第一篇:往来账款国内外现状
求应收账款国内外研究现状
应付账款舞弊及其审计的国内外研究现状1403应收账款是怎样才能做得更对?6327国内外研究现状1510,毕业论文开题报告.谢谢帮忙!我找了很多资料,都找不到关于我国和...一、应收账款现状
应付账款舞弊及其审计的国内外研究现状1403应收账款是怎样才能做得更对?6327国内外研究现状1510,毕业论文开题报告.谢谢帮忙!我找了很多资料,都找不到关于我国和国外的应收账款的现状和发展趋势的!麻烦那个大哥帮忙下,小弟十分感激!这个是在开题报告中要提,开题报告租赁会计的现状及发展趋势的国内外研究现状该如何写?50求开题报告瑾年ゆ□晴222010,3.2.5应收账款周转率分析73.2.6利息保障倍数分析73.3针对具体财务国内外市场调查研究现状是什么情况320081125腹泻的国。
二、求应收账款国内外研究现状
从研究的理论或变革方面说明。谢谢应收账款变革企业应收账款管理研究摘要随着经济的不断发展,企业的安全持续的发展显得尤为重要。在目前,有许多,如题所述,要一篇完整的,好的话,另外加分,谢谢应收账款所述论文中小企业帮你找了两篇关于中小企业应收账款问题研究的文章,希望对你有帮助!,关于应收账款评估的探讨应收账款探讨评估目前,对于应收款的评估主要分为三种情况处理第一种是有充分理由确信全部能收回的,按清查核实后的账面值确定评估值,长虹集团应收账款管理案例研究报告.doc,课程报告长虹。
三、应收账款舞弊及审计国内外研究现状
国内外应收账款的研究状况应收账款是企业对外赊销产品、材料、劳务等项目而形成的应向对方收取相应款项的一种外置资产。该资产被对方经营,对方可以任意调度使用,本,开题报告,请各位帮忙.中小企业财务管理的国内外研究现状问题我想知道的是国外中小企业的发展状况极好,公司总量占整个国家公司总量的绝对优势,其动因主要有,国内企业现在已经越来越认识到信用管理的重要性,并且大都采取了相关举措,比如设置信用部门或者明确相关部门的信用管理职能、制。
第二篇:往来账款论文
目录
1前言 ................................................... 1 1.1研究目的..................................................... 1 1.2国内外相关研究现状文献综述................................... 1 1.2.1国外相关研究现状文献综述 ............................... 1 1.2.2国内相关研究现状文献综述 ............................... 1 1.3研究的内容与方法............................................. 2 2筑信科技公司往来账款的现状及存在的问题 .................. 3 2.1筑信科技公司概况............................................. 3 2.2筑信科技公司往来账款的现状................................... 3 2.3筑信科技公司往来账款存在的主要问题........................... 4 2.3.1应收款项难以收回 ....................................... 4 2.3.2往来账款账务处理不规范 ................................. 5
3筑信科技公司往来账款存在问题的原因分析 .................. 7 3.1应收款项不定期清理、对账..................................... 7 3.2职务分工不明确............................................... 7 3.3忽视信用管理................................................. 8 3.4未按业务性质挂账............................................. 8
4筑信科技公司解决往来账款问题的对策 ...................... 8 4.1建立定期对账制度............................................. 8 4.2制定往来账项的清理计划....................................... 9 4.3明确岗位职责,健全岗位设置.................................. 10 4.4事前调查客户资信,加强信用管理.............................. 10 4.5加强对往来账款的核算工作.................................... 11
5结束语 ................................................ 12 参考文献: ............................................... 12
致谢 .................................... 错误!未定义书签。
筑信科技公司往来账款
存在的问题及对策研究
吴瑞蓉
