下面小编整理了一些《注册会计师审计论文(精选3篇)》，供大家参考借鉴，希望可以帮助到有需要的朋友。摘要：我国的经济不断发展，反洗钱的工作也逐渐受到各方的关注，在互联网和第三支付方式快速发展的背景下，洗钱的手法也越来越难以发现。反洗钱工作作为一个复杂的系统工程，需要各方监管力量的紧密配合，形成一条反洗钱的完整链条。在这个行业链上，注册会计师审计对于反洗钱工作有其应该存在的必要性。但根据目前我国反洗钱审计的发展现状来看，注会审计有关制度不够完善。
第一篇：注册会计师审计论文
注册会计师审计制度与注册会计师法律责任关系研究
【摘要】随着我国社会的发展与经济水平的提高，注册会计师在社会中的地位逐渐受到重视，其发挥的作用也越来越明显，注册会计师承担着重要的法律责任，但是，由于注册会计师出现的时间比较短，并且在很多的理论发展上还不够完善，国内外很多学者都进行了研究，逐渐的完善注册会计师的法律责任以及相应的制度。本文主要对我国的注册会计师制度与注册会计师的法律责任之间的关系进行了探讨，并阐述了其中的特点。
【关键词】注册会计师制度 法律责任 特点 关系
一、前言
随着我国社会主义市场经济的发展与完善、我国经济运行中的法律法规的逐渐出台与完善，注册会计师在我国的经济运行中发挥的作用也越来越重要，其对维持我国经济的稳定发展有着很大的影响。但是，目前，我国很多人对于注册会计师审计制度不是很了解，并且对于注册会计师的法律责任也不是了解，为了能够更好的使注册会计师维持经济的运行，必须要能够明确注册会计师的责任，并且能够了解其法律责任，了解注册会计师产生的原因，以及相关的审计制度，加强对注册会计师审计制度以及注册会计师法律责任关系的研究。
二、注册会计师审计制度与注册会计师的法律责任
(一)注册会计师的审计制度
注册会计师的审计制度属于一种内生的自我维护系统，在市场经济中，对于企业的管理来说，必须要有相关的机构对企业的管理者提供相应的会计信息鉴证，因此，注册会计师行业自此诞生[1]。对于注册会计师来说，必须要能够遵守行业的规定，遵守相关的注册会计师制度，同时，政府以及社会大众也会对其进行约束以及监督。相关学者将注册会计师审计制度进行归纳，其主要内容分为以下六点：
1.参与人，这是注册会计师的团体;
2.消除资本市场的财务作弊现象;
3.可以约束注册会计师的一些列法律法规以及制度;
4.相关的激励机制，审计收费以及非物质报酬;
5.注册会计师审计制度的约束机制，主要是一些法律责任以及政府监管;
6.审计的意见类型。
注册会计师制度对于市场上的经济活动有着普遍适用性，可以处理一些市场上出现的问题。
(二)注册会计师法律责任含义
注册会计师的法律责任主要是指注册会计师在审计各大单位企业财务报表的过程中，由于失误出现的一些审计问题，而这会最终导致企业在财务管理上出现问题，从而造成很大的麻烦，当这种情况发生时，注册会计师必须要承担相关的法律责任。注册会计师在财务审计中出现的风险主要有三种，首先是审计中的固有风险，这主要是来自于相关审计单位自身，若是审计单位所提供的财务报表本身存在错误，那么在审计中将会存在很大的风险，要想很好的避免这种风险，注册会计师必须要不断提高自身的业务素质水平，对业务进行处理，避免出现风险。其次，是在审计过程中的控制风险，这种风险主要是来自于审计单位自身的内部控制程度，若是在审计单位的内部，存在很大的控制漏洞，那么将会对财务报表造成很大的影响，使注册会计师在审计工作时，存在风险，并且这些风险对于注册会计师来说，是无法控制的，主要因为控制风险是独立于审计过程之外的，是相关单位在管理中出现的一些问题造成的，要想很好的避免这种风险，注册会计师必须要能够针对相关审计单位的内部控制水平，对控制风险进行评估，有计划的避免这种风险。最后，是在审计过程中存在的检查风险，检查风险是注册会计师产生法律责任的主要因素，同时，这也是注册会计师能够控制管理的一种风险，注册会计师在取得审计单位的财务报表之后，需要其找到报表中存在的问题，并且进行相应的处理[2]。
三、注册会计师在审计中产生法律责任的主要原因
