第一篇：14年注税考试税代讲议
注税2014税代陈1401
2014年注册税务师考试辅导税务代理实务
第十四章 注册税务师执业风险与税务师事务所质量控制
2013年考了一个多选题
2014年本章内容有较多调整
第一节 注册税务师执业风险
一、注册税务师执业风险的概念
二、注册税务师执业风险表现形式
(一)为委托人提供有损于国家税收利益或第三方利益的服务
(二)出具不恰当的鉴证报告
(三)为委托人提供服务的过程、成果没有达到业务约定书的要求
(四)注册税务师没有履行告知义务，致使委托人不当使用注册税务师服务成果
答疑编号：NODE00723500140100000101
三、影响注册税务师执业风险的因素
(一)从委托人方面影响执业风险的因素
1.委托人的委托意向：与税务机关的要求的偏离度同向发展。
2.委托人的纳税意识：反向发展，强的风险小，弱的风险大 。
3.委托人或指向服务的财务核算基础：健全的风险小，不健全的风险大。
(二)从事务所、注册税务师方面产生的风险因素
1.注册税务师职业道德水平：影响工作态度和最终结果。
2.注册税务师专业胜任能力：专业素质、实际操作能力。
3.事务所执业质量控制程度：越完备、越科学、风险就越小。
答疑编号：NODE0072350014010000010
2第二节 税务师事务所质量控制
一、事务所执业质量控制基本目标
(一)按照法律法规、注册税务师职业道德规范及执业准则的要求向委托人或者委托人指向的第三人提供服务;
(二)向委托人出具的业务报告客观真实;
(三)向委托人提供业务服务过程和结果符合业务约定书的要求。
二、事务所执业质量控制制度
(二)制定执业质量制度遵循的原则
1.全面原则：涉及各种业务，各环节，各级人员。
2.适用原则：具体，适用，可操作性。
3.质量、风险、效率兼顾原则：避免重利益和效率，轻风险和质量。
4.责任清晰原则：明确各级执业人员，组织对质量控制的职责。
答疑编号：NODE00723500140100000103
三、事务所质量控制一般要求
(一)质量控制责任
第1页
1.事务所所长对质量控制负有管理责任。包括制定质量控制制度，建立相适应的管理组织机构，选定项目负责人。
2.管理层是控制制度的制定者，执行，培训者。
3.事务所和项目负责人对服务成果的质量承担最终责任;其他成员为其完成的工作质量承担责任。
(二)独立性：
实质上独立(保持客观和专业谨慎、正直，诚实，不偏不倚);
形式上独立(除了委托事项，没有其他利益关系)。
答疑编号：NODE00723500140100000104
四、税务师事务所业务质量控制
(一)业务的承接和保持
(二)业务委派
1.项目负责人是项目的最高负责人，对项目质量承担最终责任;由事务所选定。
2.项目经理是项目具体承办人。
如果鉴证对象是本事务所提供涉税服务结果，可以考虑由提供涉税服务以外的人员担任项目负责人或者项目经理;项目经理由项目负责人选定。
答疑编号：NODE00723500140100000105
(三)业务实施
1.业务计划
2.重要质量(风险)控制事项
3.业务证据管理制度
4.舞弊：委托人使用欺骗手段获取不当或者非法利益的故意行为，目地是逃避缴税或者骗税。注意以下情形：
1、过高的委托费用，提供税收筹划，享受优惠等，保持警觉，评估风险;
2、有舞弊迹象要修改计划，提升为重大风险;
3、有证据表明存在舞弊时，与委托人高层接触，告知后果及应采取的措施。
当委托人不打算采纳注册税务师的建议时，事务所应评估风险，并考虑是否解除业务约定书。
(四)复核与监控
一般采用三级复核，即现场负责人复核，项目经理复核，项目负责人复核。
涉税鉴证业务不应少于三级，口头咨询可适当减少复核级别。
答疑编号：NODE00723500140100000106
(五)业务工作底稿及档案管理
1.业务工作底稿及档案管理制度要求
2.业务工作底稿及档案管理制度内容
3.事务所可根据自身情况，制定业务工作底稿。鉴证业务在事务所内部应使用统一的底稿。
4.业务工作底稿档案管理
(1)项目组自提交业务结果之日起90日内将业务工作底稿归整为业务档案。
(2)业务工作底稿的所有权属于税务师事务所。
事务所可自主决定允许客户获取业务工作底稿部分内容，或者摘录部分工作底稿。
披露的这些信息不得损害事务所执业的有效性，对鉴证业务，披露的信息不得损害事务所及工作人员的独立性。
(3)业务档案，应当自提交结果之日起至少保存10年。
答疑编号：NODE00723500140100000107
【例题·多选题】(根据2013考题改编)下列关于事务所质量控制的说法，符合规定的有( )。
A.项目组自提交业务结果之日起30日内将业务工作底稿归整为业务档案。
B.如果鉴证对象是本事务所提供涉税服务结果，可以考虑由提供涉税服务以外的人员担任项目负责人或者项目经理。
C.事务所和项目负责人对服务成果的质量承担最终责任;其他成员不需要承担责任。
D.业务档案，应当自提交结果之日起至少保存10年。
E.业务工作底稿的所有权属于税务师事务所
『正确答案』BDE
『答案解析』
选项A：应为90日内;
选项C：其他成员为其完成的工作质量承担责任。
答疑编号：NODE00723500140100000108
2014年注税《税务代理实务》复习提示
(1)一定要做主观题，养成良好的做题习惯，保证答题纸上字迹清楚，条理清晰。同时，简要提示一下今年各章节的重点内容：
第一章：税收法律责任的不转嫁性;注册税务师执业需履行的义务;注册税务师不得有的行为;注册税务师的法律责任;
第二章：国地税征管范围新增和调整的内容，税收保全与税收强制;税收优先无担保债权，税收与担保债权的关系，税收与行政处罚的关系;纳税人合并，分立时的税收规定;标准处罚规定;逃避缴纳税款行为及处罚;
第五章：教材更新的普通发票管理内容以及老师在讲义中补充的增值税专票内容;
答疑编号：NODE00723500140100000109
第七章：“应交增值税”9个明细科目的核算规定;“营改增”会计核算;“增值税检查调整”科目的核算规定;“以前损益调整”科目的核算规定;销售不动产的账务处理;出口货物“免、抵、退”税的计算过程及会计核算;押金的核算规定。
第八章：差错在原材料，生产成本，产成品，销售成本中的分配思路及分录;
第九章： 货物与劳务税
增值税：营改增的相关规定(重点);不含税收入的折算;商业折扣、现金折扣、销售折让的税务处理;特殊销售方式(以旧换新，还本销售等)的计税基数;视同销售的相关规定;不得从销项税额中抵扣的进项税额的规定;销售返利的财税规定。
消费税：课税数量的确定;用外购已税消费品连续生产应税消费品如何计算抵扣;复合计税(组成计税价格)的计算规定;
营业税：确定计税基数;确定税目及税率。
答疑编号：NODE00723500140100000110
第十章： 所得税
企业所得税：特殊销售方式的所得税处理规定;对外投资的所得税处理;销售折扣和折让;工资、福利费、工会经费、职工教育经费的纳税调整规定;业务招待费、广告费与业务宣传费的调整;捐赠扣除(注意可全额扣除及票据问题);借款利息支出(非金融机构借款，关联方借款);企业所得税前不得扣除的项目;加计扣除(研发费，残疾人就业);财产损失规定(简答);资产减值;企业清算所得税的处理;
个人所得税：费用扣除标准的规定;劳务的加成征收规定;稿酬的减征三成的规定;年终奖临界点税负差异及筹划;将不含税收入折算成含税收入的计算;雇佣单位和派遣单位分别支付工资的个税计算;解除劳动合同取得经济补偿金的征税方法;公益救济性捐赠如何扣除。
答疑编号：NODE00723500140100000111
第十一章：土地增值税的计算(简答);印花税的计算(简答)。
第十二章：行政复议全流程，同时注意与第二章税收征管结合，出简答题。
2014年注册税务师考试辅导
税务代理实务(2)六月初开始强化记忆，力保30分的单选，多选题取得较好的分数(24分及以上); (3)安排好答题时间： 每个选择题应该控制在1分钟内，争取25分钟内结束选择题; 简答题可以按分值的1.25倍安排时间，争取75-85分钟内结束简答题; 综合题至少保证有35分钟的时间，不会的或者没有把握的考点可勇敢放弃; 大胆的写，不必尽善尽美，将您有把握的考点做好即可。答疑编号：NODE00723500140100000112
第二篇：注税税代·李文基础班·第二章 税务管理概述(2)
(五)纳税评估
纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人(以下简称纳税人)纳税申报(包括减免缓抵退税申请，下同)情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。
1.纳税评估的对象
纳税评估的对象为主管税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种。纳税评估的对象可采用计算机自动筛选、人工分析筛选和重点抽样筛选等方法。
综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人要作为重点评估分析对象;重点税源户、特殊行业的重点企业、税负异常变化、长时间零税负和负税负申报、纳税信用等级低下、日常管理和税务检查中发现较多问题的纳税人要列为纳税评估的重点分析对象。
2.纳税评估的实施 (1)纳税评估工作主要由基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员负责，重点税源和重大事项的纳税评估也可由上级税务机关负责。
所称基层税务机关是指直接面向纳税人负责税收征收管理的税务机关;税源管理部门是指基层税务机关所属的税务分局、税务所或内设的税源管理科(股)。 (2)对汇总合并缴纳企业所得税企业的纳税评估，由其汇总合并纳税企业申报所在地税务机关实施，对汇总合并纳税成员企业的纳税评估，由对其监管的当地税务机关实施;对合并申报缴纳外商投资和外国企业所得税企业分支机构的纳税评估，由总机构所在地的主管税务机关实施。
3.评估结果的处理
对纳税评估中发现的问题，应区别情况作出相应的处理：
(1)对纳税评估中发现的计算和填写错误、政策和程序理解偏差等一般性问题，或存在的疑点问题经约谈、举证、调查核实等程序认定事实清楚，不具有偷税等违法嫌疑，无需立案查处的，可提请纳税人自行改正。需要纳税人自行补充的纳税资料，以及需要纳税人自行补正申报、补缴税款、调整账目的，税务机关应督促纳税人按照税法规定逐项落实。
(2)对纳税评估中发现的需要提请纳税人进行陈述说明、补充提供举证资料等问题，应由主管税务机关约谈纳税人。
税务约谈要经所在税源管理部门批准并事先发出《税务约谈通知书》，提前通知纳税人。 纳税人因特殊困难不能按时接受税务约谈的，可向税务机关说明情况，经批准后延期进行。
纳税人可以委托具有执业资格的税务代理人进行税务约谈。税务代理人代表纳税人进行税务约谈时，应向税务机关提交纳税人委托代理合法证明。
(3)对评估分析和税务约谈中发现的必须到生产经营现场了解情况、审核账目凭证的，应经所在税源管理部门批准，由税收管理员进行实地调查核实。
(4)发现纳税人有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑的，要移交税务稽查部门处理。
对税源管理部门移交稽查部门处理的案件，税务稽查部门要将处理结果定期向税源管理部门反馈。 (5)对纳税评估工作中发现的问题要作出评估分析报告，提出进一步加强征管工作的建议，并将评估工作内容、过程、证据、依据和结论等记入纳税评估工作底稿。纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿是税务机关内部资料，不发纳税人，不作为行政复议和诉讼依据。
(六)税款征收
税款征收是指税务机关依照法律、行政法规的规定将纳税人应当缴纳的税款组织入库的一系列活动的总称，是税收征收管理工作的中心环节。税款征收方式：查账征收、查定征收、 1
查验征收、定期定额征收、代扣代缴、代收代缴、委托代征等方式。
1.主管税务机关核定应纳税额
纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：(1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;(2)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;(3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;(4)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的;(5)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;(6)纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的;(7)对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳。
【解释】未按照规定办理税务登记从事生产、经营的纳税人，包括到外县(市)从事生产、经营而未向营业地税务机关报验登记的纳税人。
2.责令缴纳
对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳;不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。扣押后缴纳应纳税款的，税务机关必须立即解除扣押，并归还所扣押的商品、货物;扣押后仍不缴纳应纳税款的，经县以上税务局(分局)局长批准，依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
【解释】站在注册税务师的立场，应当注意责令缴纳用于未按规定办理税务登记的纳税人及临时从事经营的纳税人，以及税务机关实施扣押手段时，其程序是否合法，这很关键。
3.责令提供纳税担保
税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期前责令纳税人限期缴纳应纳税额，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可责成纳税人提供纳税担保。 【解释】责令提供纳税担保的前提是有充分的证据表明纳税人有逃避纳税义务行为，可能危害到税款的安全。从时间上看，是在纳税期限以内，这不同于税收强制执行措施。
4.采取税收保全措施
(1)审批权限：县以上税务局(分局)局长批准。
(2)适用范围：从事生产、经营的纳税人，不包括非从事生产、经营的纳税人，也不包括扣缴义务人和纳税担保人。
【解释】税收保全措施的适用范围比强制执行措施小，税收强制执行措施还适用于扣缴义务人和纳税担保人。
税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。 (3)实施措施：
①书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人相当于应纳税款的存款; ②扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。
【解释】其他财产包括：纳税人的房地产、现金、有价证券等不动产和动产。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内。机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房不属于个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。 (4)执行时间：在纳税期限以内或责令限期缴纳期限以内。
【例题·单选题】税务机关实施税收保全措施时，下列不在税收保全措施之内的物品是( )。(2005年)
A.机动车辆
B.单价5000元以上的生活用品
C.被执行人直系亲属所拥有的金银饰品 D.被执行人扶养亲属维持生活的必需用品 【答案】D 【解析】个人及其所扶养亲属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内。个人及其所扶养亲属维持生活必需的住房和用品，不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房。
5.采取强制执行措施