摘要:往来款项作为企业资产的重要部分,如果企业能重视往来账项管理,不但能降低经营风险,还有利于企业健康发展,提升企业竞争活力。本文以筑信科技公司往来账款存在的问题为研究对象,首先,在研究国内外学者文献的基础上,通过分析筑信科技公司往来账款的现状,发现该公司往来账款存在的问题,然后对筑信科技公司在往来账款上存在的问题进行原因分析,最后结合筑信科技公司的实际情况,对其往来账款提出建立定期对账制度、制定往来账项的清理计划、明确岗位职责,健全岗位设置、事前调查客户资信,加强信用管理、加强对往来账款的核算工作的相关对策。
关键词:往来账款;客户资信;对账清理
The Research of Current Account Problem
in Zhuxin Technology Company
By
WU Rui-Rong April, 2016
Abstract: Current account as an important part of enterprise assets,if the company can attach accounts management,not only can reduce the management risk,and conducive to healthy development of the enterprise,improve enterprise competition.First,this paper on the basis of the research literature scholars both at home and abroad,analyzes the presnt situation of the building letter technology company current account,found the problems existing in the current account,and then to build technology company in an analysis of the causes of the problems existing in
current account,the last built letter technology combined with the company’s actual situation,the current account is put forward to establish regular reconciliation system,current accounts plan to clean up,clear responsibility,improve the customer’s credit standing investigation,post setting,advance to strengthen credit management ,to strengthen the accounting work of current accounts of relevant countermeasures. Keywords:current account;the customer credit;check for cleaning
1前言
1.1研究目的
通过对筑信科技公司往来账款存在的问题的研究,探讨筑信科技公司在现有的市场经济体制下所存在的各种问题,并就这些问题提出有效的对策,使筑信科技公司能够改进现有的往来账款现状,不断完善往来账款的内部控制制度,为筑信科技公司的进一步发展打下坚实的基础,提高公司的竞争力。
1.2国内外相关研究现状文献综述
为探讨解决筑信科技公司往来账款存在的问题,笔者查阅了国内外相关的研究文献,并对其主要论述进行了归纳整理,现综述如下。 1.2.1国外相关研究现状文献综述
国外学者关于往来账款的主要观点综述如下:
JOAN PETASCHNICK(2013)认为,企业应制定信用政策及收款政策,企业经营管理部门应收集客户的相关资料,对客户信用及生产经营情况进行调查,建立相关的信用档案信息资料,评估客户的信用等级和资信程度,确定其信用额度,超额度时不预赊账。加强内部信息沟通,实现往来账款的全面管理。[1]
STANLEY B,BLOCK(2013)认为,企业在经济活动中,对相关部门和人员的考核激励应综合权衡各项考核指标重视往来账款管理成效指标的权重,通过考核调动他们的积极性,以此提高往来账款的核算和管理水平。[2] 当今世界,在西方社会中,对于企业往来账款的管理理论,已经形成了一套严谨而科学的理论体系,其追求资金的协调和强化资金的定量控制,更主要侧重在优化资金结构上。西方的往来账款内部控制理论也发展到新的阶段,对企业完善和优化内部控制、增强风险防范能力具有十分重要的意义。 1.2.2国内相关研究现状文献综述
国内学者关于往来账款的主要观点综述如下:
郝永红(2012)认为在当前社会竞争下,市场的信用危机促使企业往来账款的增加,特别是在商业企业,往来账款所占比重越来越大,不仅造成企业资金周转困难,而且也使企业的会计信息失真,因此要营造良好的往来账款控制环境,定期清理对账,加强催收,建立并健全往来账款的管理制度,使公司的债权和债 1