(一)注册会计师自身职业素质水平的影响
注册会计师在审计过程中产生的法律责任，很大一部分因素是受到自身的职业素质的影响，若是注册会计师的职业水平不高，那么在审计过程中，很容易出现一些失误[3]。尤其是注册会计师这种对经济运行影响很大的职业，其职业素质十分重要，若是注册会计师在审计过程中出现一些错误，或是受到相关人士的贿赂而作弊以帮助其单位规避一些由审计工作带来的经济责任，那么这种违法的行为必然会影响到我国市场经济的稳定运行，国家必然会追究违规操作者的法律责任。反之，要想保持我国经济运行的稳定可靠，就需要注册会计师正确的履行自身的职责，提高自身的职业素质。
(二)注册会计师自身业务水平的影响
随着经济的发展，注册会计师在社会生活中的地位也逐渐升高，人们更逐渐的加强了对注册会计师的重视。注册会计师是具备特殊职业能力的人，必须要具有超强的判断力。但是，目前有一些注册会计师的业务水平不够，职业能力比较差，无法很好的对企业的财务状况进行判断，在审计的过程中会出现法律问题，对企业的发展造成很大的影响，当此类事件发生时，注册会计师必须要承担相应的法律责任。
(三)注册会计师行业之间的竞争激烈
注册会计师行业之间的激烈竞争，也会产生一些法律责任问题，随着我国市场经济的不断发展，社会市场中各个行业之间的竞争也愈加激烈[4]。注册会计师也是一样，为了能够在市场中更好的发展生存，很多的注册会计师事务所为了提升自身的经济效益，会在审计的时间上做一些手脚。为了节省时间、提高效率，许多律师事务所并没有仔细的对审计单位送至注册会计师事务所的财政报表进行仔细全面的审核，而这极有可能造成审计结果问题、错误叠出问题的发生从而影响企业的发展、触犯法律。另外，有一些审计单位，甚至会帮助一些审计单位隐瞒一些经济事故，从而对我国经济稳定造成很严重的影响，所以，必须要对其追究法律责任。
(四)注册会计师事务所与被审计单位的地域关系
根据对我国近些年的一些案例进行分析，最终发现了注册会计师事务所与被审计单位的由于地域关系，会出现一些法律责任。很多的注册会计师事务所与本地的一些被审计单位之间存在着相互包庇、相互勾结的情况，他们是一个统一的利益群体。在这样的情况下，审计工作并不能发挥相应的作用，相关机构也没有充足的证据与理由对其进行严厉的打击，最终产生很大的法律责任，必须要用法律的手段来对其进行处理。
四、我国注册会计师法律责任存在的问题以及建议
(一)我国注册会计师法律责任存在的问题
我国的注册会计师在法律责任制中存在很大的问题，我国的各种法律法规十分的混乱，不够完善，有些法律中没有对注册会计师的责任进行相应的规定，并且一些法律中的规定有很大的错误，这种法律混乱不一的现象，导致了注册会计师在法律责任方面存在很大的冲突。其次，我国还没有建立起来完整的、具体的注册会计师法律原则规范，对注册会计师的职业规范以及行为准则也没有一个详细的规定，这样使得在审计过程中具有很大的随意性[5]。并且，我国对于注册会计师法律责任方面的判断不相同，没有一个统一的标准。最后，我国在注册会计师法律责任方面的举证责任不够明确，在我国的相关法规中，对于注册会计师法律责任的举证责任没有一个完善的规定，引发了很大的争议。
(二)完善我国的注册会计师法律责任的相关建议
要想使我国注册会计师的法律责任制度更加完善，首先，必须要能够制定相关的法律法规，在制度上保证注册会计师能够充分的发挥其作用，约束其行为。同时也要能够对这一行业进行保护，目前，随着经济的发展，注册会计师行业也在迅速的发展，在完善其法律法规的同时，要能够注重对其行业的保护，使得注册会计师承担的法律责任能够符合社会发展的脚步，使得行业能够稳定的发展。
其次，要能够改善我国的上市公司与注册会计师审计两者之间的关系，完善企业的结构，建立并完善内部的约束机制，提高审计工作的独立性。并且要能够加强对注册会计师的法制教育，提高其法律意识，当前我国的注册会计师承担法律责任，很大一部分是注册会计师自身的法律意识不高造成的。随着注册会计师行业的发展，我国的市场经济不断的完善，必须要能够加强对注册会计师行业的法制教育，注册会计师行业会影响着我国经济的稳定运行，因此，必须要加强对其的法制教育。加大培训的力度，使得注册会计师能够在法律的规定下，进行审计工作，使其能够在行政管理上倾向于市场经济体制的法制意识。
