论文题目：基于风险导向的M公司涉税业务审计研究
摘要：近年来,由于国民经济迅速发展、居住环境不断改变、健康意识逐步增强、人口老龄化趋势不断加速和疫情的爆发,同时随着政府对医药行业资源投入的不断增加以及优惠政策的实施,该行业进入了繁荣增长阶段。但医药行业具有资金投入高、技术门槛高、税会差异大等特点,这些特点容易诱发医药制造行业产生涉税风险,且呈现出涉税违法方式隐蔽、违法情节严重且金额较大的特点,已成为事务所涉税审计容易出现风险的特殊行业。由于疫情时期内各种税收优惠政策的出台和各项税收政策的完善,医药企业在发展经营的过程中往往会面临不同的税务问题,在这样的现实背景下,本文作者研究了中国国内大量有关论文,并根据作者本人所掌握的基础知识,对风险导向运用方法展开案例研究,以分析企业怎样在经营实践中更好的利用风险导向会计模型防范涉税业务审计问题。根据这一现象,本文选取了J市药品制造业企业中富有代表性的M医药控股公司作为个案,通过对M企业涉税"暴雷"事故的简要叙述,对M企业的涉税业务审计风险进行了深入分析,并运用风险导向审计理论,对W事务所进行的M企业涉税业务审计流程进行了剖析,在具体的案例分析中可以发现,W事务所面临的主要问题有:在承接业务前未能进行审慎评价;在重大错报风险识别时M公司报表层次和认定层次重大错报未被充分识别出来;在风险检查时W事务所报告存在独立性缺失、审计程序不当以及缺乏涉税胜任能力等问题;在应对审计风险时存在过度信任公司涉税业务内控有效性、控制测试不到位、实质性分析程序不足以及细节测试不充分等问题;在审计完成时存在错报未得到合理复核和对涉税业务质量控制不足等问题。本文的最后,通过综合前文分析,根据查阅的有关文献和现实情况,总结案例启示,为会计师事务所在各种业务阶段的涉税业务审计提供了防范意见:在承接业务前要评估自己业务接受能力的同时提高对被审计单位涉税问题的认识能力;在识别重大错报风险时要全面重视对被审计单位财务报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险;在风险检查时要强化事务所独立性建设、提高审计程序执行力,增强对自身涉税服务胜任力;在风险应对时要完善内部内控综合测试、对重要性水平做出有效调整、提高内部实质性分析过程中的应用能力和利用多元化的抽取方式,减少内部抽样风险;在审计完成时要合理核定涉税错报并有效地与管理人员交流以及做好涉税业务审计质量控制复核。医药行业正处在产业上升期,未来将会有更多的药品类上市公司的涉税业务审计项目,因此本文研究成果将对注册会计师在对医药类行业公司开展涉税审核工作的过程中,运用风险导向审计、有效优化会计资源配置、标准化的涉税审计等项目都有一些助益。
关键词：涉税业务;审计风险;防范措施
学科专业：工商管理（专业学位）
摘要
Abstract
第一章 绪论
1.1 选题背景和意义
1.1.1 选题背景
1.1.2 研究意义
1.2 文献综述
1.2.1 关于风险导向税务审计的研究
1.2.2 关于税务审计风险的成因的研究
1.2.3 关于税务审计风险的防范的研究
1.2.4 文献评述
1.3 研究内容与研究方法
1.3.1 研究内容
1.3.2 研究方法
1.4 论文创新点
第二章 基本概念及理论基础
2.1 基本概念
2.1.1 审计风险
2.1.2 风险导向审计
2.2 理论基础
2.2.1 委托代理理论
2.2.2 信息不对称理论
2.2.3 风险管理理论
第三章 涉税业务审计案例概况
3.1 W事务所及M公司简介
3.1.1 W事务所简介
3.1.2 M公司简介
3.2 M公司主要涉税业务问题
3.2.1 基本涉税情况
3.2.2 主要涉税业务问题
3.3 本章小结
第四章 涉税业务审计过程存在的问题
4.1 承接业务前存在问题分析
4.2 识别重大错报风险时存在问题分析
4.2.1 未充分评估公司财务报表层次重大错报风险
4.2.2 未充分评估公司认定层次重大错报风险
4.3 风险检查时存在问题分析
4.3.1 连续审计下的独立性缺失
4.3.2 审计程序执行不到位
4.3.3 审计人员涉税业务胜任能力不足
4.4 风险应对时存在问题分析
4.4.1 过度信任公司内部控制的有效性
4.4.2 重要性水平制定不够谨慎
4.4.3 实质性分析程序运用不足
4.4.4 审计抽样运用不当
4.5 审计完成时存在问题分析
4.5.1 未合理复核涉税类错报
4.5.2 对涉税业务质量控制不足
4.6 本章小结
第五章 涉税业务审计风险防范的建议
5.1 承接业务前审计防范建议
5.1.1 加强对客户的了解
5.1.2 充分考虑自身业务承接能力
5.2 识别重大错报风险时审计防范建议
5.2.1 充分关注被审计单位财务报表层次涉税风险
5.2.2 充分关注被审计单位认定层次涉税风险
5.3 风险检查时审计防范建议
5.3.1 加强事务所独立性建设
5.3.2 提高审计程序执行力
5.3.3 强化审计人员涉税业务审计胜任能力
5.4 风险应对时审计防范建议
5.4.1 加强对被审计单位内控制度的有效性测试
5.4.2 对重要性水平进行及时修正
5.4.3 加强实质性分析程序的运用
5.4.4 利用多样化的抽样方法降低抽样风险
5.5 审计完成时审计防范建议
5.5.1 合理核定错报并及时与管理层沟通
5.5.2 加强对涉税业务的质量控制复核
5.6 本章小结
结论
参考文献
致谢