第一篇：商贸企业常用会计分录
商贸企业常用会计分录处理
一、实收资本及资本公积 (一)实收资本
1.收到投资者投入的货币资金 借：现金(或银行存款) 贷：实收资本
2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值 借：固定资产 贷：实收资本
3.收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值 借：无形资产等 贷：实收资本
4.将资本公积、盈余公积转增资本 借：资本公积(或盈余公积) 贷：实收资本 (二)资本公积
1.捐赠公积(1)接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐 借：现金(或银行存款) 贷：资本公积
(2)接受捐赠的固定资产
借：固定资产(根据同类资产的市场价格或有关凭据) 贷：资本公积(固定资产净值) 贷：累计折旧
(3)接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐(库存商品采用售价核算的，还应结转进销差价) 借：库存商品 贷：资本公积等 2.资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额：
借：银行存款借：固定资产 贷：实收资本借或贷：资本公积
3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借：银行存款等贷：实收资本贷：资本公积4.法定财产重估增值借：材料物资借：固定资产贷：资本公积
二、借入款项 (一)短期借款
1.借入各种短期借款借：银行存款贷：短期借款
2.发生的短期借款利息借：财务费用贷：预提费用(或银行存款) 3.归还短期借款借：短期借款贷：银行存款 (二)长期借款
1.借入各种长期借款借：银行存款(或在建工程、固定资产等) 贷：长期借款2.发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入固定资产的购建成本借：在建工程(或固定资产) 贷：长期借款3.长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益借：财务费用贷：长期借款4.归还长期借款借：长期借款贷：银行存款
(三)应付债券
1.按面值发行的债券，按实际收到的债券款借：银行存款等贷：应付债券(债券面值) 2.溢价发行的债券，收到债券款时借：银行存款(实际收到的金额) 贷：应付债券(债券面值) 贷：应付债券(债券溢价) 3.折价发行的债券，收到债券款时借：银行存款(实际收到的金额) 借：应付债券(债券折价) 贷：应付债券(债券面值) 4.企业按期提取应付债券利息借：财务费用(或在建工程) 贷：应付债券(应计利息) 5.溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：应付债券(债券溢价) 借：财务费用(或在建工程)(应计利息与溢价摊销额的差额) 贷：应付债券(应计利息) 6.折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时借：财务费用(或在建工程)(应计利息与折价摊销额的合计数) 贷：应付债券(债券折价)(应摊销的折价金额) 贷：应付债券(应计利息) 7.债券到期，支付债券本息借：应付债券(债券面值、应计利息) 贷：银行存款等
三、商品购进、销售、储存、加工及出租 (一)商品购进
1.采用进价核算的商品购进(1)购进商品验收入库，同时支付货款或开出、承兑商业汇票①采用支票等结算方式借：商品采购(商品进价) 借：经营费用(进货费用) 贷：银行存款(全部价款) 同时，借：库存商品贷：商品采购
②采用商业汇票结算方式借：商品采购(商品进价) 借：经营费用(进货费用) 贷：银行存款(进货费用) 贷：应付票据(商品进价) 同时，借：库存商品贷：商品采购(2)购进商品，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收入库①采用支票等结算方式支付货款时，借：商品采购(商品进价) 借：经营费用(进货费用) 贷：银行存款(全部价款) 商品验收入库时，借：库存商品(商品进价) 贷：商品采购(商品进价) ②采用商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时借：商品采购(商品进价) 借：经营费用(进货费用) 贷：银行存款(进货费用) 贷：应付票据(商品进价) 商品验收入库时，借：库存商品(商品进价) 贷：商品采购(商品进价) (3)购进商品，先验收入库，后支付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐借：库存商品(暂估进价) 贷：应付帐款(暂估进价) 月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回借：库存商品(红字) 贷：应付帐款(红字) 付款时，分录同(1) 2.进口商品(1)对外支付货款，按商品进价借：商品采购贷：银行存款如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇，应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本。
借：商品采购贷：外汇价差(2)如以离岸价成交，对外支付运保费等，按实际金额借：商品采购贷：银行存款(3)支付进口环节应交纳的各种税金借：商品采购贷：应交税金交纳时，借：应交税金贷：银行存款(4)进口商品验收入库借：库存商品贷：商品采购3.采用售价核算的商品购进(1)购进商品验收入库，同时支付货款或开出承兑商业汇票①采用支票等结算方式借：商品采购(商品进价) 借：经营费用(进货费用) 贷：银行存款(全部价款) 同时，借：库存商品(商品售价) 贷：商品采购(商品进价) 贷：商品进销差价(商品售价大于进价的差额，如商品进价小于商品售价，应借记“商品进销差价”科目，下同) ②采用商业汇票结算方式借：商品采购(商品进价) 借：经营费用(进货费用) 贷：银行存款(进货费用) 贷：应付票据(商品进价) 商品验收入库时，借：库存商品(商品售价) 贷：商品采购(商品进价) 贷：商品进销差价(商品售价大于进价的差额) (2)商品购进，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收商品入库支付货款时，借：商品采购(商品进价) 借：经营费用(进货费用) 贷：银行存款(全部价款)等商品到达验收入库时，借：库存商品(商品售价) 贷：商品采购(商品进价) 贷：商品进销差价(商品售价大于进价的差额) (3)商品购进，先验收入库后承付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐商品验收入库时，借：库存商品(商品售价) 贷：应付帐款(暂估进价) 贷：商品进销差价(商品售价与暂估进价的差额) 月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回借：库存商品(商品售价)(红字) 贷：应付帐款(暂估进价)(红字) 贷：商品进销差价(商品售价与暂估进价的差额)(红字) 付款时，分录同(1) 4.农副产品收购(1)自营收购①按实际支付的农副产品价款借：商品采购贷：银行存款(或现金) ②计算收购的应税农副产品应交纳的产品税等借：商品采购贷：应交税金③农副产品验收入库，按农副产品收购价款和应交的产品税等借：库存商品贷：商品采购(2)预购
