以下是小编精心整理的《商贸企业库存管理论文(精选3篇)》仅供参考，希望能够帮助到大家。摘要：随着电子商务经营业态在市场经济中的迅猛发展，人们越来越离不开网络平台的购销和运营，对于企业，尤其是国有企业，单独依靠传统的门店销售已经不能满足市场的要求，必须与时俱进顺应发展。在电商业务不断扩张的同时，在“618”、“双十一”被人们认可成为全球购物节的欢快气氛下，大量的资金会涌向电商平台，所以合理运用资金、加强库存周转和管理突显重要。
商贸企业库存管理论文 篇1：
商贸企业财务风险成因及内控对策
摘要
在新经济背景下，经济全球化进程加快，商贸企业的内部管理呈现出管理环境全球化、管理目标多元化、管理职能交叉化等特征，企业的财务管理工作受到内外部多种因素的影响，导致财务风险发生的几率增加。为了适应经济环境与企业经营管理的需要，商贸企业必须充分分析财务风险形成的原因，完善财务管理制度，采取合理措施，加强内部控制，有效防范与管控企业经营管理过程中面临的各类风险，为商贸企业的稳定健康发展提供保障。
关键词
财务风险;内控;成因;对策
财务风险与内部控制的联系
由于内部控制是企业进行财务风险管理的主要依据，因此，企业要想加强对财务风险的管理，就必须加强内部控制。而企业的内部控制内容包含企业经营管理中的所有活动，财务风险管理也是其中的主要内容，企业要想加强内部控制，也必须加强财务风险管理[1]。企业通过建立健全内部控制体系，可以为财务风险管理工作的顺利开展提供支持，如果企业的内部控制体系不完善，企业的财务风险管理难度也会增加。从这一层面来说，二者的顺利进行需要互相联系，互相支持。
商贸企业财务风险形成的主要原因
（一）财务管理制度不规范
完善规范的财务管理制度是企业开展财务管理工作的基础。当前部分商贸企业的财务管理制度建设不足，缺乏规范的财务管理制度，有些管理制度过于模糊，有的管理制度操作性不强，这些都导致财务管理工作无法顺利开展。还有一些企业的财务管理制度规范不全面，只片面的重点关注部分内容，这就导致企业的管理水平无法整体提升。比如，在流动资产与非流动资产管理中，由于没有制定完善的利益分配制度，导致企业出现资产管理、使用混乱、资产利用率无法有效提升等问题。
（二）资金来源结构不合理
商贸企业的资金来源结构对其稳定健康发展起着重要影响，在当前市场竞争激烈的情况下，很多商贸企业为了扩大市场规模，对资金结构的合理性重视不足，导致企业的资金流动性较差。比如，商贸企业为了扩大市场规模，借贷大量资金，超过了企业自身的偿还能力，一旦無法到期偿还，就会使企业陷入财务危机。出现资金来源结构不合理的主要原因是商贸企业在财务管理中非常重视事后的核查工作，却对事前的预测与事中的控制工作重视不足，导致财务管理工作存在明显的滞后性，无法发挥财务管理的真正作用。
（三）资产管理不到位
目前，很多企业在资产管理方面存在很多问题，比如应收账款占企业总资产的比重过多，库存积压较多，导致库存成本上升，这些问题的存在又导致企业资金流动性较低，容易导致财务风险多发。部分商贸企业对经济社会发展形势认识不清，选择的营销模式不适应企业的实际发展需求，导致企业的资本结构不合理，库存压力加大，资金周转率降低。同时，有些企业为了扩大市场规模，采用赊销的方式销售产品，导致应收账款增加，资金无法及时收回，影响企业资金周转。
商贸企业加强财务风险内控的主要对策
（一）完善财务管理制度
完善的财务管理制度对财务管理工作的开展提供着重要保障，而企业财务风险内控水平的提升则需要财务管理水平不断提升的推动，因此，商贸企业加强财务风险内控需要从完善财务管理制度入手。首先，商贸企业需要明确财务管理的内容，从各项具体经营活动中进行财务管理制度与规范的建设[2]。其次，商贸企业要根据内外部环境与企业自身情况，确定长远发展战略，在企业发展战略的指导下完善财务管理制度，实现实际业务与财务管理工作的融合。此外，商贸企业要对运营过程中的资金收支情况加强管理，提高资金的使用效率。商贸企业还应该建立完善的财务管理监督机制，对财务管理过程中的具体工作情况进行监督，防止贪腐等问题的发生。
（二）优化资金来源结构
