今天小编为大家推荐《地质勘查单位纳税论文(精选3篇)》，供大家阅读，更多内容可以运用本站顶部的搜索功能。[摘要]文章针对营改增后对地质勘查单位税务会计处理带来的变化以及影响进行了研究，并提出了营改增背景下，地质勘查单位的应对措施，以供参考。
地质勘查单位纳税论文 篇1：
关于“营改增”对地质勘查单位税务会计影响与对策分析
摘 要：随着我国正在不断进行的营业税向增值税转型的改革，给我国的地质勘查事业单位税务会计带来了一定的影响。本文就将以地质勘查单位为研究对象，深入分析“营改增”对地质勘查单位的税务会计产生的具体影响，分析其原因并且从多方面提出有利建议，希望能对地质勘查单位有所帮助。
关键词：地质勘查单位；营改增；税务；会计；影响；对策
随着时代的进步和社会的发展，使得地质勘查单位营业税的纳税方式不再适合当代产业结构的需求。2013年我国在部分现代服务业中实施“营改增”改革，也标志着地质勘查单位正式加入其队伍，也给地质勘查单位稅务会计工作带来了巨大的影响。如何正确的面对其境遇，并且加以分析和改正，促进地质勘查单位更好的适应“营改增”，也是地质勘查单位当前面临的重要问题。
一、“营改增”的具体含义
“营改增”是营业税改增值税的简称，指的是以前缴纳营业税的应税项目现改成缴纳增值税。增值税是指对产品或者服务的增值部分进行纳税，减少了重复纳税的环节。“营改增”的最大特点就是减少重复征税，有利于降低企业的税负，加快财税体制的改革，促进社会形成一个更好的良性循环。2016年起，中国全面推进“营改增”，建筑业、金融业、生活服务业等全部都纳入了营改增试点，使得增值税制度变得更加规范，这也是我国近年来财税体制的一次深刻改革。
二、“营改增”对地质勘查单位税务会计的影响
（一）对会计工作的影响
“营改增”之前，当期应缴纳的税金为当期的营业收入乘以税率。而“营改增”之后，实现的营业收入要换算成不含销项税的金额确认收入，成本则要剔除进项税之后入账。由此看出“营改增”之后收入、成本的核算都有较大的改变。
“营改增”要求单位在进行会计核算时增加进项税额扣除，使得原本的会计核算方式变得复杂。而地质勘查单位的项目施工地都是在比较落后偏远、交通闭塞的农村，临时雇用的民工、施工所购买的材料及协调费用很难得取得正规的发票，更不用说能取得增值税专用发票，这样无形中增加了单位的成本。
其次，“营改增”使得地质勘查单位对发票的使用与管理产生了影响。“营改增”规定增值税的专用发票可以抵扣进项税额，如果单位不根据相关规定进行时使用和管理发票，是一种严重的经济犯罪行为。很多地质勘查单位并不拥有足够的发票的使用与管理经验，这也就给会计工作带来了一定的难度。
最后，由于地质勘查单位大多都是事业单位，事业单位内的财务人员接触的增值税业务较少，因此在“营改增”后的会计工作上，会计人员并没有专业的业务水平，不了解税收原理等理论知识。使得很多这类单位对税收优惠政策如区域优惠政策、高额返税政策等等都没有足够的了解，很多地区为了考虑本省地质勘查单位的特殊性，给予了相应的税收优惠政策，这些政策都由于财务人员及相关业务人员专业知识的欠缺，没有得到合理的运用，使单位错过了很多的收益，增加了单位的负担。所以，财务人员并无法为单位进行纳税筹划的实际工作，这样下去也阻碍了会计工作的开展。
（二）“营改增”对税负影响
在“营改增”之前，地质勘查单位一直比照建筑业进行营业税的申报和缴纳，税率一般为3%或5%，然而“营改增”后，地质勘查单位的税率变成了3%或6%。我们可以从地质勘查单位的实际经营情况出发，不难发现，根据“营改增”的规定，按6%的税率进行增值税的申报和缴纳，单位的税负没有减轻反而可能增，虽可以抵扣进项税额，从理论上来说税负是有所降低，但往往项目在实施期间，一方面项目支出很难得取得可抵扣进项税的发票，另一方面由于地质勘查单位承担了部分财政投入的勘查项目，属于免税，这类项目支出既使取得了进项税发票也是不能抵扣的，因此实际税负反而变高了。