①发放预购定金时，按实际发放金额借：预付帐款贷：银行存款(或现金) ②收到预购农副产品，按农副产品价款借：商品采购贷：预付帐款补付不足货款借：预付帐款贷：银行存款(或现金) 退回多付的货款借：银行存款(或现金) 贷：预付帐款③计算收购应税农副产品应交纳的产品税等借：商品采购贷：应交税金④农副产品验收入库，按农副产品价款和应交纳的税金等借：库存商品贷：商品采购5.购进商品溢余和短缺(1)购进商品的溢余发生商品溢余时，通过“待处理财产损溢”科目核算。
①采用进价核算的商品借：库存商品(商品进价) 贷：待处理财产损溢(商品进价) ②采用售价核算的商品借：库存商品(商品售价) 贷：待处理财产损溢(商品进价) 贷：商品进销差价(商品售价大于进价的差额) 查明原因分别不同情况进行处理：
①属于自然溢余，作营业外收入借：待处理财产损溢贷：营业外收入②属于供货单位多发商品，本企业同意补作购进，补付货款时，按补付金额借：待处理财产损溢贷：银行存款③属于供货单位多发商品，本企业不同意补作购进，应按溢余金额减少库存商品借：待处理财产损溢贷：库存商品同时，将溢余商品作为代管商品处理。
(2)购进商品短缺与损耗①尚待查明原因和需要报经批准转销的短缺及损耗，应先通过“待处理财产损溢”科目核算借：待处理财产损溢(商品短缺金额) 贷：商品采购(商品短缺金额) 查明原因后，分别处理：
②属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失借：应付帐款(或其他应付款) 贷：待处理财产损溢
③属于自然灾害造成的损失，应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失转作“营业外支出”
借：营业外支出非常损失贷：待处理财产损溢④属于无法收回的其他损失，报经批准后列作“经营费用”。 借：经营费用贷：待处理财产损溢
(二)商品销售 1.商品销售的实现(1)国内销售①采用支票等结算方式，按商品售价借：银行存款贷：商品销售收入②采用委托银行收款、异地托收承付结算方式，发出商品时支付的代垫运杂费，借：应收帐款贷：银行存款办妥托收手续时，按商品售价借：应收帐款贷：商品销售收入收到商品价款及代垫的运杂费时，按实际收到帐款借：银行存款贷：应收帐款③采用商业汇票结算方式，收到购货方开出并承兑的商业汇票时，作为销售实现借：应收票据贷：商品销售收入商业汇票到期收回货款借：银行存款贷：应收票据如在票据到期前，持汇票向开户银行申请贴现，取得银行贴现款时借：银行存款(票面金额扣除贴现息后的净额) 借：财务费用(贴现息) 贷：应收票据(票面金额) ④零售商品销售，每日营业终了将销货款送交银行借：银行存款贷：商品销售收入(2)出口销售①出口商品收到运输部门的
第二篇：最新工业企业成本核算常用会计分录
一、最新工业企业成本核算过程
(一)归集分配要素费用。指：生产领用原材料、工人工资及福利费、折旧等等等等。
1、材料费
(1)直接耗用的材料：
借：生产成本-基本生产成本-某产品
借：生产成本-辅助生产成本-某车间
借：制造费用
贷：原材料-某材料
(2)共耗材料
分配率=共耗材料费/分配标准
分配标准通常选用定额消耗量。
分配后做上述相同分录。
2、人工费
(1)工资
借：生产成本-基本生产成本-某产品
借：生产成本-辅助生产成本-某车间
借：制造费用
贷：应付工资
如果工人做两种以上产品，则
分配率=生产工人工资/分配标准
分配标准通常选用生产工时
(2)福利费
工资的14%。计算与分录同上。
3、其他要素费用分配的会计分录，如计提折旧、车间发生的各项杂费等。
(二)归集分配各项间接费用
1、辅助生产费用
将第一步骤中记入“生产成本-辅助生产成本”账户的成本进行归集，将总额按受益对象分配至相应的账户中。
借：生产成本-基本生产成本-某产品(如果受益对象为产品的话)借：制造费用
贷：生产成本-辅助生产成本-某车间
需要说明的是，在企业只有一个辅助生产车间的时候只需这样即可。当企业有两个以上辅助生产车间的时候，则必须选择直接分配法、交互分配法、代数分配法等等方法进行分配后再做账务处理。此略。
2、基本车间的制造费用。
首先归集凡是记入“制造费用”账户的所有总额。
当车间有两种以上产品的时候：
分配率=制造费用总额/分配标准
分配标准通常选用生产工时或机器工时
借：生产成本-基本生产成本-某产品
贷：制造费用
(三)归集分配“生产成本-基本生产成本。
先将记入“生产成本-基本生产成本-某产品”账户的所有金额进行归集，然后选择一定的方法，月末结转完工产品。
借：产成品-某产品
贷：生产成本-基本生产成本-某产品
二、月末计提结转涉及的分录
1、计提福利费 ，按工资总额的14%提取
借：管理费用(或制造费用等)--福利费
贷：应付福利费
2、计提职工教育经费，按工资总额的1.5%提取
借：管理费用(或制造费用等)--职工教育费
贷：其他应付款--职工教育经费
3、工资分配
借：生产成本、制造费用、管理费用等
贷：应付工资
4、计提折旧
借：管理费用(或制造费用等)--折旧费
贷：累计折旧
5、结转各项收入
借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入
贷：本年利润
6、结转成本支出
借：本年利润
贷：主营业务成本、其他业务支出、营业外指出
7、结转费用
借：本年利润
贷：管理费用、营业费用、财务费用
8、结转税金
借：本年利润
贷：主营业务税金及附加
9、季度(或月)结转所得税
借：本年利润
贷：所得税
固定资产
一、08年各项固定资产折旧年限规定是:
固定资产计算折旧的最低年限如下：
(一)房屋、建筑物，为20年;
(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年;
(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年;
(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年;
(五)电子设备，为3年。
二、折旧率是:
内资5%
外资10%.