最后，要加强对注册会计师行业内部的监督，对其职业素质以及业务水平进行培养。每一个行业都有着相应的道德素质的要求，目前我国很多注册会计师在业务的处理上，对于一些风险的控制不够强，主要是因为为职业素质水平不够达标，无法更好的进行审计工作。所以，必须要能够建立相应的培训体系，加强对注册会计师自身职业素质的培训，增强其对事务的处理能力，更好的进行风险的控制。另外，要能够加强对注册会计师的监督力度，并且要制定监督制度，加强对注册会计师的监督，约束其行为，正确地进行企业财务报表的审计工作。
五、结语
随着我国市场经济的发展，注册会计师在社会中的作用逐渐的显露出来，并且其地位也逐渐提高，注册会计师将会影响我国经济的稳定运行。而注册会计师的审计制度决定了注册会计师的法律责任，相关法律责任体系的建立，必须要与审计制度相互适应，保证其审计制度能够发挥作用。并且，对于注册会计师来说，必须要能够对其进行培训，加强对其的职业素质的培养以及法律意识的教育，建立相应的监督体系，使其能够在监督之下，约束自身的行为，从而促进审计工作的进行，促进我国经济的稳定发展。
参考文献
[1]赵磊.注册会计师审计制度与注册会计师法律责任关系研究[D].吉林大学，2011，4(1)：40-50.
[2]刘维.独立审计制度安排与注册会计师行为问题研究[D].厦门大学，2012，5(6)：50-56.
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[4]田海峰.注册会计师法律责任及其规避问题研究[J].陕西广播电视大学学报(综合版)，2012，4(4)：40-50.
[5]张莎莎.不实审计报告与注册会计师法律责任研究[D].吉林大学，2011，20(20)：60-62.
作者简介：德思维(1994-)，女，蒙古族，辽宁沈阳人，2012年就读于大连财经学院，现本科在读，研究方向：注册会计师。
作者：德思维 纪海荣
第二篇：注册会计师反洗钱审计研究
摘要：我国的经济不断发展，反洗钱的工作也逐渐受到各方的关注，在互联网和第三支付方式快速发展的背景下，洗钱的手法也越来越难以发现。反洗钱工作作为一个复杂的系统工程，需要各方监管力量的紧密配合，形成一条反洗钱的完整链条。在这个行业链上，注册会计师审计对于反洗钱工作有其应该存在的必要性。但根据目前我国反洗钱审计的发展现状来看，注会审计有关制度不够完善。面对现状的挑战，应该如何解决现实问题，是一个亟待解决的问题。
关键词：洗钱;反洗钱;注会审计
一、反洗钱的相关理论
(一)注册会计师参与反洗钱得重要性
洗钱，不仅仅影响这着一个国家的金融秩序，而且严重威胁着一国的经济发展，政治稳定，一些洗钱活动有时还会和毒品，黑社会，恐怖活动以及走私相关，甚至存在官员贪污洗钱、金融机构监守自盗洗钱的情况。面临日益严峻的洗钱现况，能够掌握着企业与个人资金运作行为的注册会计师，有着得天独厚的优势。同时会计师事务所参与反洗钱审计属于第三方的外部监督，相比企业内部的控制而言，更加具有独立性的，可以更客观公正的对一些经济事项进行分析，因而在有效遏制洗钱犯罪方面，注册会计师的参与对反洗钱而言是不可或缺的。
(二)注册会计师对反洗钱审计的责任
1.审计的独立性
审计的独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂之所在，在审计被审计单位的过程中，审计所要求的独立性可以使得注册会计师们从第三方的视角看待问题，在和被审计单位不存在利益冲突时，面对会计记录所提供信息，能够更为客观的提出审计建议，发现被审计单位存在的问题，因而对于制止或者约束洗钱行为的过程中，注册会计师不可取代。
2.注册会计师的处于防止洗钱的绝佳位置
