本文一共涵盖3篇精选的论文范文,关于《财政审计论文范文(精选3篇)》，仅供参考，希望能够帮助到大家。随着财政改革的逐步深入，必将对财政审计产生巨大的影响。财政审计如何顺应财政改革的要求，围绕促进规范预算管理、维护财政安全、提高财政资金使用效益、建立公共财政制度，适时对财政审计的目标、内容、重点、方式方法等方面作出相应的调整，不断推进财政审计发展，是当前亟待研究解决的课题。
第一篇：财政审计论文范文
基于公共财政改革分析财政审计发展思路
【摘 要】随着我国公共财政改革的不断深入，对财政审计也提出了更高的要求，基于此，创新和发展新时期的财政审计势在必行，本文在分析当前财政审计存在问题的基础上，结合公共财政改革的具体内容，对新时期财政审计的未来发展进行积极探索。
【关键词】财政审计;公共财政;发展
财政审计是国家审计的重要组成部分，促进财政审计的科学发展，能更为全面完整地反映财政资金的运行情况，有利于促进我国经济增长方式的转变，对新时期国家财政体系建设意义重大，在当前公共财政改革的大环境下，更需拓宽财政审计范围、调整审计重点、积极创新和发展审计技术方法等，财政审计的完善和发展对我国的经济建设具有十分重要的现实意义。
一、当前财政审计中存在的问题
当前经济社会发展中，首先，基于公共财政的整体性，财政审计应关注财政资金的筹集、分配等多个环节，注重将政府性资金全部纳入审计工作，但受财政管理体制及审计资源的制约，使得当前的审计工作呈现出覆盖范围较低、力度不够等诸多问题，难以有效深入到财政资金运行的各个环节，不能实现审计监督的全覆盖;其次，从财政决算及审计工作报告的内容来看，二者存在年度上的差异，使得跨年度的审计工作报告不能有效反映当下的经济变化，不能为政府的宏观管理提供及时有效的参考;第三，财政审计涉及到的专业、部门众多，如社保、财政、税收等等，存在一单位被多次审计的问题，这不但降低了审计的效率，也不利于审计资源的有效利用，不利于审计工作高质量开展。
二、基于公共财政改革的财政审计发展思路
1.整合财政审计计划
在当前的财政审计工作中，应结合财政管理现状及政府中心工作，制定出一定时期内的财政审计目标及计划，这对于财政审计的有效开展意义重大。具体操作中，制定年度审计计划时，应当积极参考国家重大经济决策、政府工作重点及财政工作重心等方面，在此基础上形成一个整体，有效联系起预算执行审计、经济责任审计、政府投资项目审计等各个环节，通过这种方式，有效避免财政审计各项目之间的各自为战现象，做到工作开展的严密性和有效性。
2.整合财政审计力量和审计方式
公共财政改革的大背景下，具体财政审计工作的开展，应当从项目的特点出发，结合其实际发展情况，配备各专业部门的审计人员，有效发挥其在各个项目领域的特长，逐渐形成“打破界限、协同作战”的模式，促进审计工作开展的高效性。此外，应当对审计、审计调查等方式进行科学的选择，必要的情况下，可在财政审计工作中结合运用多种审计手段，进而集中反映一些普遍的、宏观的问题，经过有效地探讨求证，提出针对性的的审计建议，以此来推动和促进财政体制改革，完善相关经济制度，推动经济社会发展。
3.整合财政审计成果
現阶段的财政审计工作中，为了达到对审计成果的有效整合，应当从加强财政管理、提高财政绩效水平等多方面来进行，具体的实施过程中，通过审计资料共享，有效避免工作人员的重复劳动，促进财政审计工作高质量和高效率发展，在此基础上形成一个成熟的审计成果共享平台，通过这一方式，来综合反映体制、机制等方面存在的问题，并结合被审计部门及项目的具体发展情况，提出对策建议。在完成上述工作的前提下，应当进一步对审计工作报告和审计结果报告进行研究改进，进而力求将审计评价、发现的问题及原因等分析清楚，然后经过专业的研讨给出整改和处理的措施，注重将此一系列过程融为一体，发挥财政审计工作的功能及优势，促进我国财政及经济的良性发展。
4.加快财政审计信息数据库及管理平台的建立
随着信息技术的不断发展，诸多的高科技技术及设备已经实现了在各个领域的运用，在公共财政改革的大趋势下，应当积极推进以在线审计、实时审计为主的网络审计系统，借助计算机审计方式及大项目管理模式，实现对相关项目的总体分析、分散核实等，充分利用现代审计手段，积极借助大型数据库管理等先进的信息技术，完善后续的数据统计及分析，以此来提升审计质量，促进公共财政体系的发展。
深化财政体制改革是新时期财政工作的重点，为了积极推进这项工作，应当不断拓展和深化财政审计工作，力求实现财政审计的创新，实现对整个工作过程的科学管理，积极落实国家宏观调控政策，对存在的问题等及时进行披露，推动财政改革，维护财政安全，充分发挥审计“免疫系统”功能，努力为经济社会的发展营造一个良好的财政环境。
三、结束语
综上所述，在新时期的发展中，基于公共财政改革的大环境，作为我国的财政审计部门，应当整合财政审计计划、财政审计成果等，借助当前的高科技技术及设备，有效加强对财政审计信息数据库及管理平台的建立，以此来不断完善我国审计工作的开展，促进国民经济的健康发展。
参考文献：
[1]卢家辉，杨建荣，倪巍洲.新时期我国财政审计：方向、目标、重点和对策[J].审计研究，2011，05：28-34.