不断完善筹资机制，拓展筹资渠道，降低筹资成本，是商贸企业优化资金来源结构的重要方式。商贸企业选择筹资渠道时遵循成本低、规模合理、结构合理的原则，这些原则的遵循也需要财务管理的支持，对不同筹资渠道进行分析，选择合适的筹资渠道。首先，商贸企业需要选择成本较低的筹资渠道，这就需要财务管理部门完善会计管理制度，通过科学的会计核算与分析对筹资成本进行核算。同时，财务部门还要广泛收集各方面的信息数据，通过建立完善的信息管理系统可以对各类数据进行科学分析，对筹资成本、风险、收益等进行分析、比较，促使商贸企业合理选择筹资渠道。
（三）加强资产管理
商贸企业的资产管理水平，对其经营管理质量有着重要影响，在实际经营管理活动中，商贸企业应从多方面入手，加强资产管理。为企业稳定健康发展提供保障。在资金管理方面，商贸企业需要积极开展全面预算管理，运用信息化手段，加强收支管控与费用核算，不断降低企业成本，提高资金的周准速率与流动性。在库存管理方面，商贸可以建立库存管理系统，加强库存产品的统计清查，并与合作商建立良好的关系，合理规划商品销售时间，使商品在满足客户需求的情况下，占用最小库存时间，使库存成本得到有效控制。在应收账款管理方面，商贸企业采取合理措施不断提升应收账款清欠能力。要想提升清欠能力，就必须从源头开始，严格选择合作商，尽可能放弃资金不足、经营效益较低、偿债能力较弱的合作商，从源头上降低财务风险发生的可能。同时，商贸企业可以在产品销售过程中采用一边销售一边结款的方式，或者采用分期付款的方式进行款项回收，减少企业的财务支出负担。对于销售完成的应收账款，商贸企业的财务部门应与业务部门积极合作，及时制定清欠计划，对欠款的金额、期限等具体内容进行分析，确定清欠的难易程度，制定出清欠等级，按照清欠计划有序的进行清欠工作。此外，商贸企业还应该让专门的高级管理人员负责清欠工作，制定完善的清欠制度，选择专业的工作人员负责清欠工作，使清欠工作明确到位。
（四）加强信息交流
在商贸企业的财务风险防范中不断加强信息交流，提高信息的传递效率，向相关部=部门及时反馈信息，也是加强财务风险内控的重要方式。首先，商贸企业应建立科学的组织管理机构，合理设置工作岗位，明确各岗位职责，使各岗位之间互相牵制、互相监督。其次，商贸企业必须建立完善的内部管理制度，根据实际业务情况规范内部控制流程，确保内部控制活动顺利有序开展。其三，商贸企业应建立部门与员工沟通机制，加大部门与员工之间的信息交流，使财务风险内控与具体业务结合在一起，为财务风险内控提供信息支持。其四，商贸企业必须建立完善的信息系统，加强信息的沟通与传递，确保各类经营管理信息可以及时有效的反馈到相关部门，从而提高企业的决策效率与正确性。从财务风险角度来看，财务活动贯穿于经营活动的各项环节，在各环节中会产生大量的信息，这些信息对企业进行财务风险识别、评估，制定内部控制方案具有重要参考价值，因此，商贸企业必须不断拓展信息交流与沟通渠道，使企业的信息传递效率提升[3]。商贸企业的各部门也应该加强交流，积极沟通，了解各项具体业务的具体进展情况，对经营管理活动中存在的问题及时了解，及时采取有效的应对措施，避免风险的扩大。在信息交流管理中，商贸企业可以积极利用现代化的技术手段，建立完善的信息管理系统，使商贸企业的信息管理工作更加高效、科学。以X轮胎销售企业为例，企业积极运用ERP系统，将进销存、CRM、自动化办公、物流、财务报表等方面的管理运用ERP系统统一起来，进行统一管理，，实现了业务与财务的深度融合，对商贸企业加强财务风险内控发挥了积极作用。
结束语
财务风险控制一般有规避、转移、防范、控制等方式，通过这几种方式，商贸企业需要对投资风险、筹资风险、资金回收风险等进行管理，以实现降低财务风险的目的。商贸企业需要在战略导向下，采取预提的方式建立风险准备金制度，这样可以及时防范商品流通过程中发生损坏等其他环节产生的各类风险，同时，商贸企业需要完善长期与短期风险预警系统，及时对企业面临的各种风险进行预警，方便企业及时采取措施，对各类风险进行管理。在此过程中，商贸企业还需要企业提升资本运营能力，加强资产管理，促进商贸企业变现能力提升，对商贸企业的不良资产进行控制，提升资产周转的速率，增强商贸企业的风险防范能力。
参考文献：
[1]易红梅. 经济新常态下商贸企业财务风险成因及内控对策[J]. 成功营销， 2018（11）：63-64.