(1)审批权限：县以上税务局(分局)局长批准。
(2)适用范围：从事生产、经营的纳税人，扣缴义务人和纳税担保人。 (3)实施措施：
①书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款。
②扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
个人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品不在强制执行措施范围之内。 (4)执行时间：在纳税期限以内或责令限期缴纳期限以外。
税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。
6.欠税清缴制度
①欠缴税款数额在5万元以上的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。
②欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供担保的，税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境。
【例题1·单选题】按照《税收征收管理法》的有关规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或大额资产前，应当向税务机关报告。其中欠缴税款数额较大是指欠缴税款在( )万元以上。(2007年)
A.3 B.5 C.10 D.15 【答案】B 【解析】根据《税收征收管理法》第四十九条规定：“欠缴税款数额在5万元以上的纳税
人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。”
【例题2·多选题】下列主管税务机关对欠税的纳税人作出的行为中，符合《税收征收管理法》及有关政策规定的有( )。(2007年)
A.在报纸上定期公告其欠税情况
B.通知出入境管理机关阻止其办税人员出境 C.不允许其领购发票
D.应抵押贷款银行要求向银行提供其有关的欠税情况 E.向人民法院申请以税务机关名义代其行使债权抵缴税款 【答案】ADE 【解析】选项A：税务机关应当对纳税人欠缴税款的情况定期予以公告;选项B：欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供担保的，税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境;选项C：对于业务正常但经常欠税的纳税人，税务机关应控制发票售量，督促其足额纳税;对于有逃税嫌疑的欠税人，税务机关应采用代开发票的办法，严格控制其开票量;选项D：抵押权人、质权人可以要求税务机关提供有关的欠税情况;选项E：欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以行使代位权、撤销权。
7.税收优先的规定
(l)税收优先于无担保债权;
【解释】所谓税收优先于无担保债权，是指纳税人发生纳税义务，又有其他应偿还的债务，而纳税人未设定担保的财产，不足以同时缴纳税款以及清偿其他债务的，纳税人未设定担保的财产应当先缴税。税务机关在征收税款时，可以优先于其他债权人取得纳税人未设定担保的财产。税收优先于无担保债权是有条件的，对于法律上另有规定的无担保债权，不能行使优先权。“法律另有规定”，如民事诉讼法和破产法中，明确了有关税收优先原则除外的规定;《民事诉讼法》第204条、破产法第37条第2款规定，破产财产优先拨付破产费用后，按照下列顺序清偿：①破产企业所欠职工工资和劳动保险费用;②破产企业所欠税款;③破产债权。可见，在破产企业清偿债权时，职工工资和劳动保险费用应优先于国家税收得到清偿。
(2)税收优先于抵押权、质权和留置权;
【解释】纳税人欠缴税款在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权执行。 (3)税收优先于罚款、没收违法所得。 【解释】
①纳税人欠缴税款，同时又被税务机关决定处以罚款、没受非法所得的，税收优先于罚款、没收非法所得;
②纳税人欠缴税款，同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没受非法所得的，税收优先于罚款、没收非法所得。 【案例】2010年9月10日，一家企业向某县国税局一分局申报8月应纳增值税50万元。由于年底资金周转困难，该企业只缴纳了30万元。9月11日，一分局对该企业下达了《限期缴纳税款通知书》，限其9月20日前将剩余的20万元欠税款缴清，但企业到期仍未缴纳。于是，一分局依法采取了税收强制执行措施，扣押该企业小汽车一辆，准备拍卖以抵缴欠税。
与此同时，县工商银行向法院提出诉讼请求，称2010年7月，该企业在银行贷款时，将这辆小汽车用于抵押担保，现贷款到期，该企业未偿还贷款和利息，请求扣押这辆小汽车。于是，县人民法院决定依法将这辆小汽车扣押。
结论：纳税人欠缴税款发生在2010年9月11日，而纳税人早在2010年7月贷款时，
就已经将小汽车设定抵押担保了，是设定抵押担保在前，发生欠缴税款在后。纳税人的小汽车已经被设定抵押担保贷款，因此不应适用税收优先原则。税务机关应解除对该企业这辆小汽车的扣押，交由县人民法院依法处理。
【例题·单选题】金融机构拒绝执行税务机关做出的冻结存款的决定造成税款流失的，由税务机关处( )的罚款。(2006年)
A.1万以上5万以下 B.5万以上10万以下 C.10万以上30万以下 D.10万以上50万以下 【答案】D 【解析】《征管法》第七十三条规定：“纳税人的开户银行或其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税人的存款账户或拒绝执行税务机关做出的冻结存款的决定，或在接到税务机关书面通知后帮助纳税人转移存款造成税款流失的，由税务机关处10万元以上50万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处1000元以上10000元以下的罚款。”
(七)纳税人的权利和责任 1.纳税人的权利
纳税义务人的权利主要有多缴税款申请退还权、延期纳税权、依法申请减免税权、依法要求赔偿权、知情权、陈述权与申辩权、申请复议和提起诉讼权等。其中应重点掌握的有： (1)多缴税款申请退还权
纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还，纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。 (2)延期纳税权
纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。 【解释】
①批准延期内免予加收滞纳金。
②税务机关不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金;纳税人、扣缴义务人未按规定期限缴纳税款，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
(3)申请复议权
2.纳税人、扣缴义务人的法律责任
纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款;情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款：
①未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的; ②未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的; ③未按照规定将财务、会计制度或财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案的;
④未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的;
⑤未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的; ⑥纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的。
【例题1·单选题】因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的，追征期可以延长到( )。(2006年)
A.5年 B.7年 C.10年 D.无限期 【答案】A 6
【解析】因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的，追征期可以延长到5年。
【例题2·单选题】银行及其他金融机构未按照《中华人民共和国税收征收管理法》规定在从事生产经营的纳税人账户中登录税务登记证件号码的，税务机关除责令其限期改正，并可处( )的罚款。
A.2000元以上1万元以下 B.2000元以上2万元以下 C.1万元以上5万元以下 D.2000元以上5000元以下 【答案】B 【解析】银行及其他金融机构未依照《税收征管法》的规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码.或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的，由税务机关责令限期改正，处2000元以上2万元以下的罚款;情节严重的，处2万元以上5万元以下的罚款。
【例题3·单选题】纳税人超过应纳税额多缴纳的税款，自结算税款之日起( )年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款，并加算银行同期存款利息。(2009年)
A.1 B.2 C.3 D.4 【答案】C 【解析】纳税人超过应纳税额多缴纳的税款，自结算税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款，并加算银行同期存款利息。
3.偷税行为及处罚
偷税是指纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款的行为。
(1)对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款的50%以上5倍以下罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任; (2)偷税数额占应纳税额的10%以上不满30%并且偷税数额在1万元以上不满10万元的，或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金;
(3)偷税数额占应纳税额的30%以上且偷税数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金。
纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处5万元以下 7
罚款。纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款。
【例题·简答题】某电子生产企业系增值税一般纳税人，各纳税期按规定申报缴纳增值税，无留抵税额。2007年5月国税稽查分局派员对其2006年1月～2007年4月增值税纳税情况进行检查，发现该企业2006年3月份有一笔销售电子产品业务，开具增值税专用发票注明：价款500万元，税款85万元，于当月收到购货方出具的商业承兑汇票。该电子生产企业以购货方占用其流动资金为由经协商另收20万元作为补偿，款项已于当月收到，公司也于当月向购货方开具收款收据。并按“金融保险业”计提申报缴纳营业税。税务检查人员认定该项补偿款应缴纳增值税，经稽查相应程序，税务稽查分局于2007年5月28日制作《税务行政处罚事项告知书》、《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，并于当日派员同时送达该电子生产企业，要求其补缴增值税29059.83元，按滞纳时间每日收取0.5‰滞纳金，并处以少缴税款50%的罚款。(2007年)
要求：
(1)判断国税稽查分局及相关人员作出的各项处理是否正确?简要说明理由。 (2)该企业可以采取哪些有效措施减少经济损失?简要说明理由。 【答案及解析】
(1)国税稽查分局相关人员作出的各项处理： ①作出的补缴增值税的处理是正确的。甲企业销售电子产品而收取的补偿费，属于价外费用，是计税销售额的组成部分，应按规定缴纳增值税(企业缴纳营业税做法是错误的)。
②作出的罚款和加收滞纳金的决定是正确的。甲企业2006年3月的增值税申报是不正确的，已构成偷税事实，税务机关可以处以少缴税款50%以上5倍以下的罚款;甲企业未按照规定期限缴纳税款，税务机关可以从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
③将《税务行政处罚事项告知书》、《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》同时送达甲企业做法不符合程序。对于企业处罚在10000元以上的，应先告知企业听证权利，在
3日内企业不申请听证的，才下达处理决定，稽查分局同时送达有剥夺甲企业听证嫌疑。 (2)该企业可以申请退还原缴纳的营业税并加算银行同期存款利息。该企业原将补偿费缴纳营业税属于纳税错误，造成多缴营业税，在《征收管理法》规定的“自结算税款之日起3年内”的有效期内，该企业可以提供有关资料，向主管地方税务机关申请退还原缴纳的营业税并计算银行同期存款利息。此外该企业应当及时补缴税款及滞纳金，以减少经济损失。《征管法》第三十二条规定：“纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款0.5‰的滞纳金。”因为滞纳金是按日加收的，所以，尽快补缴税款可以少缴滞纳金，减少经济损失。
三、同步练习题
(一)单项选择题
1.税收管理体制是在中央与地方，以及地方各级政府之间划分( )的一种制度，是税收管理制度的重要组成部分。
A.税收立法权限 B.税收管理权限 C.税收收入权限 D.划分税源权限 【答案】B 【解析】税收管理体制是在中央与地方，以及地方各级政府之间划分税收管理权限的一 8
种制度，使税收管理制度的重要组成部分。
2.纳税人遗失税务登记证件的，应当在( )日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。
A.7 B.10 C.15 D.30 【答案】C 【解析】纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。
3.从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过( )天的，应当在营业地办理税务登记手续。
A.30 B.90 C.180 D.183 【答案】C 【解析】从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。
4.以下纳税人发生的情形中，不属于变更税务登记的情况是( )。 A.更换企业法定代表人 B.企业变更隶属关系 C.企业增加注册资本金
D.企业跨县(市)变更经营地点 【答案】D
【解析】由于我国税务机关实行属地征收，对涉及到变更主管税务机关的经营场所、地点发生变化，应当向原主管税务机关办理注销税务登记手续。
5.纳税评估过程中，发现纳税人有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑的，要( )处理。
A.移交司法部门 B.移交检察部门 C.移交上级税务部门 D.移交税务稽查部门 【答案】D 【解析】纳税评估过程中，发现纳税人有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑的，要移交税务稽查部门处理。
(二)多项选择题
1.下列各项中，属于税收管理权中税收管理权的有( )。 A.税法审议权
B.税种的开征与停征权 C.税法的解释权
D.税目的增减与税率的调整权 E.减免税的审批权 【答案】BCDE 9
【解析】审议权属于税收立法权。
