1 引言
传统税收政策中的营业税以及增值税制度对企业造成了较大的税收压力, 不利于企业的长久发展, “营改增”政策的实施是必然趋势, 该政策能够有效降低各行各业的税收压力, 提高企业的市场竞争力。但是“营改增”税收政策的作用发挥需要合理的税收筹划作为支持。因此, 对于“营改增”背景下的企业税收筹划策略分析是很有必要的。
2“营改增”与企业税收筹划分析
“营改增”政策主要是指企业的营业税转变为增值税, 仅对企业服务或者企业产品的增值部分采取征税处理。这一税收政策的改革对我国企业造成了较大的影响, 能够有效降低企业的运行成本以及税收负担, 实现企业的可持续发展。税收筹划主要是指企业根据在遵守相关税收政策法规的基础上, 通过对企业经营活动的合理安排, 获得最节约成本的纳税方法, 实现节税、避税或者税负转移, 提升企业的经济效益。需要注意的是, 税收筹划是指企业在纳税之前进行的规划, 如果企业纳税已经变为事实, 再采取措施进行节税、避税或者税负转移, 则为违法行为。
对于企业而言, 税收筹划是财务管理的一部分, 在企业发展过程中发挥着至关重要的作用。首先, 合理的税收筹划可以提升财务管理水平, 要求财务人员根据税收筹划开展工作, 贯彻落实各项节约成本的措施, 从而提高企业的财务管理效果;然后, 合理的税收筹划可以使企业的生产与服务更为科学化与合理化, 有助于企业税收成本的降低;最后, 合理的税收筹划可以提升企业的竞争力, 通过提高企业的经济效益, 实现企业的可持续发展, 使企业在竞争激烈的市场中占据有利地位。
3“营改增”背景下的企业税收筹划策略
3.1 选择合适的纳税人
在“营改增”政策实施之后, 大部分行业都开始应用二档税率, 比如服务行业以及交通运输行业, 分别采用6%与11%的税率。在这种发展状况下, 企业的纳税人身份为一般纳税人, 可以按照6%或者11%的税率进行增值税专用发票的开具, 按照6%的税率进行增值税普通发票的开具, 能够抵扣相应的增值税进项税。如果企业的纳税人身份为小纳税人, 可以按照3%的税率进行增值税普通发票的开具, 可以抵扣企业所得税, 有助于企业竞争力的提升。由此可以看出, 企业需要根据实际的经营状况, 选择合适的纳税人身份, 本文主要阐述小纳税人身份的选择。
对于企业而言, 合理的纳税人身份选择可以实现税收优惠政策的最大化利用, 减轻企业的税负压力。具体而言, 企业可以从以下方面实现最佳纳税人的选择: (1) 明确“营改增”背景下一般纳税人及小纳税人之间的分界点, 其中, 应税服务年的销售额小于五百万能够申请为小纳税人, 而超过五百万的则为一般纳税人, 需要根据一般纳税人的相关法律条例缴纳税收费用; (2) 了解“营改增”背景下, 小规模纳税人在税收方面具备显著的税负降低效果, 因此, 企业在纳税之后, 需要尽量呈现出小纳税人的身份; (3) 在遵守法律法规的基础上, 明确企业能够呈现出小纳税人身份的策略, 比如, 企业可以将某些应税服务进行分离, 成立相应的新公司, 确保企业现有的服务满足小纳税人申请的要求;还可以合理安排企业的销售额, 将其数量维持在五百万以内。
3.2 加强企业内部核算
企业可以通过加强内部核算的方式进一步完善税收筹划策略, 提高企业的经济效益。具体而言, 企业可以按照如下方法加强企业内部核算:
(1) 加强对企业支出的管理, 确保企业的支出可以获得尽量多的可抵扣增值税发票。在“营改增”的背景下, 扩大了企业的进项税额抵扣范围, 涵盖了固定资产与相关费用领域, 再加上“低征高扣”的政策, 企业能够根据进项税额抵扣范围全面筹划企业的税收。比如, 企业在开展仓储业务中的物流辅助服务时, 应税项目中并不包括仓库租赁费用, 而企业能够通过外包仓库服务的方式, 获取6%的进项税额抵扣, 以此减少企业的税收;对于难以获得增值税的油费, 企业可以和供应商进行良好协商, 使供应商为企业提供增值税专用发票。另外, 在与其他企业进行合作合同的签署时, 企业可以将合作企业能否提供增值税专用发票看作是重要指标, 确保企业可以获得较高的进项抵扣。
(2) 加强对企业收入的管理, 如果企业经营的产品及所用的劳务, 需要应用不同的税率, 要求企业根据不同的收入来源进行内部核算, 确保企业始终使用较低的税率, 降低企业的税收负担。另外, 企业还需要提高财务人员的综合素养, 加强对财务人员的培训, 确保企业的财务人员掌握“营改增”的相关政策条例以及税收筹划的相关理论知识, 并注重财务人员计算机技术的培训, 提升企业财务人员的核算能力, 充分发挥出内部核算在税收筹划中的作用, 实现企业税后经济效益最大化。
4 结语
综上所述, 企业合理的税收筹划能够促进企业的可持续发展, 需要受到企业管理人员的重视。通过本文的分析可知, 企业需要明确“营改增”政策的相关内容, 提升财务人员的综合素养, 确保财务人员根据“营改增”相关政策开展财务工作, 提高企业的内部核算能力, 提升企业税收筹划的有效性, 从而降低企业的税收负担, 实现企业的长久良性发展。希望本文的分析可以为相关研究提供参考。
摘要：虽然“营改增”政策的实施有效解决了税率较高以及重复征税等问题, 但是企业仍旧面临着较大的税收负担。基于此, 企业需要在“营改增”的背景下, 进一步完善自身的税收筹划, 通过合理选择纳税人及加强企业内部核算等方式, 降低企业的税收负担以及经营成本, 提高企业财务管理水平及经济效益, 实现企业的可持续发展。
关键词：“营改增”,税收筹划,内部核算
参考文献
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