第三篇：基础会计常用分录小结
一、短期借款：
1、借入短期借款： 借：银行存款 贷：短期借款
2、按月计提利息： 借：财务费用 贷：应付利息
3、季末支付银行存款利息： 借：财务费用 应付利息
贷：银行存款
4、到期偿还短期借款本金： 借：短期借款 贷：银行存款
二、应付票据：
1、开出应付票据： 借：材料采购/库存商品
应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：应付票据
银行承兑汇票手续费： 借：财务费用 贷：银行存款
2、应付票据到期支付票款： 借：应付票据 贷：银行存款
3、转销无力支付的银行承兑汇票票款： 借：应付票据 贷：短期借款
三、应付账款：
1、发生应付账款：
借：材料采购/库存商品/在途物资/生产成本/管理费用/制造费用 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：应付账款
2、偿还应付账款： 借：应付账款
贷：银行存款/应付票据
3、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用： 借：应付账款 财务费用 贷：银行存款
4、转销确实无法支付的应付账款： 借：应付账款
贷：营业外收入——其他
四、预收账款：
1、收到预收账款： 借：银行存款 贷：预收账款
2、收到剩余货款： 借：预收账款 贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额) 借：银行存款 贷：预收账款
3、预收账款不多的企业，将预收款项记入“应收账款”贷方 收到预付款项： 借：银行存款 贷：应收账款 收到剩余货款： 借：应收账款 贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额) 借：银行存款 贷：应收账款
五、应付职工薪酬：
1、确认职工薪酬： (1)货币性职工薪酬：
借：生产成本——基本生产车间成本(产品生产人员工资) 制造费用(车间管理人员工资) 劳务成本(生产部门人员工资) 管理费用(管理人员工资) 销售费用(销售人员工资) 在建工程(在建工程人员工资) 研发支出(研发人员工资)
利润分配——提取的职工奖励及福利基金(外商投资企业提取的职工奖励及福利金) 贷：应付职工薪酬——工资/职工福利 (2)非货币性职工薪酬：
自产产品作为非货币性福利发放给职工 借：管理费用/生产成本/制造费用 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用 借：管理费用/生产成本/制造费用 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 借：应付职工薪酬——非货币性福利 贷：累计折旧
租赁住房等资产供职工无偿使用： 借：管理费用/生产成本/制造费用 贷：应付职工薪酬——非货币性福利
2、发放职工薪酬：
(1)支付职工工资、奖金、津贴和补贴： 向银行提取现金： 借：库存现金 贷：银行存款 发放：
借：应付职工薪酬——工资 贷：库存现金 代扣代缴：
借：应付职工薪酬——工资 贷：其他应收款
(2)支付职工福利费：
借：应付职工薪酬——职工福利 贷：库存现金
(3)支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金等。 借：应付职工薪酬——工会经费/职工教育经费/社会保险费/住房公积金 贷：银行存款
(4)发放非货币性福利：
企业自产产品作为福利发放给员工： 借：应付职工薪酬——非货币性福利 贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额) 借：主营业务成本 贷：库存商品
企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金： 借：应付职工薪酬——非货币性薪酬 贷：银行存款
六、 应交税费：
(一) 应交增值税：
1、采购物资和接受应税劳务：
借：材料采购/在途物资/原材料/生产成本/制造费用/管理费用/委托加工物资 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款/应付账款/应付票据
2、 进项税额转出：
借：待处理财产损益——待处理流动资产损益/在建工程/应付职工薪酬 贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 库存商品/原材料
3、 销售物资或者提供应税劳务： 借：银行存款/应收账款/应收票据 贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
4、视同销售行为：
借：在建工程/长期股权投资/营业外支出 贷：库存商品
应交税费——应交增值税(销项税额)
5、出口退税： 借：其他应收款
贷：应交税费——应交增值税(销项税额)
6、交纳增值税：
借：应交税费——应交增值税(已交税金) 贷：银行存款
小规模纳税人的核算：
1、小规模纳税人购进货物： 借：原材料/材料采购/在途物资 贷：银行存款
2、小规模纳税人销售货物： 借：银行存款 贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税
(二) 应交消费税：
1、销售应税消费品： 借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交消费税
2、自产自用应税消费品：