2.在注销纳税人税务登记前，税务机关应当( )。 A.结清税款
B.结清滞纳金、罚款 C.缴回税务登记证 D.封存发票
E.缴回其他税务证件 【答案】ABCE 【解析】纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、多退(免)税款、滞纳金和罚款、缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。
第三篇：2011年注税考试 税务代理实务练习
税务代理实务练习 选择题
◎以下企业中，采用季度作为营业税纳税期限的有(
)。 A.财务公司 B.保险公司 C.典当公司 D.农村信用社 E.邮政企业
【您的答案】 B, D 【正确答案】 AD
【答案解析】 银行、财务公司、信托投资公司、信用社以一个季度为纳税期限。 单项选择题
◎应税消费品出口后外贸企业凭(
)及消费税专用税票向主管税务机关办理退税手续，报送出口退税货物进货凭证申报明细表和出口货物退税申报明细表。 A.两单两票 B.两单一票 C.一单一票 D.一单两票 【您的答案】 C 【正确答案】 A
【答案解析】 两单两票：出口报关单、收汇核销单、购货发票、出口发票。
单项选择题
◎增值税纳税申报，应该报送的资料有( )。 A.税务登记证副本
B.已开具的增值税专用发票和普通发票存根联 C.已经开具增值税专用发票的抵扣联 D.税控IC卡 【您的答案】 B 【正确答案】 D
【答案解析】 选项A和选项B属于不用报送的资料，选项C属于备查资料。
单项选择题
◎某外贸企业购进货物一批，增值税专用发票上的价款200万元，增值税税额为34万元，出口取得外销收入300万元，货物适用的征税率为17%，退税率为15%。按税法规定，外贸企业可申请退税( )万元。 A.51 B.45 C.34 D.30 【您的答案】 A 【正确答案】 D
【答案解析】 外贸企业出口货物应退税额=购进货物的进项金额×退税率=200×15%=30(万元) 单项选择题
◎小规模纳税人2009年8月销售已使用过的固定资产一台，原价30000元，已提折旧3000元，售价为30300元，应纳增值税( )元。 A.1165.38 B.582.69 C.882.52 D.588.35 【您的答案】 D 【正确答案】 D
【答案正确】
【答案解析】 小规模纳税人销售已使用过的固定资产按2%征收增值税，公式为：销售额/(1+3%)*2% 所以应纳增值税额=30300/(1+3%)×2%=588.35(元) 单项选择题
◎商业零售企业采用售价金额法进行会计核算的，“商品进销差价”科目核算的内容是(
)。
A.库存商品的不含税售价与不含税进价的差额 B.库存商品的含税售价与不含税进价的差额 C.库存商品的不含税售价与含税进价的差额 D.库存商品的含税售价与含税进价的差额 【您的答案】 D 【正确答案】 B
【答案解析】 实行售价金额核算的零售企业，其“库存商品”科目是按含税零售价记载的，商品含税零售价与不含税购进的差额在“商品进销差价”科目内反映。 单项选择题
◎随同金银首饰销售并单独计价的包装物，其应缴的消费税计入(
)。 A.营业税金及附加 B.其他业务成本 C.营业外支出 D.营业费用 【您的答案】 A 【正确答案】 A
【答案正确】
【答案解析】 包装物的收入计入其他业务收入，税金应计入营业税金及附加科目中。 多项选择题
◎企业缴纳的各种税款中，不需要计入当期损益中的税种包括(
)。 A.增值税 B.印花税 C.车辆购置税 D.契税 E.房产税
【您的答案】 A, C 【正确答案】 ACD
【答案解析】 增值税是价外税，不在损益中核算;车辆购置税、契税是购置资产时缴纳的税款，所以会计核算中，应计入相关资产的账面价值中的，不计入当期损益;房产税计入管理费用，也是计入当期损益的。 多项选择题
◎个体、私营业户可以自行建账，也可以聘请社会中介机构代理建账，具体范围包括( )。 A.有固定经营场所的个体、私营经济业户 B.个人承包经营企业
C.个人租赁经营企业
D.经济规模小、确无建账能力，经批准可以暂不建账的业户 E.名为国有实为个体、经营经济业户 【您的答案】 A, B, E 【正确答案】 ABCE
【答案解析】 代理建账建制的适用范围：有固定经营场所的个体、私营经济业户;名为国有或集体实为个体、私营经济业户;个人租赁、承包经营企业。经济规模小、确无建账能力的业户，经县级以上税务机关批准，可暂不建账或不设置账簿。
多项选择题
◎下列各项收入免征或不征收营业税的有( )。
A.金融机构的出纳长款收入
B.人民银行对企业贷款的利息收入
C.人民银行对金融机构的利息收入
D.人民银行委托金融机构贷款的利息收入
E.社保基金理事会运用社保基金买卖债券的价差收入 【您的答案】 A, E 【正确答案】 ACE
【答案解析】 人民银行对金融机构的贷款业务不征营业税，人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税;对金融机构的出纳长款收入，不征营业税。对社保基金理事会、社保基金投资管理人运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入暂免征收营业税。
多项选择题
◎根据现行营业税的规定，下列说法中表述正确的有( )。
A.纳税人单独提供林木管护劳务行为的，属于营业税征税范围 (但免税) B.酒店产权式经营按照服务业—租赁业征收营业税
C.单位和个人在旅游景点兼有不同税目应税行为并采取“一票制”收费方式的，取得的收入一律税率从高征收营业税 D.服务性单位从事餐饮中介服务的营业额包括代委托方转付的就餐费用 E.个人从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税
【您的答案】 A, B, C, E 【正确答案】 ABE
【答案解析】 选项C，单位和个人在旅游景点兼有不同税目应税行为并采取“一票制”收费方式的，应当分别核算不同税目的营业额;未分别核算或核算不清的，从高适用税率;选项D，服务性单位从事餐饮中介服务的营业额为向委托方和餐饮企业实际收取的中介服务费，不包括其代委托方转付的就餐费用。 多项选择题
◎注册税务师代理土地增值税的纳税申报时，通过检查( )账户及原始凭证，可以确认本期应申报的转让房地产收入。 A.银行存款 B.应收账款 C.预收账款 D.固定资产 E.固定资产清理
【您的答案】 A, B, C, D 【正确答案】 BCE
【答案解析】 核查应收账款、预收账款、经营收入、其他业务收入、固定资产清理账户及主要的原始凭证，确认本期应申报的转让房地产收入。 多项选择题
◎关于个人所得税的纳税地点，下列表述正确的( )。
A.一般情况下，个人所得税应向收入来源地的税务机关申报纳税 B.从境外取得所得的个人，应向境内经常居住地的税务机关申报纳税 C.在两处或两处以上取得工资的，应向所得来源地的税务机关申报纳税
D.由在华企业或办事机构发放工资、薪金的外籍个人，由在华企业或办事机构集中向当 地税务机关申报纳税
E.在中国境内几地工作的临时来华人员，应以税法规定的申报纳税日期为准，由首先进行 税务征管税务机构所在地纳税 【您的答案】 B, D, E 【正确答案】 ABD
【答案解析】 两处或两处以上取得工资的，应持两处支付单位提供的原始明细工资、薪金单(书)和完税凭证原件，选择并固定到一地税务机关申报每月工资、薪金收入，汇算清缴其工资、薪金收入的个人所得税，多退少补。在中国境内几地工作的临时来华人员，应以税法规定的申报纳税日期为准，在某一地区达到申报纳税日期的，即在该地申报纳税。 多项选择题
◎个人独资企业的投资者缴纳所得税时，下列各项应作为生产经营所得的有( )。 A.投资者买彩票中奖所得
B.独资企业对外投资分回来的股息 C.投资者个人从独资企业领取的工资 D.独资企业分配给投资者个人的所得
E.独资企业来源于中国境外的生产经营所得 【您的答案】 B, C, D, E 【正确答案】 CDE
【答案解析】 中奖所得按照“偶然所得”应税项目计算缴纳个人所得税;个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。
多项选择题
◎下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计算依据的有( )。 A.租金收入
B.因债权人原因确实无法支付的应付款项 C.转让无形资产所有权的收入 D.接受捐赠的收入 E.特许权使用费收入 【您的答案】 A, C 【正确答案】 AE
【答案解析】 业务招待费税前扣除最高限额以“销售(营业)收入”为计算依据，租金收入和特许权使用费收入属于销售(营业)收入，选项AE正确;因债权人原因确实无法支付的应付款项、转让无形资产所有权的收入、接受捐赠的收入均属于“其他收入”，会计上计入“营业外收入”，选项BCD不正确。 单项选择题
◎某设备生产企业假定2010年利润总额是520万元，其中销售收入为1500万元，广告费支出为52万元。2010年安置了一批残疾人员，在应付职工薪酬科目中列支了全年支付残疾人员的工资是20万元，另外，2008年超标广告费90万元，假定不存在其他纳税调整事项，则2010年应缴纳的企业所得税是( )万元。 A.130 B.102.5 C.105 D.125.5 【您的答案】 B 【正确答案】 B
【答案正确】
【答案解析】 2010年广告费税前扣除限额=1500×15%=225(万元)，实际支出52万元，可将2008年超标的广告费补扣。同时支付给残疾人员的工资可以加计扣除100%。应纳税所得额=520-90-20=410(万元)
应纳的企业所得税=410×25%=102.5(万元) 单项选择题
◎某企业2010投资收益发生120万元，其中境内投资企业分回收益80万元;国库券转让收益15万元;境外投资企业分回收益25万元(被投资企业境外所得税率20%)。境内生产经营所得30万元，该企业2010年应纳所得税额为( )万元。 A.32.5
B.25.31 C.12.81
D.23.75 【您的答案】 C 【正确答案】 C
【答案正确】
【答案解析】 境内的投资收益免税;国库券转让收益和生产经营所得纳税;境外投资收益补税。该企业2010年应纳所得税额=(15+30)×25%+25÷(1-20%)×(25%-20%)=12.81(万元)
注：还原为税前，不能忘
林木类生物资产折旧年限不得短于10年
多项选择题
◎居民企业纳税人具有下列( )情形之一的，核定征收企业所得税。 A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的 B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的
C.设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的 D.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报 E.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的 【您的答案】 A, B, C 【正确答案】 ABCE
【答案解析】 居民企业纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税： 1.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;
2.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的; 3.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;
4.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的; 5.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;
6.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
选项D应强调经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。 多项选择题
◎以下选项中是我国居民纳税人的有( )。 A.在我国有住所，因学习在法国居住半年的张某 B.在我国工作三年的外籍专家
C.在我国居住满5年，第6年回国探亲两个月的安妮 D.2010年1月20日来华学习，1年后回国的罗伯特
E.2010年1月1日来华工作，次年12月31日回国的外籍人员 【您的答案】 A, B, C, E 【正确答案】 ABE
【答案解析】 对于居住超过5年的个人，如果个人从第6年起以后的各中，凡在境内居住不满1年的，仅就其该年内来源于境内的所得申报纳税。一个纳税内在中国境内住满1年的个人为居民纳税人，居住满1年是指在一个纳税内，即公历1月1日起至12月31日止，在中国境内居住满365日，而不是住满任意12个月。 单项选择题
◎2010年我国某作家出版一部长篇小说，2月份收到预付稿酬20000元，4月份小说正式出版又取得稿酬20000元;10月份将小说手稿在境外某国公开拍卖，取得收入100000元，并按该国的有关规定缴纳了个人所得税10000元。该作家以上收入在中国境内应缴纳个人所得税( )元。 A.4480 B.10480 C.14480 D.18800 【您的答案】 C 【正确答案】 B
【答案解析】
拍卖收入按特许权使用费所得征税。拍卖收入应缴纳个人所得税=100000×(1-20%)×20%=16000(元);应缴纳个人所得税=(20000+20000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+16000-10000=10480(元)。
注：如果不是手稿呢?拍卖其他财产，原值、费用，不能提供的，3%或2%(认定海外回流文物)征收率
多项选择题
◎下列应按“特许权使用费所得”税目征收个人所得税的是( )。 A.《财会学习》杂志的编辑在该杂志上发表文章取得的所得 B.作者将自己的文字作品手稿复印件竞价取得的所得 C.个人取得特许权的经济赔偿收入
D.编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费 E.提供著作权的使用权取得的所有所得 【您的答案】 B, C, E 【正确答案】 BCD
【答案解析】 《财会学习》杂志的编辑在该杂志上发表文章取得的所得，按照“工资、薪金所得”缴纳个人所得;提供著作权的使用权取得的所得中，不包括稿酬所得的，按“特许权使用费所得”征收个人所得税;特许权使用费中的稿酬所得，按照“稿酬所得”征收个人所得税。
单项选择题
◎张某还有22个月至法定退休年龄，2010年9月办理了内部退养手续，从原任职单位取得了一次性收入18000元。张某9月取得工资2000元，奖金为681.82元。则张某应就其领取的一次性收入的当月缴纳个人所得税( )元。 A.125 B.3225 C.1781 D.1843.18 【隐藏答案】
正确答案：D 答案解析：18000÷22+2681.82-2000=1500(元)，适用第二档税率，应纳税额=(18000+2681.82-2000)×10%-25=1843.18(元)
多项选择题
◎下列利息收入中，应缴纳个人所得税的有( )。 A.参加企业集资取得的利息 B.国债利息
C.国家发行的金融债券利息
D.个人按规定缴付住房公积金而存入银行账户取得的利息
E.职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配获得的利息 【您的答案】 A, C, E 【正确答案】 AE
【答案解析】 选项BCD均免征个人所得税。 单项选择题
◎甲企业有三项债权打包拍卖(债务人A欠20万元，债务人B欠30万元，债务人C欠50万元)，假设张某从拍卖会上以70万元购买该打包债权。经催讨，将B债务人的所有欠款收回，收回价款24万元。不考虑相关税费，则张某应纳个人所得税是( )万元。 A.0.6 B.1.5 C.3 D.4.8 【您的答案】
【正确答案】 A
【答案解析】 个人所得税应纳税所得额=24-70×[30÷(20+30+50)]=3(万元) 应纳个人所得税税额为=3×20%=0.6(万元)
注：所有欠款不是30万元吗?怎么才收回24万元?