注册会计师在实施审计计划的时候，需要了解被审计单位的交易状况、实际执行的状况，保持职业警惕性来辨别获取的会计记录的真实性。注册会计师还能够接触到被审计单位详细的会计记录。这一点能够使得注册会计师在审计时通过对银行存款，固定资产，投资性房地产，或者购置的以及投资的其他科目进行审计测试，利用穿行测试，分析程序，实质性程序或者综合性测试等手段，发现可疑的资金交易，使洗钱交易无处可藏。
3.现在的审计模型是风险导向型审计
注册会计师早在计划审计阶段就根据初审结果拟定了一个重要性水平，在实施风险评估阶段时，结合所了解的被审计单位以及其所处的环境，以及其内部控制状况。企业将非法所得融入金融体系或者非金融体系的过程中，是洗钱过程中风险最高、最容易被发现的一个环节，也是注册会计师关注的重点。
二、我国反洗钱审计的不足
(一)我国反洗钱审计在法律法规建设上的不足
我国反洗钱道路是从1990年通过的《关于禁毒的决定》开始，已经经历了差不多30年的建设，加入FATF后开启了反洗钱国际化的道路。我国反洗钱法律的现状是由中国人民银行为主导的，协调反洗钱监管部门，税务部门，监管部门，司法部门等机构，以《刑法》、《反洗钱法》和一些行工业规范为支撑，按照FATF 标准来开展反洗钱行动。但是由于中国人民银行的领导地位没有相关法律给予行动上的支持，中国人民银行是洗钱证据移交给相关机关，所以中国人民银行缺乏强制力的执行手段。
(二)我国反洗钱审计在实践中的技术不足
1.识别受益人有困难
受益人作为英美法系的一个概念，是指对于法人或者团体具有所有权或者最终控制权的自然人。辨别实际受益人对反洗钱来说是十分重要的，但我国对受益所有人的界定存在于税法中，国家税务总局是从征税对象入手，从反逃税这一角度对受益所有人的界定，但是从反洗钱角度来看就不适用了。因为反洗钱是要防止以隐瞒，藏匿等手段将非法收入转换成合法所得，更加强调的是犯罪团体对这笔资金流的控制，而且犯罪团体就是要将这笔资金同过纳税，来变为干净的收入，从这个角度来说，我国在识别受益所有人的路上还需要专门的法律来鉴定，来使实际操作更加规范。
2.互联网+时代的到来带来的反洗钱困难
随着数字技术的发展，不可否认金融市场变得更加高效便捷更加现代化，但也带来了洗钱手法的现代化。越来越多的网上渠道提供给洗钱，比如第三支付方式，同时载体也变得很多样化，比如比特币的流行就为洗钱提供了新的方式。而且互联网除了在隐蔽洗钱手法，提供新载体以外，也使得国内外的资金交流更加频繁。洗钱的国际化趋势越来越强，然而制定国际化的法律是一个难题，各国之间博弈的后结果可能又不适应于当前的环境了。在实践过程中，互联网环境发杂多变，要灵活应对随时有可能发生的局面，是十分不易的。
(三)我国反洗钱审计在职业道德建设上的不足
我国的注册会计一直是十分注重职业培训的，后续教育一直是重点。但是由于我国整体的反洗钱历程时常并不久，因而在最开始的反洗钱体系体系中，没有十分重视注册会计师的重要性。将注册会计师纳入反洗钱体系中之后，我们应该认识到后续教育没有跟上，很多会计师在最初接触业务时，不能敏感的识别洗钱行为，或者不能做到独善其身。并且随着互联网时代的到来，注册会计师缺少识别新科技隐藏资金的审计能力，审计效果不佳，效率低下。反洗钱审计又十分注重时效，因而注册会计师在职业道德建设上的不足也严重影响反洗钱的进程。
三、完善注册会计师反洗钱审计的建议
(一)完善法律法规，明确注册会计师在反洗钱审计中的任务
我国的反洗钱工作中，需要赋予中国人名银行反洗钱监察处更多的实权并给予法律支持，还应建立相关的法律法规来明确各司法部门、监管部门、执行部门的职能，使各行各业在反洗钱行动中可以各司其职，相互制约，并一同制定相应的惩罚机制。在针对注册会计师的法律中，应可加入要求会计师事务所开立专门的反洗钱审计业务。现在事务所的业务不断扩大，法律顾问也慢慢纳入了事务所的服务中，在有法律人员的帮助下，建立相应的反洗钱审计部门，提供专门的咨询和审计服务，能在扩大业务范围的同时还节省人力资源。
(二)加强数据化建设，提高注会反洗钱审计的效率
