2月中旬财会部总经理组织召开了2月份会计主管例会，XX营业部、A支行、B支行会计主管及财会部检辅人员参加了会议，会议对整改工作进行了详细布置，要求各机构于2月22日将检查发现问题整改完毕，提交整改报告向财会部汇报整改措施及整改结果。财会部在一季度会计检查中对整改情况进行追踪检查。
二、整改措施及整改完成情况
(一)加强会计业务培训，提高会计人员风险意识
针对会计人员风险意识淡薄 查询查复不规范。的情况，我行加强了会计人员风险意识、合规意识培训，利用晨会、营业结束后组织集中培训。会计管理部门根据实际需要不定期地对会计人员进行业务培训，更新知识，及时掌握新政策、新规定，最大限度减少因制度理解偏差所带来的误操作，从而提高会计核算质量。
财会部总经理牵头组织了《兴业银行商业汇票业务会计操作规程》和《票据业务风险提示》的学习，参加人员为各级会计管理人员、XX行营业部主任和票据岗专管员。对票据签发、解付、查询查复、质押、贴现业务逐项对照制度解读，纠正我行做业务中的偏差，进一步加强了票据业务的操作和管理。
各机构定期向财会部报告《问题库》等制度规章的学习情况，财会部根据报送的记录抽查录像，跟踪查看员工学习的动态，通过季度考试、监督传票质量、会计检查等，落实学习效果。
(二)加强会计队伍建设，做好会计人员的梯队培养
针对会计人员不足，存在风险隐患的情况，我行进行了一系列的会计人员调整，充实一线会计员工队伍，加强后备会计人员储备。具体是，第一步，由B行二级主办c接替zx担任B支行会计主管。Zx调回XX分行工作，主要负责票据管理等重要职责。E支行录用的会计主管在对公柜台担任会计经办工作。第二步，新入行的柜员先到现金柜台临柜学习，将现金区工作满3年的老柜员逐步安排到对公区进行岗位轮换。此次人员调整是为了充实XX营业部会计人员队伍，由老员工带好新兵，并加强柜面票据、账户管理。另外财会部加紧了事后监督岗位人员的招聘，预计近期会计管理人员会增加充实。
(三)建立健全岗位责任制，明晰会计岗位职责
会计档案管理混乱现金和重要物品管理存在风险隐患的问题，我行分析原因是由于柜员间职责不清，操作不规范导致的。整改措施是，对营业室人员进行明确分工，进一步健全会计岗位责任制。会计人员要按照岗位标准对所做的每项业务进行自查和改进，发现问题，及时解决。具体为：各机构会计主管梳理本机构会计人员岗位，结合本行的实际情况重新拟定岗位职责，加强各岗位的协调性，和操作的连贯性，尤其将大量的会计后台业务做明细划分，避免一人兼职过多，无法履职的情况。会计主管将新一版的岗位职责表报送财会部，财会部对职责表进行把关，提出意见建议，并照此分工进行会计监督检查。
(四)优化改革柜面流程，强化各项制度实施细则的建设 目前我行存在柜面流程不尽合理，柜员操作存在逆流程的现象。对此问题我行采取的措施是，根据《兴业银行会计内控要点》、《必知必会》、《综合业务核算操作规程》等的要求来确定。制定会计管理制度实施细则，本着保证会计工作有序进行，科学合理，便于操作和执行的原则。全面规范本单位的各项会计工作。只有制定了先进合理的实施细则和操作流程，会计工作才能避免出现纰漏和风险。
近期财会部下发了《关于加强会计管理工作的通知》对风险监测信息回复要求、会计管理、业务操作提出了要求。修订了《现金管理实施细则》对现金管理、查库管理执行操作按上级行制度做出了新的规定。营业室制定了《印鉴卡领用、出售、建库管理操作流程》，对印鉴卡使用管理流程进行了规范，
(五)提高会计管理人员素质，加强会计业务检查监督 针对检查问题整改不到位 屡查屡犯问题严重、大额及对账业务不规范等问题，我行分析了存在问题的原因。主要是由于会计管理人员没有严格履行审核和监督的职责，审查力度不够。下一步工作中会计管理工作要求：一是检查突出重点;二是违法必究。突出重点，就是要集中力量深入检查，重点突破，避免做表面文章，避免查而不处、不了了之。违法必究，是检查工作的关键环节。检查工作的落实，关键在于要严格执行：对于问题责任人，一是通报。二是罚款。三是行政处分。