多项选择题
◎按照土地增值税的有关规定，下列房地产的各项行为中，应该缴纳土地增值税的有( )。 A.工业企业以自建厂房作价投入某生产企业进行联营 B.双方合作建房，建成后转让的
C.被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的 D.以房抵债而发生房地产产权转让的 E.房地产出租
【您的答案】 B, D 【正确答案】 BD
【答案正确】 【答案解析】 工业企业以房产作为投资或联营，投入某生产企业的，暂免征收土地增值税，但投资、联营企业将其房产再转让的应征收土地增值税;双方合作建房，建成后转让的应征收土地增值税;对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税;对于以房地产抵债而发生房地产产权转让的，应征收土地增值税;房地产出租，出租人取得了收入，但未发生产权转让行为，不属于征收土地增值税的范围。 多项选择题
◎下列关于城市维护建设税的纳税地点的说法中，正确的有( )。 A.流动经营的单位和个人，按纳税人缴纳“三税”所在地缴纳 B.代扣代缴增值税、消费税和营业税的，在委托方所在地缴纳 C.纳税人销售不动产，在不动产所在地缴纳城建税
D.流动经营的单位和个人，随“三税”在户籍地按适用税率缴纳
E.各银行缴纳的营业税，由取得业务收入的核算单位在当地缴纳(注：应指总行以下) 【您的答案】 A, C 【正确答案】 ACE
【答案解析】 代扣代缴增值税、消费税和营业税的，在代扣代缴方所在地缴纳;流动经营等无固定纳税地点的单位和个人按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税。 单项选择题
◎关于城市维护建设税的适用税率，下列表述错误的是( )。
A.货运业按代开发票纳税人管理的纳税人，在代开货物运输业发票时一律按营业税税款7%预征城市维护建设 B.由受托方代收、代扣“三税”的纳税人应按受托人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设
C.流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税
D.铁道部城市维护建设税税率统一为7% 【您的答案】 D 【正确答案】 D
【答案正确】
【答案解析】 对铁道部应纳城建税的税率，鉴于其计税依据为铁道部实际集中缴纳的营业税税额，难以适用地区差别税率，税率统一为5%。 单项选择题
◎印花税纳税审核过程中，注册税务师认为以下观点正确的是( )。 A.技术开发合同应当按合同所载的所有金额计税 B.已签订的购销合同，在结算时金额与合同所注明金额不一致，应补贴花或申请退回印花税 C.财产租赁合同经计算，税额不足1元的，按1元贴花
D.对租赁期限不确认的租赁合同，先按5元计税贴花，在结算实际金额时，应当按结算金额计算的税额贴花 【您的答案】 D 【正确答案】 C
【答案解析】 选项A是错误的，技术开发合同应当按合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据;选项B是错误的，已税合同修订后减少金额的，已纳税款不予退还，但增加金额的，应按增加金额计算补贴印花税票;选项D是错误的，金额不确定的合同，先按5元计税贴花，在结算实际金额时，应当按结算金额计算的税额减去已经按贴花的5元后的差额补贴印花税票。
第四篇：2010年注税考试税收相关法律备考练习题2
一、单选题
1. 下列能制定民族自治条例的是()。
A.陕西省人民政府
B.山西省人民政府
C.内蒙古自治区人民代表大会
D.广东省人民代表大会常务委员会
2. 监督行政法律关系的基本特征有()。
A.行政法律关系当事人一方必须是行政主体
B.监督行政法律关系包含着行政诉讼法律关系
C.行政法律关系具有非对等性
D.行政主体实体上的权利义务是重合的
3. 对于不可自由处分性，下列说法正确的是()。
A.行政职权对行政相对人有支配性
B.行政职权是权力和职责的统一
C.由行政职权的公益性决定的
D.以国家和社会的公共利益为目的
4. 下列各项可以成为行政主体的是()。
A.国家机关的工作人员
B.省级人大常委会
C.接受行政机关委托实施行政职权的社会组织
D.在法律授权范围内实施行政职权的派出机构
5. 行政行为的效力不包括()。
A.影响力
B.拘束力
C.公定力
D.执行力
6. 某企业为本单位因公伤致残的职工发放抚恤金的行为是()。
A.行政给付
B.行政奖励
C.行政补偿
D.不是行政行为
7. 不属于行政许可实施主体的是()
A.具有行政许可权的行政机关
B.有权行政机关委托的社会组织
C.法律、法规授权的注册税务师协会
D.法律、法规授权的证监会
8. 根据《行政许可法》的规定，下列关于行政许可的申请说法错误的是()。
A.公民从事特定活动，依法需要取得行政许可的，应当向行政机关提出申请
B.依法应当由申请人到行政机关办公场所提出行政许可申请的，必须亲自申请
C.申请许可需要采取申请书格式文本的，行政机关应当提供文本
D.申请人必须亲自提出行政许可申请
9. 下列选项对警告的叙述错误的是()。
A.警告是行政处罚主体对违法行为人所作的遣责与告诫，防止其继续违法的一种处罚措施
B.警告一般适用于情节比较轻微但又应予处罚，未造成具体损害结果的违法行为
C.警告具有对被处罚人遣责和告诫的双重作用
D.警告可以适用任何违法行为
10. 甲自筹资金开办了一家化肥厂，由于不具备污水处理设施，化肥厂污水随意外流，严重污染了附近的一条小河，对此，河两岸的群众反映强烈，纷纷要求乡政府采取措施，予以罚款或责令停产停业，对化肥厂的这种行为有权予以罚款的行政机关是()。
A.乡人民政府
B.县工商行政管理局
C.县政府
D.县环保局
11. 以下关于复议机关的表述中，不正确的是()
A.对县级以上地方政府部门的具体行政行为不服，可向本级政府或上级主管部门申请复议
B.对乡级土管所的具体行政行为不服的，只可向本乡人民政府申请复议
C.对国务院部门或省级政府具体行政行为不服的，向作出该具体行政行为的国务院部门或省级政府申请复议
D.对地方政府的具体行政行为不服的，向上一级政府申请复议
12. 下列关于人数的说法错误的有()。
A.关于行政复议申请人，同一行政复议案件申请人超过5人的，可以推选1至5名代表参加行政复议
B.对于行政复议第三人代理人，第三人可以委托1至2名代理人参加行政复议
C.在审理方式中，行政复议机构审理行政复议案件，应当由3名以上行政复议人员参加
D.在调查取证时，行政复议人员不得少于2人，并向当事人或有人员出示证件
13. 在行政诉讼中，人民法院()。
A.原则上只审查具体行政行为的合法性
B.一律不审查合理性
C.全面审查合法性、合理性
D.只审查具体行政行为在实体上的合法性，不审查在程序上的合法性
14. 行政案件经复议由复议机关改变原具体行政行为，相对人不服提起行政诉讼的，被告是()。
A.复议机关
B.作出原具体行政行为的机关
C.复议机关和作出原具体行政行为的机关
D.原告起诉时选择的机关
15. 甲有一栋可以眺望海景的别墅，当他得知有一栋大楼将要建设，从此别墅不能再眺望海景时，就将别墅卖给想得一套可以眺望海景的房屋的乙。甲的行为违背了民法的()原则。
A.自愿原则
B.等价有偿原则
C.保护公民法人民事合法权益原则
D.诚实信用原则
16. 期间为20年的诉讼时效，其开始计算的时间为()。
A.权利人知道自己权利受到侵权时
B.权利受到侵害时
C.权利人知道或应当知道权利受到侵害时
D.权利人应当知道自己权利受到侵害时
17. 《物权法》规定，遗失物自()无人认领的，归国家所有。
A.遗失之日起1年内
B.发布招领公告之日起6个月内
C.遗失之日起6个月内
D.发布公告之日起1年内
18. 关于建设用地使用权表述错误的是()。
A.建设土地使用权是指使用权人对国家所有的土地享有占有、使用、收益的权利
B.建设用地使用权的客体不包括国有土地
C.建设用地使用权是一种独立的物权
D.建设用地使用权可以在地表、地上或地下分别设立
19. 关于担保，说法正确的是()。
A.人的担保即抵押担保
B.留置属于约定担保
C.债的担保方式一般包括人的担保和物的担保
D.质押属于法定担保
20. 黄某于6月11日向刘某发出要约，刘某于6月17日收到要约，然后于6月18日向黄某发出承诺，黄某于6月22日收到承诺。该合同于()成立。
A.6月11日
B.6月17日
C.6月18日
D.6月22日
21. 甲向首饰店购买珍珠项链1串，标签标明该珍珠为天然珍珠，买回后即被人告知实为人造珍珠。甲遂多次与首饰店交涉，历时1年零3个月，未果。现甲欲以欺诈为由诉请法院撤销该买卖关系，其主张()
A.不可以得到支持，因已超过行使撤销权的1年期间
B.可以得到支持，因首饰店主观上存在欺诈故意
C.可以得到支持，因未过2年诉讼时效
D.可以得到支持，因双方系因重大误解订立合同
22. 甲向乙借款3万元，约定年利息为10%，并由丙提供保证。现乙欲将该债权移转给丁，在原保证合同对债权转移并无任何约定的情况下，下列说法正确的是()。
A.如果该债权发生转移，丙即免除了保证责任
B.如果该债权发生转移，丙应在原保证担保的范围内继续承担保证责任
C.该债权的移转必须得到丙的同意，丙才在原保证担保的范围内继续承担保证责任
D.该债权发生移转并由乙通知了丙后，丙即在原保证担保的范围内继续承担保证责任
23. 下列不属于浮动式财团抵押的特点的是()
A.列入抵押财团范围的财产包括固定资产与流动资产
B.财团抵押人不能随意处分抵押财产
C.抵押财团中的财产，直到抵押权实现时才固定下来
D.财团抵押人在抵押期间使用抵押财产不影响抵押权
24. 甲、乙二人路过丙家门口时，见丙家门口有一狼狗看门，甲提议赛跑，看狗有何反应，乙表示同意。二人刚开始跑，即引起狗追赶，仓惶中，乙摔倒在地被狗咬到，应对乙的损害承担责任的是()。
A.甲
B.乙
C.甲、乙
D.甲、乙、丙
25. 甲乙二人共有一幢房屋，由两人轮流居住。在甲居住期间，房屋因地基不牢倒塌，造成对第三人丙的伤害。该损害应由()。
A.甲乙二人对丙负连带责任
B.甲对丙负赔偿责任
C.甲乙二人分别对丙负赔偿责任
D.甲乙丙三人各自分担责任
26. 下列关于个人独资企业的说法错误的是()。
A.个人独资企业投资人可委托他人负责企业的事务管理
B.个人独资企业投资人对企业的财产享有所有权，其相关权利可依法进行转让
C.投资人可委托限制民事行为能力人管理企业事务
D.投资人对受托人职权的限制，不得对抗善意第三人
27. 某普通合伙企业有合伙人甲、乙、丙、丁，甲执行合伙事务，其代表合伙企业与某公司签订买卖合同，该公司遵照合同约定履行了合同义务，但合伙企业迟迟没有支付20万的货款。下列说法正确的是()。
A.若合伙企业资产只有15万，则剩余的5万元由甲以个人财产承担无限连带责任，其他合伙人以出资承担有限责任
B.若合伙企业资产只有15万，则由四个合伙人以个人财产对全部债务承担无限责任
C.若合伙企业资产只有15万，则剩余的5万元由合伙人承担无限连带责任
D.若甲曾以个人名义借5万元给某公司，则该公司可以就其对甲的债务主张抵销货款中的5万元
28. 根据《公司法》的规定，公司合并时，应在法定期限内通知债权人，该法定期限为()。
A.公司作出合并决议之日起10日内
B.合并各方签订合并协议之日起10日内
C.合并各方主管部门批准之日起10日内
D.公司办理工商登记后10日内
29. 某公司是一家以制造加工为主，兼营零售业务的有限责任公司，并且在甲地设立其子公司甲公司，在乙地设立其分公司乙公司。根据公司法的规定，下列各项中，对该公司有关事项的表述中，正确的是()。
A.甲公司应当在甲地工商行政管理部门登记注册，乙公司可在某公司所在地登记注册
B.甲公司和乙公司在经营过程中发生的债务，都可以要求某公司承担
C.甲公司的经营范围可以超过某公司，乙公司的经营范围不得超过某公司
D.某公司的注册资本为全体股东实缴的出资额之和
30. 根据《企业破产法》的规定，管理人的报酬，()。
A.由人民法院确定
B.由债权人会议确定
C.在支付破产费用后优先支付
D.在支付破产费用前支付
31. ()经债权人会议二次表决仍未通过的，由人民法院裁定。
A.通过债务人财产的管理方案
B.通过破产财产的变价方案
C.通过破产财产的分配方案
D.通过和解协议
32. 下列选项中关于重整期间有关事项的处理说法正确的是()。
A.在重整期间，对债务人的特定财产享有的担保权一律暂停行使
B.在重整期间，债务人合法占有的他人财产，该财产的权利人在重整期间要求取回的，应当符合事先约定的条件
C.在重整期间，债务人的出资人可以请求投资收益分配
D.在重整期间，债务人的董事在任何情况下都不得向第三人转让其持有的债务人的股权
33. 民事诉讼中，()。
A.原件无须质证
B.质证是指法庭对当事人提交的证据材料作出判断和决定
C.证据应当在法庭上出示
D.涉及国家机密的证据材料不得在法庭上质证
34. 甲取得一张北京大同有限公司开出的可背书转让汇票，该票据承兑行是上海虹口区工商银行。甲到青岛出差时不慎将该汇票丢失，立即向法院申请公示催告。法院经审查后发出催告，公告期为70天。到第80天，仍然无人申请权利，该法院于是判决除去原票据上的权利，终结公示催告程序。关于本案的叙述，错误的有()。
A.甲应当向上海虹口区法院申请公示催告
B.本案公示催告期间超过了民事诉讼法规定的60日，因此期间违法
C.本案中甲应在催告期间届满后一个月内向上海虹口区人民法院申请除权判决
D.法院不等当事人申请，自行作出除权判决的做法是错误的
35. 对正在进行行凶、杀人、()以及其他严重危及人身安全的暴力犯罪，采取防卫行为，造成不法侵害人伤亡的，不属于防卫过当。
A.偷盗
B.绑架
C.侮辱
D.敲诈勒索
36. 在死缓减为有期徒刑时，应当把附加剥夺政治权利的期限改为()。