信息不流通是洗钱问题不能及时被防止的原因之一。反观美国等发达国家，在大数据的迅猛发展下，结合大数据建立大容量的、完整的数据库。对数据进行横向纵向的发掘，为可疑交易的分析提供了便捷的操作方式。比如新加坡的可以交易报告办公室就是整合了所有的可以访问的各种数据库，将可疑交易与警局内部信息相匹配，查找所需要的信息。信息共享除了数据库的支持，还需要安全性的保证。所以执法机关的一些操作是需要特定的授权的，这样就大大的提高了信息共享的速度，使得防止洗钱工作得到了时效保证。现在包括深圳大学等高等学府都已经专门建立的大数据研究所，作为事务所可以于学院合作，利用其研究成果，将之与洗钱案例相结合，形成系统化的数据信息。在数据库中应该记录洗钱交易的整个过程，从上游至下游的资金流，还有执法机关是如何解决的，法人或团体的实际受益人，已经发生的案例有关人员名单等信息。
(三)加强培养教育，壮大反洗钱审计队伍，提高工作水平
注冊会计师在反洗钱行动中的作用使得我们应该重视其的贡献。缺乏相应审计人才的现状，应通过扩大参与注册会计师考试人群的宣传中解决数量短缺，在后续教育中应让注册会计师不断学习，提高质量。比如让注册会计师学习在面对第三支付下的新型洗钱手法的方式，学习反洗钱知识必然应该纳入后续教育的范围内。在事务所内部也应该开展相应的经验分享学习程序，使注册会计师能适应现的需要。除了理论知识，更应该注重的是注册会计师的审计技术培训，面对洗钱行为日益隐匿日益国际化的现状，必须有突破性的审计方式，在审计流程中能够识别洗钱行为，能够发现受益人，能够在风险评估程序发现可疑交易来防治洗钱行为。
(四)提高受益人透明度
从国际经验上来看，将哪些是受益人、他们之间的关系、他们与资金的关系识别清楚，穿透受益人之间的关系网，是精准打击洗钱的手段之一。金融行动特别工作组认可的成员国中，就不乏有利用这一手段来打击洗钱犯罪的。但是在我国内，受益人识别还受到了很多限制，相关的信息披露渠道十分单一，而且没有相关的法律来支持这一行动，进而对于反洗钱监管来说有一定的阻碍。
作者：彭晨
第三篇：注册会计师审计风险及其防范
[摘要] 在探讨审计风险涵义的基础上,对目前我国注册会计师(CPA)审计风险产生的原因进行了分析,认为审计环境的影响、审计技术的局限性、审计内容的复杂性、审计人员素质和事务所的管理等是构成审计风险的主要成因。有针对性地提出从注册会计师及其事务所自身建设、作业过程以及其他方面采取有效的控制措施,以保障注册会计师行业健康有序的发展。
[关键词] 注册会计师 审计 法律责任审计
一、对审计风险的理解
审计风险是指审计人员对事实上错误的财务资料可能提供不适当意见的那种风险;美国注册会计师协会(AICPA)认为,审计风险是指审计人员对于存在重大错误的财务报表未能适当发表他的意见的风险;加拿大特许会计师协会(CICA)认为,审计风险是审计程序未能察觉出重大错误的风险。
二、审计风险的成因分析
1.注册会计师审计环境的影响。审计环境的影响主要来自三个方面:法律环境、社会环境和审计职业界自身。
(1)按照权利与义务对等的原则,法律在赋于审计职业专门鉴证权利的同时也让其承担相应的法律责任。注册会计师在执业过程中以社会公众为服务对象,合理保证企业的财务报表公平对待有关各方,不牺牲任何一方的利益。如果其在执行业务中由于疏忽大意或故意行为而导致对委托人或第三者的损害,那么其中任何一方都可以依照法律追究CPA的法律责任。
(2)社会环境对审计风险的影响在我国主要表现为审计客户的不成熟。由于我国正处于经济转型时期,尽管颁布了一些相关法律法规,但是仍不完善,企业的经营活动缺乏规范,投机心理和短期行为较为普遍,许多企业存在粉饰财务状况和经营成果的意图与行为,一些企业的经营管理者缺乏起码的诚实与信誉,甚至贿赂审计人员,使其失去独立性,以达到欺骗投资者、债权人以及相关的利害关系人的目的,最终使CPA及其事务所承担法律责任。我国曾经发生的多起相关案件即证明了这一点。
(3)审计职业界自身对审计风险的影响,主要表现为会计师事务所的管理体制和不正当竞争对我国审计职业界的负面作用。目前,CPA职业界普遍存在低价竞争、高额回扣的现象,加之一些行政管理部门的越权介入,使CPA与会计师事务所处于不平等竞争的不良环境之中,在此种恶劣的审计环境中,审计风险的管理与控制难以实现,或者是要付出高昂代价方能实现。