[2]马瑜霞.构建财政审计大格局 推进公共财政建设[J].财会研究，2012，16：20-21+29.
作者：李鹏
第二篇：财政改革对财政审计的影响与应对策略
随着财政改革的逐步深入，必将对财政审计产生巨大的影响。财政审计如何顺应财政改革的要求，围绕促进规范预算管理、维护财政安全、提高财政资金使用效益、建立公共财政制度，适时对财政审计的目标、内容、重点、方式方法等方面作出相应的调整，不断推进财政审计发展，是当前亟待研究解决的课题。
一、财政改革的重点和走势分析
(一)财政改革的重点和瓶颈障碍
1、税制改革。我国的税收制度从建国至今大致经历了统一全国税收，建立新税制;改革工商税制和统一全国农业税;以分成制为特征的行政性分权的税制改革;以分税制为特征的经济性分权的税制改革等四个阶段。1994年实施的税制改革使得我国的税收形势日益好转，取得了有目共睹的成绩。但在实施过程中，出现了适用于我国的核定地方财政收入与支出量的标准法和因素法很不完善，给完整地按照标准的分税制模式构造的体制带来诸多困难，制度设计存在缺陷，地方政府财权与事权的不匹配等问题。
2、预算编制改革。预算编制改革重点是推行部门预算制度，建立基本支出和项目支出指标体系，并实行综合财政预算和零基预算。近几年取得的成效表现在：预算编制时间大为提前;预算覆盖范围更加广泛;预算编制方式更加科学合理;预算的完整性大大增强。通过预算编制改革，初步规范了预算编制的程序、方法和内容，一定程度增强了预算的刚性，提高了预算分配的透明度，推动了公共财政框架建立的进程。由于体制磨擦和利益冲突，在预算编制改革的实施过程中，存在预算收支决策分权不彻底和预算监督集权流于形式;缺乏合理的预算编制的依据和定额标准，随意调整预算;预算执行绩效评价工作缺乏系统性研究，信息传导机制不流畅、不健全;预算的软约束，主要体现在预算的弹性大、控制力弱，导致隐瞒收入、私设账外账和财政支出效率不高等问题。
3、国库集中收付政策改革。国库集中收付是预算管理改革的重要配套措施，对强化预算约束，提高资金使用效益改进国库管理具有重要意义。目前正在实行和推行过程中，财政国库集中收付所面临的问题是：预算编制与资金管理、政府采购之间缺乏衔接，部门预算有待于深化：与之配套的法规制度相对滞后;集中收付制度实施的网络信息平台不完善。
4、财政转移支付改革。近年来，随着分税制财政管理体制的确立及不断完善，我国政府间财政转移支付制度建设取得了突破性进展，但也存在不少问题。一是政策目标不够明确，定位不准;二是转移支付形式偏多，结构不合理;三是转移支付资金分配办法不够规范，区域之间财力增长与转移支付不均衡;四是转移支付力度不足，转移支付调节功能微弱;五是转移支付制度缺乏法律的支撑和保证;六是对转移支付资金的拨付和使用情况缺乏有效的监督和制约机制。
5、政府收支分类改革。2007年，全国财政预算管理实行新的政府收支分类科目。新的政府收支分类体系，按收入、支出功能、支出经济三大体系进行分级细化了财政预算科目，明确了政府收支范围，增加了预算透明度，分类体系更加科学、规范。但是，在预算执行，特别是预算执行分析评价，以及利用财政预算执行分析结果为政府制订政策提供参考方面，还存在新老科目衔接、口径调整、分析剔除等方面的问题和困难。
6、政府集中采购改革。我国政府采购制度从20世纪中后期开始实施，经过十多年的推广和发展，使其规模、对象以及提高财政资金的使用效率、健全财政职能、强化财政监督、促进廉政建设等方面取得了一些探索性成效。但还存在一些缺陷，主要有：政府采购规模小，按国际经验，政府采购的规模一般占当年财政支出的30%左右，而我国2006年的规模仅占当年财政支出的9.158%;与政府采购配套的法规有待于继续加强，现阶段，我国虽然制定了《政府采购法》，但是尚未形成与之配套的政策环境，法律的可操作性差;缺乏完善的采购监管制度，政府采购不透明，在实践中缺乏有效的监督管理和权力制衡;现行财会制度不尽完善，难以对政府采购制度的有效运行提供匹配的支持。
(二)财政改革的走势和行动策略
公共财政的基本目标是建立和谐导向型的公共财政体制，体现人与人的和谐、人与经济的和谐、人与社会的和谐、人与自然的和谐。通过渐进式的改革路径，使公共财政活动更趋均等化、民主化、法制化和可持续性。
1、建立更为和谐的分税制财政体制。首先，将更加科学合理地界定中央与地方各级政府之间的事权，将涉及资源配置和区域范围受益的公共产品和服务的支出职责明晰确定;中央与地方实行扁平的层次化管理。其次，合理划分税权，建立适度集权和适度分权的分税制模式。通过完善税收法律体系来规范税权划分;赋予地方适度的税收立法权;在合理划分事权和财权的基础上，坚持公平、公正原则，重新架构我国中央税体系和地方税体系的税种组成，确立地方税主体税种，以增强地方税收能力，促进地方提供公共产品和服务的和谐。