A.3年以上15年以下
B.3年以上10年以下
C.3年以上7年以下
D.3年以上5年以下
37. 假如李某因非法出售增值税专用发票罪被判处有期徒刑10年，因骗取出口退税罪被判处有期徒刑14年。根据我国刑法有关规定，可以决定合并执行有期徒刑()。
A.12年
B.22年
C.20年
D.24年
38. 关于审判管辖中的级别管辖，下面选项中说法正确的是()。
A.凡涉及外国人的刑事案件均由中级人民法院管辖
B.人民检察院认为可能判处无期徒刑、死刑而向中级人民法院提起公诉的普通刑事案件，中级人民法院受理后，认为不需要判处无期徒刑以上刑罚的，应当将案件再交基层人民法院审理
C.基层人民法院对于认为案情重大、复杂或者可能判处无期徒刑、死刑的第一审刑事案件，请求移送中级人民法院审判，应当经合议庭报请院长决定后，在案件审理期限届满20日以前书面请求移送
D.一人犯数罪、共同犯罪和其他需要并案审理的案件，只要其中一人或者一罪属于上级人民法院管辖的，全案由上级人民法院管辖
39. 根据我国《刑事诉讼法》的规定，下列人员中，不属于我国刑事诉讼中当事人的是()。
A.法定代理人
B.犯罪嫌疑人和被害人
C.自诉人
D.附带民事诉讼的原告人和被告人
40. 根据《刑事诉讼法》的规定，人民法院审理自诉案件时，下列做法中，正确的是()。
A.对自诉人经一次合法传唤无正当理由拒不到庭的，按撤诉处理
B.对自诉人未经法庭许可中途退庭的，应当继续审理
C.对被告人下落不明的，应当缺席审理
D.对证据有疑问，需要调查核实的，可以宣布休庭，对证据调查核实
二、多选题
1. 按照我国法律规定，地方性法规与部门规章之间对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，下述说法正确的是()。
A.由国务院提出意见
B.国务院认为应当适用地方性法规的，应当决定在该地方适用地方性法规的规定
C.部门规章的效力高于地方政府规章
D.国务院认为应当适用部门规章的，应当提请全国人民代表大会常务委员会裁决
E.部门规章与地方政府规章之间对同一事项的规定不一致时，由全国人民代表大会裁决
2. 下列选项属于派出机关的是()。
A.区公所
B.派出所
C.行政公署
D.县级以上地方各级人民政府在经济技术开发区设立的管理委员会
E.工商所
3. 行政相对方可以申请有权国家机关宣布行政行为无效的情形是()。
A.行政行为主体合法、内容合法，但缺少程序合法这个行政合法性要件的
B.行政行为是行政主体明显超越其职权作出的
C.行政行为具备合法要件，但不合时宜的
D.行政行为的实施将导致犯罪的
E.行政行为是行政主体在受胁迫情况下作出的
4. 下列关于行政许可原则的说法正确的是()。
A.行政许可的设定必须有明确的法律依据，体现了行政许可法定原则
B.所有的行政许可的实施结果都要公开，这是行政许可公开原则的要求
C.行政许可公示制度体现了行政许可公开、公平、公正原则
D.行政相对人享有申请行政复议和诉讼的权利体现了行政许可的监督原则
E.行政许可所依据的法律、法规和规章修改或废止的，为了公共利益的需要，行政机关可以依法变更已经生效的行政许可，这是行政许可信赖保护原则的体现
5. 下述属于行政许可法规定的行政许可事项的是()。
A.婚姻登记
B.企业设立
C.注册税务师资格的确认
D.减税免税审批
E.采矿权审批
6. 对于有行政违法行为，依法不予处罚的情形主要有()。
A.不满14周岁的人实施了违法行为
B.违法行为轻微且主动消除危害后果的
C.受他人胁迫实施违法行为的
D.间歇性精神病人在发病时实施违法行为
E.违法行为在1年内未被发现
7. 根据《海关行政处罚实施条例》，海关作出()行政处罚决定之前，应当告知当事人有要求组织听证的权利。
A.撤销海关注册登记
B.取消报关从业资格
C.没收有关货物、物品、走私运输工具
D.对公民处2000元以上罚款、对法人或者其他组织处1万元以上罚款
E.对公民处1万元以上罚款、对法人或者其他组织处10万元以上罚款
8. 根据《行政复议法》的规定，下列案件中可以向行政复议机关申请行政复议的是()。
A.对行政机关作出的行政处罚决定不服的
B.对行政机关侵犯农村承包经营权的行为不服的
C.对行政机关不依法发放社会保险金的行为不服的
D.对行政机关不依法履行保护公民受教育权的行为不服的
E.对行政机关对民事纠纷的调解行为不服
9. 根据《行政诉讼法》有关司法解释的规定，在非诉行政案件执行程序中，执行申请人()。
A.只能是作出生效的征税决定的税务机关
B.只能是作出具体行政行为的行政机关
C.可以是生效具体行政行为确定的权利人
D.可以是行政机关负责人
E.可以是对具体行政行为没有强制执行权的行政机关
10. 下列关于行政诉讼证据的表述正确的是()。
A.原告或者第三人提供的在举证期限届满后发现的证据不属于新证据
B.经合法传唤，因被告无正当理由拒不到庭而需要依法缺席判决的，被告提供的证据不能作为定案的依据
C.在第二审程序中，对当事人依法提供的新的证据，法庭不须进行质证
D.严重违反法定程序收集的证据材料不能作为定案的依据
E.当事人应当围绕证据的关联性、合法性和真实性，针对证据有无证明效力以及证明效力大小，进行质证
11. 下列各项行为中，属于民事代理行为的是()
A.甲委托乙代理房产登记
B.丙受甲之委托出席合同签字仪式
C.丁受甲之委托购买彩电
D.甲委托戊办理纳税
E.甲为乙丙达成房屋租赁协议提供中介服务
12. 下列有关诉讼时效的说法错误的是()。
A.当事人违反法律规定，约定延长诉讼时效期间，人民法院不予认可
B.如果当事人没有提出诉讼时效抗辩，人民法院可以主动适用诉讼时效的规定进行裁判
C.当事人在一审期间未提出诉讼时效抗辩，在二审期间提出的，基于新的证据能够证明对方当事人的请求权已过诉讼时效期间的，人民法院予以认可
D.当事人未按规定提出诉讼时效抗辩，以诉讼时效期间届满为由申请再审的，人民法院不予支持
E.当事人约定同一债务分期履行的，诉讼时效期间从第一期履行期限届满之日起计算
13. 下列说法不违背物权的基本原则的是()。
A.甲乙在签订合同的时候，设定了新的物权种类
B.甲乙共有一套房子，所以该房子上存在两个所有权
C.甲乙签订动产质押合同，约定质权在合同签订时设立
D.甲将自己所有的一幅名人字画(非文物)出售给乙，但尚未交付，第二天甲将这幅字画出售给不知情的丙，并且当场进行了交付，乙不可以要求丙返还字画
E.甲乙共有一套商品房，但是房产证上登记人为甲，甲未经乙的同意，将房屋出售给不知情的丙，并且办理了登记，乙不可以要求丙返还房屋
14. 下列属于基于依法律行为而取得所有权的是()。
A.买卖
B.房屋建造
C.受遗赠
D.法院判决
E.公用征收
15. 甲公司与乙公司签订一份货物买卖合同，现甲公司拟将其全部权利义务转让给丙公司，则下列说法错误的是()。
A.须经乙公司同意方可进行
B.只要通知乙公司即可
C.丙公司有权取得非专属于甲公司的、与主债务有关的从权利
D.甲公司对乙公司仍须承担连带责任
E.丙公司有权主张甲公司对乙公司的抗辩
16. 下列合同既是有偿合同又是要式合同的是()
A.保证合同
B.房屋买卖合同
C.借用合同
D.保管合同
E.技术转让合同
17. 甲公司向包括乙公司在内的十余家厂商发出关于某项目的招标书。乙公司在接到招标书后向甲公司发出了投标书。甲公司经过决标，确定乙公司中标，并向其发出中标通知书。则下列各项正确的是()。
A.甲发出招标书的行为在性质上属于要约邀请
B.甲发出招标书的行为为要约
C.乙发出投标书的行为为要约
D.甲发出中标通知书的行为为承诺
E.乙发出投标书的行为为承诺
18. 甲将自己的一批货物出质给乙，但乙将这批货物放置在露天地里风吹日晒，甲()。
A.有权要求乙妥善保管该批货，如果乙不妥善保管，则该质押关系解除
B.有权要求乙承担保管不善致这批货物损失的民事责任
C.有权要求将这批货物提存
D.有权提前清偿债权而请求返还质物
E.有权直接解除合同
19. 2007年3月5日，甲公司向银行借款50万元，约定1年后还本付息，甲以其写字楼一栋作为抵押担保，但双方未办理相关抵押登记。2008年4月19日，甲公司破产，破产清算时该写字楼也一同列入破产财产。下列说法正确的是()。
A.甲公司的写字楼应当列入破产财产，所有债权人平等受偿
B.银行的抵押权已经生效
C.抵押合同有效
D.银行对该写字楼有优先受偿权
E.甲公司与银行没有办理抵押登记，抵押合同无效
20. 损害是侵权行为所造成的一种后果。下面有关说法正确的是()。
A.是侵权行为所造成的一种财产损害
B.是侵犯合法民事权益的后果
C.具有法律上补偿性
D.在特殊侵权情况下，由加害人对损害的存在和种类、范围和程度承担举证责任
E.对某些非财产上的损害，可以适用推定的方式进行证明
21. 下列属于有限合伙人当然退伙的情形有()。
A.作为合伙人的自然人死亡或者被依法宣告死亡
B.作为合伙人的法人或者其他组织依法被吊销营业执照、责令关闭、撤销，或者被宣告破产
C.法律规定或者合伙协议约定合伙人必须具有相关资格而丧失该资格
D.合伙人在合伙企业中的全部财产份额被人民法院强制执行
E.有限合伙人的自然人在有限合伙企业存续期间丧失民事行为能力的
22. 下列说法正确的是()
A.公司自行清算的，清算组的成员包括公司的董事、股东、依法设立的律师事务所、会计师事务所、破产清算事务所等社会中介机构中具备相关专业知识并取得执业资格的人员
B.法院指定的清算组成员丧失执业能力或者民事行为能力，法院可以依据职权更换清算组的成员
C.清算组成员因故意或者重大过失给公司或者债权人造成损失的，应当承担赔偿责任
D.公司依法清算结束并办理注销登记前，有关公司的民事诉讼，应当以清算组的名义进行
E.有限责任公司的股东未在法定期限内成立清算组开始清算，导致公司财产贬值、流失、毁损或者灭失，债权人可以主张其在造成损失范围内对公司债务承担赔偿责任
23. 下列关于申报债权的说法错误的是()。
A.管理人或者债务人依照本法规定解除合同的，对方当事人以因合同解除所产生的损害赔偿请求权申报债权
B.人民法院确定的债权申报期限内，债权人未申报债权的，不能再补充申报
C.在人民法院确定的债权申报期限内，债权人未申报债权的，可以在破产财产最后分配前补充申报，费用由债务人承担
D.债务人是委托合同的委托人，被裁定适用本法规定的程序，受托人不知该事实，继续处理委托事务的，受托人以由此产生的请求权申报债权
E.债务人是票据的出票人，被裁定适用本法规定的程序，该票据的付款人继续付款或者承兑的，付款人以由此产生的请求权申报债权
24. 根据企业破产法律制度的规定，下列债权中，可以在债权人会议上享有对和解表决权的有()。
A.未放弃优先受偿权利的有财产担保的债权人
B.担保物价款不足以清偿其担保债权的有财产担保的债权人
C.无财产担保的债权人
D.兼有财产担保和无财产担保的债权人
E.所有债权人
25. 民事诉讼中，第二审人民法院对上诉案件审理后，裁定撤销原判决，发回原审法院重审的情形包括原判决()。
A.适用法律错误
B.认定事实清楚
C.认定事实错误，证据不足的
D.认定事实不清，证据不足的
E.违反法定程序，可能影响案件正确判决的
26. 《民事诉讼法》规定，人民法院审理民事案件，在开庭审理前应作的准备工作有()。
A.告知当事人提出回避申请
B.公布审判人员、书记员名单
C.在开庭3日前通知当事人和其他诉讼参与人
D.公告案由、当事人和其他诉讼参与人
E.公开审理的案件，应公告当事人姓名、案由和开庭时间
27. 王某因犯故意伤害罪被判处有期徒刑3年，缓期5年执行。在缓刑考验期内，王某就()可以被撤销缓刑。
A.抗拒改造
B.被发现判决宣告前还有其他罪没有判决
C.严重违反法律、行政法规
D.再犯新罪
E.严重违反国务院公安部门有关缓刑的监督管理规定
28. 下列关于偷税罪的犯罪构成说法正确的是()。
A.犯罪主体是一般主体
B.犯罪主体可以是自然人，也可以是单位
C.犯罪主观方面具有逃避缴纳应纳税款获取非法利益的故意
D.客观方面表现为在欠缴税款的情况下，采取转移、隐藏财产的手段，致使税务机关无法追缴欠款，数额巨大的行为
E.犯罪客体是国家税收征管制度
29. 朱某因出售伪造的增值税专用发票涉嫌犯罪，对朱某立案侦查和适用强制措施的正确说法是()。
A.本案应由人民检察院立案侦查
B.本案可以由公安机关立案侦查，也可以由人民检察院立案侦查
C.对朱某的拘留应由人民检察院批准，公安机关执行
D.对朱某的逮捕应由人民检察院批准
E.对朱某的逮捕应由公安机关执行
30. 甲因涉嫌诈骗罪被某县公安机关依法拘传讯问。自被拘传之日起，甲在侦查阶段享有的诉讼权利包括()。
A.自行辩护的权利
B.聘请律师提供法律咨询、代理申诉和控告
C.另行委托辩护人
D.对与本案无关的问题拒绝回答
E.沉默权
三、综合分析题
1. 甲有限公司采取账外经营、销售收入不入账手段实施偷税，偷税数额2元。市国税局稽查局对其作出9200元的罚款的处罚决定。甲有限公司不服，向市国税局申请复议。市国税局复议机构决定进一步核实甲有限公司销售情况，于是找到朝阳进出口贸易公司仓库保管员廖某进行调查。廖某承认了自己多次验收甲有限公司所销售的玻璃工艺制品的具体品种及数量等情况，复议机构工作人员对此作了询问笔录。市国税局维持了原罚款处罚决定。甲有限公司向法院起诉，以事实不清、证据不足为由请求撤销处罚决定。市国税局稽查局在应诉期间，向法院提交了复议机构工作人员对廖某所作的询问笔录。原告诉讼代理律师罗某提出，被告当初书面告知原告“对拟将作出的处罚有权在三日内到我局陈述申辩”，这种不正确告知陈述申辩权的做法程序违法，侵犯了原告的知情权。庭审过程中，被告反驳时提出：后来税务人员曾向原告重新送达过一份“补充告知书”，对原先有关陈述申辩权的告知内容进行了更正。对此，原告否认收到这份“补充告知书”。法院遂要求被告补充提供“补充告知书”送达回证，并表示将进行证据审查。(1)根据法律和司法解释规定，就这份“补充告知书”而言，正确的说法是()。