[2]李小华. 经济新常态下商贸企业财务风险成因及内控措施[J]. 中国总会计师， 2017（12）.
[3]孙秀伟. 企业财务风险的识别与内部控制对策[J]. 现代商贸工业， 2018， 39（36）：111-112.
作者：温丽丽
商贸企业库存管理论文 篇2：
浅谈电子商务背景下商贸企业的库存管理
摘 要：随着电子商务经营业态在市场经济中的迅猛发展，人们越来越离不开网络平台的购销和运营，对于企业，尤其是国有企业，单独依靠传统的门店销售已经不能满足市场的要求，必须与时俱进顺应发展。在电商业务不断扩张的同时，在“618”、“双十一”被人们认可成为全球购物节的欢快气氛下，大量的资金会涌向电商平台，所以合理运用资金、加强库存周转和管理突显重要。以商贸企业为例，分析电商环境下库存管理的重要性和潜在风险等，并提出相关库存管理建议。
关键词：电商;商贸企业;库存管理
一、电子商务环境下库存管理的重要性
随着电子商务发展日益迅猛，对商贸企业的发展也产生了较大的影响，由传统的店面渠道销售向网站平台的线上操作进行转变。企业在资金的使用、应收账款的回笼、代垫费用结算等方面都发生了改变，尤其是在库存管理方面更加突出，要求有更加严格的管理程序来应对大量的网站促销活动，针对网络营销的流程增加对库存商品的分析、加强管理适在必行。本文以A公司商贸企业为例。该公司近几年电子商务规模发展较快，但需要从商品特征、管理难点和风险及相关建设几个方面进一步探讨和研究全面发展对策。
A公司，经营国际洗化大品牌，国内一级分销商，年销售额不含税约35亿元，2017年库存周转率8.3次，电子商务经营以天猫B2C形式为主，兼做渠道B2B。
二、A公司电子商务环境下库存管理的特征
传统的线下销售，更多是企业与消费者面对面的直接沟通与结算，相对网上经营集中大规模的备货促销情况要少很多。对于A公司而言，从最初的六七亿销售收入到现在的三十多亿，电子商务的飞速发展功不可没。A公司的电商经营形式具有以下几个特征。
1.商品更加具有直观性，且在几个重要时间的大型促销活动中，能使企业销售大幅提升。
2.网络销售价格的波动、赠品的种类多样均可导致购买力的增加。
3.A公司需要按照上游厂家的促销策略大量的提前进行备货，库存数量和结构在短期内变化幅度也较大。
4.消费者在足不出户的情况下购买的商品直接送货到家，增加了物流配送成本。
三、A公司电子商务经营模式下库存管理的优势和难点
（一）相对于传统经营模式的管理优势
上游厂家的优势：A公司经营天猫的旗舰店，作为厂家的一级分销商，厂家会根据自身的发展战略来决定年度内的整体营销方案，要求企业采购哪些品种的商品，保持什么样的库存结构。A公司可适当结合厂家的网站营销方案来确定自己的库存商品，厂家也会给予更多的优惠促销方式来消化库存，相比传统的进店实体经营，库存商品存量的风险较小。A公司在早年间做某超市的针织类商品进行货架的铺货，因超市资金链出现问题，导致经营不善，形成大量退货。退回的商品号码不全，A公司在后期处理消化退货商品有一定的难度，虽然通过了一些渠道进行折扣特卖等活动来减少积压的库存，但存货周转率仍然较低，形成潜在的库存损失。
下游客户的优势：A公司在B2B业务中，对下游客户进行资质评级，选择优质的网站合作伙伴，网络代垫费用的结算及时，可降低资金风险，同时加快了库存的周转。
（二）相对于传统经营模式的管理难点
一是采购流程的问题：很多时候，为了控制库存的压力，可以先进行虚拟库存的录入，一旦有了真正销售，再进行补货。这样的情况下必须做好采购流程的规范，财务上要实时反映库存，业务上要做好记录。有些商品不录入到实际的库存，但要定期进行财务核算的操作，保证财务上的准确性，每一步都要有规范的流程和系统化管理。
