供电企业的财务管理是以资金为抓手的综合性管理, 是供电企业管理的核心。这是因为, 企业资金的周转速度、内部管理水平、基础设施的投资效率、销售与服务的效益都可以从财务指标中反映出来。只有财务管理真正能够把各个部门、各个环节的控制点串联起来, 财务部门在提高资产综合经营效率和降低单位供电成本, 实现资本的保值增值方面具有其他部门不可替代的作用。因此, 如何通过强化财务的内控制度和预警机制, 实现财务管理精益化、流程化、标准化, 是改善基层供电企业资产综合营运效率和财务管理能力的关键, 也是提升企业经营绩效、带动企业其他方面管理水平提高的切入点和突破口。
1 国内基层供电企业财务管理存在的主要问题
国内基层供电企业经过多年的发展, 已建立起一套相对稳定、成熟的财务管理运行体系。但从总体上来说, 基层供电企业的财务管理仍基本停留在完成日常会计核算即财务会计的基础职能上, 管理控制、降本增效和辅助决策的职能未能得到充分发挥。我们认为, 目前国内基层供电企业在财务管理方面主要存在以下的问题。
1.1 财务信息不能完全满足决策管理和经营的需要
基层供电企业提供的财务信息主要是按照《企业会计准则》和所属电力公司的会计核算办法编制的各类报表, 以及根据所属电力公司的规定模板来提供的预算和财务分析等信息。财务信息相对固化, 而管理者决策和经营所需要的一些财务信息, 并不能通过现实的财务管理系统及时生成, 甚至无法提供, 例如各类用户电费缴纳金额比率、银行承兑汇票占电费总额的比率、贴现息占财务费用和总费用的比重等信息不能及时地统计和生成。财务信息的相对缺乏与滞后, 实效性和准确性不高, 导致一些管理工作难以进行, 先进的管理方法和手段运用不畅, 同时影响管理决策的科学性。
1.2 预算管理全员参与度偏低, 管理功能释放不足
近年基层供电企业已开始推行全面预算管理, 采取“上下结合、分级编制、逐级汇总”的模式, 预算多采用定期预算和增量预算, 而未根据不同业务的性质和需求采用弹性预算、滚动预算等不同的预算方式。
电力企业全面预算涉及到生产经营活动的各方面、各环节, 而这些方方面面、各个环节的工作都是由企业不同的部门和个人分担的, 需要把财务部的全面预算变成全员的全面预算, 实际过程中基层供电企业的员工多是机械地填写各种预算汇总表和使用资金, 并没有完全参与到预算管理中来, 利用预算来管理控制日常工作。另外预算申报表的格式设计统一, 没有体现不同部门不同业务的差异, 造成一些重要预算信息的疏漏, 使预算管理的精度降低。基层供电企业的预算管理还处于事后管理阶段, 事前管理和事中管理明显不足, 还无法做到以预算来控制业务的发展, 事前预算数据的科学采集, 事中预算的跟踪管理都未在当前的预算管理中得到充分体现。
1.3 财务管理相关业务的规范化操作和控制尚待提高
基层供电企业的财务管理工作主要由财务部进行, 财务部对部门各人员的工作有明确的划分, 一般对各岗位的工作都制定有相关的岗位制度对岗位职责和工作内容进行规范和控制。但对财务部各岗位人员所涉及的各类业务的操作标准大都没有统一的规定, 致使各岗位人员在实际工作中面对各项业务时, 把握不住各项业务的关键控制点, 不明确各项业务应该具备哪些控制要件按什么程序进行操作, 财务工作显现出一定的随意性, 使业务处理的不完整性和错误率增加, 对主要的风险把控不严, 进而增加了企业的经营和财务风险。
2 国内基层供电企业财务管理改善和创新的基本思路
我们认为, 要真正实现基层供电企业财务管理与控制的精益化, 提升基层供电企业财务管理与控制水平, 必须汲取现代财务管理与控制的先进理念, 同时结合基层供电企业的实际, 对基层供电企业财务管理模式和流程进行整合和创新。
我们的基本思路是:通过引入和应用精益成本管理和风险控制理念, 实施资产全过程管理, 推行全员目标责任制管理, 对供电企业各主要业务环节的审批、监控的规范体系和操作标准进行整合和再造, 强化企业资产管理能力, 实现高效率财务动态管理, 发挥财务的辅助决策作用, 增强财务的风险监控能力, 最终实现企业资产经营和财务管理的高效化、精细化、标准化, 达到全面提升企业财务管理能力的目的。具体思路如下。
2.1 释放财务管理的功能, 将财务管理与控制渗透到整个业务
改变基层供电企业财务管理偏重核算的一面, 释放财务管理的功能, 在各个业务中嵌入财务管理, 控制业务按规范化运行, 降低业务运行风险。将财务管理融合到基层供电企业的整体管理中, 在每个业务方面实现相关的财务控制。
2.2 财务核算的合规性与精细化相结合, 增强财务信息的决策支持性
在保证财务核算符合企业会计准则以及所属电力公司财务核算标准的前提下, 根据自身管理和决策需要, 突出财务信息的决策支持性, 将销售、成本、费用、工程项目等方面必要的核算内容进行细化, 细化其核算科目与核算标准, 以能够及时从财务信息系统中截取决策判断的相关信息。
2.3 固定资产管理方式, 实现固定资产全生命周期管理
改善固定资产粗放管理的状况, 对固定资产事前可行性研究、事中动态信息的采集与实物管理以及效率分析、事后报废处理整个生命周期中的各阶段管理进行改造, 实现全过程的价值与实物管理。
2.4 以预算控制业务的发展, 强化预算的效用