A.稽查局无权向原告重新送达“补充告知书”
B.稽查局作出处罚决定前向原告送达“补充告知书”违反行政处罚程序
C.“补充告知书”对原先有关陈述申辩权告知内容进行更改违反行政处罚法原则
D.法院要求被告补充提供“补充告知书”送达回证的做法违反司法程序
E.法院要求被告补充提供“补充告知书”送达回证的做法符合法律规定
(2)法院审查“补充告知书”送达回证的具体形成原因、形成时间、有关签字以及是否为原件，属于对证据的()审查。
A.主观性
B.合法性
C.及时性
D.真实性
E.关联性
(3)根据法律和规章规定，复议机构工作人员对廖某所作的询问笔录()。
A.在复议和诉讼程序中属于内容与案件事实之间没有证明关系的证据材料
B.在复议程序中不能作为市国税局支持稽查局处罚决定合法的根据
C.在诉讼程序中不能作为法院维持稽查局处罚决定的根据
D.在诉讼程序中属于证人证言证据，由被告提交给法院
E.在复议程序中属于复议机关自行向证人取证而无效
(4)根据《行政处罚法》的规定，稽查局在对甲有限公司作出处罚决定之前，应当告知其有权进行陈述和申辩。关于新华工艺制品有限公司提出陈述、申辩意见的时限，正确的说法是()。
A.应当在3日内提出陈述、申辩意见
B.应当在5日内提出陈述、申辩意见
C.应当在7日内提出陈述、申辩意见
D.应当在10日内提出陈述、申辩意见
E.提出陈述、申辩意见在法律上没有具体天数的时限规定
(5)在诉讼程序中，如果本案原告提出的证明被告处罚决定程序违法的证据不成立，则()。
A.免除被告对处罚决定程序合法性的举证责任
B.仍然由被告对处罚决定程序合法性负举证责任
C.由法院推定被告提交的证明其处罚决定程序合法的证据成立
D.由法院判决维持处罚决定
E.由法院判决驳回原告的诉讼请求
2. 2005年9月1日，甲、乙二人各出资2万元，从南方汽车市场买来一辆二手卡车，准备一起从事长途货物运输。同年10月，甲驾驶这辆汽车外出联系业务时，遇到丙，丙表示愿意出6万元购买此车，甲随即将卡车卖给了丙，并办理了过户登记手续。事后，甲将卖车一事告知乙，乙要求分得一半款项。丙买到此车后，年底又将这辆车以7万元转手卖给了丁。丙丁二人约定：买卖合同成立时，卡车即归丁所有，再由丁将车租给丙使用，租期为1年，租金1.5万元。丙丁二人签订合同后，即到有关部门办理了过户登记手续。丙租赁卡车期间，向银行贷款5万元，并将这辆卡车抵押给银行。银行与丙订立了抵押协议，但没有办理卡车抵押登记。2006年10月，丁又将该车以9万元的价格卖给戊。12月，丁以租期届满为由，要求丙归还卡车。丙在得知丁已将车卖给戊后，不愿归还此车，而要求以7万元购买此车。丁不同意，遂丙丁发生纠纷。
1.甲在未得到乙同意的情况下将车卖给丙的合同行为，在法律性质上属于()。
A.违约行为
B.无因管理
C.无权处分
D.居间行为
E.可撤销行为
2.甲与丙之间买卖卡车行为产生的法律后果是()。
A.丙善意取得该车的所有权
B.丙不能取得该车的所有权
C.甲和丙对乙构成共同侵权
D.丙买该车构成不当得利，应当将该车返还给甲
E.丙买该车的行为有效
3.假设丙的买车行为有效，那么，下列说法中，正确的是()。
A.丙和丁之间签订的合同属于融资租赁合同
B.丙向银行的借款应由丙和丁共同归还，因为丙和丁对银行借款承担连带责任
C.如果丙不能偿还银行到期借款，则卡车应被拍卖，以清偿丙欠银行借款
D.银行对卡车的抵押权不能对抗丁的卡车所有权
E.丙与银行的抵押协议属于无效合同
4.下列关于丁与戊的卡车买卖合同效力认定的表述中，正确的是()。
A.丁与戊的卡车买卖合同无效
C.丁与戊的卡车买卖合同未成立
B.丁与戊的卡车买卖合同效力待定
D.丁与戊的卡车买卖合同有效
E.丁与戊的卡车买卖合同属于可撤销合同
5.如果丙起诉丁，主张丁将卡车卖给戊的合同无效，那么，根据《民事诉讼法》及其相关司法解释的规定，受理此案的法院()。
A.应当是丙住所地的法院
B.应当是丁住所地的法院
C.应当是卡车登记地法院
D.可以是甲、乙、丙、丁、戊中任何一人住所地的法院
E.应当是银行所在地法院
3. 2006年6月某房地产公司欲向原告(某银行)借款5500万元，双方约定房地产公司以购置的一块位于市中心由其享有使用权的土地，以及今年在该土地上建造的建筑物作为抵押。双方订立抵押合同后，在有关部门作了登记，原告在仔细了解了该土地的价值及投资情况以后仍不放心，遂要求房地产公司还必须找第三人担保。房地产公司便商请被告(某投资公司)作担保，而投资公司也同意作担保。同年7月2日，房地产公司与原告签订了借款合同，甲代表投资公司在保证人一栏写下了“愿与房地产公司负连带责任”的条款，并签字盖章。房地产公司在获得借款以后，将资金挪作他用，因而在规定的还款期(07年7月2日)届满时不能还款。原告发现该土地上房地产公司设定了另外一个未登记的抵押后，为避免抵押实现受阻，遂直接请求投资公司偿还房地产公司的欠款并支付迟延利息。投资公司不同意，引发诉讼。人民法院将起诉状送达被告，在超过答辩期、举证期限届满的前一天，被告向人民法院提出调查收集证据的申请。
(1)根据《担保法》的司法解释规定，本案中以依法获准尚未建造的建筑物设定抵押的行为属于()。
A.无效民事行为
B.效力未定民事行为
C.可撤销的民事行为
D.有效民事法律行为
E.违法行为
(2)投资公司的担保属于()。
A.无效的担保行为
B.债的担保行为
C.物的担保行为
D.人的担保行为
E.反担保
(3)原告起诉投资公司()。
A.投资公司明确表示“愿与房地产公司负连带责任”，表明连带保证责任已经成立
B.有理由直接请求其承担责任
C.应首先请求物的担保人承担责任，剩余的再由保证人负责
D.投资公司可以以“同时履行抗辩权”抗辩
(4)房地产公司背着银行以土地使用权设定抵押属于()行为。
A.违约
B.侵权
C.无效民事
D.不产生抵押效力的
E.产生抵押效力的
(5)对被告请求调查收集证据的申请，人民法院()
A.应当准许
B.可以准许也可以不准许
C.应当制作判决书予以驳回
D.可以不同意，因为被告的申请违反举证时限的要求
E.应当驳回，因为被告没有权利要求法院调查收集证据
4. 公司甲于2008年5月至6月间，从天翔公司财务负责人乙手中购买600份增值税专用发票。同时从印制假发票的丙手中购买伪造海关代征的增值税专用缴款书500份，甲利用购买的增值税专用发票为某实业公司、某电脑公司等企业虚开增值税专用发票500份，虚开销售金额共计人民币近1.1亿元，税额达1800多万元，将剩余的100份空白增值税专用发票出售给丁，甲从中共获利200多万元。当甲再次购买增值税专用发票时，被抓获。
(1)若丁从甲处购买的增值税专用发票自行虚开后，骗取国家出口退税150万，其中80万在一审判决宣告前无法追回，就该行为来说，下列选项说法正确的是()。
A.对丁按照虚开增值税专用发票和骗取出口退税罪数罪并罚
B.甲构成骗取出口退税罪和出售增值税专用发票罪
C.甲构成骗取出口退税罪和虚开增值税专用发票罪的牵连犯
D.对于丁骗取出口退税的行为，最高可以判处无期徒刑
E.丁构成骗取出口退税罪和虚开增值税专用发票罪的牵连犯
(2)甲的行为应认定为()。
A.偷税罪
B.非法购买增值税专用发票罪
C.虚开增值税专用发票罪
D.购买普通发票罪
E.非法出售增值税专用发票罪
(3)本案应由()立案侦查。
A.人民法院
B.人民检察院
C.公安机关
D.税务机关
E.工商机关
(4)根据《刑事诉讼法》的规定，若犯罪嫌疑人甲犯罪后企图逃跑，则可以对其采取()的强制措施。
A.留置盘问
B.拘留
C.拘役
D.收容
E.管制
(5)根据《刑法》的规定，虚开增值税专用发票，骗取国家税款，数额巨大的，应判处()。
A.无期徒刑，并没收全部违法所得
B.10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金，或没收财产
C.3年以上或10年以下有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金
D.死刑，并没收全部违法所得
E.无期徒刑或死刑，并处没收财产
参考答案
一、单选题
1. [答案]C
[解析]本题只有选项C符合题干要求。
2. [答案]B
[解析]选项ACD是行政法律关系的特征。
3. [答案]B
[解析]行政职权不能被行政主体自由处分，行政职权就是行政职责，表现为不能随意转移，不能任意放弃或抛弃，行政职权是权力和职责的统一。
4. [答案]D
[解析]因为个人无法实现国家行政职能，因而不能被赋予国家行政权，不能成为行政主体。选项A，国家机关工作人员不能成为行政主体。选项B，省级人大常务委员会是地方的立法机关，没有行政职权，不是行政主体。选项C，接受行政机关委托实施行政职权的社会组织，只能以委托行政机关的名义行使行政职权，不能以自己的名义行使职权，不是行政主体。
5. [答案]A
[解析]行政行为成立时便对行政主体和行政相对方产生法律上的效力，它具体包括确定力、拘束力、公定力、执行力，没有影响力。
6. [答案]D
[解析]虽然抚恤是行政给付的形式之一，但企业不是行政主体，其发放抚恤金的行为不是行政行为。
7. [答案]B
[解析]行政许可实施的主体包括：具有行政许可权的行政机关;法律法规授权具有管理公共事务职能的组织，如注册税务师协会、证监会、保监会等;受委托的行政机关。注意，只能是委托行政机关，若委托其他组织是不符合法律规定的。故B不正确。
8. [答案]D
[解析]申请人可以委托代理人提出行政许可申请。但是，依法应当由申请人到行政机关办公场所提出行政许可申请的除外。
9. [答案]D
[解析]警告一般适用于情节比较轻微但又应予处罚，未造成具体损害结果的违法行为。D项说法错误。
10. [答案]D
[解析]参见《行政处罚法》第15条、《环境保护法》第38条的规定，行政处罚由具有行政处罚权的行政机关在法定职权范围内实施。县环保局作为县级人民政府环境保护主管行政部门，根据《环境保护法》第38条的规定，有权对该化肥厂处以罚款。
11. [答案]B
[解析]根据规定，政府工作部门的派出机构，依法以自己名义作出的具体行政行为，则申请人可选择向设立它的部门或者该部门的本级地方人民政府申请行政复议。
12. [答案]C
[解析]在审理方式中，行政复议机构审理行政复议案件，应当由2名以上行政复议人员参加。
13. [答案]A
[解析]在一般情况下，人民法院不审查具体行政行为的合理性，但是也有例外情况，比如，《行政诉讼法》第54条第4项规定：行政处罚显失公正的，可以判决变更。行政处罚显示公正的情况，即是行政处罚行为不合理的情况。《行政处罚法》第4条第
1、2款规定：行政处罚遵循公正、公开的原则。设定和实施行政处罚必须以事实为根据，与违法行为的事实、性质、情节以及社会危害程序相当。据此，如果行政处罚的轻重与案件的事实和情节明显不相适应，人民法院可以判决变更。
14. [答案]A
[解析]复议机关改变原具体行政行为的，复议机关为被告。
15. [答案]D
[解析]诚实信用原则是指民事主体在实施民事行为，应诚实守信，以善意的方式履行其义务，不得滥用权利及规避法律或合同规定的义务。本题中，甲明知道建大楼会妨碍眺望海景，却故意把别墅卖给同样想眺望海景的乙，违背了民法中的诚实信用原则。
16. [答案]B
[解析]诉讼时效期间从知道或者应当知道权利被侵害时起计算。但是，从权利被侵害之日起超过二十年的，人民法院不予保护。有特殊情况的，人民法院可以延长诉讼时效期间。
17. [答案]B
[解析]《物权法》规定，无人认领的遗失物、漂流物、失散的饲养动物的归属，自发布招领公告之日起6个月内无人认领的，归国家所有。
18. [答案]B
[解析]建设用地使用权是指按照法律的具体规定，对国家所有的土地享有的占有、使用和收益的权利。该权利可以在土地的地表、地上或者地下分别设立，权利人借此得在国有土地上建造建筑物、构筑物及其附属设施。
19. [答案]C
[解析]债的担保方式一般包括人的担保和物的担保;人的担保即保证担保;抵押权、质权一般由当事人自行设定，称为约定担保物权;留置权是直接基于法律规定而发生的，称为法定担保物权。
20. [答案]D
[解析]合同的成立，从法律上可分为要约和承诺两个阶段。承诺是受要约人同意要约的意思表示，承诺通知到达要约人时生效，承诺生效时合同成立。本题中，甲收到承诺时合同成立，即合同于6月22日成立。
21. [答案]A
[解析]具有撤销权的当事人自知道或者应当知道撤销事由之日起1年内没有行使撤销权的，撤销权消灭。
22. [答案]B
[解析]保证期间，债权人依法将主债权转让给第三人的，保证人在原保证担保的范围内继续承担保证责任。保证合同另有约定的，按照约定。
23. [答案]B
[解析]浮动式财团抵押特点是
(1)列入抵押财团范围的财产为企业的全部财产，包括固定资产与流动资产，现有财产与将来取得的财产。(2)作为财团抵押人的企业对抵押财产的使用、收益及处分不受抵押权的影响。(3)抵押财团中的财产不固定，在抵押权实行前一直处于不断增减变化的浮动状态，直到抵押权实现时才固定下来。
24. [答案]D
[解析]饲养的动物造成他人损害的，动物饲养人或者管理人应当承担民事责任。本题中甲乙明知可能有危险还去赛跑，本身也存在一定过错，所以也要承担一定的责任。
25. [答案]A
[解析]建筑物或者其他设施以及建筑物上的搁置物、悬挂物发生倒塌、脱落、坠落造成他人损害的，它的所有人或者管理人应当承担民事责任，但能够证明自己没有过错的除外。
26. [答案]C
[解析]个人独资企业投资人要委托完全民事行为能力人负责企业的事务管理。
27. [答案]C
[解析]合伙企业对其债务，应先以其全部财产进行清偿。合伙企业不能清偿到期债务的，合伙人承担无限连带责任。这里是对不能清偿的债务承担无限连带责任。选项AB错误。合伙人发生与合伙企业无关的债务，相关债权人不得以其债权抵销其对合伙企业的债务。选项D错误。