三、地质勘查单位的应对“营改增”的措施
（一）提高地质勘查单位对营改增的认识
“营改增”实施之后，地质勘查单位从营业税纳税人变成增值税纳税人， 对增值税了解较少。单位想要更好的应对“营改增”为单位会计工作及纳税等带来的影响，必须要加大对增值税及“营改增”的研究。了解并吃透“营改增”的相关规定，保证进项发票的取得与使用合乎法规。只有地质勘查单位能够全面的了解“营改增”，在把握“营改增”相关规定的基础上，才对单位的纳税进行筹划，降低单位的税。最重要的是，要提高单位内部财会相关人员的专业培训，只有这些财会人员能够充分的了解“营改增”，才能够正确的对单位的涉税事务进行管理。
（二）强化会计工作的管理力度
地质勘查单位想要应对营改增对会计工作带来的影响，不仅要强化会计工作，也要进行会计相关工作的管理力度，才能提高会计工作的水平。会计工作要做好记账、算账、报账工作，能够科学合理的进行会计基础工作的管理。“营改增”的实施，要求地质勘查单位应当能够做好增值税的会计凭证、报表及其他相关资料保管工作。依据《会计法》及工作准则，严格规范会计基础工作，才能保证涉税事务的完好处理。增值税的征收使得税务的申报及缴纳等环节有着严格的要求，地质勘查单位为了减轻税负、避免经济犯罪，必须做好涉税事务如进项发票的认证及管理工作等，全力支持财务部门的工作，提高会计基础工作的质量。
（三）强化对相关财务人员专业水平的培训
单位为了提高对“营改增”的认识，提高会计工作的水平，就必须提高相关财务人员的业务水平，加强对他们的培训工作。可以利用走出去请进来的方法，定期组织财会人员对“营改增”的相关知识进行学习，并对其进行检测，保障加快相关人员对“营改增”基础知识的把握和了解。可以让财务人员走出去到“营改增”工作，开展较好的同类地质地勘单位进行学习，学习其他同类单位的先进经验和工作方式。也可以聘请经济专家或其他人员来单位，为财务人员进行讲课，宣传“营改增”的税收政策及相关业务的专业知识，值得单位的财会人员能够迅速的提高对“营改增”的会计工作的认识，努力的提升自身的业务水平，为单位应对“营改增”的会计工作的良好开展做好基础工作。
（四）完善地质地勘单位的财务核算制度
增值税应当有着专用的发票，这是地质勘查单位用于进项税额抵扣的有效凭证。增值税发票若是得不到有效的管理，很有可能会为单位带来一系列的风险。所以地质勘查单位必须对增值税发票的制定并执行基本章程，对发票的领取、开设、缴销、认证等每一个环节进行管理。在会计核算工作中，地质勘查单位应当在把握好自身的主营业务能够进行增值税发票的及时开具和领取便于纳税，从而逐步完善单位的财务核算制度。
（五）吃透税收优惠政策
从全文所述原因我们可以得知，很多地质地勘单位对税收优惠政策如高额返税政策都没有足够的了解，使得单位错过了很多的利益。这就表明了地质地勘单位在全面的业务流程中并不能够选择适合单位的发展战略，所以地质勘查单位必须吃透税收改制政策，让财务人员和相关负责人在完成本职工作的同时，还要学习关于税收的相关法律法规，全面把握本省的有关营改增的相关政策，能够及时的抓住适合本单位的税收优惠。有条件的单位可以聘请相关税务专家，为单位的税收进行出谋划策，配合财务部门提高单位的利润。这样能够为单位的生产和发展保駕护航，利用相关的优惠政策真正的做到降低单位的税负。
四、结语
由此可见，“营改增”对地质勘查单位的税负和会计工作都会产生相关的影响，使得单位面临着较大的税负负担和会计工作压力。因此，单位也应当积极的采取相关的措施，面对“营改增”后的挑战，并要学会抓住机遇提高地质地勘单位的会计工作整体水平，从而全面促进单位的发展。
参考文献：
[1]李海霞.“营改增”对地质勘查企业影响的分析[J].纳税，2018，（01）：22.