借：在建工程/固定资产/应付职工薪酬/营业外支出 贷：库存商品
应交税费——应交增值税(销项税额) ——应交消费税
3、委托加工应税消费品：
收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品 借：委托加工物资 贷：原材料
借：委托加工物资
贷：应交税费——应交消费税 借：原材料
贷：委托加工物资
收回的委托加工物资直接用于对外销售 借：委托加工物资 贷：原材料 借：委托加工物资 贷：应付账款 借：原材料
贷：委托加工物资
对应收取的收托加工代收代交消费税的会计处理： 借：应收账款/银行存款
贷：应交税费——应交消费税
4、进口应税消费品：
借：材料采购/固定资产/库存商品 贷：应付账款/银行存款
(三)应交营业税：
1、计算应交营业税： 借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交营业税
2、销售不动产时： 借：固定资产清理
贷：应交税费——应交营业税
3、交纳营业税：
借：应交税费——应交营业税 贷：银行存款
(四)应交资源税：
1、 对外销售应税产品应交纳的资源税： 借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交资源税
2、自产自用应税产品交纳资源税： 借：生产成本/制造费用
贷：应交税费——应交资源税
3、交纳资源税：
借：应交税费——应交资源税 贷：银行存款
(五)应交城市维护建设税：
1、计算应交城市建设维护税： 借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交城市维护建设税
2、交纳城市维护建设税：
借：应交税费——应交城市维护建设税 贷：银行存款
(六)应交教育费附加：
1、计算应交教育费附加： 借：营业税金及附加
贷：应交税费——教育费附加
2、交纳教育费附加：
借：应交税费——教育费附加 贷：银行存款
(七)应交土地增值税：
1、企业转让的土地权连同地上建筑物及其附着物一并在固定资产科目核算 借：固定资产清理
贷：应交税费——应交土地增值税
2、土地使用权在无形资产科目核算的： 借：银行存款
贷：应交税费——应交土地增值税
3、交纳土地增值税：
借：应交税费——应交土地增值税 贷：银行存款
(八)应交房产税、土地使用税、车船使用税和矿产资源补偿税：
1、计提房产税、土地使用税、车船使用税和矿产资源补偿税 借：管理费用
贷：应交税费——房产税 ——车船使用税 ——矿产资源补偿税
2、交纳房产税、土地使用税、车船使用税和矿产资源补偿税 借：应交税费——房产税 ——车船使用税 ——矿产资源补偿税 贷：银行存款
(九) 应交个人所得税：
1、 计算代扣代交的职工个人所得税： 借：应付职工薪酬——工资
贷：应交税费——应交个人所得税
3、交纳个人所得税：
借：应交税费——应交个人所得税 贷：银行存款
七、应付利息：
1、 计提利息费用： 借：财务费用 贷：应付利息
2、支付利息时; 借：应付利息 贷：银行存款
八、应付股利：
1、确认应付股利或利润时：
借：利润分配——应付现金鼓励或利润 贷：应付股利
2、 支付： 借：应付股利 贷：银行存款
九、其他应付款;
1、计提应付租入包装物租金 借：管理费用 贷：其他应付款
2、支付：
借：其他应付款 贷：银行存款
十、长期借款：
1、 取得长期借款： 借：银行存款
贷：长期借款——本金
2、计提利息： 借：财务费用 应付利息
3、 归还长期借款： 借：长期借款——本金 贷：银行存款
十一、应付债券：
1、企业按面值发行债券： 借：银行存款
贷：应付债券——本金
2、计提利息：
借：在建工程/制造费用/财务费用/研发支出 贷：应付债券——应计利息
3、债券还本计息： 借：应付债券——面值 ——应计利息 贷：银行存款
第四篇：新公司开办费及常用会计分录
一、开办费的列支范围
(一)开办费的具体内容
1，筹建人员开支的费用
(1)筹建人员的劳务费用：具体包括筹办人员的工资奖金等工资性支出，以及应交纳的各种社会保险。在筹建期间发生的如医疗费等福利性费用，如果筹建期较短可据实列支，筹建期较长的，可按工资总额的14%计提职工福利费予以解决。
(2)差旅费：包括市内交通费和外埠差旅费。
(3)董事会费和联合委员会费
2，企业登记、公证的费用：主要包括登记费、验资费、税务登记费、公证费等。
3，筹措资本的费用：主要是指筹资支付的手续费以及不计入固定资产和无形资产的汇兑损益和利息等。
4，人员培训费：主要有以下二种情况
(1)引进设备和技术需要消化吸收，选派一些职工在筹建期间外出进修学习的费用。
(2)聘请专家进行技术指导和培训的劳务费及相关费用费用。
5，企业资产的摊销、报废和毁损
6，其他费用
(1)筹建期间发生的办公费、广告费、交际应酬费。
(2)印花税
(3)经投资人确认由企业负担的进行可行性研究所发生的费用
(4)其他与筹建有关的费用，例如资讯调查费、诉讼费、文件印刷费、通讯费以及庆典礼品费等支出。
(二)不列入开办费范围的支出
1，取得各项资产所发生的费用。包括购建固定资产和无形资产是支付的运输费、安装费、保险费和购建时发生的相关人工费用。
2，规定应由投资各方负担的费用。如投资各方为筹建企业进行了调查、洽谈发生的差旅费、咨询费、招待费等支出。我国政府还规定，中外合资进行谈判时，要求外商洽谈业务所发生的招待费用不得列作企业开办费，由提出邀请的企业负担。
3，为培训职工而购建的固定资产、无形资产等支出不得列作开办费。
4，投资方因投入资本自行筹措款项所支付的利息，计入开办费，应由出资方自行负担。
5，以外币现金存入银行而支付的手续费，该费用应由投资者负担。