各级会计管理人员要严格要求自己，紧跟制度规章更新的步伐，做好规章制度的解读、传达、再培训。检查辅导人员要加强事中监督，避免以罚代管的工作方式，将监督重心前移。
(六)整改完成情况
本次检查中发现的大多数问题都已按要求整改完毕，一户专用账户xx由于需要客户配合重开财政五联单，正在积极整改中。对于对2012年11月起开立的结算账户进行机构信用代码证的核对并留存复印件。的情况，已对11月份以来开户的单位逐个打电话联系，目前还有20个账户没有提供机构信用代码证。
三、处罚情况
XX分行给予相关人员处罚如下：。。。。。。各罚款100元。
第四篇：浦发银行财务分析报告（范文模版）
浦东银行财务分析报告
公司简介：
上海浦东发展银行(Shanghai Pudong Development Bank，缩写为SPD BANK)，是中华人民共和国的一家股份制银行，全称为上海浦东发展银行股份有限公司。上海浦东发展银行于1992年8月28日经中国人民银行批准设立，1992年10月成立，并于1993年1月9日正式开业。总行设在上海。 注册资本金56.6134亿元人民币。目前上海浦东发展银行在中国大陆超过20个城市设立了分行。
公司概况：
上海浦东发展银行(简称浦发银行)是1992年8月28日经中国人民银行批准设立、于1993 年1月9日正式开业的股份制商业银行，总行设在上海。
经中国人民银行、中国证监会正式批准，上海浦东发展银行于1999年获准公开发行A股股票，并在上海证券交易所正式挂牌上市，这是中国银行业改革的一项重大举措。截至2009年6月底，注册资本金达79.3亿元，良好的业绩和诚信经营的声誉使浦发银行业已成为中国证券市场中一家备受关注和尊敬的上市公司。
浦发经营理念：
十年来，秉承“笃守诚信、创造卓越”的经营理念，上海浦东发展银行积极探索和推进金融改革与创新，为把上海尽早建成国际经济、金融、贸易中心之一服务，促进和支持中国国民经济发展和社会进步，业务发展迅速，资产规模持续扩大，经营实力不断增强，在海内外已具备一定的影响。
主营业务包括：
吸收公众存款、发放短期、中期和长期贷款、办理结算、办理票据贴现、发行金融债券、代理发行、代理兑付、承销政府债券、买卖政府债券、同业拆借、提供信用证服务及担保;代理收付款项及代理保险业务;提供保管箱服务。外汇存款;外汇贷款;外汇汇款;外汇兑换;国际结算;同业外汇拆借;外汇票据的承兑和贴现;外汇借款;外汇担保;结汇、售汇;买卖和代理买卖股票以外的外
币有价证券;代客外汇买卖;资信调查、咨询、见证业务;人民币和外币信用卡业务;离岸金融业务;经中国人民银行批准的其他业务。
截止到2003年底，全行总资产规模已达3710亿元人民币、各项存款余额3221亿元人民币，各项贷款余额2551亿元人民币，当年实现税后利润15.66亿元人民币，并在上海、北京、杭州、南京、重庆、广州、昆明、深圳、郑州、天津、大连、济南、西安、成都、武汉、宁波、苏州、青岛等地设立了21家直属分支行、13家异地支行、305家营业网点，在香港设立了代表处，全国性商业银行的机构布局基本建成。
现金流分析:
资产及其负债(单位：亿元)
贷款担保方式分布情况:(单位：亿元)
公司进行业务创新，推出新的业务品种或开展衍生金融业务情况
通过完善创新管理体制，制定产品与服务创新规程，明确和优化了产品创新的职能分工，加强了创新的计划和统筹，公司的产品和服务创新能力得到了进一步的提升。
一是直接股权基金业务成为市场领先者，公司已在该市场中占据较大份额，并完成了直接股权投资信息系统平台建设，成为第一个拥有PE项目库的商业银行。二是跨境贸易人民币结算服务取得突破，成功办理全国首笔跨境贸易人民币