2、完善公平的分配制度。结合财政支出体制改革，将不断加大财政转移支付对国民收入(或GDP)进行再分配的调节功能，逐步实现财政均等化。尽管通过财政均等化弥补因收入分配或成本引起的财政差异可能会导致一定的效率损失，但从公平的角度(尤其是在基础教育、基本卫生保健在内的基本公共服务的提供与分享方面)看，实现财政均等化仍具有优势，并且也势在必行。财政部门将进一步加大对中西部地区的一般性转移支付，增强中西部地区财政保障能力;根据不同地区的经济发展水平和收入差距，以及影响财政收支的客观因素，核定各地区标准化收入和标准化支出，合理确定对各地区的转移支付的规模;优化转移支付结构，严格控制专项转移支付规模，提高一般性转移支付比重等。着力整顿和规范收入分配秩序，逐步缩小贫富差距。
3、不断优化财政支出，着力打造民生财政。一是合理界定财政支出范围。财政支出范围必须依照政府职能的范围适时调整，减少“越位”性支出，加大对社会保障、贫困人口、科技教育、卫生医疗、公检法、行政管理等社会公共领域的资金投入，确保重点支出项目的资金需要。二是调整、优化财政支出结构。一方面要调整财政资金使用结构，减少建设性和生产性支出，加大社会公共需要的购买性支出和消费性支出，以促进我国经济从投资推动型向消费拉动型转变;另一方面要调整财政支出的区域性结构，进一步加强对西部和贫困地区的转移支付力度以确保这类地区政府机构的正常运转和公共产品与服务的提供。
4、再塑社会保障系统，维护基本社会公正。社会保障体系是维系基本社会正义和校正市场经济失灵的公共政策之一，也是构建和谐社会必需的稳定器。在今后一个时期，将进一步扩大做实养老保险个人账户的试点范围，在全国逐步做实个人账户;逐步提高养老金统筹层次，建立正常的养老金调整机制;拓宽社会保障覆盖面，在继续巩固城镇职工基本医疗保险制度的同时，逐步建立以大病统筹为主的城镇居民医疗保障制度。在统筹城乡社会保障制度方面，切实将农民工纳入工伤保险，大力推进农民工参加大病医疗保险;同时，进一步明确政府的全民社会保障责任，对政府保障责任的履行进行有效的政绩考核，建立健全考评和问责机制。
5、推行环境可持续发展的公共政策，建立绿色财政。把绿色财政纳入公共财政体制框架中来，将环境投入作为公共财政投入的重点之一，以强化政府的财政职能。在中央和地方财政支出预算科目中建立环保财政支出预算科目，逐步提高财政对环保监理、规划、标准、信息、宣传和科学研究等。绿色财政实质是将财政政策执行、财政支出结构、资金使用方向倾斜于生态文明和环境保护建设，是实现社会经济可持续发展的重要保证。通过财政支付，支持政府和相关部门保护生态环境和自然资源;通过财政投资，向社会提供环境基础设施和其他公共环境服务;通过财政转移支付等手段，支持环境落后地区和需要重点倾斜支持的环保项目;通过环境税收、资源定价或其他财政手段，调节社会不保护自然的经济行为，提高资源利用效率，推动循环经济和整个社会的可持续发展。
二、财政改革对财政审计的影响和内在需求
(一)审计理念要创新。正在进行的以建立“公共财政”和与之相配套的“民生财政”、“绿色财政”、“阳光财政”为目标定位的财政改革使财政收支结构、财政运行方式等发生着深刻变化。其具体表现是财政收支内容和范围变化、财政工作的机构和对象相应调整、以及对财政考核内容的调整等等。这些变化对政府审计，特别是对财政审计的理念、方式、重点、范围等提出了新的需求。适应公共财政理念、框架以及覆盖范围的变化，财政审计要满足其“公共性”。“民生财政”要求审计关注“民本问题”。“绿色财政”要求审计关注生态文明和环境保护建设。
(二)审计领域要拓宽。实行诸如国库集中支付制度、政府采购制度和收支两条线制度后，形成了新的机构，国库集中收付部门、政府采购中心、代理银行等成为新的财政审计对象。除此之外，实行费改税后，征收主体由原来的业务主管部门改为税务部门;实行所得税共享后，国税、地税的征管范围出现了交叉，中央和地方预算执行审计的范围也将产生变化;随着流转税体制的改革，增值税征税范围逐步扩大，国税、地税对流转税的征管对象都将发生变化，审计监督的对象和延伸审计的对象也需要随之调整。
(三)审计内容和重点要调整。公共财政活动的内容和范围，以及民生财政、绿色财政要求，大大扩展了财政审计的内容和范围，对审计工作的要求更高提升，审计工作的重点相应需要调整。要求审计更加关注宏观性、建设性、效益性、效能性等问题，更加关注经济、社会、生态等方面问题，更加关注国家利益、经济安全问题。在财政管理层面，我国的决算作用将逐渐弱化。与这种变化情况相适应，财政审计应当把主要的精力放在预算编制、执行的合理、合法、效益性上来，从公平、公正的角度关注预算管理中的问题，关注支出标准和预算定额的制定是否科学，各项支出是否建立了完整的评估机制等。