(三)筹建期的确定
企业筹建期的确定在我国受税法影响较大。例如《外资所得税法实施细则》中规定，“外资企业筹建期为企业被批准筹办之日起至开始生产、经营(包括试生产)之日止的期间”。以上所称“被批准筹办之日”，具体是指企业所签订的投资协议后和合同被我国政府批准之日。以上所称“开始生产、经营(包括试生产)之日”，具体是指从企业设备开始运作，开始投料制造产品或卖出同第一宗商品之日起，为企业筹建期结束。其他企业可参照该规定。
(四)开办费一般按五年摊销，新企业会计制度规定开办费一次摊销
计科目
纳税人应按照《财务会计制度》的规定和有关地方税收涉税事项核算的需要，结合企业实际情况，设置以下会计科目： 科目编号科目名称 2171应交税金 217103应交营业税 217105应交资源税 217106应交企业所得税 217107应交土地增值税 217108应交城市维护建设税 217109应交房产税 2171010应交土地使用税 2171011应交车船使用税 2171012应交个人所得税 2176其他应交款
217601应交教育费附加 217602应交文化事业建设基金 217603应交堤围防护费 5402主营业务税金及附加
5701所得税
纳税人涉税事项的会计处理主要有以下内容：
一、主营业务收入的税务会计处理
二、非主营业务收入或非经常性的经营收入的税务会计处理
三、企业所得税税务会计处理
四、个人独资企业和合伙企业个人所得税的会计处理
五、代扣代缴税款的税务会计处理
六、其他地方税的税务会计处理
七、其他税务会计处理问题
一、主营业务收入的税务会计处理
主营业务，是指纳税人主要以交通运输、建筑施工、房地产开发、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、旅游、饮食、服务等行业为本企业主要经营项目的业务，以及以开采、生产、经营资源税应税产品为主要经营项目的业务。
主营业务税金及附加，是指企业在取得上述主营业务收入时应缴纳的营业税、资源税、城市维护建设税、房地产开发企业的土地增值税、教育费附加、文化事业建设基金等。
企业兼营上述业务，会计处理是单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的有关税费，按主营业务税金及附加进行税务会计处理。不能单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的收入、成本和有关税费按其他业务收入和支出进行税务会计处理。
增值税纳税人缴纳的城市维护建设税、教育费附加按主营业务税金及附加进行税务会计处理。 企业以预收帐款、分期收款方式销售商品、销售不动产、转让土地使用权、提供劳务，建筑施工企业预收工程费，应按《财务会计制度》和税法规定确定收入的实现，并按规定及时计缴税款。 取得主营业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录 缴纳税金和附加时，编制会计分录
资源税纳税人在采购、生产、销售环节的税务会计处理 主营房地产业务企业土地增值税的会计处理 取得主营业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金--应交营业税 --应交土地增值税
--应交城市维护建设税
贷：其他应交款--应交教育费附加 --应交文化事业建设基金
缴纳税金和附加时，编制会计分录 借：应交税金--应交营业税 --应交资源税 --应交土地增值税 --应交城市维护建设税
借：其他应交款--应交教育费附加 --应交文化事业建设基金
贷：银行存款
资源税纳税人在采购、生产、销售环节的税务会计处理： 1.收购未税矿产品时，编制会计分录 借：材料采购
贷：应交税金--应交资源税
2.自产自用应征资源税产品，在移送使用时，编制会计分录 借：生产成本、制造费用等科目
贷：应交税金--应交资源税
3.取得销售应征资源税产品的收入时，编制会计分录 借：产品销售税金及附加 贷：应交税金--应交资源税 4.缴纳税款时，编制会计分录 借：应交税金--应交资源税
贷：银行存款
主营房地产业务企业土地增值税的会计处理
税法规定，对主营房地产业务的企业，在房地产项目开发中，已发生的不动产销售收入和收到房地产的预收帐款时，按规定预征土地增值税，项目完全开发完成后再进行清算。标准住宅预征率为1%，别墅和豪华住宅预征率为3%。
1.发生销售不动产和收到预收帐款时，按预征率计算出应缴土地增值税时，编制会计分录 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金--应交土地增值税 预缴税款时，编制会计分录 借：应交税金--应交土地增值税
贷：银行存款
2.项目竣工结算，按土地增值税的规定计算出实际应缴纳的土地增值税时，对比已预提的土地增值税，并进行调整。
预提数大于实际数时，编制会计分录 借：主营业务税金及附加
贷：应交税金--应交土地增值税 反之，编制会计分录 借：主营业务税金及附加
贷：应交税金--应交土地增值税
调整后的贷方发生额与借方发生额对比的差额，作为办理退补税款的依据。 缴纳税款时，编制会计分录 借：应交税金--应交土地增值税 贷：银行存款
税务机关退还税款时，编制会计分录 借：银行存款
贷：应交税金--应交土地增值税
二、非主营业务收入或非经常性的经营收入的税务会计处理
企业转让无形资产、土地使用权、取得租赁收入，记入“其他业务收入“科目核算，其发生的成本费用，以及计算提取的营业税等税费记入“其他业务支出“科目核算。 1.取得其他业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录 借：其他业务支出 贷：应交税金--应交营业税 --应交土地增值税