务得到有效的保障。[3] 张乃丽(2013)认为企业重视往来款管理,才能面对激烈竞争的市场,提高风险防范意识从作出适合本企业科学、正确的经营决策。采购、销售部门应树立全新的经营理念,加强客户信用管理、合格供应方评估,明确相关部门和人员的岗位职责。财务部门应规范业务核算,加强监督,确保内部控制制度的有效实施,力争往来款的风险降至最低。实现企业价值最大化。[4] 周昌生(2014)认为往来账款管理作为财务管理中的重要组成部分,受到越来越多的关注。加强往来账款管理,解决债权债务管理中存在的问题,既有利于维护正常结算秩序,保证资金安全和良性循环,也能在规范企业财务管理的同时,真实反映经营成果,降低经营风险,提高资金的利用效率,减少浪费,提升资产运营效率,对于促进企业健康发展,提高账目核算人员的整体素质,提升竞争活力具有很重要的现实意义。[5] 武晓东(2015)提出了随着社会主义经济体制改革的全面深化,企业面临愈加复杂的内外部环境,从多个角度分析了往来账项的重要性,并针对现今企业财务管理往来账项的状况提出了改进措施,旨在完善企业整体的财务管理系统,防止虚盈或潜亏的状况发生,使往来账项能够更加真实地反映企业的运营状况。[6] 徐剑锋(2015)结合所在企业往来账款财务管理的成功经验,提出构建往来账款全流程闭环财务管理的“三步法”。第一步,严把入口,前置管理。第二步,做好编制,清晰详情。第三步,主动管理,促进闭环。[7] 综上所述,国内外学者对往来账款的研究己形成较为成熟的理论体系,对往来账款所存在的问题的要点、采用风险评估与内部控制技术方法进行了研究,但大多数侧重于企业往来账款内部控制的理论性研究,对中小型企业财务管理和经营管理等还缺乏系统、全面、深入的探讨,而这正是本文的拟研究重点。
1.3研究的内容与方法
本文研究的主要内容是调查筑信科技公司往来账款的现状及存在的问题;分析筑信科技公司往来账款存在的问题的原因;探讨解决筑信科技公司往来账款问题的对策。
本文研究的主要方法是文献资料法:依托学校图书馆资源的便利条件,收集相关的书籍、文献、期刊和杂文等资料,为课题研究、分析提供了相关理论的支
撑。实证分析法:将理论应用于筑信科技公司实际案例中,通过理论结合实际进行分析研究。网络资料法:利用网络快速方便的特点搜集、查找资料。
2筑信科技公司往来账款的现状及存在的问题
2.1筑信科技公司概况
筑信科技公司成立于2000年,位于广州核心商业圈的天河北路,现有员工100余人,业务领域包括安防监控、信息安全、自动化控制系统设计、软件开发、计算机系统集成、建筑智能化工程等多元化产业,公司设有技术部、工程部、业务部等,有较强的设计、研发和生产能力,同时向客户提供技术支持、固定资产设备出租、项目咨询等相关服务。随着公司的发展,筑信科技公司的营销方式主要是现销和赊销,近些年来公司为了维系客户关系,越来越倾向于赊销模式。
筑信科技公司于2005年通过ISO9000国际质量管理体系认证,曾获得广州市信息中心“诚信企业”荣誉称号,2006年开始,公司秉承“厚德 诚信 高效 专业”的文化理念,始终以高水平技术支持为客户服务,以客户的需求为市场导向,面对来自市场的挑战和要求,始终坚持以质量求生存,以管理求效益、以信誉求发展的经营思想,坚持用户至上的服务宗旨,不断追求卓越产品,提供优质服务,在行业获得良好口碑和卓越商誉,获得新老客户的一致信任和支持肯定。近年来筑信科技公司通过不懈的努力,重视人才引进和培养,吸引了许多高新技术人才以及培养了具备有研发能力的团队和技术过硬、有团队意识的员工队伍,将人才优势转化为公司的发展核心竞争力,公司主要团队人员均为国内重点知名院校毕业的高学历人员,并同时具有多年实践经验,技术力量雄厚,可为广大用户提供一站式服务。
目前,筑信科技公司业务进入蓬勃快速发展阶段,但由于公司规模小,导致其往来账款内部控制制度还不够完善,筑信科技公司存在往来账款难以收回,往来款管理不善以及往来账款账务处理不规范等问题。因此,解决筑信科技公司往来账款的问题已成为不可忽视的一部分。
2.2筑信科技公司往来账款的现状
往来账款主要包括应收账款、应付账款、预收账款、预付账款、其他应收款、其他应付款,是通过会计的手段去反映企业在生产经营过程中因发生供销产品、 3
提供或接受劳务而形成的有关债权和债务关系的记录,它表示的是企业收款的权利或付款的义务,具有法律的效力。企业的往来账款与资产成本、固定资金、账目核对等都有直接相关,一旦管理不善,账目记录不准确,就会影响公司的发展。通过加强各种往来款的管理,能有效地防止企业发生虚盈或潜亏,有利于真实地反映出企业的经营成果。市场经济的迅猛发展和社会主义经济体制改革的全面深化,筑信科技公司在成立后业绩增长步伐一路加快,取得了不错的利润;2008年伴随金融危机的影响,筑信科技公司在面临着复杂的外部环境情况下,由于过度重视生产经营,忽视往来账款的管理,以及忽视信用管理,导致公司的资金周转能力急剧下降,给公司带来一定的经济损失和阻碍公司的进一步发展。
筑信科技公司针对新的市场特点,采取一系列对应的对策和措施,例如强化管理责任,健全岗位设置,建立定期对账制度和制定往来账项的清理计划,加强信用管理和事前调查客户资信等。但是目前筑信科技公司的管理模式依然是较为传统,而且作为一间小型企业,由于本身的限制和不足,导致其往来账款内部控制制度还不够完善,出现一系列的问题,如往来账款难以收回,往来款管理不善以及往来账款账务处理不规范。
随着筑信科技公司的发展、壮大,财务管理这项工作在公司的主导作用日渐显著,不但要重视收入、成本、利润等主要的经济指标,还需要建立并完善往来账款的内部控制制度并严格执行,对往来账款进行风险和信用评估,为筑信科技公司的进一步发展打下坚实的基础,作出正确的经营决策。
2.3筑信科技公司往来账款存在的主要问题
2.3.1应收款项难以收回 (1)应收账款居高不下
由于在企业的生产经营中,销售与收款之间存在着一定的时间差,所以业务的成交时间与收到货款的时间也是不一致的。近些年来筑信科技公司对发生的应收账款不及时清理,对发生的应收账款催收力度不够,而且长期不与客户核对应收账款、应收票据、预收账款等,导致无法收回的应收账款长期挂在账上,企业流动资金运用率下降,资金回收风险偏高。表4-1为近几年筑信科技公司应收账款账龄分析表, 由下表可知,2014年1年以内的应收账款余额占应收账款总额的13.8%,1年以上的占了应收账款总额的86.2%,而2015年1年以内的应收账