[2]殷增辉.地质勘查事业单位营改增后税务会计处理的变化及对事业单位税负的影响分析[J].中国市场，2016，（29）：121+146.
[3]王锐.营改增后地质勘查事业单位税务会计影响分析与对策研究[J].低碳世界，2015，（34）：98-99.
[4]张素文.浅谈“营改增”对地质勘查勘探事业单位的影响及应对措施[J].中国总会计师，2015，（07）：122-123.
[5]马海燕.论营改增后地质勘查事业单位税务会计影响及对策[J].人才资源开发，2015，（10）：27-28.
作者简介：
刘芬，湖南省核工业地质局三0六大队。
作者：刘芬
地质勘查单位纳税论文 篇2：
地质勘查单位营改增后税务会计处理的变化及对单位税负的影响分析
[摘要]文章针对营改增后对地质勘查单位税务会计处理带来的变化以及影响进行了研究，并提出了营改增背景下，地质勘查单位的应对措施，以供参考。
[关键词]地质勘查单位；营改增；税务会计处理；税负；影响
[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.29.121
1 前 言
2013年8月，我国在部分现代服务业实施营改增，这也就标志着地质勘查单位也正式加入“营改增”队伍，这对地质勘查单位税务会计处理工作带来了巨大的变化和影响，实现了价税分离，同时对会计分析和考核结果产生了一定的影响，特别是降低了地质勘查单位的税负，但我认为通过加强管理税负仍然有降低的空间。
2 营改增后对地质勘查单位税务会计处理带来的变化以及影响分析
2.1 实现了价税分离
我国全面实施营改增之后，对地质勘查单位税务会计带来的变化主要集中在价格核算方面，这在很大程度上会对地质勘查单位的成本收入、资产等的入账价值产生一定的影响。地质勘查单位以前缴纳的营业税为价内税，也就是价税一体，但是实施营改增之后，地质勘查单位需要缴纳价外税，这就意味着地质勘查单位必须实现价税分离。现阶段，我国主要采用进销项抵扣制度进行增值税的征收，如果当期销项低于进项则应该留抵，如果当期销项超过进项则必须进行交税。按照规定税率以及营业额计算营业税。当期成本费用通常划分为两类，即进项税额和可抵扣进项支出，当期主营业务额通常划分为两类，即销项税额和不含税收入。实施营改增之后，地质勘查单位的主营业务核算额通常指的是税外收入额，在损益表中并不能够直观地反映地质勘查单位需要缴纳的增值税。
2.2 对财务分析和考核结果造成了影响
全面实施营改增之后对税种产生了很大的影响，导致会计核算产生了很大的变化。通常状况下，一般纳税企业在接受或者提供某种应税劳务时，其记账方式将会发生一定的改变。出现该种现象的原因是由于营业税并不包含销项税额或者进项税额，导致记账原则和相关方法发生一定的变化。在很大程度上增加了会计核算的难度，同时，全面实施营改增之后损益表核算的主营业务额为价外税，对地质勘查单位的财务报表以及相关数据结构产生了很大的影响，并且还影响含税或者不含税业绩报告以及财务分析结果。
2.3 降低了地质勘查单位的税负
对于地质勘查单位来说，营改增前执行3%的营业税税率，营改增后执行6%的增值税销项税率，但由于购进材料取得的进项税率为17%，理论上只要进项税额大于销售收入的3%，便可降低单位税负。这就需要研究购进材料占销售收入的比例，如该比例大于17.65%（百分之三除以百分之十七）即可降低税负。现实情况是这个比例基本可达到30%左右，所以说只要地勘单位管理得当，营改增实施之后一定会降低地质勘查单位的税负。
2.4 增强竞争力
一般纳税人的地勘单位由于可为服务对象提供增值税抵扣发票，增强了单位在承揽工程时的竞争力。
3 营改增背景下地质勘查单位在日常管理中应注意的有关事项
3.1 增强对营改增的研究，并做好纳税筹划