(四)审计方式方法要更新。预算管理改革为主导的财政体制改革，将使审计在对财政预算执行事中和事后监督的同时，注重对预算编制的合理性、合法性、科学性与执行状态的事前监督。在审计方法上，也将更加重视预算的定额测定、预算用途分析和执行效率评价方法。在审计组织方式上需要采用更为有效、科学、合理的组织方式。
(五)审计中的制度性问题要解决。随着财政改革的不断推进，给审计工作带来许多新的冲突和矛盾。如税收审计中，中央和地方审计管辖权与现行财政体制矛盾问题;有些地方实行了预算单位所谓的会计委派或集中核算制，在这种体制下审计与被审计单位之间增加了会计核算中心，被审计单位可能就核算责任问题相互推诿、扯皮，使资料提供、具体事项的询问、责任划分等问题难度加大。实行国库集中支付制度和收支两条线管理制度后，行政性收费、罚款、财政资金的拨付业务由财政部门、国库集中支付执行机构和代理银行共同完成，各个单位在参与预算执行过程中承担着各自的责任，一旦出现问题，应明确划分责任。
(六)审计技术手段要变革。与构建公共财政框架体系相适应，我国财税部门正在建设金财工程、金税工程和金关工程。财税管理的信息化和网络化程度日益提高，给财政审计带来了巨大挑战。以税收征管改革为例，目前税务系统正在建立以信息化加专业化为主要特征的现代税收征管模式。新的征管模式并非像我们想象的是信息化来适应征管工作，而是要在实现信息化的基础上，以业务流程为主线，对税收征管业务流程重新进行梳理、整合、优化。从其本质上说，是利用信息技术和其他技术对税务机关内部组织结构和业务运行方式进行根本改造，这种征管模式的建立，税收征管方式将发生根本性的变化。从审计发展战略的高度，要求审计机关必须认真研究以网络为基础的计算机辅助审计手段，研究被审计单位信息化建设对财政审计的影响，使财政审计能够与时俱进，适应技术发展所带来的变化，并能充分利用现代化信息手段，变粗放型的审计为集约型的审计，提高审计效率。
三、财政审计发展的路径选择和政策建议
(一)更新审计理念，调整审计目标
新形势下财政审计应紧跟财政改革的进程，树立为促进建立“公共财政”、“阳光财政”、“绿色财政”、“民生财政”而监督与服务的审计理念。以规范预算管理、推动财政体制改革、促进建立公共财政体系、保障财政安全、提高财政绩效水平为总体目标。具体归纳为“六个促进”： 一是促进财税管理体制改革的进一步深化;二是促进预算管理的进一步规范;三是促进预算绩效考评机制的进一步完善;四是促进财政资金安全和使用效率的进一步提高;五是促进防范和控制财政风险措施的进一步到位;六是促进财政政策和制度执行的进一步有效。
(二)理清审计思路，明确审计重点
围绕财政审计目标，财政审计应坚持“揭露问题、规范管理、促进改革、提高绩效”的思路，全面提升财政预算执行审计的层次和水平。主要实现“五个转变”。一是从收支并重向以支出审计为主转变，关注支出结构优化性，支出方向合理性，转移支付规范性;二是从预算编制拨付向预算分配管理审计转变，监督预算资金在不同层面的分配管理情况，强化预算约束和预算分配的公正性、透明度，规范预算分配秩序;三是从查错纠弊向财政资金绩效审计转变，强化对公共资金流转过程及使用效果的审计监督评价;四是从重点审计一级预算单位向延伸审计二、三级预算单位转变;五是从揭示微观层面的问题向注重分析研究宏观层面的问题转变。要善于从科学发展的角度审视审计发现的问题，把握问题的性质，分析未来的发展和变化趋势，以充分发挥财政预算执行审计的建设性作用;要逐步开展对财政分配职能履行、财税政策贯彻执行效益的评价，促进政府和部门问责制度的建立和实施;关注国家财经政策、重大决策的贯彻落实;关注财政改革和经济运行中带有普遍性、倾向性的突出问题，注重分析研究政策、体制、机制和制度上的问题，从制约权力和促进完善法规制度、规范预算管理、提高资金效益、完善公共财政制度的角度提出意见和建议，充分发挥审计保护财政经济运行的“免疫功能”。
(三)拓宽审计领域，扩展审计内容
1、预算编制及其执行总体情况的审计。(1)应积极争取和试行财政预算草案审计鉴定制度，在财政部门编制的预算草案上报政府审查前，可先由审计部门进行预算审计，重点审计财政预算编制方法和科学性、编制内容的合法性和编制程序的合规性，并提出预算审计初步意见提交政府、人大审查。(2)对预算执行实施动态审计，可采取上半年初审一次，重点审计财政预算批复的及时性、预算执行的严肃性。对上半年财政预算执行情况进行一次客观的分析和评价，总结经验，发现问题，及时为政府、人大及有关部门提供真实情况，为切实抓好下半年财政工作，圆满完成全年财政工作目标提供决策资料。(3)以全部政府性资金为主线，抓好以下四个层面的审计工作。一是摸清全部政府性资金的分布状况及总量规模。包括预算内资金、各类预算外资金和基金、政府通过投融资机构筹集的资金、土地出让金(包括减免、返还部分)、给企业减免、补贴的资金等等。二是审计并分析全部政府性资金的主要支出方向。从支出结构判断落实科学发展观、构建和谐社会的要求是否贯穿于政府工作之中。根据政府性资金总量并从支出结构分析，如行政管理、社会保障、文教科卫、农业农村、基本建设、清偿债务的支出各是多少，判断政府的行政理念。从支出重点评估公共行政管理体制、公共财政体制的建立是否到位，政府职能的转换程度如何，以及履行经济调节、市场监管、社会管理、公共服务等基本职能的状况。三是检查评估全部政府性资金的管理现状，分析评价全部政府性资金的变动趋势，挖掘管理中的薄弱环节，促进被审计单位建章立制，强化管理。