款余额占应收账款总额的11.8%,1年以上的占了应收账款总额的88.2%,筑信科技公司随着账龄的增长,逾期的应收账款比重也呈现逐渐增加的趋势,通过比较2014年和2015的应收账款余额,可以发现,应收账款账龄超过2年以上的,2015年明显比2014年增加。一般来说,一个公司的应收账款账龄越大,应收账款催收的难度也越大,坏账的可能性也越高,如果未能收回,会给公司造成较大的损失。
表4-1筑信科技公司应收账款账龄分析表
账龄 应收账款余 额(2015年)
1年以内 1~2年 2~3年 3年以上 合计 54912 3826.4 7108.2 10548.2 76394.8
71.9 5 9.3 13.8 100 比重(%)
应收账款余 额(2014年) 36278 1426 4428.6 6008.5 48141.1
75 3 9.2 12.8 100 比重(%)
(2)其他应收款无法及时收回
其他应收款主要分为两种情况,第一种是内部情况,包括企业预付给员工的备用金,为员工垫付的各种水电费、医药费、房租费等;第二种是外部情况,包括企业应收的各种赔款、罚款,应收出租包装物的租金和存出保证金等。
对于筑信科技公司内部的各种欠款,主要体现为部分员工的代扣社保费,有些员工离职了,但是仍有未扣回的金额,到了月底未及时转入管理费用。还有就是员工借款出差,待到出差回来,无法取得相关发票等凭证,因而导致其他应收款无法及时收回。
2.3.2往来账款账务处理不规范
首先筑信科技公司的财务人员在做日常的账务处理时,往来账户之间往往没有按照业务内容记账,分类也不准确。例如:往来账款的业务经常交叉,没有准确按照业务分类,把应付账款的业务误计入其他应付款,或者把相关的营业外的收支记录到应收账款的账户中去;对于无法收回的应收账款长期挂在其他应收款 5
账户上;同一客户的应收、预收不分业务就随意对冲后以余额记账,把无法查清的应收、应付款的余额相对冲;有些与正常经营业务无关的款项计入应付或应收款;公司的财务人员在会计凭证的摘要栏仅注明“清账”两个字,有时没有摘要,这样是人为地造成了相关往来账目的混乱。
其次,还发现筑信科技公司的账务处理存在这些情况:(1)预付账款是指企业按照购货合同的规定,预先以货币资金或货币等价物支付供应单位的款项,但是筑信科技公司经常发生预付账款与发票不符,有部分发票金额小于预付账款;或者对于公司本不需付的款项,如将已经销售过的商品不确认为主营业务收入,而是作为预付账款,日后再作相关的会计分录调整,视同退款。(2)部分业务由于没有取得完整的原始凭证形成挂账。例如:筑信科技公司在购买一系列的商品后,未有核对相关的采购订单或合同、供应商开具的相关发票,导致应付账款未能及时进行账务处理。
另外,应收应付账款作为往来账款的主要内容,但由于应收应付账户比较庞杂,财务人员在账务处理中不免出差错。例如:(1)对于应收账款的账务处理,财务人员也没确立岗位职责和细心整理,未能及时发现核算管理上的差错以及了解到相关的应收账款详情,造成了责任主体不明确,相关的应收账款合同、审批手续等资料的散落和遗失等,使筑信科技公司已经发生的应收账款应该要按时收回的未能按时收回,要全部收回的也只能收回部分,以及要通过法律手段收回的却因为资料不齐全而不能收回,最终给筑信科技公司资产造成一定的损失。(2)在应付账款中,筑信科技公司与供应商之间合作多年,对发生的逾期还款能理解、许可,但是公司在付款时间的确定上存在不足,相关的财务操作人员也没有积极有效付款,导致经常错过付款期并且长期挂账,长远来说,这样可能会造成公司自身的信用受损,失去可靠的供应商,使公司不能得到一定的信用优惠和优质的材料供应,也会增加公司的采购成本,制约公司的可持续发展。
往来账款的账务处理不规范直接影响到筑信科技公司往来账款的管理,这样公司无法按照业务性质分类,也无法有针对性地采取措施,导致对于坏账的清理和处理也没办法顺利进行,影响了公司的资金效率。
3筑信科技公司往来账款存在问题的原因分析
3.1应收款项不定期清理、对账
筑信科技公司近些年来随着业务量的增加,缺乏对往来款的管理,财务人员对往来账所存在的风险缺乏清醒的认识,对客户的信用资料搜集得不全面,缺乏时效性,不能准确评估客户的偿还能力,而且相关账款没有专人管理,加之奖励机制不完善,员工缺乏工作积极性,认为这是公司的事,与自己无关,比较懒惰,没有主动积极去催收,并且由于公司的职责分工不明确,许多时候也是“新人不理旧账”,不愿意处理旧账,对于往来账款缺乏定时主动清理和及时催收的意识,长期积累,导致往来款理不清并且挂账多。而且由于筑信科技公司是小型公司,工作氛围比较轻松,没有太多条条框框的工作规定,所以管理松懈,没有及时规范管理内容,未能定期进行内部标准的检查,没有合理的考核制度,进而也会给公司造成资金缺口的问题。例如由于对往来账款的管理比较松懈,没有做到定期与客户核对账目,对应付账款的贷方企业能拖就拖,没有积极清理,长此以往导致往来账款账目不清,也给今后的催款、清理带来不便。而公司由于对往来客户有频繁生意交往,有生意基础但是忽略了资金回收时间问题,随着应收账款的账龄增加,中间导致坏账的产生,产生往来账款的消极处理。而财务人员也在管理松懈的情况下未及时对往来账款进行清查、对账,进而导致往来账款难以收回,在很大程度上阻碍了企业的进一步发展,影响企业的正常经营活动。
3.2职务分工不明确
筑信科技公司的财务部对于往来账款没有设置专人专管,如:往来账的核对该由A负责,往来账的催收可能由A或B、C来负责,岗位职责不明,分工不明确,经常发生岗位交叉,没有明确到哪一部分该由谁来负责,导致业务交接处理没做到位,如前一位刚对账完,没主动去催收,也未与后来接任的相关财务人员交接催收,如此反复,不但没有连续性,交接手续不健全,并且没有形成合法、完整有效的对账凭据,也可能导致相关资料流失,最后坏账也不断增多。而且应收应付款项涉及环节多、人员也比较广,在没专人专管的情况下,加上奖惩机制不完善,导致财务人员没有清理往来账款的积极性。
