1 企业税收筹划的正面意义
国家的建设以及社会福利的开展都离不开企业税收的支持。企业界社会财富高度集中的领域, 商品流动可直接反映社会的运营情况, 因此在企业环节征税是最高效的税收模式。同时企业的利润来源于社会, 商品流通的价格中涵盖税收成本, 因此企业有义务及时申报税额。但企业在报税的过程中, 也应当从企业自身利益处罚, 合理运用法律赋予的权利, 对税收进行筹划, 使自身的正当权益得以维护。税收工作是极为复杂的财务工作, 合理的筹划可以准确地反映出企业的经营状况, 并使企业合理承担社会责任。因此在纳税过程中合理开展筹划工作可提升企业经营活力并促进我国就业。
2“营改增”对企业纳税工作带来的影响
2.1“营改增”对企业税额的影响
近年来我国经济进入新常态阶段, 产能严重过程, 债务风险增加。同时“互联网+”以及双创政策为我国经济发展注入了新的活力。为了扶持新型产业并降低我国社会运营成本, 我国政府推出了新一轮税收改革, 由于其最大特征是取消征收营业税, 因此本轮税收改革被称为“营改增”。新税收法案在征税额度上依然采用了3%~17%的税点, 但根据不同行业以及纳税身份, 对原版的税收政策做出了改进, 使得部分传统行业受到了一定的影响, 其中餐饮行业的影响较大。同时新兴服务业以及运输业的税额有所下降, 对于互联网概念的企业是利好消息。同时, “营改增”取消了增值税, 这一变化对于企业财务统计的方式提出了新的要求, 企业财务统筹需要以此为中心开展税收筹划工作。
2.2“营改增”对企业报税流程的影响
“营改增”政策刚刚落实不久, 企业财务工作人员需要进一步的适应。在新政中, 征税主体发生了巨大的变化, 以往对企业征收税款的单位, 通常是地方税务部门, 财务人员对其工作流程较为熟悉, 在工作中与地税单位的配合较为默契。传统的申报模式经过多年的磨合已经形成了行内的规则, 但在“营改增”政策中, 税收主体转变为国家税务总局与财政部, 工作人员发生了巨大的变化, 使得企业财务人员需要较长时间适应。同时“营改增”之后, 税收部门采用了电子计税平台, 使得报税流程出现了新的变化, 在新的报税过程中, 纳税单位首先需要进行抄税, 再通过税收部门进行审核, 审核通过后方可对增值税发票进行认证, 最后企业方可进行抵扣。
2.3“营改增”对成本核算的影响
“营改增”新税收政策, 对于企业的税收筹划工作带来了诸多影响。首先, 新政策中取消了对营业税的征收, 使得小微企业的纳税负担相应减轻。其次, 营业税的取消对于企业的成本核算工作带来了挑战, 传统的税收政策中, 为了节约征税成本, 地方税务部门对部分企业的营业税, 采取了评估征收的模式, 即通过企业的直观数据以及行业内的通行标准, 对企业的营业额进行评估, 以确定征收标准。在这一政策中, 企业往往对税票的管理不够重视。但在新标准中, 企业的征税额使用增值税减企业经营成本的模式进行征收, 这一模式中, 确定企业的经营成本极为重要。而“营改增”政策中明确规定税票是证明企业成本支出的唯一凭据, 因此在新政后, 企业对于税票的管理应当更加重视。
3 企业税收筹划策略
3.1 重新定位纳税身份
“营改增”新政对于企业的税额进行了重新划分, 一般纳税人税率通常为11%, 小规模纳税人税率为3%, 同时总体政策向新兴产业倾斜。针对这一变化, 企业可联系自身经营情况, 对纳税人身份以及企业经营范围进行重新评估。同时在经营过程中, 应使用价值链视角审视企业内部的生产关联, “营改增”中对于新型运输以及高新技术等企业的税收较低, 企业可适当减少自身的成本负担, 将相关联的生产环节外包给这些企业, 并通过税票抵扣的方式重新核算自身成本。
3.2 运用新型核算方法
“营改增”后税收部门对企业的成本核算审查更加严格, 传统的核算方式已经无法满足当前的需要。同时在税收筹划工作中增加财务人员的数量, 会为企业带来沉重的财务压力, 使企业的经营成本进一步上升。针对这一问题, 企业可运用互联网技术建立新型的成本核算系统。在这一系统中, 企业的日常数据都会及时地汇总在中枢系统中, 中枢系统会将数据进行分析整理, 并定期提供财务报表, 通过这样的方式, 企业的成本核算将更加及时准确。
3.3 运用新型的统计方法
“营改增”之前的税收政策, 对于企业营业税的征收标准并不统一, 使得企业对于税票的统计工作重视不足。但“营改增”之后, 成本税票对于企业的税收筹划工作极为重要, 受此影响, 企业应当建立完善的税票管理体系。首先, 企业财务人员应当与上下游企业的财务部门, 建立有效的沟通机制, 通过整合结款日期等方式, 使企业的税票得以顺畅流通。其次, 企业应当在新形势下加强电子发票的使用, 使企业的税票管理工作更加便捷。
4 结语
“营改增”对我国企业的税收筹划工作带来了重要的影响, 首先是税额的影响, 其次是报税流程的改变, 最后是对企业成本核算模式带来的影响。针对当前的变化, 我国企业应当运用新型的税票管理模式, 将成本统计工作的效率大幅提升。
摘要：国家的建设以及社会福利的发展都离不开国家财政的支持, 因此企业拥有纳税的义务。同时企业在纳税的过程中可合理运用法律赋予的权利使自身的利益得到保证。“营改增”新政出台后, 企业的税收筹划工作面临诸多困难。在此背景下, 本文将简要分析“营改增”对企业税收的影响, 并以税收筹划视角对企业的财务工作提出建议。
关键词：“营改增”,税收筹划,企业财务
参考文献
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