全面实施营改增之后，地质勘查单位从传统的营业税纳税人转变成增值税纳税人，由于以前营改增的实施点并未广泛开展和普及，许多地质勘查单位对营改增、增值税等知之甚少，为了更好地应对营改增后对自身税务会计处理以及会计工作造成的影响，地质勘查单位应该进一步的增加对营改增相关内容的研究，增大对增值税的认识，以此保证进项发票取得、使用以及管理的合法性和合规性。
3.2 加强会计基础工作，提高涉税基础管理工作水平
地质勘查单位为了能够有效的应对营改增给税务会计工作带来的变化和影响，则应该不断加强会计基础工作，主要是因为会计基础工作作为会计管理的基础，是地质勘查单位进行报账、算账以及记账的主要依据，全面实施营改增之后，地质勘查单位应该根据相关政策做好增值税的会计报表、会计账簿、会计凭证以及其他会计资料的整理与保管工作，夯实会计工作基础，以便于为税务会计工作奠定坚实的基础。随着税务机关在纳税申报的各个环节管理的日渐科学，地质勘查单位既要降低税收法律风险又要减轻税负，同时还要做好进项发票的认证和抵扣管理工作。
3.3 强化会计核算，以此降低营改增后对会计核算工作造成的影响
全面实施营改增之后，地质勘查单位的税务会计工作发生了很大的变化，因此，地质勘查单位应该根据营改增的相关规定设置相应的会计科目，同时根据地质勘查单位的实际状况设置相应的账户以及辅助表，存在不同税率的经济业务时应分别核算，确保纳税申报与会计核算工作顺利的对接。此外，还应该对税制改革之后的税负变化状况进行科学、全面的分析，这样能够有效地提高会计核算水平，降低税改政策对地质勘查单位造成的影响。
3.4 加强专用发票管理
地质勘查单位属于一般纳税人，营改增之后许多地质勘查单位税不减反增，导致出现该种现象的原因是地质勘查单位并没有充分的利用政策差异降低税负，没有采用专用发票抵扣进项税，或者使用方法不当导致地质勘查单位面临许多法律风险。针对该种现象，地质勘查单位必须充分地认识到专用发票的重要性，并按照相关规定和要求获得专用发票，并用于抵扣进项税，为进项税额的抵扣提供可靠、有效的凭证。在实际工作过程中，地质勘查单位财会人员必须明确了解哪些客户需要利用增值税专用发票进行进项税额的抵扣，当发生业务往来之后应该要求其提供发票信息，然后及时转变成专用的增值税发票，在会计核算的过程中可以利用专用发票抵扣进项税额，以此降低地质勘查单位的税负。
4 地勘单位的应对措施
第一，应加强材料统管，变野外零星采购为集中采购，对于单价低而数量多的材料可通过招标定点采购，并定期取得进项抵扣票据，并加强对进项抵扣票据的专业管理，利用专用发票抵扣进项税，既能够在会计核算过程中抵扣进项税额和减轻税负，还能够规避法律风险。
第二，加强同具有资质的一般纳税人进行合作，尽可能少的与小规模纳税人发生经济业务，在与一般纳税人合作过程中应该增强增值税专用发票管理，尽可能地避免获取不合规的发票，否则将不能够扣除进项税额，通过对增值税发票的领取、开具、作废、缴销以及认证一系列的全过程管理，能够为进项税额抵扣提供可靠的凭证。
第三，随着2016年5月1日国家营改增的全面实施，增值税抵扣链条的完善，地勘单位一定要注意对新纳入的营改增行业索要增值税抵扣发票，特别是发生如工地临建、野外修路、钻机搬迁等业务，以前没有专用发票，无法获得可以抵扣的增值税票据，针对该种现象，地质勘查单位的野外施工人员、临建管理人员等在工作过程中应该索取增值税发票，尽可能地降低不能抵扣的成本支出，实现合理降低税负的效果。
5 结 论
地质勘查单位作为我国国民经济的重要基础行业，在推动经济和社会发展方面发挥着至关重要的作用。自全国范围实施营改增后，对地质勘查单位税务会计管理工作造成了很大的影响，地质勘查单位应该加强会计基础工作，增强对营改增的研究，并做好纳税筹划，提高涉税基础管理工作力度，强化会计核算，加强专用发票管理，为单位的可持续发展保驾护航。
参考文献：
[1]高超.地質勘查单位营改增后税务会计处理的变化及对单位税负的影响[J].行政事业资产与财务，2014（9）：45-46.