3.3忽视信用管理
筑信科技公司在经营过程中,为了占领市场的份额,采取赊销方式时,急于与对方成交,虽然销售额会有所增长,但没考虑到赊销可能给公司造成的后果,因为公司缺乏信用观念,盲目地赊销,导致公司应收账款未能及时收回的同时。并且筑信科技公司过度依赖与往来客户的生意基础,忽视了对客户的资信调查以及未能预估客户的还债能力,对客户的信息资料没有全面的了解,没有完整的客户档案资料,最终未能及时对应收账款风险有正确评估,造成往来账款风险逐渐变大,往来账款占用的时间越长,坏账的机率也就越高,当坏账金额越大时,对企业资金的占用也就越大,影响了资金的周转,给企业造成潜在的损失。另外各部门之间在信用管理上缺少协调和沟通,导致对客户之间信息的传递没有完整性,在对客户进行赊销时,仅凭主观的决策,导致信用缺乏客观性。
3.4未按业务性质挂账
筑信科技公司在实际会计核算中,内部会计基础工作不规范,对会计核算体系中往来账的管理与核算重视不够 ,而且公司的财务部未能及时与业务部进行账务核对,导致会计记录与业务销售不一致,未能及时反映问题。还有就是有些财务人员是老会计,虽说经验老道,但是有些会计核算还是仍旧未改变,没采用最新会计法的相关财经法规法则;有些是工作经验不丰富的新手会计,业务能力和职业道德教育水平有待提高,对会计核算一般原则的认识不够深,不够严谨,所以在账务处理上仍有许多不规范,没能做到按业务性质挂账。
4筑信科技公司解决往来账款问题的对策
针对上述问题,本文探讨运用风险评估与内部控制的方法来解决,其基本思路是,在现代财务管理工作中,不仅要求事前预算,还要求事中控制与事后监督,所以我们运用风险评估与内部控制的方法,围绕往来账款难以收回、往来款管理不善、往来账款账务处理不规范等进行分析,将此方法运用到公司往来账款处理上,建立完善的往来账款内部控制制度并严格执行,并对往来账款进行风险评估,及时掌握往来账款风险。
4.1建立定期对账制度
在企业往来款项管理中,普遍存在的长期挂账,是难以清理的“通病”问题,
并且金额越来越大,账龄越来越大。企业必须建立往来款定期对账制度,若核对金额不一致,要及时查明原因,并规范处理。同时有依据、有目标地制定清理计划,明确划分责任,逐笔逐项地落实到个人,加强催款力度。[8]筑信科技公司应当建立与客户定期对账制度,不但能准确核算往来账款,并且能使公司的债权和债务得到有效的保障。
筑信科技公司建立定期对账制度具体做法如下:(1)首先确定对账的形式。往来账款的对账形式比较多,可通过电话核对、电子邮件、传真、信函等方式,筑信科技公司可与客户协商好对账形式,这样对账形式确定下来后,能有效地减少对账时间,提高双方的工作效益。(2)其次确定固定的对账时间。对于往来单位的往来账都要定期核对,才能保证账目余额的一致性,最好每月可以至少全面核对一次,每年安排有一次的非业务人员参与到公司的对账中,这样可以及时发现公司往来账款中所存在的问题。(3)在与客户对账时,可要求对方提供对账单,这样方便客户没有按时付款或者在付款金额与发票金额相差较大时的情况下进行对账,若出现和对方客户核对不一致时,要及时地去查明原因,按照相关的账务规范进行处理。
4.2制定往来账项的清理计划
往来账款存在的相关问题,要通过定期开展清理、加强过程管理等措施来管理往来账款。往来账款管理直接关系着企业的利益,加强往来账款管理,加大清理力度,确保将清理工作落到实处,企业管理当局、财务部门、相关业务部门要定期进行信息交流与沟通,相互配合,共同做好往来账款的管理工作,为企业营造良好的内部环境,保障企业健康持续的发展。[9]筑信科技公司可以这样执行清理计划:(1)可依据本公司的特点,进行定期或不定期的催收,使往来款的管理工作不断规范化,也增加财务人员对往来款管理工作的认识,让彼此之间能够相互监督,积极主动沟通,不断解决往来账款遗留的问题,使之成为一项长期性的工作。例如对于有可能成为坏账的应收账款,计提坏账准备后,当坏账发生时,要积极查明原因,核销后的坏账要备查登记。(2)定期开展相关往来账款的信息反馈,公司财务部门可以依据往来款的形成时间、债权债务单位性质、业务性质、清理程度难易进行分类分析。(3)对长期挂账的往来账款要开展专项清理。往来账项长期挂账的原因主要有相关财务人员的变动、交接工作不完善、债务单位信
用违约等,而随着往来账款挂账时间越长,清理的难度也越来越大,因此筑信科技公司要在做好当年度往来款及时清理的情况下,积极地清理长期挂账的往来账款,必要时,可以成立相关的往来账项的清理小组。(4)涉及应付账款时,要制定相关的应付账款清理计划;对于确认过无法支付的应付账款,本公司也要积极去处理,可报备相关的上级领导后,作营业外收入处理。
4.3明确岗位职责,健全岗位设置
由于筑信科技公司有租赁业务,因此要让租赁人员、记账人员实行岗位相分离,在定期内轮换,设立不相容岗位制度,建立明确的职责分工制度,防止舞弊产生。针对上文中提到的往来账款相关岗位交叉,没有明确岗位职责,交接不衔接等情况,筑信科技公司要加强对各岗位责任的确定,重视公司内部信息的加强沟通,在相关部门间建立债权催收和债务付款工作机制,往来债权要有“谁经办,谁负责催收”,往来债务则要有“谁经办,谁负责申请付款”的原则。若公司部门由人员要换岗时,要积极完成交接,避免交接信息的不衔接和不完整。如当有一笔应收账款没有收回时,经办人员要离岗时,必须先将应收账款的详情详细列明,交接清楚后才能后离岗,这样不但可以避免账目混乱,而且能提高工作效率。
4.4事前调查客户资信,加强信用管理
