一、内部控制的相关概念
内部控制属于企业管理的范畴, 主要是指单位内部建立的使各项业务活动互相联系, 互相制约的措施, 方法以及规程, 是现代企业管理的产物, 一般而言, 内部控制包含五要素, 第一, 内部控制有明确的职责分工制度, 第二, 内部控制包含严格的审批检查制度, 员工在申请资金时需要按照制度流程层层审批, 第三, 内部控制包含健全的会计制度与管理制度, 第四, 包含严密的保管保卫制度, 第五, 内部控制制度包含内部审计制度, 公司在实施内部控制时, 需要遵循一定的原则, 本文将这一原则概括为全面性原则, 效益性原则以及时间价值原则。
二、案例分析
(一) 企业概况
安徽***建设项目管理公司成立于2008年, 属于中型集体所有有限公司, 注册资金****万元。经过多年发展积累, 公司资产总额累计约3亿元, 在职员工近600人。通过多年的市场拼搏、积极探索和发展, 公司主要负责区内财政性投资的基础设施, 配套设施, 民生工程以及重大工业厂房的代建工作, 并全面负责区内园林绿化工程的建设管理, 同时配合投融资等工作。
(二) 公司管理现状以及存在问题分析
公司以三级结构设置, 集团公司—总公司—分子公司, 目前, 公司的内控管理并不健全, 管理较为粗犷, 主要问题体现在以下几个方面, 首先, 信息化监管呈现碎片化的趋势, 由于建设项目管理公司的施工项目环节较多, 项目各个环节的监管信息较为碎片化与独立化, 其次, 缺乏完善的内控监督制度, 建筑项目管理公司管理层内控意识较为淡薄, 没有针对项目的整体流程制定完善的内控制度, 影响了内控效果。
三、总体设计
(一) 实施内部控制的目标
首先, 通过实施内部控制, 可以激励企业项目全体员工配合内部监督控制工作, 一方面, 提升项目实施流程的监督控制效率, 实现短期目标与长期目标的平衡。其次, 实现项目管理公司战略目标, 公司各个层级的员工可以根据内部控制制度实现自我管理, 最后, 有利于实现与员工间的交流, 也有利于绩效考评工作的开展。
(二) 实施内部控制的总体思路
运用内部控制从企业全局出发对项目全流程实施监督管理, 以保证建设项目管理公司改善经营管理, 提升项目整体的经济效益。首先, 建设项目决策控制:主要是针对建设单位做好项目可行性研究报告的编制, 以保证整体的决策科学性与实用性。其次, 建设项目勘察设计与概预算阶段:监督需要从三个方面入手, 设计单位资格审查控制方面, 主要是合理选择勘察设计单位, 通过审核程序与监督手段保证设计单位具备相应的资质, 方案设计合理科学, 建设项目勘察内容控制方面, 主要是针对为绕自然环境是否适宜展开, 通过勘察地形, 气候, 自然资源确定是否可以进行项目施工, 工程设计与概预算审查方面, 需要建立合理的预算编制与审核制度, 对于建设项目的资金划拨与使用进行严格的审查与监督, 完善相应的审批制度, 保证资金使用合理, 规避财务风险。再次, 合同管理阶段:这一阶段主要是针对建设项目的合同进行监督与管理, 建立合同管理制度, 在合同控制环节, 必须明确合同当事人双方的权利与义务, 确定彼此的责任, 更有利于内部控制的实施, 再次, 施工过程阶段:这一阶段是建设项目整个流程的控制重点, 内部控制需要通过以下三个方面进行开展, 分别是施工单位资格审查, 工程变更控制, 监理单位工作控制, 最后, 竣工验收阶段:这一阶段的控制室建设项目的最终环节, 主要围绕项目的竣工决算开展控制, 例如健全竣工验收制度, 明确竣工验收的标准, 重点审查相关竣工资料, 至少完成初检, 监理机构审核以及正式竣工验收等三个环节, 保证项目的质量安全, 提升项目整体效益。
四、应用过程
(一) 建设项目管理公司的组织架构以及组织运作
目前, 公司设有总经理办公室, 下设有财务部门, 项目前期部, 针对不同的项目, 设置了不同的项目部门, 项目一部主要是负责建成区, 示范区以及两大合作区主干路网工程项目建设与管理, 项目工程二部主要是负责房建区, 项目三部主要是针对园林景观, 项目四部主要是针对综合配套, 负责建成区进行建设与管理。
(二) 参与部门和人员
项目牵头领导:公司总经理;执行领导:总会计师;参与部门:计划财务部、项目四部门;参与人员:各部门主要负责人及主要工作人员、各单位主要负责人及主要科室负责人。
(三) 实施内部控制的资源、环境、信息化条件等部署要求