信用证贸易融资业务，全年跨境贸易人民币结算量和清算量均突破1亿元，公司跨境贸易人民币结算工作获得了央行的高度肯定。三是绿色信贷和低碳金融业务全面突破，成为中国银行界低碳银行先行者和主要标杆企业。四是并购贷款取得突破，推出并购业务金融服务方案，并成功签约首单并购贷款。五是多银行集团资金管理服务在同业中形成较为完备的服务体系，签约集团客户达33家。六是个人理财业务推陈出新，专项理财产品债券盈计划、假日理财、基金一对多业务、实物黄金代理等业务填补了业务空白。七是个人信贷业务打造特色产品，推出了存贷易、个人接力贷、经营性物业贷款、机械设备贷款、企业商会会员个人经营性贷款等新产品。八是银行卡及渠道建设更加丰富，推出了钻石卡、手机银行、电子式储蓄国债、网上理财产品、网上银行信用卡跨行还款等多种产品。九是推进总行票据池理财业务的创新，完成了系统开发工作，从总行层面统一组织全行票据理财业务的实施。十是为增强我行贵金属业务在国际市场的参与力度，开展了自营国际黄金OTC业务等创新业务，完成了自营黄金业务管理系统开发工作。
利率、汇率、税率发生变化以及新的政策、法规对商业银行经营业务和盈利能力构成重大影响情况
2009年，面对国际金融危机的严重冲击，我国实施了积极的财政政策和适度宽松的货币政策，存贷款基准利率和存款准备金率经过2008年下半年的连续下调之后在2009年保持不变。针对利差保持低位的不利因素，我公司及时调整信贷政策，保持贷款规模的稳定增长，同时逐步加大对业务结构和收入结构优化调整力度，着力保障了经营收入和盈利水平的稳定增长。
2009年以来，为应对全球金融危机，人民币汇率保持在合理均衡水平上的基本稳定。2009年末人民币对美元全年升值幅度为0.09%;对欧元、日元分别较上年末贬值1.41%和升值2.53%。人民币汇率的均衡稳定，使得公司面临的外汇变动风险基本可控。
综合分析：
中国经历了金融危机后，国际国内经济形势处于复苏阶段，中国实行适度宽松的货币政策。较2008年，货币政策处以慢慢收紧的形势。从2009年8月至2010年5月3日，央行多次上调银行准备金率，并开始发行三年期央票，意在减少货币流通量。因此会给证券市场的资金供给带来一定的影响。并且，国家有意打压房地产的上升，随着一系列抑制房地产政策的推出，必定会使得机构和游资对于证券市场的观望情绪加重。对于一家投资银行来说，资金量的减少无疑会给2010年的业绩带来影响
第五篇：投资银行业务财务报表分析
如何看一份财务报告——三部曲
1 资产形态组合分析——B/S表左侧栏目总体分析——资产质量为静态判断公司价值的基准;
2 资产归属分析——B/S表右侧栏目总体分析——公司资本结构和资本管理能力;
3 资产盈利能力分析——B/S表和损益表综合分析——公司成长核心能力以及价值判断基准。
——主要依赖于资产负债表和损益表，现金流量表以及会计附注作为辅助性财务报告信息来源;
——确定主要问题，作为深入分析企业价值以及财务诊断的基础。
如何看一份财务报告——资产形态组合分析的常见问题
1 往来款巨大，尤其是其他应收款项目余额巨大——资产虚增;
2 应收账款余额波幅巨大——公司销售政策不一致，公司营销管理能力存在问题;
3 存货余额骤增——资产实际价值低于账面价值，或者公司存在迟转成本来虚增利润的动机;
4 长期投资巨大——公司对外投资控制不力，或者公司就是一个壳公司; 5 长期资产巨大——公司实际运营资产过低，被收购价值下降。 6 无形资产巨大——公司虚增利润或者资产数量。
如何看一份财务报告——资产归属分析
1 负债和权益比例——公司资本管理能力的问题;
2 应付账款余额波动过大——公司对供货商议价能力薄弱;
3 短期借款余额不正常波动——公司融资能力出现危机，需要分析其他的融资信用; 4 其他应付款余额巨大——是否存在虚增资产的动机，或者公司注册资本金不足的问题; 5 应付税款余额过度波动——公司主营业务不稳定; 6 资本公积余额过大——存在潜在的税收债务。
如何看一份财务报告——资产盈利能力
1 主营业务收入和主营业务成本增长不匹配——公司调整利润的动机; 2 管理费用和财务费用过度增长——公司经营管理和财务管理能力欠缺;
3 非经常损益发生额巨大——公司主营业务盈利能力不足，公司总体价值下降; 4 公司营业利润率下降——公司缺乏未来的盈利增长点。
财务报告的质量分析 资产质量分析 利润质量分析 现金流量质量分析
财务报告的质量分析——资产质量分析
1 资产质量分析：指分析资产帐面价值与“实际价值”之间的差异。 2 预期按帐面价值实现的资产：货币资金。 3 预期按低于帐面价值的金额实现的资产，包括： 〈1〉