二是退换货的问题：退换货的问题不是出和入这么简单，退回来的商品可能有很多种情况，有的需要返厂退给供应商，有的经过换货能继续出售，有的需要企业自行消化，同时返厂和报废的残品因为要脱离系统的正常库存，还必须要进行精准的财务核算，且要考虑到这些商品当初的采购成本。在这个问题上，最好的做法就是建立不同的仓库，残品库中再细分退回供应商的、在途商品的、企业自行消化的商品，用系统进行精准的财务核算。
A公司“双十一”企业的促销活动，大量的筹集资金从上游厂家提前备货，以保证此期间的商品源充足。有些消费者在采购同时也会有各种原因的退货现象，退货单会在第一时间显现，后台生成退货单，业务库存便会产生时实变化，有些需要返厂的商品直接体现的残品库，将商品分类多库房管理，以便准确监控库存情况。
四、A公司发展电子商务的潜在风险
（一）电商营销的库存风险
1.前端風险
（1）营销策划风险。A公司作为电商企业，“618”、“双十一”都成为大型促销的日子，此时企业会通过各种渠道筹集资金，大量进行营销策划，做为分销企业或专门的代理商，厂家一般会统一在年度内签订一个整体的营销方案，也会针对特殊的日子单独签订促销合同，因此在整体的营销方案中要特别关注促销政策，防止因采购量过剩引起库存商品的滞销。
（2）返利政策风险。无论是网络电商还是实体经营，都会跟厂家谈返利政策。分销企业若要得到较高的返点，就要大量采购厂家的商品以达到返利政策的进货量，且厂家会要求采购某些品类的商品做为特定需要，才会让企业得到约定的返利。而这些品类的商品有些是季节性的过季商品，企业为了避免库存积压，就要进行适当的风险评估和利润测算，找到适当的平衡点，即拿到了厂家的返点而且能正常消化掉批量的进货商品。
从核算角度考虑，供应商根据公司销售情况有不同的折扣和返利情况，企业如果未按收到的返利期间冲减成本，计入当期损益，也会导致当期库存账面不实的风险。
2.后端风险：应收结算风险
电商企业信用支付的超前消费已经转变为主流思想，越来越多的人利用“蚂蚁花呗”、“京东白条”等进行超前消费，这无疑是加大了电商企业应收账款的数额。企业自身的风险防控能力薄弱，风险控制体系不健全，一些应收账款不能及时收回形成坏账，坏账的增加给企业带来一定损失，给企业带来应收结算风险。A公司应收账款账期最长为6个月，但不同供货商计算账期的方法不同，有按送货日期开始计算，也有按对账后开具发票时开始计算。公司采用专人分别核算的方法，并在业务系统中增加应收账款的帐期预警功能，来降低应收账款的结算风险。
（二）电商企业扩张外埠公司的库存风险
为了拓展业务，加快推进京津冀一体化的战略，商贸企业会把经营目标投向周边的天津、河北等地，设立分公司，专门进行当地区域的网络营销及市场促销等业务活动;也有部分企业建立外埠的分仓，管理电商企业会根据品牌合作的需要，向东北地区、华东地区延伸拓展，因此总部对于分公司的库存监管尤为重要。上游厂家会根据不同地区的营销方案直接发货到分仓区。A公司在东北地区有五家分公司，并分别在上海、山东等地设立分仓。A公司本部用业务系统监控各分公司的库存时实情况，并定期进行外埠企业的库存盘点工作，外埠地区的负责经理、财务人员及仓库负责人均由本部派出，其余人员在当地聘用，库存的仓储管理按储位和批次进行管理，实行先进先出，并进行保质期限的日期预警机制，适度地降低了扩张外埠企业而形成的库存风险。
（三）系统化管理疏漏导致的库存风险
传统的经营模式是，一手钱一手货，当时开单结算，有专人进行手工或电脑的操作，在销售环节中一次性完成了开单收款付货的整个流程。目前的形式是，企业的大量业务购销都通过第三方电商平台实现，系统的管理必须要做到精中带细、万无一失，不光是企业自身的管理系统要健全，上游厂家在第三方网络平台的系统也要有专人管控，重要的权限不能进行多人操作。一旦在系统权限上发生了疏漏，将导致企业的信息泄露、商品单价的篡改、存货的发出等一系列风险和潜在损失。