28. [答案]A
[解析]公司决议合并时应在作出合并决议之日起10日内通知债权人，并于30日内在报纸上公告。
29. [答案]C
[解析]公司设立分公司的，应当在分公司所在地的工商行政管理部门登记注册，所以A选项不对;子公司具有法人资格，分公司不具有法人资格，所以甲公司的债务不能要求某公司承担，B选项也不对;公司的注册资本应当为全体股东在公司章程中所认缴的出资额之和，所以D选项也不对。
30. [答案]A
[解析]根据规定，管理人的报酬由人民法院确定，债权人会议对管理人的报酬有异议的，有权向人民法院提出。管理人的报酬作为破产费用可优先支付。所以A项是正确的，管理人的报酬属于破产费用，所以
C.D两项错误。
31. [答案]C
[解析]对破产财产的分配方案，债权人会议经二次表决仍不能通过的，由人民法院裁定。
32. [答案]B
[解析]A项：在重整期间，对债务人的特定财产享有的担保权暂停行使。但是，担保物有损坏或价值明显减少的可能，足以危害担保权人权利的，担保权人可以向人民法院请求恢复行使担保权。因此，A项错误。B项：在重整期间，债务人合法占有的他人财产，该财产的权利人在重整期间要求取回的，应当符合事先约定的条件。因此，B项正确。C项：在重整期间，债务人的出资人不得请求投资收益分配。因此，C项错误。D项：在重整期间，债务人的董事、监事、高级管理人员不得向第三人转让其持有的债务人的股权。但是，经人民法院同意的除外。因此，D项错误。
33. [答案]C
[解析]证据应当在法庭上出示由当事人质证。未经质证的证据，不能作为认定案件事实的依据。涉及国家秘密、商业秘密和个人隐私或者法律规定的其他应当保密的证据不得在开庭时公开质证。选项D涉及的内容在教材上没有规定，但是作为民事诉讼证据的常识性问题，建议考生通过本题了解这个内容。《民事诉讼法》第66条规定，证据应当在法庭上出示，并由当事人互相质证。对涉及国家秘密、商业秘密和个人隐私的证据应当保密，需要在法庭出示的，不得在公开开庭时出示。
34. [答案]B
[解析]《民事诉讼法》规定，人民法院决定受理申请，应当同时通知支付人停止支付，并在3日内发出公告，催促利害关系人申报权利。公示催告期间，由人民法院根据情况决定，但不得少于60日。可见B项符合题目要求。
35. [答案]B
[解析]《刑法》第20条第3款规定：“对正在进行行凶、杀人、抢劫、强奸、绑架以及其他严重危及人身安全的暴力犯罪，采取防卫行为，造成不法侵害人伤亡的，不属于防卫过当，不负刑事责任。”
36. [答案]B
[解析]在死刑缓期执行减为有期徒刑或者无期徒刑减为有期徒刑的时候，应当把附加剥夺政治权利的期限改为3年以上10年以下。
37. [答案]C
[解析]《刑法》第69条规定：“判决宣告以前一人犯数罪的，除判处死刑和无期徒刑的以外，应当在总和刑期以下、数刑中最高刑期以上，酌情决定执行的刑期，但是管制最高不能超过3年，拘役最高不能超过1年，有期徒刑最高不能超过20年。由于李某被判处两个有期徒刑，数罪并罚执行的最高刑期为20年。
38. [答案]D
[解析]中级人民法院管辖外国人犯罪的第一审刑事案件，所以A项错误。人民检察院认为可能判处无期徒刑、死刑而向中级人民法院提起公诉的普通刑事案件，中级人民法院受理后，认为不需要判处无期徒刑以上刑罚的，可以依法审理，不再交基层人民法院审理，所以B项错误。C项应为“在案件审理期限届满15日以前书面请求移送”。
39. [答案]A
[解析]《刑事诉讼法》规定，刑事诉讼中的当事人包括：被害人、自诉人、犯罪嫌疑人、被告人、附带民事诉讼的原告人和被告人。法定代理人不是当事人，而是除当事人以外的其他诉讼参与人。
40. [答案]D
[解析]选项A错在如果是经过两次合法传唤自诉人无正当理由拒不到庭的才按撤诉处理。选项B应当按撤诉处理。选项C应当中止审理。
二、多选题
1. [答案]ABD
[解析]按照规定，地方性法规与部门规章之间对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院提出意见，国务院认为应当适用地方性法规的，应当决定在该地方适用地方性法规的规定;认为应当适用部门规章的，应当提请全国人民代表大会常务委员会裁决。
2. [答案]ACD
[解析]我国的派出机关主要有三类：省、自治区人民政府经国务院批准设立的行政公署;县、自治县人民政府经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的区公所;市辖区、不设区的市人民政府经上一级人民政府批准设立的街道办事处。此外，县级以上地方各级人民政府在经济技术开发区设立的管理委员会也属于派出机关，其审批程序应分别按照行政公署、区公所和街道办事处的审批程序办理。派出所和工商所属于派出机构，故予以排除。
3. [答案]BDE
[解析]行政行为具有下述情形之一的，行政相对方可以申请有权国家机关宣布或由有权国家机关依职权宣布该行为无效
(1)行政行为具有特别重大的违法情形或具有明显的违法情形
(2)行政主体不明确或明显超越相应行政主体职权的行政行为
(3)行政主体受胁迫作出的行政行为
(4)行政行为的实施将导致犯罪
(5)行政行为严重违反法定程序。而行政行为合法要件有瑕疵、行政行为不适当，是行政行为撤销的条件。所以选项AC不应当选。“不适当”，是指相应行政行为不合理、不公正、不符合现行政策、不合时宜、不符合有关善良风俗等情形。
4. [答案]AE
[解析]行政许可的实施和结果，除涉及国家秘密、商业秘密或个人隐私的外，应当公开，因此，选项B说法绝对。公民、法人或者其他组织对行政机关实施行政许可，享有陈述权、申辩权;有权依法申请行政复议或者提起行政诉讼;其合法权益因行政机关违法实施行政许可受到损害的，有权依法要求赔偿。这是救济原则的体现，选项D说法错误。行政许可公示制度体现的是行政许可的便民原则，选项C说法错误。
5. [答案]BCE
[解析]按照行政许可法的规定，企业设立、注册税务师资格的确认、采矿权审批均属于行政许可范围;而婚姻登记属于行政登记，减税免税审批属于行政审批。故BCE正确。
6. [答案]AD
[解析]B应为违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的。C受他人胁迫实施违法行为的属于可从轻或减轻处罚。E应为违法行为在两年内未被发现，除法律另有规定的，不再给予行政处罚。
7. [答案]ABCE
[解析]《海关行政处罚实施条例》第49条规定，海关作出暂停从事有关业务、暂停报关业务、撤销海关注册登记、取消报关从业资格、对公民处1万元以上罚款、对法人或其他组织处10万元以上罚款、没收有关货物、物品、走私运输工具等行政处罚决定之前，应当告知当事人有要求举行听证的权利;当事人要求听证的，海关应当组织听证。
8. [答案]ABCD
[解析]《行政复议法》第八条第二款规定，不服行政机关对民事纠纷作出的调解或者其他处理，依法申请仲裁或者向人民法院提起诉讼。因此，E项不选。
9. [答案]CE
[解析]一般是作出具体行政行为的行政机关，但在特定情况下，生效具体行政行为确定的权利人或其继承人、权利承受人也可能成为非诉行政案件执行的申请人。法律、法规规定只能由行政机关自行强制执行的，行政机关应当自行执行，不应申请人民法院强制执行。生效的征税决定由税务机关自行强制执行，此时不属于非诉行政案件的执行。
10. [答案]BDE
[解析]原告或者第三人提供的在举证期限届满后发现的证据是新证据的一种，选项A错误;经合法传唤，因被告无正当理由拒不到庭而需要依法缺席判决的，被告提供的证据不能作为定案的依据;在第二审程序中，对当事人依法提供的新的证据，法庭应当进行质证;严重违反法定程序收集的证据材料不能作为定案的依据;当事人应当围绕证据的关联性、合法性和真实性，针对证据有无证明效力以及证明效力大小，进行质证。
11. [答案]ACD
[解析]代理是代理人在代理权限内以被代理人的名义实施的民事法律行为，该行为后果由被代理人承担。应予注意的是，代理行为是民事法律行为，应具有法律意义，不具有法律意义的行为不是代理行为。本题中ACD选项均具有产生民事权利义务关系，具有法律意义。B选项不具有法律意义，而E选项的中介服务不是代理行为。
12. [答案]BE
[解析]当事人未提出诉讼时效抗辩，人民法院不应对诉讼时效问题进行释明及主动适用诉讼时效的规定进行裁判，选项B错误。当事人约定同一债务分期履行的，诉讼时效期间从最后一期履行期限届满之日起计算，选项E错误。
13. [答案]DE
[解析]物权法定原则要求物权的种类、内容均由法律规定，不得由当事人自由创设。共有是共有人共同对一个标的物享有一个所有权，而不是两个所有权。根据《物权法》的规定，质权成立的标志是出质人交付质物。公示、公信原则是指物权的存在与变动均应当具备法定的公示方式，物权的存在与变动因公示而取得法律上的公信力，即使公示有瑕疵，善意受让人也不负返还义务。
14. [答案]AC
[解析]买卖、受遗赠是依法律行为而取得所有权。依法律行为以外的事实而取得，如房屋的建造、围海造田、树木的栽种;法院判决、强制执行以及公用征收、没收等行政行为。
15. [答案]BD
[解析]债的概括承受，是指债的主体一方将自己的债权和债务一并移转给第三人。概括承受需要对方当事人的同意，被转让人取得合同的权利义务，包括转让人享有的抗辩权。
16. [答案]BE
[解析]既是有偿合同又是要式合同的在本题中包括房屋买卖合同、技术转让合同;保证合同虽为要式合同，但为无偿合同;借用合同既可以是有偿的，也可以是无偿的，既可以是要式的，也可以是非要式的;保管合同既可以是有偿合同，也可以无偿合同的，保管合同是不要式合同。
17. [答案]ACD
[解析]在招标投标中，招标公告属于要约邀请，故A选项正确，B选项错误。投标行为属于要约，故C选项正确。中标通知为承诺，故D选项正确。
18. [答案]BCD
[解析]质权人负有妥善保管质物的义务。因保管不善致使质物灭失或者毁损的，质权人应当承担民事责任。质权人不能妥善保管质物可能致使其灭失或者毁损的，出质人可以要求质权人将质物提存，或者要求提前清偿债权而返还质物。
19. [答案]AC
[解析]根据《物权法》的规定，以房产设定的抵押的，必须办理抵押登记，抵押权自登记时生效。但抵押合同自签订时生效。本题抵押权没有生效，所以银行就该办公楼没有抵押权，不能优先受偿。
20. [答案]BCE
[解析]损害，是侵权行为所造成的一种后果，这一后果具有对于受害人不利的属性，具体体现为受害人的死亡、人身伤害、社会评价降低、精神痛苦、疼痛以及各种形式的财产损失，即包括人身损害与财产损害两种。选项A说法错误。损害应当由原告一方进行举证和证明。原告应当对损害的存在、损害的种类、范围和程度承担举证责任。如果原告方对于损害不能举证和证明，就不构成侵权的民事责任。选项D说法错误。
21. [答案]ABCD
[解析]《合伙企业法》规定，有限合伙人出现下列情形时当然退伙：①作为合伙人的自然人死亡或者被依法宣告死亡;②作为合伙人的法人或者其他组织依法被吊销营业执照、责令关闭、撤销，或者被宣告破产;③法律规定或者合伙协议约定合伙人必须具有相关资格而丧失该资格;④合伙人在合伙企业中的全部财产份额被人民法院强制执行。
22. [答案]BCE
[解析]公司自行清算的，有限责任公司的清算组由股东组成，股份有限公司的清算组由董事或者股东大会确定的人员组成。所以选项A错误。公司依法清算结束并办理注销登记前，有关公司的民事诉讼，应当以公司的名义进行。所以选项D错误。
23. [答案]BC
[解析]本题中，选项B错误，可以补充申报;选项C错误，费用由补充申报人承担。
24. [答案]BCD
[解析]根据规定，可以在债权人会议上享有表决权的包括：依法申报债权的无财产担保的债权人、放弃优先受偿权利的有财产担保的债权人、未能就担保物受足额清偿的有财产担保的债权人、已代替债务人清偿债务的保证人或者连带债务人以及其他可依破产程序行使权利的债权人。
25. [答案]CDE
[解析]第二审人民法院对案件进行审理后，按照下列情形分别处理
(1)原判决认定事实清楚，适用法律正确的，判决驳回上诉，维持原判
(2)原判适用法律错误的，依法改判
(3)原判认定事实错误或认定事实不清，证据不足，裁定撤销原判决，发回原审法院重审，或查清事实后改判。(4)原判违反法定程序，可能影响案件正确判决的，裁定撤销原判决，发回原审法院重审。
26. [答案]CE
[解析]在人民法院受理案件之后，应当在《受理案件通知书》和《应诉通知书》中告知有关的诉讼权利义务，所以告知当事人有权提出回避申请是在审理前的准备阶段人民法院要做的工作，而不是在开庭审理阶段要做的工作。所以A项是错误的。在民事诉讼中，人民法院在开庭审理前应做好两项准备工作
(1)在开庭3日前通知当事人和其他诉讼参与人
(2)公开审理的，应当公告当事人的姓名、案由和开庭时间。民事诉讼中，在开庭审理前不需要公布审判人员、书记员的名单，而是在开庭审理时由审判长宣布审判人员、书记员名单，告知当事人有关的诉讼权利义务，询问当事人是否提出回避。所以，B项是错误的。只有公开审理的案件，人民法院才在开庭审理前，应公告当事人姓名、案由和开庭时间。不公开审理的案件，《民事诉讼法》没有规定，而且公告的内容中没有“诉讼参与人”。所以，D项是错误的。
27. [答案]BCDE
[解析]被宣告缓刑的犯罪分子，在缓刑考验期限内，违反法律、行政法规或者国务院公安部门有关缓刑的监督管理规定，情节严重的，应当撤销缓刑，执行原判刑罚。
28. [答案]BCE
[解析]偷税罪的犯罪主体是特殊主体，必须是纳税人或扣缴义务人，选项A说法错误。可以是自然人也可以是单位。主观方面必须出于故意，并且具有逃避缴纳应纳税款获取非法利益的目的。客观方面表现为违反税收法律、行政法规规定不履行纳税义务，采取法定手段，不缴、少缴应纳税款或已扣已收税款，数额较大、情节严重的行为。本题选项D是逃避追缴欠税罪的客观方面。