[2]王锐.营改增后地质勘查单位税务会计影响分析与对策研究[J].低碳世界，2015（12）：98-99.
[3]周荔平.营改增对地质勘查企业税务筹划影响的研究[J].会计师，2015（5）：73-74.
[4]马海燕.论营改增后地质勘查单位税务会计影响及对策[J].人才资源开发，2015（10）：27-28.
作者：殷增辉
地质勘查单位纳税论文 篇3：
营改增对地质勘查单位财税工作的影响及对策分析
[摘要]2016年5月份的营改增税制改革虽然已经落下了帷幕，但是其对未来国内各行业、企业的财税工作的影响却是才刚刚开始。文章将以地质勘查单位为例，从营改增税制实施对于地质勘查单位财税方面的影响及企业应该采取的对策等两个方面进行较为详尽的论述。希望通过文章较为浅显的论述，为地质勘查单位在新税制下如何规避纳税风险、提升其税收筹划能力、降低纳税成本提供一定的理论基础。
[关键词]营改增；地质勘查；财税影响；对策
[DOI]1013939/jcnkizgsc201832141
1引言
“营改增”——顾名思义，为营业税改征增值税，即原先上缴流转税以营业税为主的行业及企业，改为征收增值税。目前，国内的财政收入的90%以上来自税收，从我国税收体系结构来看，呈现出以流转税为主、所得税为辅、其他税种共存的形式。税收收入中的60%来自流转税，可见流转税对于我国财政收入的重要性。营改增对于地质勘查单位来说，在将来财税工作也产生了一定的影响，主要体现在企业的流转税、企业所得税以及收入、利润的实现等财务核算税收工作管理等方面，因而对于地质勘查企业及其相关的财务人员来说，应该重视营改增所带来的变化，并采取積极态度来应对一切变化。从而，有效地实施纳税筹划，为企业实现利润最大化发挥其应有的作用。
2营改增税制实施对于地质勘查单位财税工作方面的影响
地质勘查从广义上可理解为地质工作，是根据经济建设、国防建设和科学技术发展的需要，运用测绘、地球物理勘探、地球化学探矿、钻探、坑探、采样测试、地质遥感等地质勘查方法，对一定地区内的岩石、地层构造、矿产、地下水、地貌等地质情况进行的调查研究工作。地质勘查行业属于国内的基础行业，其为国内经济建设发挥了重要的作用。尤其近些年来，随着国内建安行业、房地产行业的不断发展，为地质勘查单位提供了更大的舞台。地质勘查单位经济业务的不断增多，随之而来的是收入的增加，增值税这种以扣税制为主要征税方式的税种，可以使得地质勘查单位避免重复征税、使其能够完善抵扣链条，从而达到公平税负、降低纳税成本的作用。营改制的实施，对于地质勘查单位带来的变化主要来自税率方面，而税率的确定又与增值税纳税人的身份有关。因而，要对地质勘查单位的纳税人身份及其适用的税率予以相应的描述，便于有效说明营改增后为地质勘查单位带来的变化
21增值税纳税人身份的界定
财税〔2016〕36号文规定，年营业收入（不含税金额）500万元以上，应办理增值税一般纳税人资格。或者虽然达不到该标准，如果纳税人财务核算健全，经其申请，并由主管税务机关批准后，可以认定为一般纳税人。其中社会服务业一般纳税人的适用税率为6%，建筑服务业的纳税人适用税率为11%（2018年5月1日起下调至10%）。小规模纳税人企业适用3%征收率。一般纳税人企业可以抵扣进项税金，小规模纳税人企业不得抵扣进项税金。营改增之后地勘单位被界定为一般纳税人，原技术服务营业税税率由5%改为6%增值税；原地质钻探工程营业税税率由3%改为增值税10%。同时，增值税与营业税的一个最大不同在于其属于价外税，亦即在计算增值税的销项税金时，应换算为不含税价格。同时，其采购的货品、提供的劳务若取得增值税专用发票时，成本也应换算为不含税价。
22营改增为地质勘查企业财税方面带来的变化
营改增税制实施以后，为地质勘查企业在财税方面带来的变化体现在相应税款的缴纳、收入及利润的实现等方面。为了便于较为清晰地说明带来的变化，结合A地质勘查公司的实际案例，并以针对下表来进行相应的解读，如下表所示。A公司为一般纳税人企业，在对外实施地质勘查业务中，分为两类业务：一类是提供地质勘测服务年收入300万元；另一类是地质钻探工程年收入500万元，材料采购及机械费用租赁等其他成本约为400万元，期间费用为50万元。