A公司在几年前刚做电商业务时，上游厂家通过天猫平台的系统进行营销，与A公司的业务系统对接了接口，即猫超系统中的出库单生成后直接导入到A公司业务系统中，A公司根据业务系统的出库品类和数量进行发货。同时，为对账和查询方便，厂家把该系统的权限管理设定为厂家自身、第三方运营商、A公司系统管理人均有权限登录操作关键环节。在促销活动中，某些单品的促销单价被错误更改，导致促销机制重叠，重复设置了优惠力度，公司按出库单价格进行发货。得知此情况后A公司采取即刻将账号分离，每个人登录使用独立账号密码、独立的IP地址查询，直接精确到哪一个账号，从根本上杜绝类似情况发生。同时，跟品牌方交涉由厂家补回促销费并立即缩减登录人员权限，避免了库存损失。
（四）物流配送的在途风险
网络营销对商品的转移通过物流配送，对于消费者个人商品配送采取快递等方式，对于企业的商品配送一般采取用物流中心的车辆集中配送。在车辆集中配送商品过程中，A公司为了对商品进行时实监管，在系统中运用了物流配送车辆GPS定位管理功能，商品从开单出库的一刻起，系统内就能监测到此类商品发往哪些客户、由哪辆车进行配送、车辆行驶的路线（避免公用配送车辆进行其他操作）、商品到达对方时间等各种信息，有效避免了商品在途的丢失、毁损风险。
五、电商环境下企业库存管理的建议
（一）提高供应链环境下的库存管理意识
供应链模式下，上下游企业间实行全方位的接触，重要部门的负责人参与合同的洽商，如财务部门根据资金的周转来满足订单的及时付款等。完善系统化管理的运营机制，用标准的系统模块进行订采销送的监控，提高库存的周转次数，进行资源整合，适当节约物流配送环节的成本。本文中A公司高层领导、系统管理员、营销部门、财务部门等重要部门的负责人都会参与某些重要环节的洽商，做到了人员管理意识的加强和提高。
（二）实行科学订单管理
订货管理是经营中的一个重要环节，也是商品流转的关键环节。合理的订货不仅可以保证销售的实现，还可以减少积压滞销商品存量。只有科学合理的订货环节，才能保证库存的合理。在各种网络节日的促销环节中，更需要相关人员具备敏锐的市场洞察力以及丰富的经验。
（三）建立完善的进销存系统
对于商贸企业发展电商而言，必须要有完善的系统化管理，从最初的采购订单，到进货出库、费用结算、客商核算，按品类品牌分公司调取数据，直到最终的库存盘点对账。一系列经营活动中，每个环节的实时监控都需要用系统帮助经营者和决策者提供有力的数据支持，达到加快资金的流转和库存的周转，提高企业经济效益的最终目的。本文中A公司并不完全依赖于厂家的平台系统，真正为企业库存管理资金管理需求进行系统化管理和升级。
（四）加强库存成本管理
在商贸企业的总资产中，库存占比较大，因此库存管理与利用的优劣直接影响到企业的资金占用水平，以及资产的运作效率。科学有效的库存管理，能使企业的平均资金占用水平降低，提高库存的周转速度和总资产的周转率。加强库存存本管理可以考虑从以下几个方面进行。
1.及时清理滞销商品，提高可用库存量的比例。
2.选择信誉良好的供应商并保持良好的合作关系，定期对供应商进行信用评级。
3.加强重要部门如信息部、财务部、采购销售等部门的沟通与协调。
（五）建立网络突发事件的预警和应急处理机制
根据现有的网络流程和经验，总结出一些可行的预警和应急机制，不断完善企业的库存管理。
在网络市场日益发展的今天，作为商贸企业，库存是资产中不可缺少的重要组成部分，因此加强库存管理已成为商贸企业的一项重要的工作内容。本文提出的一些电商环境下基本的库存管理观点，有不妥之处望批评指正。
参考文献：
[1] 宋文官.电子商务与网络营销[M].大连：东北财经大学出版社，2003.
[2] 武永梅.銷售就是做渠道[M].苏州：古吴轩出版社，2016.