2、管理效益情况的审计。财政管理效益审计总体应抓住以下三个方面：(1)财政支出管理的经济性。围绕预算执行的真实性、完整性和科学性，从预算管理和财政资金分配入手，审查预算编制对财政支出结构安排上是否符合公共财政、绿色财政、民生财政的要求，支出安排是否与经济发展水平相适应，是否注重财政公共支出的结构调整和优化，公共支出是否退出竞争性领域。(2)财政政策(制度)执行情况的效果性。对国库集中收付制、政府采购制、收支两条线、会计集中核算等财政管理制度的执行情况进行审查和评价，促进建立和完善相关管理制度，并严格有效地执行。(3)财政部门自身管理的效益性。一是强化各项法规制度执行情况的审计。二是强化财政改革成效情况的审计。三是强化财政支出效益情况的审计。重点审查有关项目资金、专项资金使用是否发挥了应有的效益，是否达到预期的绩效目标，揭示出因管理或决策失误或重复建设而造成的损失浪费等违法违纪行为。
3、政府收支分类的审计。根据新的收支分类体系，在财政审计中，要注重以下工作：一是收入的审计。首先，确定收入总量，分清收入明细。其次，注重社会保险基金收入和土地收入审计，强化对国有资本经营收入及其国有资源有偿使用收入的审计。同时，关注转移性收入预算的审计，逐步减少和制约财政部门对转移性资金分配的随意性。二是支出的审计。(1)分析支出结构，评价政府职能转变。从支出重点分析公共财政体制的建立是否到位，教育、科技、文化、社会保障、医疗卫生、环境保护等重点支出是否得到保证。(2)扩大支出审计范围。由于收入预算范围的扩大，支出范围随之扩大，在功能性支出分类中，增加了“城乡社区事务”大类，下设社区管理事务、规划、公共设施、住宅(包含公有住房、廉租房等支出)、环境卫生、市场管理等。(3)对转移性支出的审计，应着重对新增项目进行审计，一方面，对促进财政部门完整规范地编制这部分资金的支出预算进行实时审计，另一方面，按照支出预算进行跟踪审计。(4)逐步开展支出项目的绩效评价。新的政府收支分类科目把支出分为功能性分类和经济类分类两种，功能性分类反映哪个部门花了钱，经济类分类反映政府的钱花在哪里，这为评价政府部门某项工作支出的绩效提供了基础数据。预算执行审计要把政府重要事务的支出成本和社会效果作比较分析，得出较为客观的审计评价。三是结余的审计。新的政府收支分类科目中收入和支出范围的扩大，造成了资金结余的变化。原来的结余主要是预算内收支的结余，新的政府收支分类科目中，明确了政府资金的结余应包含一般预算年终结余、政府性基金年终结余、社会保险基金预算年终结余、预算外年终结余和其他年终结余，结余的真实性直接影响了收入支出的真实性。
4、财政风险的审计。随着我国经济与世界经济的一体化，巨额国际资本迅速流动的不确定性和我国对外资的依赖程度逐步增加，加重了我国金融机构、金融市场和国有企业的脆弱程度，并对财政存在潜在影响。此外，我国近几年政府债务规模迅速扩大，中西部部分地区基层财政极端困难。上述因素都会导致我国财政风险增加。因此，在新时期，财政审计应将财政风险纳为审计的重点内容，加强对政府的各种债务尤其是隐性债务和或有债务的审计，对政府债务规模进行监控，监督其债务资金投入和效益，分析其债务承受能力和偿还能力，对财政风险水平进行评估，防范和化解财政风险。
5、政府行为的审计。在新形势下，财政审计应检查我国地方各级政府及其财税部门出台的各项政策和实施的具体行政行为是否符合我国加入WTO时所承担的义务：(1)检查是否违反《补贴与反补贴措施协议》，以各种名义对特定对象给予财政补贴;(2)检查是否违反公平竞争原则和非歧视性原则，对特定对象给予税收返还;(3)检查是否违反国民待遇原则，实施各种地方封锁或地方保护主义政策，征收歧视性税费和基金;(4)检查是否不实行国家的统一财税法规，政策执行是否标准不一、内外不一致，政策法规是否透明;(5)关注地方政府执行国家既定的财政经济政策的情况，监督地方政府运用财政、税收等宏观调控手段，促进调整产业政策，提高经济效益的情况。有无为了地方利益而违反财经法纪的问题，是否正确处理地方利益与国家利益、局部利益与整体利益的关系，保证国家统一的政令畅通;(6)监督地方财政预算分配中对农业支出、教育、科技、卫生、重大基础设施等重点资金的投入及增长情况，是否符合国家的有关政策规定。