短期债权。因为有坏帐，且坏帐准备可能不足(须关注具体债务人的尝债能力)。 〈2〉
部分短期投资。因为股价可能下跌，且计提的跌价损失未必充分(须关注企业持有的股票及其股价走势)。
〈3〉部分存货。因为存货可能贬值，且存货跌价准备未必计提充分(计提过程的主观性)。〈4〉部分固定资产。尤其是技术含量高的资产。还要关注企业折旧政策。 〈5〉部分无形资产。如专利权，因为新技术的出现而加速贬值。 〈6〉纯粹摊销性的“资产”，包括待摊费用、待处理资产净损失、递延资产等。
4 预期按高于帐面价值的金额实现的资产，包括：
〈1〉
大部分存货。因为存货按“历史成本”揭示，而多会“正常”出售。 〈2〉
部分对外投资。尤其是在“成本法”下。 〈3〉
部分固定资产。尤其是不动产。
〈4〉
“帐/表”外资产，如已提足折旧但企业仍在使用的固定资产、已销帐的低值易耗品、研究开发成果/投入、广告投入、人力资源
财务报告的质量分析——利润质量分析
1利润质量分析：指分析利润形成的真实与合理性，以及对现金流转的影响。
2营业收入的质量分析，应关注： 〈1〉
营业收入的品种结构; 〈2〉
营业收入的地区结构;
〈3〉
与关联方交易实现的收入占总收入的比例;
〈4〉
地方或部门保护主义对企业业务收入实现的贡献。
3投资收益的质量分析，应关注：投资收益是否有对应的现金/营运资金流入。
4营业成本的质量分析，应关注： 〈1〉
成本计算是否真实?
〈2〉
存货计价方法的选择是否“适当”/稳健? 〈3〉
折旧是否正常计提?
〈4〉
营业成本水平的下降是否为暂时性因素所致?
〈5〉
关联方交易和地方或部门保护主义对企业“低成本”的贡献。
5营业及管理费用的质量分析，应关注：
〈1〉
折旧及其他摊销性费用是否作正常处理?
〈2〉
企业营业及管理费用的控制是否具有短期行为?
6财务费用的质量分析，应关注：
〈1〉
企业是否“过少”地负债? 〈2〉
企业是否过分依赖于短期借款? 〈3〉
企业是否过分依赖于自然负债?
7企业利润质量恶化的特征归纳： 〈1〉
经营上的短期行为或决策失误导致的未来收入下降趋势; 〈2〉
成本控制上的短期行为导致的效率损伤; 〈3〉
纯粹的利润操纵行为导致的帐面利润虚增; 〈4〉
过度负债导致的与高利润相伴的财务高风险; 〈5〉
企业利润过分依赖于非主营业务;
〈6〉
资产(尤其是存货与应收款)周转效率偏低; 〈7〉
非正常的会计政策变更;
〈8〉
审计报告出现异常(保留意见、否定意见、拒绝表达意见)。
财务报告的质量分析——现金流量质量分析 一 1经营活动产生的现金流量的质量分析： 〈1〉
如果经营活动产生的现金流量小于零，一般意味着经营过程的现金流转存在问题，经营中“入不敷出”。 〈2〉
如果经营活动产生的现金流量等于零，则意味着经营过程中的现金“收支平衡”，从短期看，可以维持;但从长期看，则不可维持。 〈3〉
如果经营活动产生的现金流量大于零但不足以补偿当期的非现付成本，这与情形2只有量的差别，但没有质的差别。 〈4〉
如果经营活动产生的现金流量大于零并恰能补偿当期的非现付成本，则说明企业能在现金流转上维持“简单再生产”。
〈5〉
如果经营活动产生的现金流量大于零并在补偿当期的非现付成本后还有剩余，这意味着经营活动产生的现金流量将会对企业投资发展作出贡献。
2投资活动产生的现金流量的质量分析：
〈1〉
如果投资活动产生的现金流量小于零，意味着投资活动本身的现金流转“入不敷出”，这通常是正常现象，但须关注投资支出的合理性和投资收益的实现状况。
〈2〉
如果投资活动产生的现金流量大于或等于零，这通常是非正常现象，但须关注长期资产处置/变现、投资收益实现、以及投资支出过少的可能原因 财务报告的质量分析——现金流量分析 二 筹资活动产生的现金流量的质量分析：
〈1〉如果筹资活动产生的现金流量大于零，则须关注：筹资与投资及经营规划是否协调?〈2〉如果筹资活动产生的现金流量小于零，则须关注：企业是否面临偿债压力而又缺乏新的筹资能力?企业是否无新的投资发展机会?