作者：赵霏
商贸企业库存管理论文 篇3：
浅谈如何做好国有中小型商贸企业内控体系建设工作
摘 要：文章分析了国有中小型商贸企业建设内控体系的必要性，以及面临的困境和存在的不足，提出从内控环境建设、风险评估管理、控制单元设立、信息系统以及内部监督五个方面，做好企业内控体系建设的思路与建议。
关键词：国有中小型商贸企业；内容体系建设
国有企业是改革开放、经济发展和社会稳定的中坚力量，是国民经济的支柱，国有商贸企业是国有企业的重要组成部分，国有中小型商贸企业又在国有商贸企业中占据了相当大的比重，由于受其规模小、人员较少、资本和技术构成较低等诸多现实条件的制约，不少国有中小型商贸企业内控体系建设方面明显不足，甚至形同虚设，这无疑增加了企业的经营风险，减少了企业实现发展目标的保障。
一、国有中小型商贸企业内控体系建设的必要性
1.加强内控体系建设，是维护企业资产安全的前提
有些国有中小型商贸企业只看重短期利益，在不经考察和研究的状况下盲目投资，仓促入市，投资成本很难在短时间内收回，造成企业资产流失；有些则通过同业经营或关联交易出现国有资产转移。因此，对国有中小型商贸企业而言，关键就是按照内控体系建设的要求，规范企业经营管理人员的行为，落实责任追究机制，强化企业各项管理，科学合理制订企业目标，并最终实现企业资产的增值保值。
2.有助于全面提升企业经营管理水平，促进企业可持续发展
当前一部分国有中小型商贸企业随着国际贸易同盟的重新组建，逐渐褪去了政府指令性优待的光环，原有的经营及进口资质优势也将失去；再加之管理水平有限、市场博弈能力不强等制约着国有中小型商贸企业的发展与壮大。国内外企业经营管理实践表明，企业内部控制工作的完善程度反映了企业管理水平的高低，同时，内控体系建设也是提升管理水平以及提高经营效率的有效手段。有资料表明：国内中小型企业的生命周期一般为3-6年。因此，要想实现企业的长远发展，就要加快内控体系建设，规范企业经营运作中的各种管理行为，从而促进企业走向良性发展轨道。
二、内控体系建设面临的困境和存在的问题
1.治理结构方面存在缺陷，人治意识浓厚
现存的国有中小型商贸企业性质大部分为全民所有制企业。实行的是总经理负责制，最高决策机构为经理办公会，单位负责人权利高度集中，管理层级相对简单，又不能有效听取来自基层、中层员工的意见，这就使得决策缺乏可行性、缺少操作性，从企业领导层到普通员工对于内部控制管理的意识薄弱，没有足够的认识和高度的重视，因此就很难形成科学决策、民主决策。
2.经营目标不明确，缺乏长远战略规划
很多国有中小型商贸企业因经营缺乏明确的目标、战略定位缺乏科学性、战略选择缺乏实践性，使得企业在经营过程中出现捉襟见肘的情况，很难将其做精做强。《企业内部控制应用指引》明确指出，企业内部控制最终所追求的就是如何通过强化风险管控促进企业实现发展战略。发展战略为企业内部控制指明了方向，内部控制又为企业实现发展战略提供了保障。看来企业发展战略和内部控制是相互依存、密不可分的，制定和实施发展战略对于企业内控体系建设与运行的重要性不言而喻。
3.自主生存意识薄弱，风险意识差，内控体系建设很难与环境变化相适应
一部分国有中小型商贸企业习惯于计划经济下的经营方式，仍然存有“等、靠、要”的思想，缺乏必要的竞争意识，抵御市场风险能力差。管理层对内控体系没有足够的认识和高度的重视，或是认为只要建立了内控体系，企业的经营与管理便可以高枕无忧了；或是被动地遵守内部控制相关规定，生搬硬套其他企业的内部控制制度，便作为自己企业的内控体系加以实施，既不符合本企业经营管理活动的实际情况，也不能适应内外部环境的变化，很难在企业内部实施与运行，营造不了风险意识和竞争意识。
4.人力资源管理基础薄弱，不相容职务未做到完全分离
国有中小型商贸企业因资金投入不足，决策层对人力资源管理的关注程度不够，使得人力资源的各项管理活动都受到不同程度的制约。又因企业规模和人员数量的特殊性，无法做到专职专人负责，有些企业在存货与仓储业务中人员配置明显不足，保管、收发、记账均由一人包办，在形式上违反了不相容职务相互分离的要求，即：在一般情况下处理每项经济业务全过程或者在全过程的某几个重要环节必须经过两个或两个以上的部门或人员分工负责，起到互相制约的作用。