将“阶段”预算控制责任分解至业务-财务关键控制点, 并在主要业务控制点设置财务考核规定、考核指标和预算资金调拨控制规范, 预算内资金的使用和调剂权利适当下放, 在降低预算执行差异的同时又体现激励的原则。
3 基层供电企业财务管理改善和创新的具体方案设计
基于以上的思路, 我们为基层供电企业的财务管理改善和创新设计了如下的方案。
3.1 设计主要业务财务管理控制内容图表, 扩大财务管理控制的覆盖面
根据基层供电企业主要业务流程特点, 对主要业务流程进行规范化再造, 绘制主要业务流程图。通过分析主要业务的流程图, 找出控制的关键点, 强调每个经营风险控制的环节都应该有财务人员的参与, 将财务管理渗透到主要业务的关键环节, 设立关键点的管控目标、管控依据、管控程序、管控标准、管控要件和管控主要负责人, 以达到通过财务管理的规范化操作实际控制主要业务资产运用的全面管理, 减低运营风险, 提高资产运用效率和效果, 使财务管理更好地服务于业务经营的各个方面。
3.2 建立内部控制与风险控制手册, 改善控制环境, 控制各类风险
通过对基层供电企业已有的内部控制制度进行调查分析, 综合内部控制的控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控等五要素, 重新构造主要业务流程内部控制, 基于每个控制点的风险分析设定主要风险、控制方法、控制要件、控制负责人、监控人等, 编制主要业务流程的内部控制和风险控制手册, 以指导控制负责人的规范化操作, 建立严格的内部制衡机制, 真正做到授权有度、风险受控、操作规范, 确保资产安全。
3.3 制定会计核算标准手册, 实现成本管理精细化
结合现行的供电企业会计核算标准和基层供电企业成本核算信息的实际需求, 设立专门的成本核算岗位, 明确岗位核算内容和责任, 将广义的用电成本细化, 删减或增加成本核算科目, 每个成本核算科目附加一个账户分配, 建立一系列成本核算指标, 根据需要对大型项目建立专项业务项目成本台账, 使成本能够按项目进行归集, 明确共同成本的分摊原则和可选择的分摊方法, 制定不同成本 (费用) 审批流程、审核标准, 综合其他经济业务制成基层供电企业会计核算标准手册, 实现成本核算的实时性、精细化, 成本核算、评价和控制相结合。对用户业扩报装、物资采购、物资领用、在建工程、电费收款等重大业务, 整合业务-财务管理联接点, 实行重点监控, 能够找到每项成本的控制源头, 真正降低做到成本降低, 效益提升。
3.4 建立财务动态实时报告体制, 提高财务决策咨询能力
首先构建比较全面完善的经营动态指标体系, 将反映企业资产变化、资金使用等关键要素的指标集成为财务动态实时报告, 其次将各类指标分解到相应的财务人员, 推行财务人员报告责任制。同时对现有财务管理软件和统计分析工具进行更新升级, 实现财务基本数据的同步更新, 并能实时汇总和反馈至企业决策层, 为高层的决策提供准确详实的依据。
3.5 设计主要业务控制点财务指标考核体系, 落实财务指标考核责任化
通过对主要业务控制点的分析, 将不同的财务指标嵌入到主要业务控制点中, 设立主要业务控制点的主要考核财务指标、指标的计算方式、财务指标标准、实际与标准的对比、差异分析、差异的责任归属和改进方式, 达到财务指标考核责任化, 切实使各项财务指标能达到良好的标准, 使财务分析能够深入业务, 实现会计核算与业务活动的无缝连接, 为管理决策提供可靠依据。
3.6 建立投资可行性分析的财务评估制度和报告模板
提高投资项目技术与财务可行性建立投资项目分析的财务评估制度, 对电网建设工程、固定资产维修、更新、技改执行严格的投资项目审核流程, 对项目审批要件、预算报告、投资可行性分析报告制定严格规范和审批控制标准。对于特别重大的投资项目实行相关部门专门小组综合审核制度。研究基层供电企业现有的可行性分析报告, 设计投资可行分析报告模板, 模板中明确投资的目的、项目审批要件、预算报告、技术和财务的审批标准、各方案的评价结果等, 使重大投资项目的技术和财务可行性皆得到验证, 减少投资的盲目性, 实现有效地投资项目事前控制和管理。
4 结语
要真正实现供电企业财务管理与控制的精益化, 汲取现代财务管理与控制的先进理念, 整体提升供电企业财务管理与控制水平, 并非一朝一夕之功, 也不应是就现实反映的问题查缺补漏, 而是要将其作为一个财务管理革新工程, 全面、整体、系统地重构基层供电企业财务管理与控制体系, 以全新的视角和方式来看待与运行基层供电企业财务管理与控制。在这个革新过程中, 需要动员全体职工参与其中, 不断地思考与实践, 共同创造出领先、高效的财务管理与控制体系, 推进基层供电企业持续稳定的发展。
摘要：在市场经济中, 供电企业的资金运动和财务管理具有较大的综合性。它全面、系统地反映着企业经营和管理的主要过程和主要方面, 体现着从电力购入到电力销售所形成的经济关系。本文基于笔者多年从事财务管理的相关工作经验, 以供电公司财务管理为研究着重要的参考价值和借鉴意义。
关键词：供电公司,财务管理,创新,问题
参考文献
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