第一篇:会计岗位职责的设计
会计制度设计——企业会计组织机构与岗位职责的设计
第一节 企业会计组织机构的设计
一、企业会计组织机构的设置形式
1、会计与财务合并设置形式:中小型企业
2、会计与财务分别设置形式:大中型企业
二、企业会计组织机构及其岗位职责设计的原则
1、适应性:设计应与企业生产经营规模、特点、管理要求相适应,保证企业会计信息的生成、加工和传递真实可靠、及时有效
2、系统性:设计是一个系统工程,会计作为企业经济管理的重要组成部分,其组织机构是企业经营管理组织系统下的一个子系统,在设计时不仅应充分注意会计工作的业务流程等组织环节及其岗位责任的相互依存和相互制约的关系,而且还应注意会计部门与其他职能部门、业务部门之间岗位责任的相互联系,使其成为一个行之有效的企业会计组织机构和会计岗位责任制系统
3、责权对等:在设计会计岗位责任制时,必须明确规定每一位管理者应付的职责,并相应的赋予其一定的权力,做到有职必有权,有权必有责,权责对等
4、控制性:通过在经营的关键环节设置必要的会计内部控制制度,以便有关人员相互制约、相互监督,使企业会计组织机构及其岗位责任制具有必要的查错防弊功能,并形成一套对企业经营全过程、全方位有效的监控系统
控制手段主要包括会计记录、核算、分析、稽核和报告等
5、效率性:设计必须体现精简、高效的要求,防止岗位重叠、人浮于事,避免人力、物力的浪费和低效率的工作环境
会计组织机构的设置应以提高工作效率为基本前提
第二节 企业会计组织机构内部分工的设计模式
一、总会计师领导下的集中核算模式:以总会计师为领导,以会计部(或处、科)经理(或处长、科长)为主管,以审计部(或处、科)为专职监督部门的一种会计工作的分工模式。一般适用于大中型、单独设置总会计师岗位、会计与财务分设的企业。
二、会计部经理领导下的集中核算模式:以会计部经理为领导的一种会计工作的分工模式。一般适用于中小型、不设置总会计师岗位、会计与财务分设(或不专设财务管理部门,并将有关财务管理工作作为会计部的附带职能)的企业。
三、财会主管领导下的集中核算模式:以财务与会计主管为领导,并且通常只设财会主管、会计和出纳等少数几个岗位(甚至只设会计与出纳两个岗位)的一种会计工作的分工模式。一般适用于小型的会计与财务合并设置的企业。
四、总会计师(或会计部经理)领导下的分散核算形式:以总会计师为领导,下设财务、会计、审计部主管,并将一些成本业务核算或者明细核算工作交由分厂(或车间等部门)完成的一种会计工作的分工模式。
第三节 小型企业会计组织机构和岗位职责的设计
一、小型企业会计组织机构设计
(一)特点:通常将会计与财务合并设置为一个部门或成为某部门下属的一个子部门。当财务与会计业务量稍大些,并且财务管理工作日益复杂和重要时,也可单独设置会计部门,并在会计部门内部进行简单分工,财会机构一般设置为“科”或“室”。
(二)会计岗位设置:通常设置会计主管、出纳、明细帐会计、总账会计等岗位,并配备财务会计人员2至6人。
(三)会计机构运作要求:
1、分清出纳与会计、总账与明细账、应收应付往来账与总账、管理库存现金、银行存款的人与编制银行存款调节表的人的职责范围,并由专人分别任职
2、设置会计凭证的传递程序,按部就班进行账册的登记、计算,不能随意变更凭证传递程序,以保证会计记录的完整、系统
3、要配备代职人员,以便在会计、出纳临时离开工作岗位数天时,能由其接替,以保证连续处理会计的记录及其他业务
4、要经常进行账册记录的核对工作,以保证会计工作质量
5、要由精通会计业务的人担任管理部门主管,以监督各项会计工作的正常进行
二、小型企业会计岗位职责的设计
会计岗位责任制:明确各项会计工作的职责范围、具体内容和要求,并落实到每个会计工作岗位或会计人员的一种会计工作责任制度
1、会计主管岗位基本职责和要求
2、出纳岗位基本职责和要求
3、总分类帐会计岗位基本职责和要求
4、明细分类账岗位基本职责和要求
一、大中型企业会计组织机构的设计
(一)特点:适宜采取会计与财务分设模式
会计法规定:国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。
(二)会计岗位设置:“一岗多人”现象较为普遍,通常配备6到60多名财会人员。
(三)会计机构运作要求:
1、总会计师职责制,由总会计师领导下的分散核算形式,并组织领导本企业的财务与会计的管理工作
2、财会主管负责制,在总会计师领导下,负责本企业的具体财会工作,组织开展会计核算和会计监督
二、会计岗位职责设计