在租赁业务中,由于与往来客户之间有生意基础而忽视了资金回收的时间,其原因在于未能够客观了解到往来客户的资信。因此筑信科技公司可在通过这些步骤去熟知客户的信用,主要步骤如下:(1)首先是收集客户的相关资料。直接渠道是直接从客户出获取概况资料;间接渠道是从相关企业、工商部门、财税部门获取经营情况,或者从银行和相关的信用评估机构获得证明。(2)进行详细的信用调查,通过一系列详细的调查,能了解客户的历史信用记录。(3)对客户所面临的行业和环境因素做具体分析,建立客户的档案信息资料。包括基础资料(客户名称、客户详细地址、法人营业执照号码、主营业务和兼营业务,公司规模、法定代表人信息等)和业务现状(客户的主要业务、发展潜力、销售业绩、行业影响力、行业信誉、信用状况、财务状况等)。(4)评估客户的信用等级和资信程度,由信用管理部门作出相关的信用的评估分析,由此可得出客户的信用测评,主要有两部分,一部分是公司的经营风险状况分析,另一部分是公司财务风险状况分析。(5)对不同客户的资信管理进行分类管理。制定相关合理的信用收款政
策。其次,筑信科技公司在熟知客户的信用基础上,还可以通过分析客户的财务报表的真实性,来了解客户的偿还能力、现金流周转能力等,最终作出相关的赊销决策或者要求其提供担保。另外,企业在对客户信用及生产经营情况调查基础上,确定其信用额度,超额度是不预赊账。涉及应收账款时,可积极对赊销客户信用进行调查,按月考核,避免催收无效的应收账款产生。涉及预付账款时,要积极进行信用调查,以防止客户多付或者产生不必要的款项,对于大额或者长期的预付款项,要定期进行追踪核查,发现有疑问时,要积极及时采取措施。经过长期的合作,可对客户的应收账款进行账龄分析,及时了解客户的往来账款情况,这样财务人员也可及时看到客户的逾期款,方便进行清理催收。
4.5加强对往来账款的核算工作
筑信科技公司因为有比较多的购销业务,所以筑信科技公司要统一思想,按真实业务内容规范往来账款科目,确保会计核算信息的真实、完整,有效,把好会计核算关。在债权和债务上,购销双方要同时确认和同步核算,核算时要仔细、规范,要以具体单位作为明细项进行二级科目核算,要一笔业务记一笔账,不能多个业务合并记成一笔账,更不能有应收、应付科目相对冲;当有差异产生时,要及时找出差异进行相关处理。在核算时应针对不同的业务发生设置不同的会计核算科目,如:因采购导致的往来账,设置应付账款和预付账款来核算,因销售而产生的往来账,设置预收账款和应收账款来核算,暂收暂付类的往来账,应设置其他应付款来核算,在会计账务处理核算时,对于销售类别加以分类核算,按照价格、数量、品名核算。如有打折或报废处理等情况的,要按照审批权限的设置执行,如销售负责人和分管领导的审批手续。从根本上说,财务人员的业务能力是企业顺利发展的基础,公司可以在平时工作中通过举办培训班的形式对财务人员进行定期培训和考核,积极开展相关的财务知识讲座,让员工受到良好的培训,加深员工对会计核算一般原则的认识,能严格遵守会计核算原则,克服员工在岗位的随意性,并且提高员工的业务能力。另外筑信科技公司可利用一些福利刺激员工的学习积极性,如派遣有能力的员工出国进行对外交流学习,并通过激励制度,调动员工的工作积极性,以此提高往来账款核算和管理水平。在此基础上,员工也要不断完善自我,充分利用业余时间学习先进技术,提高自身的核算能力。
5结束语
对于一个公司来说,加强往来账款的管理,能有效地防止虚盈或潜亏,提高资金的有效利用率,也能真实地反映出企业的经营成果,并且能维护正常的结算秩序,保证资金安全和良性循环。因此,一个公司要加强重视往来账款的管理,不断优化内部控制环境,建立完善的内部控制制度和监督体系,才能促进公司健康稳步发展,力争把往来款的风险降至最低,实现公司价值最大化。在当今时代,筑信科技公司只有运用风险评估与内部控制的方法,积极地运用到公司中去,解决当前存在的往来账款不定期对账、清理,往来账款处理不规范等问题,才能为公司的进一步发展打下坚实的基础,提高企业的竞争力,促进公司的进一步发展。
本文通过对筑信科技公司往来账款存在的问题及原因分析,从风险评估与内部控制的角度出发,对筑信科技公司提出了建立定期对账制度、制定往来账项清理计划、明确岗位职责喝健全岗位设置、事前调查客户资信,加强信用管理、加强往来账款核算工作,促进往来款管理工作规范化的相关对策。希望本文提出的对策鞥帮助筑信科技公司完善其往来账款所存在的问题,促进其公司稳定健康发展。
由于时间和个人阅历上的限制,关于筑信科技公司往来账款存在的问题及对策研究,采用风险评估与内部控制方法,在实际运用上还有待进一步研究,如有不到之处也欢迎指出。
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第三篇:关于往来账款清理
(一) 关于往来账款清理
对于以前年度形成的往来款项,学院按照款项性质进行了梳理。截止2011年末,仍有下列事项尚待清理:
1、 应收账款中借给校办产业以及煤气公司的款项170.55万元已多年挂账,仍待清理。
2、 部分属于支出性质的款项(如余俊华借支变电设备款60.00万元等),因为缺乏相关报账单据而无法于支出中列支。
3、
4、 无需支付的应付及暂存款仍尚待清理并按照规定予以处理。
代管款项仍需进一步清理。学院代管款项核算较多,其中学生代办费包括代管学生教材费等,学生代办费中部分是正常的代收代付款项,部分属于不需要支付的结余,学院已对其中的部分挂账金额进行了清理,但仍需要学院进一步清理结转。
5、 学院财务处账套与后勤集团往来余额存在差异,尚待核对。
第四篇:往来账款的审计(定稿)
往来账款的审计技巧
2009-11-30 17:19【大 中 小】【打印】【我要纠错】