首先, 关于资源要求, 建设项目公司应该根据各个部门以及项目组的实际情况, 结合公司的发展战略进行内部控制制度的制定与实施。其次, 环境要求, 主要包括宏观环境, 产业环境, 竞争环境以及内部环境建设, 最后, 信息化条件, 是指内部控制的运用要求企业要有信息化的支持, 大量的数据运算及对比、配比等不能单靠手工去完成, 要有信息化技术作支撑。
(四) 在实施过程中遇到的主要问题和解决方法
在实施过程中遇到的主要问题主要是建设项目的内部控制需要全员参与, 动员难度大, 员工内部控制意识较为薄弱, 并且各个建设项目环节的员工容易在沟通与共识上产生分歧。因此, 在实施过程中应该考虑以下解决途径, 首先, 明确企业战略, 获得全体员工的支持。其次, 加强企业的信息化建设, 通过建立项目集成平台实现项目各个环节的信息共享, 并且通过历年的数据进行分析与总结, 反映总体的变化趋势, 进而实施内部控制程序。
五、取得成效
(一) 应用BSC管理会计工具方法前后情况对比
目前, 公司的净利润、成本费用利润率等均呈上升趋势, 说明内部控制工具有效, 公司营运能力增强, 见图表1
金额单位:万元
(二) 对解决管理问题的评价
实施有效的内控控制程序一方面解决了建设项目管理公司在项目施工时监管信息碎片化, 不能够即使对项目的各个施工环节进行控制与监管, 另一方面, 又加强了各个项目部门, 领导层与员工之间的协调与沟通, 实现内部资源整合, 也有效地解决了公司只重视项目施工以及短期经济利益现象。
(三) 对支持单位制定和落实战略的评价
内部控制的成功运用使管理层看到了在项目内部实施控制程序的效率与可行性, 帮助公司确定整体的战略发展目标, 兵器额根据内部控制程序层层落实目标, 实现目标, 定期跟踪与反馈, 以保证总体战略目标的实现。
(四) 对提升单位管理决策有用性的评价
通过内部控制程序在项目施工中运用和反馈的信息, 可以根据项目的施工情况及时调整企业决策, 使之更能符合企业发展的需求。
(五) 对提升单位绩效管理水平的评价
通过内部控制程序的实施, 加强了各个部门的协同与合作, 防止出现财务乱象, 以提升整体的管理水平。
六、经验总结
(一) 内部控制方法的基本应用条件
首先, 在建设项目管理公司实施内部控制需要企业的战略目标非常明确。其次, 企业管理层重视内部控制程序, 员工积极配合。最后, 内部控制的有效实施取决于企业内部的员工职责明确。
(二) 内部控制方法成功应用的关键因素
企业有效的实施内部控制程序, 其成功主要来自于以下几个因素, 首先, 领导支持与员工配合。其次, 有明确的战略目标和设置合理的考核指标, 再次, 企业内部富有经验的内部控制人才。
(三) 对改进内部控制方法应用效果的思考
在进行内部控制程序时, 应该注意打破各单位、各部门的壁垒。并且选聘优秀的综合管理人才, 以适应内部控制的发展要求, 最后, 应该根据环境变化不断调整内部控制方案。
(四) 内部控制方法在应用中的优缺点
在实施内部控制程序时, 实现了项目各个环节的协同与管理, 提升了企业整体的经济效益。但是, 公司内部管理人员对内部控制认识程度不够, 员工在执行内控程序时较为懈怠。各个部门之间的协同性较弱, 内控实施较为困难。
(五) 对发展和完善内部控制方法的建议
在公司完善内部控制方法时, 一方面, 要加强领导层与员工对内部控制程序正确性的认识, 合理实施内部控制程序, 另一方面, 加强内控人员的培训, 提升其综合素质。
(六) 对推广应用内部控制程序方法的建议
内部控制程序的设定与实施, 需要根据企业自身经营的特点, 并且要根据项目的具体情况与监督重点, 选择合适的内部控制程序方法。
摘要：全面实施内部控制是建设项目管理公司提升经济效益, 加强内部管理的重要途径之一, 其有效执行可以推进项目管理实现效益, 速度与质量的共同进步, 以促进建设项目管理公司的长远发展, 本文正是基于这种背景下, 首先阐述了内部控制的相关概念, 对于内部控制有一个大体的了解, 其次, 通过案例分析的方法阐述内部控制应用的应用现状, 分析其实施过程中出现的原因, 最后, 针对其实施不足之处提出合理的建议措施, 并且对实施内部控制前后的结果进行分析, 为我国有类似现象的建设项目管理公司内部控制建设与改进提供参考借鉴。
关键词：内部控制,建设项目管理,现状,建议措施
参考文献
[1] 张会贞.企业内部控制风险管理机制探究[J].环球市场信息导报, 2017 (47) :38.
[2] 黄捷.企业内部控制与风险管理存在的问题及对策研究[J].会计师, 2017 (1) :47-49.