论文题目：借壳上市审计风险及防范机制研究 ——基于利安达审计九好集团案例
摘要：自上世纪九十年代以来,我国资本市场不断发展,上市融资成为企业十分追捧的融资渠道,然而,不断的有越来越多的企业选择IPO的途径进行上市,使得IPO通道拥挤不堪,企业往往要排很多年才可能获得上市机会。除此以外,严格的IPO审核门槛也将一大批准备上市的企业挡在门外。在这种背景下,借壳上市应运而生。借壳上市相比于IPO时间短、门槛低,同时借壳上市的企业通过将优质的资产注入壳企业,以达到自身实质性的上市目的,壳企业也往往能够保住来之不易的上市名额,改善其经营状况。然而这种看似互利共赢的上市方式却也暗藏着巨大的风险。虽然相比于IPO借壳上市存在不少优势,但是借壳上市企业在最近几年频繁爆出审计失败的财务舞弊案件。这不仅对借壳双方以及会计师事务所的利益造成严重损害,更是使中小投资者蒙受巨大损失。因此,帮助注册会计师识别并防范借壳上市的审计风险无论是对于借壳双方、会计师事务所还是投资者来说都是至关重要的。但是,如今大多数研究多着眼于IPO财务舞弊风险,较少有针对借壳上市这一上市方式的审计风险、风险的识别和应对的研究,将借壳上市的审计风险与审计重点相结合的研究更是少之又少,本文即希望可以对注册会计师对借壳上市审计风险的识别与防范起到一定对指导作用。本文以审计风险理论为基础,结合案例对借壳上市审计风险进行分析。提出借壳上市具体包含哪些风险,同时对于每个风险点给出相应的防范措施。本文首先对利安达会计师事务所质量控制以及审计程序、九好集团舞弊手段、借壳过程等背景进行分析,寻找导致利安达会计师事务所审计失败的原因。然后以审计风险理论为框架,对利安达会计师事务所对九好集团借壳鞍重股份的案例中所存在的审计风险进行剖析,寻找到导致借壳上市审计风险高于普通IPO上市的具体因素。针对该风险点给出防范审计风险的缨多措施,同时制定相应的审计程序,提高审计质量,维护广大投资者的利益。本文还将文献研究与实际案例情况相结合进行对比分析,通过对大量国内外相关文献进行分析,对案例当中所发现的问题有了更深层次的研究。本文通过以上几种研究方法,得出借壳上市具体审计风险及应对措施,希望可以对注册会计师的工作起到一定的指导作用。
关键词：审计风险;借壳上市;财务舞弊
学科专业：审计硕士（专业学位）
致谢
摘要
ABSTRACT
1 绪论
1.1 研究背景及研究意义
1.1.1 研究背景
1.1.2 研究意义
1.2 研究内容与分析框架
1.3 研究贡献与不足
2 文献综述
2.1 审计风险定义
2.2 审计风险模型
2.3 借壳上市审计风险
2.4 审计风险的防范与识别
2.5 文献述评
3 概念界定及相关理论
3.1 审计风险理论
3.1.1 审计风险定义
3.1.2 审计风险模型
3.2 借壳上市相关理论
3.2.1 借壳上市概念
3.2.2 借壳上市模式
3.3 借壳上市审计相关理论
3.3.1 借壳上市审计与财务报表审计区别
3.3.2 借壳上市与IPO区别
3.3.3 借壳上市审计风险区别于IPO审计的特点
4 案例概况——利安达审计九好集团借壳鞍重股份失败案例
4.1 利安达会计师事务所简介
4.1.1 利安达会计师事务所基本情况
4.1.2 利安达会计师事务所业务能力
4.1.3 利安达会计师事务所质量控制
4.2 利安达审计九好集团借壳上市失败案例回顾
4.2.1 九好集团简介
4.2.2 借壳上市及审计失败过程
4.2.3 九好集团借壳上市舞弊后果
4.3 九好集团财务舞弊的手段
4.3.1 虚增服务费收入
4.3.2 虚增贸易收入
4.3.3 虚构银行存款
5 利安达审计九好集团案例审计风险分析
5.1 财务报表层次重大错报风险
5.1.1 未了解借壳上市时资本市场环境导致的审计风险
5.1.2 未关注借壳方业绩承诺导致的审计风险
5.1.3 借壳方寻求高估值导致的审计风险
5.1.4 借壳方管理层经营理念存在问题导致的审计风险
5.2 固有风险
5.2.1 收入相关认定存在审计风险
5.2.2 银行存款相关认定存在的审计风险
5.3 控制风险
5.3.1 “一股独大”导致的审计风险
5.3.2 股权结构失衡导致的审计风险
5.4 检查风险
5.4.1 注册会计师审计经验不足导致的审计风险
5.4.2 注册会计师忽视监管机构提示导致的审计风险
5.4.3 会计师事务所质量控制问题导致的审计风险
6 借壳上市企业审计风险防范机制分析
6.1 财务报表层次重大错报风险的防范
6.1.1 增加对借壳上市宏观背景研究
6.1.2 关注借壳方持续经营能力
6.1.3 增加对借壳上市企业实力评估
6.1.4 关注借壳上市是否为实质性重组
6.2 固有风险的防范
6.2.1 收入相关认定审计风险防范措施
6.2.2 银行存款相关认定审计风险防范措施
6.3 控制风险的防范
6.3.1 提高承接业务的质量
6.3.2 内控缺陷导致的审计风险的防范
6.4 检查风险的防范
6.4.1 提高审计人员专业胜任能力
6.4.2 高度重视监管机构提示
6.4.3 健全事务所质量控制
7 结论与展望
参考文献
作者简历