实际工作中,有些审计人员对往来账的审计重视不够。主要原因是往来账项的许多经济业务并不直接地表现为收入、成本、利润等敏感指标,而且往来账内容多、项目杂、发生频繁,取证困难,易造成有些审计人员往往采用偷懒的方法,或回避往来账的检查,或用小样本抽样的方法泛泛地审计往来账项。如何在保证审计质量的前提下,提高对往来账项审计的效率,是完成审计工作的重要一环。因此,笔者结合自己的审计体会,谈谈往来账的一些审计技巧和方法,以兹与同仁共勉。
从各往来账的各个二级科目名称上判断往来账科目核算的正确性,推断对往来账审计的重点领域。
根据往来账会计科目核算的性质,所有往来账的明细科目都有明确的核算对象,也就是说,会计科目反映的内容与其名称应该是一一对应的关系。核算对象应该有确指,否则就属于审计的重点领域。如: 往来科目的明细科目中出现“其它”、“暂挂款”、“暂收(付)款”、“其它科目转来”、“欠款”、“特定款”等没有明确特指的对象; 一级往来科目的明细科目中出现若干同一单位或个人挂账; 明细账的挂账科目性质与一级往来账的核算内容极不相符等。若被审单位往来账中出现以上这些经济事项,应该在审计时予以充分关注。
特别注意长期不发生增减借贷变化的呆滞往来账项和偶发性的大额往来账项。
不同的往来账明细科目都有明确且唯一的经济对象,内容上反映与此对象之间经常性的、相对固定的经济活动。只发生了一笔或很少几笔业务后就长期挂账的客户,就可能存在信用危机,其在往来明细科目中的反映自然就应成为审计重点。值得重点关注的是它的形成、变化有可能带有违规、违法性质,也有可能带来一定的经营风险。如隐瞒收入、少摊成本费用、出租出借银行账户、私分侵吞公款、巨额坏账、账外资金体外循环等。
符合性测试与实质性测试并重,减轻对往来账项函证的期望值。
与其他会计科目审计手法不同,往来账科目的审计对符合性测试有较强的依赖性,即使是在实质性测试时也必须使用符合性测试。由于往来类科目的发生额大多与流动性最好的现金有关,经济活动中大量的资金收付过程大多是往来账项增减变动的结果。从某种意义上说,管理好了往来账项也就管好了企业的现金流入和流出。因此,一个管理成熟的企业通常都会制定较为完善的资金审批制度和资金回笼制度,而这些制度就是对往来账内控审计的重要依据之一。与这些主要的资金管理制度相配套,还有一些辅助的资金管理制度,如差旅费报销制度、备用金使用制度、物资采购制度、实物资产报废回收制度等,也都与往来科目的发生有直接的关系。在对相关的往来账项进行实质性审计时都应对照这些制度进行符合性测试。往来账的发生符合相应内部控制制度的要求是往来账项形成合理的最起码要求。
有关审计教材十分强调对大额的、异常的往来账项进行函证的重要性,并将函证作为实质性测试的一种重要方法。但在实际审计过程中,我们发现对往来账进行函证的审计结果很不理想。主要表现在:回函率极低(甚至为零);回函金额与被审计单位账面金额不一致并没有注明原因;可能通过现代化通讯工具与对方单位统一口径;提供虚假错误的地址;等。这些因素的存在必然使函证的作用大打折扣,而凸显采用其他替代方法对往来账目进行审计
的重要性。这些替代方法除了上述符合性测试外,还应做到: 严格审核各种原始单据的真实性、合理性; 结合企业的经营特点、管理特点证实往来账的真实性、合法性; 通过前后期往来账金额的增减变动情况摸清往来业务的真实性、合法性等。也就是说,审计往来账项时,要减少对函证的使用量和使用面并降低对它的期望,重点使用符合性测试及其他实质性测试程序,努力降低审计风险。
对母子公司、公司内部二级单位所发生的往来账项,要在余额与数额上高度关注。
这些往来账项就是我们常说的关联方交易。由于存在内部人控制及集团公司的股权控制关系,这些关联交易很可能也较容易出现种种违纪违规问题。主要体现在: 套取关联企业资金;人为调节利润幅度;随意拆借资金;变相侵吞企业资产等。这些情况会导致企业无原则使用资金,从而造成资产的损失和滋生各种腐败现象,因此是往来账审计时的重点内容和高风险领域。
当这些内部往来账的余额不符时,就更加剧了上述风险的存在。笔者在审计一家大型企业的往来账时,发现母公司“其他应收款”账中一明细科目的余额与其投资的一小型全资子公司“其他应付款”账之间的明细科目余额不符。在对这一母子关系的往来账进行深入检查后,发现了一个游离于母子公司之外的、发生额达1300余万元的小金库,其资金来源主要是以各种名目从母公司套取的现金。可见,在较熟悉的环境中,更容易从事一些违法乱纪的活动,所以对关联公司的往来审计,不能因子公司已经被其他单位审计过或因为是内部单位就麻痹大意、掉以轻心。
对于有些往来账的明细科目可以采取适当的简化程序,以取得事半功倍的效果。
1.通常,挂在“其他应付款”科目中的住房公积金、社会统筹养老金、社会统筹补充养老金、社会统筹医疗保险金及有些不在“应交税金”科目中核算的税款、国家行政部门的罚没款等,挂在“其他应收款”科目中的税款保证金、税票押金、法院的质押款物及向土地部门的土地出让金等,这些款项都有其特定的用途,而且受有关权威部门的检查和认定。因此,对这类明细科目在实质性审计时,可适当简化。
2.挂在“应收账款”、“应付账款”等科目中的明细科目,大多是企业的主要供销对象。若企业与这些主要对象的往来账项,发生均匀、经常、大量,账面记录清晰,且持续时间较长、余额滚存结转,则也可以适当简化有关实质性审计程序。因为这类交易属良性往来,信用有保证,不过,关联交易除外。
3.对于挂在“其他应收款”、“其他应付款”中的临时性暂收暂付款,因其金额小,发生笔数少,且挂账对象明确,可适当简化有关实质性审计程序。但是,明细科目若挂有外单位人名时,仍应进行重点审计。
4.“预收账款”及“预付账款”等科目的发生额与“应收账款”、“应付账款”等科目的明细科目有结转关系的,说明相关经济业务的发生有较强的说服力,可将其并入“应收账款”、“应付账款”等对应科目中进行审计,无须再对这些科目进行重点检查。