29. [答案]DE
[解析]按照规定，涉税案件是由公安机关立案侦查的。公安机关依法拥有决定拘留和执行拘留的权利。对朱某的拘留直接由公安机关决定并由公安机关执行即可。逮捕犯罪嫌疑人、被告人，必须经过人民检察院批准或者人民法院决定，由公安机关执行。
30. [答案]ABD
[解析]关于选项A，犯罪嫌疑人自行辩护的权利贯穿于刑事诉讼的整个过程，侦查阶段犯罪嫌疑人当然享有这个权利。犯罪嫌疑人在被侦查机关第一次讯问后或者采取强制措施之日起，可以聘请律师为其提供法律咨询、代理申诉、控告。犯罪嫌疑人被逮捕的，聘请的律师可以为其申请取保候审。涉及国家秘密的案件，犯罪嫌疑人聘请律师，应当经侦查机关批准。侦查人员在讯问犯罪嫌疑人的时候，应当首先讯问犯罪嫌疑人是否有犯罪行为，让他陈述有罪的情节或者无罪的辩解，然后向他提出问题。犯罪嫌疑人对侦查人员的提问，应当如实回答。但是对与本案无关的问题，有拒绝回答的权利。在侦查阶段犯罪嫌疑人无权委任辩护人，只能聘请律师为其提供法律咨询、代理申诉、控告，只有到了审查起诉阶段，才能委托辩护人。选项C.E错误。
三、综合分析题
1. [答案]
[解析](1)E(2)D(3)ABC(4)E(5)B
(1)稽查局有权对之前的行为重新送达“补充告知书”，选项A错误。本题中稽查局在作出处罚决定前以“补充告知书”的形式更改陈述申辩内容是符合法律要求的，不违反行政处罚程序，也不违反行政处罚原则，所以选项BC错误。在诉讼中，原告提出新的诉讼请求，法院有权要求被告就新的诉讼请求提供证据，这是符合法律规定的，选项D错误，E正确。
(2)证据真实性的审查，主要是审查证据形成的原因，发现证据时的客观环境，证据是否为原物、原件，复制件、复件品与原物、原件是否相符，提供证据的人或者证人与当事人是否具有利害关系，影响证据真实性的其他因素。
(3)该询问笔录不能作为支持具体行政行为的证据。根据《税务行政复议规则》的规定，税务复议机关的法制工作机构依据法定职责所取得的有关材料，不得作为支持被申请人具体行政行为的证据。复议机关在复议程序中收集和补充的证据，或者作出原具体行政行为的行政机关在复议程序中未向复议机关提交的证据，不能作为人民法院认定原具体行政行为合法的依据。行政复议机关负责法制工作的机构认为有必要时，可以向有关组织和人员调查情况，听取申请人、被申请人和第三人的意见。该询问笔录属于书证。
(4)我国《行政处罚法》中并未对陈述申辩时限作出明确规定。
(5)《行政诉讼证据若干问题的规定》第六条、原告可以提供证明被诉具体行政行为违法的证据。原告提供的证据不成立的，不免除被告对被诉具体行政行为合法性的举证责任。
2. [答案]
[解析](1)C(2)A(3)D(4)D(5)B
(1)甲乙按份共有卡车，按份共有人只有权处分自己享有的份额。甲将车卖给丙，对乙享有的份额构成无权处分。
(2)善意取得的适用条件为：一是受让人受让该不动产或者动产时是善意的;二是以合理的价格转让;三是转让的不动产或者动产依照法律规定应当登记的已经登记，不需要登记的已经交付给受让人。本题中丙为不知情的第三人，且丙已经支付了价款，并且甲和丙办理了相关手续。丙取得卡车的所有权。甲和丙之间的买卖行为是因处分权欠缺而形成的效力未定的民事行为。
(3)融资租赁合同，是出租人根据承租人对出卖人、租赁物的选择，向出卖人购买租赁物，提供给承租人使用，承租人支付租金的合同。丙和丁之间的合同是出借人取得标的物的所有权，是买卖合同和租赁合同。抵押的财产必须是抵押人有权处分的物，丙对卡车不享有所有权，丙无权处分，所以丙和银行之间的抵押合同是效力未定的合同。银行与丙之间未办理抵押登记，抵押权不能对抗抵押物的所有权。
(4)丙与丁的买卖合同约定，合同成立丁取得卡车的所有权，且丙和丁办理的相关手续。所以丁有权处分卡车。买卖合同属于诺成合同，签订即生效。
(5)民事纠纷由被告住所地法院管辖。
3. [答案]
[解析](1)D(2)BD(3)AC(4)CD(5)BD
(1)《担保法》司法解释第四十七条规定，以依法获准尚未建造的或者正在建造中的房屋或者其他建筑物抵押的，当事人办理了抵押物登记，人民法院可以认定抵押有效。《民法通则》第五十四条规定，民事法律行为是公民或者法人设立、变更、终止民事权利和民事义务的合法行为。以依法获准尚未建造的建筑物设定抵押的行为属于担保法规定的合法行为，所以是有效民事法律行为。
(2)投资公司的担保属于连带责任保证，保证是唯一一种人的担保形式，是债的担保种类当中的。
(3)《担保法》第十八条规定，当事人在保证合同中约定保证人与债务人对债务承担连带责任的，为连带责任保证。依据《担保法》第28条和《担保法解释》第78条和第79条的规定，同一债权既有保证又有物的担保的，保证人对物的担保以外的债权承担保证责任。债权人放弃物的担保的，保证人在债权人放弃权利的范围内免除保证责任(即抵押权与保证并存时，抵押权优先)。所以，B是错误的，C是正确的，D项是错误的，同时履行抗辩权是双务合同履行中的抗辩权，本案不适用。
(4)《担保法》第三十五条规定，财产抵押后，该财产的价值大于所担保债权的余额部分，可以再次抵押，但不得超出其余额部分。房地产公司背着银行以土地使用权设定抵押，因为没有办理抵押物登记，对于房地产公司的土地使用权设定抵押，按照法律规定必须办理抵押物登记，没有办理抵押物登记，就不能产生抵押效力。
(5)根据《最高人民法院关于民事诉讼证据的若干规定》第十九条规定，当事人及其诉讼代理人申请人民法院调查收集证据，不得迟于举证期限届满前7日。所以D是正确的，可以不同意，因为被告的申请违反举证实现要求，A是错误的。对于C选项，对于程序上问题，人民法院不能以判决书的形式作出而是以裁决书的形式作出，对于E选项，按照法律规定，人民法院只有查证的职责，但是在特殊的情况下，也可以依申请或依职权调查收集证据。对于被告，可以申请人民法院对证据进行调查收集，所以E错误。
4. [答案]
[解析](1)E(2)CE(3)C(4)B(5)B
(1)本题中丁利用自行虚开的增值税专用发票骗取出口退税构成牵连犯，其中80万在一审判决宣告前无法追回，属于有其他严重情节的，针对丁骗取出口退税的行为，最高可以判处10年以下有期徒刑。
(2)非法购买增值税专用发票又虚开的，属于两个行为触犯了两个罪名，即非法购买增值税专用发票罪、虚开增值税专用发票罪，但是因为两个行为之间有牵连关系，符合牵连犯的特征，所以按照处罚较重的罪名虚开增值税专用发票罪定罪。《刑法》第208条的规定实际包含以下含义
(1)非法购买增值税专用发票又虚开的，按照虚开增值税专用发票罪来定罪;非法购买增值税专用发票又出售的，按照非法出售增值税专用发票罪定罪。(2)购买伪造的增值税专用发票又虚开的，按照虚开增值税专用发票罪定罪;购买伪造的增值税专用发票又出售的，按照出售伪造的增值税专用发票罪定罪。如果出售的是真的空白增值税专用发票，就构成非法出售增值税专用发票罪。
(3)根据规定，对于涉税等案件由公安机关管辖，公安机关应当立案侦查，人民检察院不再受理。
(4)公安机关对于现行犯或者重大嫌疑分子，如果有下列情形之一的，可以先行拘留
(1)正在预备犯罪、实行犯罪或者犯罪后被即时发觉的
(2)被害人或者在场亲眼看见的人指认他犯罪的
(3)在身边或者在住处发现有犯罪证据的
(4)犯罪后企图自杀、逃跑或者在逃的
(5)有毁灭、伪造证据或者串供可能的
(6)不讲真实姓名、住址，身份不明的
(7)有流窜作案、多次作案、结伙作案重大嫌疑的。本题属于其中的第(4)种情形。
(5)虚开增值税专用发票，骗取国家税款，数额巨大的，应判处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金，或没收财产。
第五篇：2015年注税考试《税法二》知识点：扣除项目及其金额
http:/// 2015年注税考试《税法二》知识点：扣除项目及其金额
知识点、扣除项目及其金额(要两看：看主体看标的，扣除项目有差异)
(一)新建房地产的扣除项目的确定：
1.取得土地使用权所支付的金额。包括两方面内容：
(1)纳税人为取得土地使用权支付的地价款：
出让方式取得的地价款为支付的土地出让金;
以行政划拨方式取得的地价款为按规定补交的土地出让金;
以转让方式取得的地价款为向原土地使用权人实际支付的地价款。
(2)纳税人在取得土地使用权时国家统一规定交纳的有关费用，如登记、过户手续费和契税。
2.开发土地和新建房及配套设施的成本(简称房地产开发成本)
是纳税人房地产开发项目实际发生的成本，包括：
①土地征用及拆迁补偿费，包括土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费及有关地上、地下附着物拆迁补偿的净支出，安置动迁用房支出等。
②前期工程费，包括规划、设计、项目可行性研究和水文、地质、勘察、测绘、“三通一平”等支出。
③建筑安装工程费，是指以出包方式支付给承包单位的建筑安装工程费，以自营方式发生的建筑安装工程费。
④基础设施费，包括开发小区内道路、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化等工程发生的支出。
⑤公共配套设施费，包括不能有偿转让的开发小区内公共配套设施发生的支出。
⑥开发间接费用，是指直接组织、管理开发项目发生的费用，包括工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销等。
3.开发土地和新建房及配套设施的费用(简称房地产开发费用)：销售费用、管理费用、财务费用。
开发费用在从转让收入中减除时，不是按实际发生额，而是按标准扣除，标准的选择取决于财务费用中的利息支出。
(1)纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款证明的。
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1 http:/// ①利息支出据实扣，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额;
②其他开发费用按地价款和房地产开发成本计算的金额之和的5%以内计算扣除;
公式表示：房地产开发费用=利息+(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×5%以内
(2)纳税人不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，或不能提供金额金融机构贷款证明的，房地产开发费用按地价款和房地产开发成本金额之和的10%以内计算扣除。
公式表示：房地产开发费用=(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×10%以内
注意：①利息的上浮幅度按国家的有关规定执行，超过上浮幅度的部分不允许扣除。
②超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。
③全部使用自有资金，没有利息支出的，按照以上方法扣除。
④房地产开发企业既向金融机构借款，又有其他借款的，其房地产开发费用计算扣除时不能同时适用上述1.2项所述两种办法。
⑤土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除。
4.与转让房地产有关的税金：是指在转让房地产时缴纳的“三税一费”，即：营业税、城市建设维护维护建设税、印花税、教育费附加。
注意：在计算税金时要注意题目中给定的纳税人的情况：
①房地产开发企业在转让时缴纳的印花税因已纳入管理费用，因而不得在此扣除。(二税一费)
②其他纳税人缴纳的印花税允许扣除(按产权转移书据所载金额的0.5‰贴花)。(三税一费)
5.财政部规定的其它扣除项目。
此条优惠只适用于从事房地产开发的纳税人，其他纳税人不适用。加计20%的扣除，用公式表示： 加计扣除费用=(取得土地使用权支付的金额+房地产开发成本)×20%
注意：1.对取得土地使用权后,未进行开发即转让，只允许扣除取得土地使用权时支付的地价款、缴纳的有关费用，以及转让环节缴纳的税金，不得加计扣除。
2.纳税人按县级以上人民政府的规定在售房时代收的各项费用，应区分不同情形分别处理：
(1)代收费用计入房价向购买方一并收取的，应将代收费用作为转让房地产所取得的收入计税。实际支付的代收费用，在计算扣除项目金额时，可予以扣除，但不允许作为加计扣除的基数。
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2 http:/// (2)代收费用在房价之外单独收取且未计入房地产价格的，不作为转让房地产的收入，在计算增值额时不允许扣除代收费用。
(二)旧房和建筑物的扣除项目的确定：
(1)房屋及建筑物的评估价格:评估价格=重置成本价×成新度折扣率(成新度不等同于会计的折旧)
纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。计算扣除项目时“每年”按购房发票所载日期起至售房发票开具之日止，每满12个月计一年;超过一年，未满12个月但超过6个月的，可以视同为一年。对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5%的基数。
(2)取得土地使用权所支付的地价款(未支付或无凭据不扣)和国家统一规定交纳的有关费用(评估费可以扣除，但隐瞒、虚报情形下的评估费不得扣)。
(3)转让环节的税金:营业税、城建税、教育费附加、印花税
对于个人购入房地产再转让的，其在购入环节缴纳的契税，由于已经包含在旧房及建筑物的评估价格之中，故计征土地增值税时，不另作为与转让房地产有关的税金予以扣除。
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