--应交城市维护建设税
贷：其他应交款--应交教育费附加 2.缴纳税金和附加时，编制会计分录 借：应交税金--应交营业税 --应交土地增值税
--应交城市维护建设税
借：其他应交款--应交教育费附加 贷：银行存款销售不动产的会计处理
除房地产开发企业以外的其他纳税人，销售不动产属于非主营业务收入，通过“固定资产清理“科目核算销售不动产应缴纳的营业税等税费。 1.取得销售不动产属收入时，编制会计分录 借：固定资产清理
贷：应交税金--应交营业税 --应交土地增值税
--应交城市维护建设税
贷：其他应交款--应交教育费附加 2.缴纳税金和附加时，编制会计分录 借：应交税金--应交营业税 --应交土地增值税
--应交城市维护建设税
借：其他应交款--应交教育费附加 贷：银行存款
三、企业所得税税务会计处理
根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。按月预缴、年终汇算清缴所得税的会计处理如下
企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润计算补缴所得税的税务会计处理 上述会计处理完成后，将“所得税“借方余额结转“本年利润“时，编制会计分录 所得税减免的会计处理 对以前年度损益调整事项的会计处理
企业清算的所得税的会计处理
采用“应付税款法“进行纳税调整的会计处理
采用“纳税影响会计法“进行纳税调整的会计处理
根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。按月预缴、年终汇算清缴所得税的会计处理如下：
1.按月或按季计算应预缴所得税额和缴纳所得税时，编制会计分录 借：所得税
贷：应交税金--应交企业所得税 借：应交税金--应交企业所得税 贷：银行存款
2.年终按自应纳税所得额进行年度汇算清缴时，计算出全年应纳所得税额，减去已预缴税额后为应补税额时，编制会计分录 借：所得税
贷：应交税金--应交企业所得税
3.根据税法规定，乡镇企业经税务机关审核批准，准予在应缴纳所得税额中扣除10%作为补助社会性支出。计提“补助社会性支出“时，编制会计分录 借：应交税金--应交企业所得税 贷：其他应交款--补助社会性支出
非乡镇企业不需要作该项会计处理。
4.缴纳年终汇算清应缴税款时，编制会计分录
借：应交税金--应交企业所得税 贷：银行存款
5.年度汇算清缴，计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额，其差额为多缴所得税额，在未退还多缴税款时，编制会计分录 借：其他应收款--应收多缴所得税款 贷：所得税
经税务机关审核批准退还多缴税款时，编制会计分录 借：银行存款
贷：其他应收款--应收多缴所得税款
对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税时，在下年度编制会计分录 借：所得税
贷：其他应收款--应收多缴所得税款
企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润计算补缴所得税的税务会计处理。
按照税法规定，企业对外投资收益和从联营企业分回税后利润，如投资方企业所得税税率高于被投资企业或联营企业的，投资方企业分回的税后利润应按规定补缴所得税。其会计处理如下： 1.根据企业所得税有关政策规定，在确认投资收益或应分得联营企业税后利润后，计算出投资收益或联营企业分回的税后利润应补缴的企业所得税额并缴纳时，编制会计分录 借：所得税
贷：应交税金--应交企业所得税 借：应交税金--应交企业所得税
贷：银行存款
上述会计处理完成后，将“所得税“借方余额结转“本年利润“时，编制会计分录 借：本年利润 贷：所得税
“所得税“科目年终无余额。 所得税减免的会计处理
企业所得税的减免分为法定减免和政策性减免。法定减免是根据税法规定公布的减免政策，不需办理审批手续，纳税人就可以直接享受政策优惠，其免税所得不需要计算应纳税款，直接结转本年利润，不作税务会计处理。政策性减免是根据税法规定，由符合减免所得税条件的纳税人提出申请，经税务机关按规定的程序审批后才可以享受减免税的优惠政策。政策性减免的税款，实行先征后退的原则。在计缴所得税时，按上述有关会计处理编制会计分录，接到税务机关减免税的批复后，申请办理退税，收到退税款时，编制会计分录 借：银行存款
贷：应交税金--应交企业所得税 将退还的所得税款转入资本公积： 借：应交税金--应交企业所得税 贷：资本公积
对以前年度损益调整事项的会计处理：
假如上年度年终结帐后，于本年度发现上年度所得税计算有误，应通过损益科目“以前年度损益调整“进行会计处理。
“以前年度损益调整“科目的借方发生额，反映企业以前年度多计收益、少计费用而调整的本年度损益数额;贷方发生额反映企业以前年度少计收益、多计费用而需调整的本年度损益数额。根据税法规定，纳税人在纳税年度内应计未计、应提未提的扣除项目，在规定的纳税申期后发现的，不得转移以后年度补扣。但多计多提费用和支出，应予以调整。
1.企业发现上年度多计多提费用、少计收益时，编制会计分录 借：利润分配--未分配利润 贷：以前年度损益调整
2.本年未进行结帐时，编制会计分录 借：以前年度损益调整/贷：本年利润
企业清算的所得税的会计处理：
清算是指由于企业破产、解散或者被撤销，正常的经营活动终止，依照法定的程序收回债权、清偿债务，分配剩余财产的行为。按照税法规定，纳税人依法进行清算时，其清算所得，应当按规定缴纳企业所得税。