从上述报表中可以清楚地了解到，营改增以后地质勘查单位的总体利润水平呈上升趋势，但其整体的纳税成本（流转税+企业所得税）呈下降趋势。营改增以后，对于增值税纳税人企业来说，对外签订的各类涉及增值税项目的合同，如果在合同中将标的额与增值税税款单独列示，则在计算并缴纳印花税时，可以按去税后的标的额计算，这样可以节约一部分印花税的纳税成本。总体来说，营改增以后，对于地质勘查单位来说，其实现的利润有所增加，且其税负率相应下降了很多，实现了国务院提出的保证税负只减不增的预期目标。
3新税制改革地质勘查单位应采取的对策
31加强企业进项税管理
（1）进项税额合法性。增值税的缴税原理为扣税制，即当期应缴纳的增值税=销项税金-进项税金+进项税额转出。可见，对于一般纳税人企业来说，合法、合理的进项税金取得多少，对其最终增值税的申报及缴纳极为重要。提到进项税金的合法性原则，除了交易真实以外，最为重要的莫过于“三流合一”问题了。《国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第39号，以下简称39号公告）规定，从开具发票增值税方的角度规定对外开具发票原则“三流合一”，具体包括“货物、劳务及应税服务流”“资金流”“发票流”必须都是同一受票方。对于地质勘查企业来说，取得的进项税发票，首要问题是要符合“三流合一”，如果不符合，税务机关很可能认定其有虚开发票的嫌疑，轻则要承担税收行政处罚，重则会招致刑责。
（2）地质勘查单位进项税发票取得的难点。地质勘查单位在开展经济活动过程中，多半在野外或是一些条件较为艰苦的地方，其在货品的采购及进项税发票的取得相应较为苦难。另外，其在野外施工过程中，多半在当地聘用一些民工或是将一些小工程对外承包，从而使得人工成本难以取得增值税专用发票。上述问题是客观存在的，如果不加以避免将会无形中提升了流转税及所得税的税负。因此，建议地质勘查单位在对外开展业务活动之时，应该提前作好预算管理，将所需材料及机械租赁费用以集中采购方式事先购置到位；人工成本问题，可以与一些具备施工资质的建筑企业签订大包合同，或是清包合同，以期能够取得合法有效的增值税专用发票用以进项税金抵扣。
32提升企业财务人员的综合业务素质
营改增以前，地质勘查企业的税务核算较为简单，对于财务人员的业务能力水平要求的并不很高。然而，地质勘查企业实施增值税的税制转变以后，需要财务人员转变固有的思维方式，加强对于增值税相关财税知识的学习，并应该同税务机关保持积极、有效的沟通，确保企业在有效规避纳税风险的前提下，合理降低纳税成本。公司应该可以通过对会计人员开展培训，让会计人员了解到增值税的特点，提高会计人员对新型税务制度规定的认识，提高会计人员在工作中解决营改增税收问题的能力。
4结论
营改增以后，对于地质勘查单位的影响还是较大的，从政府的税制改革构想及理论上来说，企业的税负率是有所降低的。但是，作为已经缴纳了多年营业税的地质勘查单位来说，为其带来的财税方面的变化及税务风险还是显而易见的。因此，新税制下，地勘企业应该从加强进项税管理及提升企业财务人员的综合业务素质等方面入手，才能使其能够尽快地做好“营改增”的转变工作，并融入到此次税制改革的大潮中来。
参考文献：
[1]龚艺“营改增”环境下企业税务筹划的要点分析[J].财经界（学术版），2016（5）：325-326
[2]张玉梅“营改增”对企业利弊影响及对策研究[J].现代经济信息，2016（4）：253-254
[3]殷增辉.地质勘查单位营改增后税务会计处理的变化及对单位税负的影响分析[J].中国市场，2016（29）.
[作者简介]朱金生（1973—），男，汉族，安徽合肥人，会计师，研究方向：会计。
作者：朱金生