2.审计内容的复杂性。现代审计主要是以会计信息为媒介的间接审计,由于其不是通过对经济活动的直接参与对其进行评价,而是事后通过检查会计信息对经济活动做一评价。因此,其审计质量建立在会计反映的资料上。经济业务的种类和性质是多样化和复杂化的,会计核算如所得税会计、期货会计、衍生金融工具会计、合并会计、外币会计以及网络会计等远远超出了传统财务会计的内容。对这些业务的处理,显然要比传统的财务会计更具挑战性,更容易发生争议。需要审计人员根据实践经验进行职业判断,一旦判断失误,则可能要承担法律责任。
3.会计师事务所及其CPA本身的原因。一般情况下,每一个会计师事务所都必须根据职业协会颁布的质量控制准则,建立和执行本所的“质量控制制度”。但是有些事务所根本没有建立或执行自身的质量控制制度,以致审计人员在执行审计时没能遵守职业准则的要求,从而带来审计风险。从CPA个人的素质来看,应具有良好的业务素质和道德素质,但目前我国CPA队伍的质量状况尚不尽如人意。一方面,相当一部分CPA知识结构、业务能力和经验未能达到应有的水平;另一方面,一些CPA缺乏起码的职业道德,在审计过程中任意简化程序,放宽尺度,甚至为客户偷逃国家税收出谋划策,使审计风险在客观上被人为地放大。
三、审计风险的防范措施
1.强化审计的质量控制。
(1)提高人员素质。社会的竞争,关键是人才的竞争,只有造就一批同CPA审计工作相适应,具有一定思想素质、业务素质和文化素质的审计人员,才能有效地防范风险。(2)建立健全内控制度和风险责任制度。实行质量否决权,即CPA项目查证签名负责制和主任审计师把关否决制。提高审计工作质量意识,从影响质量和风险的各因素入手,采取多种方法,对审计工作质量层层控制定期进行考核和奖惩。(3)审计作业的质量控制。重点抓好以下环节的控制点:事前正确处理好审计风险与重要性概念及证据收集的关系,根据其三者存在的特定关系和重要性原则,正确运用审计风险模型,分析影响因素,准确有效地估计审计风险、固有风险和控制风险,从而估计检查风险,考虑成本效益原则,确定审计方法以及证据收集成本的高低,编制实施计划。
2.保持对审计环境的敏感性。了解客户及与审计事项有关的各方面情况是发现风险避免法律诉讼的重要工作。在实施实际审计前,应了解下列环境事项并保持敏感性:对整个特别是本地区的财政经济状况及其变化发展的趋势深入了解;现有的政策、法规对客户的经营管理所产生的影响及其程度;客户的法定代表人及其主要经营管理人员内部变动及外部流动;客户内控制度健全情况,采取何种核算体系;已制定的审计专业标准及其适用状况如何;已掌握的审计知识及相关技术的发展趋势。
3.防范违约风险违约。风险防范是风险防范全过程的首要环节,它的控制质量直接影响到以后各阶段的风险控制质量。因此,CPA面临的是审慎选择客户及其业务,即对客户品质的选择和客户业务的选择。CPA要采取措施了解客户的历史情况,包括是否存在法律诉讼案件,是否存在特别企图;客户对其职工、行业主管、金融、财税、工商等部门是否有不正直行为,以免陷入客户设定的圈套,或受到客户已有诉讼的牵连;对企业经营的集权程度,下年度企业组织结构的预期变动情况以及企业与CPA业务关系的亲疏情况。CPA对陷入财务困境的客户要特别注意,以免成为面临破产客户的替罪羊而涉及法律责任。严格签定业务约定书,这是CPA避免法律诉讼风险的关键一环。
4.建立风险保障机制CPA即使有内部机制的约束,并严格执行审计标准,恪尽职守,但其审计行为很难绝对避免出现风险和引起法律诉讼。因此,通过提取风险基金、购买责任保险,尽管不能免除受到法律诉讼,但一旦出现风险,诉讼失败,就可以及时地补偿并避免会计师事务所当期的重大损失。总之,随着市场经济的发展,CPA事业要取得发展权,事务所要争得生存权,就必须谨慎地对待审计风险,认真及时地加以防范。
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作者：张小倩