1.对清算所得计算应缴所得税和缴纳税时，编制会计分录 借：所得税
贷：应交税金--应交企业所得税 借：应交税金--应交企业所得税 贷：银行存款
2.将所得税结转清算所得时，编制会计分录 借：清算所得/贷：所得税
采用“应付税款法“进行纳税调整的会计处理：
1.对永久性差异的纳税调整的会计处理。永久性差异是指按照税法规定的不能计入损益的项目在会计上计入损益，从而导致了会计利润与按税法计算的应纳税所得额不一致而产生的差异。 按照调增的永久性差异的所得额计算出应缴所得税时，编制会计分录 借：所得税
贷：应交税金--应交企业所得税 期未结转企业所得税时：
借：本年利润 贷：所得税
2.对时间性差异的纳税调整的会计处理。时间性差异是指由于收入项目或支出项目在会计上计入损益的时间和税法规定不一致所形成的差异。
按当期应调整的时间性差异的所得额，计算出应缴所得税时，编制会计分录 借：所得税
贷：应交税金--应交企业所得税
期未结转企业所得税时，编制会计分录 借：本年利润 贷：所得税
采用“纳税影响会计法“进行纳税调整的会计处理：
1.对永久性差异纳税调整的会计处理，按照调增的永久性差异的所得额计算出应缴纳所得税时，编制会计分录
借：所得税
贷：应交税金--应交所得税 期未结转所得税时，编制会计分录 借：本年利润 贷：所得税
2.对时间性差异纳税调整的会计处理。将调增的时间性差异的所得额加上未调整前的利润总额计算出应缴纳的所得税与未调整前的利润总额计算出的所得税对比，将本期的差异额在“递延税款“科目中分期递延和分配，到发生相反方向影响时，再进行相反方向的转销，直到递延税款全部递延和转销完毕。当当期调增的时间性差异的所得额加上未调整前利润总额计算出应缴所得税大于未调整前的利润总额计算出的所得税时，编制会计分录 借：所得税
借：递延税款
贷：应交税金--应交企业所得税 反之，编制会计分录 借：所得税
贷：应交税金--应交企业所得税 贷：递延税款
期未结转所得税时： 借：本年利润 贷：所得税
四、个人独资企业和合伙企业个人所得税的会计处理：
个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税的会计处理，与企业所得税的会计处理基本相同。 企业缴纳经营所得个人所得税使用“所得税“科目和“应交税金--应交个人所得税“科目; 个人投资者按月支取个人收入不再在“应付工资“科目处理，改按以下方法进行会计处理： 支付时，编制会计分录
借：其他应收款--预付普通股股利 贷：银行存款
年度终了进行利润分配时，编制会计分录 借：利润分配--应付普通股股利 贷：其他应收款--预付普通股股利
五、代扣代缴税款的税务会计处理：
代扣代缴营业税的会计处理：
根据税法规定，建筑施工企业对分包单位进行分包工程结算时，或境外企业向境内企业提供劳务，在支付劳务费用时，必须履行代扣代缴营业税的义务。
1.扣缴义务人在计算应代扣营业税并缴纳时，编制会计分录 借：应付帐款--×××单位 贷：应交税金--应交营业税 借：应交税金--应交营业税 贷：银行存款
代扣代缴个人所得税的会计处理：
1.代扣代缴本企业员工工资薪金个人所得税时，编制会计分录 借：应付工资
贷：其他应付款--代扣个人所得税 借：其他应付款--代扣个人所得税
贷：银行存款
2.代扣代缴承包承租所得、股息、红利所得个人所得税，查帐计征和带征企业其会计处理相同。代扣代缴时，编制会计分录 借：利润分配--未分配利润
贷：其他应付款--代扣个人所得税 借：其他应付款--代扣个人所得税 贷：银行存款
3.支付个人劳务所得代扣代缴个人所得税时，编制会计分录 借：有关成本费用科目
贷：其他应付款--代扣个人所得税 贷：银行存款
借：其他应付款--代扣个人所得税 贷：银行存款
4.支付内部职工集资利息代扣代缴个人所得税时，编制会计分录 借：财务费用
贷：其他应付款--代扣个人所得税 贷：银行存款
借：其他应付款--代扣个人所得税 贷：银行存款
六、其他地方税的税务会计处理：
企业缴纳自有自用房地产的房产税、土地使用税，缴纳自有自用车船的车船使用税，缴纳的印花税在有关费用科目核算。计算并缴纳税款时，编制会计分录 借：治理费用--有关明细科目 贷：应交税金--房产税 --土地使用税 --车船使用税 --印花税
借：应交税金--房产税 --土地使用税 --车船使用税
--印花税
贷：银行存款
七、屠宰税的税务会计处理：
企业屠宰应税性畜用作食品加工的原材料时，其应交屠宰税计入原材料，编制会计分录 借：原材料
贷：银行存款、现金
企业屠宰应税性畜自食时，其应交屠宰税由职工福利费支付，编制会计分录 借：应付福利费 贷：银行存款
屠宰场屠宰应税性畜代征屠宰税的会计处理： 向纳税人代征时，编制会计分录
借：银行存款/贷：其他应交款--代征屠宰税 解缴税款时，编制会计分录
借：其他应交款--代征屠宰税贷：银行存款
八、其他税务会计处理问题：
滞纳金、违章罚款和罚金的会计处理：
对各项税收的滞纳金、罚款以及违法经营的罚款、罚金和被没收财物的损失等，不得在税前扣除。发生缴纳滞纳金、罚款、罚金等项目时，编制会计分录 借：利润分配--未分配利润贷：银行存款
企业全部负担或部分负担企业员工个人所得税的会计处理：
对企业全部负担或部分负担员工的个人所得税款，或由于企业没有履行代扣代缴义务，税务部门查补的由扣缴单位负担的个人所得税款，不得在税前扣除。在发生时，编制会计分录 借：利润分配--未分配利润 贷：银行存款
国家税务局查补增值税、消费税、不予抵扣进项税额补征增值税，而附征的城建税、教育费附加，不分所属时期，均在实际缴纳年度记帐。 借：主营业务税金及附加、其他业务支出等科目 贷：应交税金--应交城建税