(四)建立有效的协同机制
一是审计体系的协同。这种协同，既包括政府审计与社会审计的协同，也包括与内部审计的协同。在一定条件下，为了保证对财政的全面监督，国家审计机关还可以将某些审计任务委托给社会审计组织审计，以发挥注册会计师审计双向独立的优势。同时要加强对内部审计机构的指导，积极发挥内部审计的作用。多种审计监督方式的有效结合，有利于调动各方面力量，有利于实现对财政审计全方位的监督，发挥审计整体效能。二是政府审计系统的协同，采用“同级审”和“上审下”相结合的方法加强对财政链上相关部门和单位的检查监督。审计机关内部可以打破泾渭分明的专业和职能分工，采取跨地区、跨行业的“交叉审计”，有效地配置审计人力资源，使财政审计与其他专业审计有机的结合起来，提高财政审计的层次与水平。三是审计人员与被审计单位的相关人员，如财会人员、业务人员、项目资金管理人员的协调，只有这样，审计机关与被审计单位才能达到融洽，才能取得相互理解、相互支持，提高审计工作效率。四是审计机关与财政管理专家的咨询、沟通。在开展财政审计评价(尤其是绩效评价)和提出审计建议的过程中，要充分听取所在行业专家的意见和建议，如有必要可以聘请他们参与财政项目审计过程，发挥他们的专业技能和优势，弥补审计人员专业的缺陷。
(五)逐步完善财政支出绩效评估体系
应借鉴国外成熟的经验，采取合理的指标分析预算收支、机会成本、债务和或有负债，全面描述、衡量和监管财政操作，建立有效的财政收支绩效评估体系：(1)不仅应重视对近期效益的评估，而且更应重视对远期效益的评估，既要考虑实际成本也应考虑机会成本。并要对政府承诺的财政未来资本性支出进行评估，对财政收支是否有利于社会经济的长远发展和人民生活水平的改善发表意见;(2)既应重视对经济效益的审计，也应重视对社会效益的评估，尤其是要对财政收支是否具有公共性、是否有助于克服市场失灵等方面发表意见，并检查财政收支是否达到预期目标;(3)既应重视对显性的收入和支出的审计，也应重视对财政风险、隐性和或有支出的审计，要建立有效的财政风险预警系统，监测和预防风险，防止金融机构不良资产、国有企业亏损、拖欠工资及工程建设费用等问题转化为财政风险;(4)应关注政府机构的设置是否符合公共财政的要求，如某一机构是否有设置的必要、政府机构的规模是否合理、政府收支规模与结构是否合理、财政支出是否存在损失浪费、政府机构效率水平是否高等，并对上述方面进行评估并发表意见。
(六)大力提升计算机辅助审计的作用
一是继续完善有关计算机辅助审计的法规。2001年，国务院办公厅颁布了《关于利用计算机信息系统开展审计工作有关问题的通知》，对审计机关利用计算机信息系统开展审计工作的有关问题作出了规定，成为审计机关推进计算机辅助审计工作的有力武器。但是现有法规对开展网络远程审计和实时数据审计的有关问题仍没有明确规定，在审计机关信息系统与被审计单位信息系统的连接方式、适时审计方式上审计通知书下达时间和审计期限等方面存在法律法规上的空白。二是制订财政审计中应用计算机辅助审计的具体准则、指南、操作规程或技术标准，对在财政审计中应用计算机辅助审计方法、程序作出具体规定.并将全国审计人员的审计经验模块化和程式化，使得审计人员可以依照程序的步骤完成审计工作。三是加快金审工程建设，将审计机关的计算机网络与财政、海关、税务、国库等机关的计算机网络联网，积极探索数据式审计和远程实时审计。四是积极研究和研发有关财政审计实用型、专业性软件，以便于审计实施时具体操作和运用，增强计算机辅助查账的功能，建立一套基础性的审计分析电子报表系统，提高计算机辅助分析的功能，以充分提高审计的效果。
主要参考文献：
(1)项怀诚，《中国财政管理》，中国财政经济出版社2001年版。
(2)石爱中，《初释数据式审计模式》，《审计研究》2005(4)。
(3)杨君昌，《财税体制改革研究文集》，经济科学出版社2000年版。
(4)董伯坤，《预算执行的数据式审计模式探索》，《审计研究》，2007(10)。
(5)沈群芬，《公共财政体制的财政审计取向》，《审计与理财》，2006(2)。
(6)李冬，《公共财政体制下财政审计的发展与创新》，《审计文汇》，2007(2)。
课题组负责人：周新生
主要成员：白建东 赵宝田 曹广明 郑耀群 张洁 弋丽霞
作者：陕西省审计学会课题组
第三篇：事业单位财政资金绩效审计与财政税收研究
摘 要：我国的社会主义现代化建设离不开各行各业的努力，事业单位的贡献有目共睹，不仅推动了国家的经济发展更是高效的完成了社会公共服务职能。事业单位区别与其他机构，财政方面的体现就是需要有政府的财政给与一定的帮助和扶持，这部分的财政来源仍然依靠纳税人，由此加强事业单位的财政资金绩效审计工作的管理十分重要，一方面让财政资金获得优质体现，另一方面促进事业单位的公共服务职能，最终完成我国的社会主义现代化的建设。文中对目前事业单位中的财政资金绩效审计与财政税收的内容进行总结和分析，并对其中存在的问题提出解决策略，从而提高事业单位中财政资金和财政税收的工作成效。