财务报告分析方法-横向分析技术
财务比率分析所应用的财务比率可以归纳为若干类型。通常，将财务比率归纳为以下五类,即: <1> 流动性比率，即用来衡量公司偿还流动负债能力的财务比率,主要包括流动比率和速动比率等。
<2> 长期财务安全性比率，即用来衡量企业长期资金提供者的保障程度亦即公司长期尝债能力的财务比率，主要包括资产负债率和利息保障倍数等。
<3> 获利能力比率，即用来衡量公司的总体盈利能力的财务比率,主要包括销售利润率、资产利润率及资本利润率等。
<4> 投资者特别关注的财务比率，即用来衡量公司为投资者所作贡献或者说投资者从公司中获得的利益的财务比率,主要包括普通股每股收益和市盈率等。 <5> 与现金流量表相关的财务比率，即用来衡量公司现金流量状况的财务比率,主要包括营业现金流量对债务之比率和每股营业现金流量等
财务分析的目的是分析现有的问题并对短期的策略问题提出解决方案并支持企业长期的价值最大化
企业的盈利情况可以从几个层面研究
下列的财务指标是了解企业财务情况的最好的数据,关键是学会用这些指标进行横向和纵向的比较
了解企业的总体盈利情况还不够,还应通过了解盈利情况的组成部分来明白为什么能盈利和如何盈利的?
我们可以把指标分为三层，从上至下对于企业进行剖析
中间的三个指标表明了有哪些重要的业务指标对于净资本回报率产生了重要的影响，下层的比率表明了对于资产负债表和损益表的内容的影响如何可以影响净资本回报率
息前总投入资产回报(ROIC或RONA)比净资产回报率更易去除企业不同的财务策略对于分析的影响
另外一个估量企业盈利水平的指标为经济价值创造能力，EVA
成本可以根据不同的标准进行分类
成本体系-作业成本法(Activity Based Costing)
成本体系-作业成本法与传统成本法之间的比较
成本分析的基本工具(1)：成本结构的横向比较
成本分析的基本工具(2)：盈亏平衡点的分析
成本分析的基本工具(3)：营运杠杆分析
财务报告分析的重要补充——投资项目技术经济分析 投资分析可以帮助回答如下的投资问题：
1将来的回报在考虑了风险后是否与现在的投入相匹配 2分析建议的投资是否为达到目的的最有效手段
与注重于历史数据的盈利分析和成本分析不一样，投资分析注重于对于投资项目将来的价值的估计
常用的工具包括: 投资回收期
内部投资回报率法 (IRR) 净现值法 (NPV) 投资分析提供了定量的分析框架来分析投资的机会，主要用于对企业策略分析框架的补充 投资分析的优点
当在选择不同的投资和策略方向时非常有用： 可以将投资的机会进行量化分析 帮助进行“干/不干”的决策
基于定量的指标对于投资机会/战略选择进行优先化
投资机会分析一般分为三步进行
投资的目的是为企业的股东创造价值
投资分析工具(1)：投资回收期
投资分析工具(2)：内部投资回报率(IRR)
投资分析工具(3)：净现值(NPV)法
投资分析指标的“误导性”——IRR指标 1.IRR指标≠项目的实际收益≠ 会计收益;
2.会计收益率可能低于IRR指标，也可能高于IRR指标;
3.IRR指标可以作为项目经营过程中投资方资金管理的参考指标; 3.**项目投资分析的具体案例分析。