关注内容不太正常的往来明细科目。
往来账的会计核算,一般都有一些固定的规律性内容。如:
(1)主要商品和劳务的交易通常在应收应付账款和预收预付账款中进行核算,反映的内容具有金额大、发生频繁、手续多、外部单位提供原始单据的特点;
(2)零星的暂收暂付款通常在其他应收应付款中进行核算,反映的内容具有金额小、内容单
一、孤立发生情况多、手续少、内部单位提供原始单据的特点;
(3)应收应付账款和预收预付账款科目的业务性质对原始凭证的要求极为严格,即涉及到企业内部的有关规定,又要符合外部各个部门的硬性要求,如增值税发票、运输发票等,而其他应收应付款科目的内容主要与内部的管理制度有关;
(4)通常债权性质的往来账科目余额在借方而债务性质的往来账科目余额在贷方。各往来科目的有关账面内容若出现与上述常规作法相悖的情况,在对其审计时应适当予以关注。
第五篇:往来账款乡镇财政论文
一、乡镇往来帐款挂账的形式
(一)专项资金挂往来账
这一挂账形式,主要是指把上级拨付的资金挂在“暂存款”项目中,没有能够及时得以使用,或者资金被占用导致无资金拨给相关部门和单位。
(二)收入支出挂往来账
这一挂账形式,主要有三种情况:一是虚列支出;二是把收取的预算外收入挂“暂存款”,达到隐藏收入的目的;三是把已经发生的并应当列入支出的费用,挂“暂付款”,进而实现当年财政的平衡。
(三)经济发展投入所形成的挂往来账
在工业园区基础性设施的建设或城镇建设中,乡镇投入了巨大的资金,由于工程资金的缺口,最终导致部分欠款挂账。另外,在20世纪八九十年代,为了支持乡镇企业的发展,一些乡镇向其出借财政资金,但是由于很多企业经营不善,加之后面经过一系列的改制和转制,很多乡镇企业最终以破产告终,借款难以归还,呆账、挂账就此形成。
(四)乡镇内部往来和管理不规范所形成的挂账
乡镇财政所在与村级账的核对过程中,发现相互往来的账款不平,便将差额进行挂账处理。同时,由于管理不规范,同一经济业务在不同的账目中出现的情况多有发生,造成多个项目挂账。
(五)挂账时间长
由于乡镇财政所人才缺乏,现有的财务人员专业素质较低,以及相关部门对挂账也不太重视,造成很多经济事项都没有得到及时的核算和清理,进而形成了长期挂账。
二、乡镇财政往来账款的成因分析
(一)“建设”与“吃饭”间的矛盾形成挂账
《财政总预算会计制度》规定,暂付款项和应收款项属于往来结算中形成的债权,应当及时予以清理、结算,不得长期挂账。暂收款项和应付款项属于预算执行期间财政与其他部门结算或上下级财政结算中形成的债务。而财政工作的宗旨就是量入为出,保持平衡。当前有些乡镇在建设与吃饭之间的关系上没有很好地处理,造成了大量债务以往来款项的形式挂账,最后都在暂付款中反映出来,这无疑给原本收入来源有限的乡镇财政带来了沉重的负担。
(二)专项资金未得到有效利用
由于专项资金的相关文件下达时间晚、资金没能及时到位等因素的影响,造成一些乡镇的专项资金没有及时获取。同时,一些乡镇的财政部门和预算单位为了套取上级及国家资金,弄虚作假,在得到专项资金后没有有效利用到相应的项目中去,而是私自克扣、滞留,甚至使专项资金成为个别领导审批款项的小金库。
(三)会计核算观念陈旧
长期以来,在我国各级政府的预算会计中,普遍采用的是收付实现制这一会计核算方法。其主要原因是传统观念认为,政府公共部门的活动和目标是非营利性的,没有必要进行相对复杂的成本和收益配比,相关的绩效评价也没有很大必要。然而,随着新公共管理运动的兴起和发展,权责发生制在政府会计管理中的应用逐渐成为时代的潮流和新要求。当前,由于很多乡镇的信息较为闭塞,很多财政人员的观念也大多停留在传统模式之中,这样就造成真正形成的债权没有多少,而是成了一些名存实亡的“账目”,也难以对往来款项进行有效地清理。
(四)财政供养人员过多
一般而言,衡量一个地方财政是否宽裕的标志,是看其行政事业的支出是否及时、准确到位。当前,行政编制每年都在进行压缩,而依靠财政的人员却在增加,因而就造成了一个矛盾:那些没有编制的人员工资从哪里来?为了解决这一矛盾,很多乡镇唯有从长期截留或者结余的“暂存款”中想办法,而这些所谓的“暂存款”,其实都是一些专项资金,这样处理又会进一步降低专项资金的使用效率,形成恶性循环。
三、乡镇财政往来账款的化解对策
(一)加强财政预算的计划性和规范性
财政预算最大特点是计划性,因此缺少计划性的财政预算就没有实质意义。乡镇应该根据自身的变化,不断调整其年初预算,要彻底改变预算中的随意性,尤其是坚决制止那些按照职位高低、权限大小而随意审批追加指标的操作方式。同时,在具体操作的过程中,要严格按照《中华人民共和国预算法》的相关规定,加强和完善乡镇预算制度,在积极组织收入的同时,合理安排财政支出。
(二)细化财政预算,建立考核制度
目前,乡镇的预算编制较为粗糙,在部分乡镇财政预算中,仍旧采用“切块”方式。同时,还要建立考核制度,加强乡镇领导和财务人员的财经法纪意识。按照会计法相关法律规定,要和乡镇领导和财务人员签订工作职责责任书,对其工作绩效进行考核。
(三)加大对往来账款的清理力度,规范财政管理
组成专班,对已经形成的“暂付款”、“暂存款”进行集中、全面清理,分门别类来确定费用、收入、负债、资产、呆账、损失等,让有限的财力得以合理的分配,最大限度发挥资金的使用效率,进而推动地方经济的发展。而要有效解决乡镇财政往来账款,还要从规范财务管理入手,建立一个健全的内控制度。
(四)加强财政、审计部门的外部监督、指导作用
财政、审计部门要加强对乡镇往来款项的监督检查。对一些乡镇往来款项挂帐的问题,督促其及时清理,对利用往来帐户隐瞒、截留收入、偷逃税金,转移、挪用资金等问题,要及时进行严肃处理。
作者:任海琴 单位:浙江省象山县爵溪街道办事