贷：其他应交款--应交教育费附加
地方税务局查补的营业税而附征的城建税、教育费附加应分别处理。
已在查增利润中抵减了应补征的城建税、教育费附加后，再计算补缴所得税时，编制会计分录 借：利润分配--未分配利润 贷：应交税金--应交城建税
贷：其他应交款--应交教育费附加
假如无查增利润，只是查增营业税而附征的城建税、教育费附加的，则不分所属时期，均在实际缴纳年度记帐。编制会计分录
借：主营业务税金及附加、其他业务支出等科目
贷：应交税金--应交城建税贷：其他应交款--应交教育费附加
自查发现因少提增值税、消费税、营业税而附加的城建税、教育费附加，在补提时不分所属时期统一在补提年度记帐。编制会计分录
借：主营业务税金及附加、其他业务支出等科目 贷：应交税金--应交城建税
贷：其他应交款--应交教育费附加
第五篇：工业企业会计分录
工业企业会计作业答案
一、判断
1、固定资产出售或报废的净损益都应计入营业外收入或支出。()
2、一个企业只能在一家银行开立一个基本存款帐户;不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款帐户。()
3、应收款项都可以计提坏帐准备。()
4、为购置无形资产而发生的借款费用应当资本化。()
5、企业取得交易性金融资产时，发生的交易费用应计入“投资收益”科目。()
6、工会经费、职工教育经费应计入“管理费用”科目。()
7、法律主体是会计主体，会计主体必定是法律主体。()
二、单项选择
1、下列各项中，体现谨慎性原则要求的是()。
A、无形资产摊销B、应收帐款计提坏帐准备
C、存货采用历史成本计价D、当期销售收入与费用配比
2、按《公司法》规定，法定盈余公积可不再提取时，意味着法定盈余公积累计额已达到注册资本的()。
A、50%B、30%C、20%D、25%
3、下列转账结算方式中，只可用于同城结算的是()。
A、支票B、托收承付C、商业汇票D、委托收款
4、企业将融资租入固定资产视同自有固定资产核算，所体现会计核算的一般原则是()。
A、客观性原则B、一贯性原则C、可比性原则D、实质重于形式原则
5、有一张180天期限的商业汇票，其出票日为3月20日，到期日为()
A、9月15日B、9月16日C、9月20日D、9月21日
6、固定资产改建、扩建过程中发生的变价收入应()
A、计入其他业务收入B、计入营业外收入
C、冲减在建工程成本D、冲减营业外支出
7、企业(一般纳税人)经营业务发生的下列税金支出中，与其损益无关的是()。
A、所得税B、增值税C、印花税D、消费税
8、某企业研制一项新技术，开始并无成功的把握。在研制过程中，企业共发生材料费用50000元，支付人工费用80000元。研制成功后申请获得专利权，申请过程中发生专利登记费40000元，律师费8000元。则该项专利权的入账价值为()元。
A、50000B、130000C、178000D、48000
9、现行资产负债表中，表内各项目分类与排列的主要依据是()。
A、项目金额的大小B、项目的重要性
C、项目的货币性D、项目的流动性
10、商业汇票的付款期由交易双方商定，但最长不能超过()。
A、2个月 报B、6个月C、9个月D、12个月
11、固定资产折旧采用加速折旧法符合会计核算的()原则
A、权责发生制原则B、谨慎性原则
C、客观性原则D、划分收益性支出和资本性支出原则
三、多项选择
1、下列各项中，不会引起企业所有者权益总额发生变动的有()。
A、用盈余公积转增资本B、用资本公积转增资本
C、用盈余公积弥补亏损D、企业发生亏损且尚未弥补
2、企业以设备换入一批原材料，下列各项目中，构成原材料入帐成本的有()。
A、设备的帐面价值B、允许抵扣的增值税
C、支付的补价D、支付的运杂费用
3、下列各所有者权益项目中，与企业当年净利润直接相关的是()。
A、实收资本B、资本公积C、盈余公积D、未分配利润
4、下列固定资产需要计提折旧的是()。
A、已提足折旧仍继续使用的机器B、盘亏的设备
C、正在使用的机器D、融资租入的设备
5、在我国，长期借款费用列支的途经可能包括()。
A、计入在建工程成本B、计入财务费用
C、增加营业外支出D、计入存货成本
6、下列属于应收票据核算范围的有()。
A、商业承兑汇票B、银行汇票C、银行承兑汇票D、银行本票
7、下列组织中，可以作为一个会计主体进行会计核算的有()。
A、 独资企业B、企业生产车间
C、分公司D、企业集团
四、简答题
1、什么是坏账?会计上应如何确认坏账损失?
2、什么是可变现净值?为什么要对期末存货计提存货跌价准备?
五、业务处理
(一)计算题
2006年初A公司“未分配利润”明细账户有借方余额100000元，实现的税前利润1000000元，纳税所得额1044000元，该公司所得税税率30%，盈余公积提取比例10%，当年未向投资者分配利润。要求：计算A公司2006下列指标。(要计算过程)
1、应交所得税
2、净利润
3、年末提取的盈余公积金
4、年末未分配利润
(二)综合题
2006年11月8日A公司发生火灾烧毁一套机器设备，其原始价值200000元，已提折旧85000元，已提减值准备42000元。清理时，公司以银行存款支付清理费用5000元，残料估价1000元已入库，核定保险公司赔偿损失50000元，赔款尚未收到。
要求：计算该项固定资产的清理净损益。
2、编制该项固定资产报废清理的会计分录。
(三)业务题
1、向H公司赊销商品一批，售价400000元，增值税68000元。现金折扣条件为2/
10、1/20、N/30。采用总价法核算。