5.信息与沟通渠道不畅，监督机制不健全
目前，很多国有中小型商贸企业并没有建立科学的信息传递机制，遇到问题不能及时报告和反馈，发生问题后又因监督制约机制缺乏，追究责任不到位，往往导致企业经营受损。例如，经营木材业务的某国有商贸公司因货物保存不当而导致部分木材发霉，库存管理部门未及时上报销售部门和采购部门，又赶上销售旺季，结果导致存货木材远远不能满足客户的需要，待发现问题再去采购，不仅增加了公司经营成本，也给企业利润带来了损失。出现此类问题后，又因权责不清、责任不明，相互推诿，最终还是由企业承担管理失误造成的损失，这样就很难实现国有资产的增值保值。
三、加强国有中小型商贸企业内控体系建设的建议
1.明确内控管理目标，诊断与完善内部环境先行
目前，我国众多的国有中小型商贸企业在发展的过程中，积累了一定的管理经验，制定了相应的制度、管理办法和文件。上述企业要开展内控体系建设工作首先应对公司现有治理结构、制度、管理办法、文件、业务流程进行全面的收集和整理；其次是与标准化内控要求和规范仔细进行对标，诊断发现并总结出公司管理经营过程中存在的内控缺陷；最后是依据整改方案，对现有的治理结构、流程进行调整，对现行的制度、管理办法、文件做出相应修订，完善并设计适合本企业标准的内部控制风险矩阵及各流程控制点，为内控体系建设做好基础准备工作。
2.建立风险评价机制，实行风险评估的动态管理
国有中小型商贸企业面临激烈的市场竞争，风险无处不在，企业要想生存和发展，就必然要面对来自内外部的各种各样的风险。在企业的经营管理过程中，应当在建设内部控制体系时，对内外部各种风险因素进行科学分析和评价，建立适合企业所处特定社会经济环境的风险评价和控制机制，准确地识别风险，采取有效地风险应对策略。至少应当每年对风险进行一次系统评估，及时发现新环境、新业务带来的新风险，动态地调整风险评估结果。
3.做好内控体系布局规划，设立良性的控制活动单元
对于国有中小型商贸企业而言，首先就是对公司现有各业务板块在产品种类、业务模式、资源优势、经营状况、政策影响等方面进行全面摸底，界定出企业的控制活动循环的规律和特点。例如，企业的采购循环就应注意请购单、订购单、采购单等的授权与审批，要注意对采购的单价、质量、数量的审核等。其次是将内部控制措施嵌入控制活动中，针对关键风险点强化控制措施，确保落实到经营流程中，保证管理目标的实现。
4.建立顺畅、高效的信息传递系统
基于国有中小型商贸企业的发展现状，普遍存在获取信息渠道单一，贸易环境的认知不足、经济发展政策的把握不够等这些客观情况，再加之企业内部信息传递与反馈系统不畅，相互间沟通协调不灵，信息传递过程中的商业秘密泄露等，内部控制体系就更难以有效实施。因此，一是企业应当根据自身的发展战略、风险控制、业绩考核特点，建立内部报告指标体系。二是企业应当完善内外部重要相关信息的收集机制和传递机制，将信息通过内部报告传递到企业管理层级，以便及时采取应对策略。三是规范企业内部与外部的信息沟通，建立严格的内部报告保密制度和保管制度，保证企业内部信息的安全性、可靠性。
5.加大内部监督力度，确保内控体系有效运行
大部分的国有中小型商贸企业，因人手不足、力量薄弱等原因无法有效对内部控制履行监督职责，通常没有正式持续的对内部控制的监督活动，因此，首先要建立健全内部监督制度。明确监督的组织架构、岗位设置、岗位职责、相关权限，形成规定性制度，实现内部监督的常态化管理。其次是通过实施监督，预防和发现内部控制缺陷，查找出企业内部控制存在的问题和薄弱环节，及时采取应对措施，提出整改意见，加强管理。总之，内控制度必须置于严格有效的监督之下，并随着企业内控体系的完善而不断强化，这样才能确保内控体系得以有效运行。
参考文献：
[1]中华人民共和国财政部.企业内部控制基本规范.中国财政经济出版社，2008.
[2]财政部会计司.企业内部控制规范讲解.经济科学出版社，2010.
作者：王阳