关键词：事业单位;绩效审计;财政税收;财政资金
事业单位的发展依托政府的财政拨款，所以对事业单位的财政资金绩效审计尤为重要，通过审计工作完成财政收支的审查，从而保证财政资金的使用是符合政策法规的要求，更是保证了事业单位的公共服务工作的正常运行。事业单位的财政资金使用方面必须遵守严格透明、真实有效等多重原则，保证财政资金的使用上都是用作服务于人民群众。事业单位应遵循“每一项支出都用在为人民服务”的原则，由此才能彰显事业单位是全心全意的为人民服务的组织，让事业单位仍然具有服务性和权威性。财政资金的支持让事业单位能够更好的得以发展和运行，同其他组织单位相比具有非常大的发展优势，所以事业单位要承担起推动社会经济发展，对事业单位的财政资金管理和审计成为管理事业单位的重要手段，绩效审计工作承担很大的作用。
一、 事业单位财政资金绩效审计与财政税收概述
事业单位的主要特征是非营利性，主要是以公益性的特点存在，所以日常运行和经营中需要受到政府部门的监督和管理，绩效审计工作的重要性日渐凸显。这类组织单位没有收入途径，主要的资金来源是政府的财政支持，且政府的财政资金来源于税收，来源和数量非常固定，所以加强单位的财政税收管理势在必行。绩效审计工作的主要内容是对组织中的经济活动进行审计，关注的重点在经济性、效益型以及效果性，特别是依靠政府财政资金支持的特定组织单位通过开展有效的绩效审计工作，保证经营活动是在合理范围内开展，根据资金使用规范选择效益最大化的活动形式，在完成工作业绩的同时减少财政的资金压力。对于事业单位来说，财政资金绩效审计与财政税收两项工作表现出各自的目标、依据、重点和特性，并且各自发挥着对单位稳定发展的积极作用，所以需要单位加强对这两项工作的重视。
二、现阶段事业单位财政资金绩效审计工作内容
(一)评价现阶段事业单位财政资金绩效审计的效益
针对事业单位的财政资金审计，首先要明确评价的标准和要求，对审计工作的结果目标要清晰、明确与具体，从而完成财政资金的审计工作并需求到合适的管理方式。事业单位要深刻的认识到财政资金审计工作中的目标与财政管理工作的关系，并合理的运用科学管理方式完成事业单位中的资金使用最大化，完成事业单位创新发展的绩效目标。传统化的事业单位财政绩效审计工作中对于工作结果的评价不够量化，导致评价指标有一定的浮动空间，这样的审计结果真实有效性就大大降低，所以在开展财政资金的审计工作前要将现有数据与历史数据进行比较，完成真实数据的有效评价，最终得出真实的评价结果。
(二)评价相关效益所遵循的原则
1、坚持短期绩效目标与长期绩效目标相统一的原则
事业单位中的财政资金的使用要保证短期、中期、长期的发展要求，不能存在短视效应，只考虑任期内的资金使用，忽略事业单位长远发展中的资金需求。资金分配和使用預算的制定中要兼顾短期、中期、长期绩效目标，既要完成现有的发展要求又能满足长远的改革目标，从让财政资金发挥最大的效用。针对财政资金审计工作，同样不能只对现有的工作结果进行评价，要立足长远目标进行评价，从大局出发来完成事业单位的审计工作。
2、遵循质量与数量兼顾的原则
传统的事业单位绩效评价中更注重的是工作的数量多少，忽视工作质量的高低，导致评价的结果不能全面、客观的体现绩效结果。绩效审核要遵循全面评价标准，不仅关注完成的数量结果，更要关注质量的高低，从两个维度来完成绩效考评才能获得真实结果。
3、 遵循微观效益与宏观效益相结合的原则
事业单位的运行不仅受到内部环境的影响，外部环境的变化同样影响着事业单位的发展。事业单位的财政审计工作就需要在宏观视角下完成审计后更要注重微观视角中的工作结果，将宏观与微观共同结合起来的评价结果才能更真实的反应事业单位的发展状况。
三、审计事业单位财政资金绩效与财政税收所需的条件
(一)审计事业单位财政资金绩效审计所需的条件
事业单位财政资金绩效审计工作中需要对各种条件进行完善，首先，审计工作重要性的宣传一定要到位。审计工作要做到全面性，通过宣传让审计人员对审计工作的重要性加强认识，提高审计工作的重视，要深入认识到全面性的审计对事业单位的发展有着十分重要的地位。当前受到传统观念的影响部分审计人员对审计工作不够重视，认为都是走过场，应付了事，还有的同事更加关注在业务层面，对审计工作的积极性不高，所以加强审计工作的宣传是保证审计工作顺利开展的必要条件。其次，审计人员的专业培训，在审计工作开展之初要完成审计人员专业性的定向培训，以此来巩固和加强审计人员的工作能力，顺利的完成事业单位财政资金绩效的审计工作。最后，事业单位要保障审计工作的顺利实施。事业单位内要积极的准备各项资料，以便审计人员更好的完成工作，从而让事业单位通过审计工作完善资金管理制度体系。
(二)事业单位财政税收工作所需的条件
事业单位财政税收工作的顺利实施离不开管理层的重视和支持，并通过运用科学化的管理手段让财政税收工作更加规范，避免财政收支平衡以及偷税漏税的情况发生。完善的财政税收管理制度也是保证工作正常开展的基础，通过建立有效的管理制度让财政税收工作同绩效审计工作更好的融合，从而提升财政税收工作的工作结果。制度的建立是对工作人员的职责和工作内容有一个详细的阐述，也是对管理过程中的方式和方法有明确的约定，只有这样才能让财政税收在有序、规范、约束下完成。
四、 事业单位财政资金绩效审计与财政税收问题
(一)监督力度不足
事业单位的发展运行需要受到上级部门以及人民群众的监督，在财务税收工作方面需要有专门的监督机构对其资金的使用和管理进行监控，事业单位内部更要完成内部监督机制的建设，完善内控才能更好的保证工作的顺利开展。受到不同因素影响，部分事业单位在开展财政资金绩效审计以及财政税收工作时，常常出现监督缺失，监督力度不足等多个问题，直接暴露出了内部管控方面存在的漏洞和弊端，这些情况的发生不仅不利于事业单位的长期发展，更是违法管理原则、危害国家利益的行为。
(二)财务管理机制不健全
事业单位的创新与改革进程要与国家的经济发展同步，财务管理方面的制度体系更要紧跟发展步伐，完善的财务管理机制是保障事业单位稳步发展的重要基石。部分事业单位的财务管理机制不够健全，甚至出现漏洞，这种情况下必然造成账面模糊不清、资产不准确甚至国有资产的损失。健全的财务管理体系是能够为事业单位的发展决策提供指导意见，不完善的管理制度往往让财务工作缺乏计划、监督和控制，无法达成组织的预期工作目标。
(三)工作人员素质普遍不高
财政资金绩效审计与财政税收工作都是专业性非常强的工作，缺乏专业性的人才是无法完成工作目标，甚至会给工作过程中带来负面的影响。工作人员缺乏专业性是无法对审计以及财政税收的重要性得以重视，工作期间出现马虎大意，懈怠偷懒等多种情况，必然影响事业单位的财务工作。
五、 事业单位财政资金绩效审计与财政税收问题的处理对策
(一) 加强监管力度
事业单位要从实际出发，运用科学的管理措施，对财政资金绩效审计与财政税收工作开展全面的监督，不仅从制度方面进行完善，更加强部门编制的建设，从多个角度对监督管控工作加强建设。对监督管控工作也要加入绩效考核评估，不在让监督工作处于可有可无的状态，并让监督成为工作转变与调整的推手，完善财务工作。
(二)建立完善的财务管理体制
社会和经济的快速发展，让财务管理工作也出现了新的变化，事业单位的财务管理工作在面对这些变化时要积极应对，主动的完成制度和体系的建设，不断的完善管理方式来保证财务管理工作顺利开展。新形势下财务管理工作学会运用新的科学技术，并创新预算方式从而完善财务的管理体制。事业单位中的财务管理工作涉及了预决算、资金管理、内部审计和财务控制等多个方面，财务风险的防控尤为重要，所以在开展财政资金绩效审计与財政税收工作时要创新监督反馈机制，把发展中出现的各项风险问题扼杀在摇篮里。
(三)提升工作人员水平
专业的人做专业的事，事业单位的财政资金绩效审计与财政税收工作的要求更为专业，需要有具有专业技能并有多年同岗位经验者才能完成，同时还要对这些专业人员定期开展培训与学习让他们的技能不断提升，从而完成绩效审计与财政税收。提升人才的工作水平除了要加强培训与学习，更要他们提升工作责任感，对于审计和财政税收工作的重要性提高认识，避免出现懈怠与粗心。
六、结束语
事业单位的特殊性让其主要的资金来源固定，需要有国家的财政支持，所以提高和加强事业单位财政支出的绩效审计不仅是保证国家资金的安全，也是帮助事业单位更好的完成工作目标。事业单位财政资金绩效审计与财政税收要在满足发展要求的同时不断优化审计管理工作，从制度、监督、人员建设等多个方面进行完善，从而促进财政税收发挥更大的价值。
参考文献：
[1]庞海鹰.政府绩效审计与财务管理的关系探讨：以乡镇行政事业单位为例[J].现代国企研究，2017(2)：191.
[2]杨豫红.关于事业单位的财政资金绩效审计与财政税收研究[J].中外企业家，2016.
[3]陈晓瑜.事业单位的财政资金绩效审计与税收探讨[J].中国集体经济，2016(07)：93-94.
[4]张艳书.针对事业单位的财政资金绩效审计与财政税收研究[J].经贸实践，2016(01)：26-27.
[5]林梅清.非营利事业单位财政资金绩效审计与财政税收问题的探讨[J].中外企业家，2019(4)：13-14.
[6]赵红.非营利事业单位的财政资金绩效审计与财政税收[J].现代商业，2015 (15)：212.
作者：蒋素芳