1、总会计师:在企业负责人领导下,主管经济核算和财会工作的负责人。必须由具有五年以上财会管理经验的高级会计师担任
2、会计部经理:必须由具有三年以上会计管理经验的会计师或高级会计师担任
3、财务部经理:
4、出纳岗位
5、材料核算岗位
6、存货核算岗位
7、固定资产核算
8、职工薪酬核算
9、成本费用核算
10、往来结算岗位
11、总账报表岗位
12、资金管理岗位
13、利税管理岗位
14、稽核
15、档案管理
16、会计电算化岗位
企业集团是由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支机构组成的企业联合组织。母公司和子公司都是独立的企业法人,但企业集团本身不是法人,母公司(或子公司)下属的分公司和分支机构也不是法人(但可以采用独立核算或非独立核算形式)。
企业集团的主要特点包括:规模大型化、经营多样化。在设计上要考虑资本国际化的特点。
一、会计组织机构的设计
(一)与大中型企业会计机构设计的相同点
采取会计与财务分设模式或合并设置形式,并在其内部设置相应的机构和岗位。
(二)与大中型企业会计机构设计的不同点
需要在母公司(或子公司)下属的分公司和分支机构设置财会部门。其中,子公司、分公司和其他分支机构的财务会计部门,应在业务上受企业集团总部的财务会计部门的指导。
(三)会计机构运作要求
集团公司对下属控股子公司、分公司和其他分支机构的控制,一般可采用协议控制、派人员控制、会计制度控制等单一方式或各方法结合方式。其会计机构的运作关键是要统一,如统一核算体制、统一考核标准、统一记账币制等,使各分公司及分支机构的会计资料具有可比性。
二、企业集团会计岗位职责设计
与单体公司会计岗位职责的设计存在许多相似之处,单体公司会计岗位职责都应在企业集团会计岗位职责设计中得到体现,同时还应增设反映整个集团公司中非独立核算的分公司、其他分支机构的财务状况、经营成果和现金流量情况的岗位职责及其财务分析的岗位职责;资金调度与监督的岗位职责;母公司编制合并会计报表的岗位职责;税务策划的岗位职责等。
企业集团会计岗位职责设计的特殊要求:
(一)日常会计核算和合并财务报表方面
1、制定总公司、分公司和其他分支机构的会计核算制度和实施规则
2、指导分公司和其他分支机构的日常会计核算,加强有关会计人员的业务培训
3、核算有关业务的内部成本,明确各有关责任中心的经济责任
4、收集和审核子公司、分公司和其他分支机构的个别会计报表,汇总编制总公司、分公司和其他分支机构的汇总会计报表,并编制整个企业集团的合并财务报表
(二)税务策划方面
1、收集和整理分公司和其他分支机构所在地(或国家)的各种税法规定及其变更情况
2、分析各分公司和其他分支机构所在地(或国家)的各种税法的实施状况,确定各分公司和其他分支机构在筹建和经营过程各阶段的税务筹划内容、重点和方法,统筹和指导各分公司和其他分支机构各种具体税种的纳税筹划工作
3、协助(或代办)各分公司和其他分支机构各种税款的计算、申报、缴纳、扣缴、退税等事项
4、制定和调整内部转让价格和资金使用费用率
5、汇总和分析各分公司和其他分支机构纳税情况等
(三)预算管理方面
1、确定总公司、分公司和其他分支机构的预算管理办法和具体实施措施
2、指导和归集分公司和其他分支机构的各项业务预算,并汇总编制总公司的整体业务预算
3、指导和归集分公司和其他分支机构的各项资本预算,并汇总编制总公司的整体资本预算
4、汇总编制总公司、分公司和其他分支机构的各项筹资预算
5、汇总编制总公司、分公司和其他分支机构的各项财务预算
6、具体组织实施财务预算的执行,及时进行必要的调整,并进行有效的监督
7、分析和考核财务预算的执行结果
(四)投资管理方面
1、收集分公司、其他分支机构和总公司有关部门的投资需求和意见
2、组织调查和预测企业集团有关项目的投资环境,参与各投资项目的可行性研究
3、安排和落实已定投资项目所需资金
4、跟踪分析和监督投资计划的执行情况
5、分析已完工并交付使用的投资项目的经济效益,并提出调整意见
(五)资金调度、监督和其他财务分析方面
1、综合分析各分公司、分支机构的资金占用、使用情况及其效益
2、调查和分析各分公司、分支机构所在地区(或国家)的金融环境和法律环境等
3、按总公司、分公司和其他分支机构的资金需要量合理筹集资金,并有效的分配和调度资金
4、监督分公司和其他分支机构各项资金的完整性和安全性
5、协助(或代办)分公司和其他分支机构对外借款及其偿还事项
第六节 内部核算下会计组织机构和岗位职责的设计
一、会计组织机构的设计
(一)内部核算下会计组织机构的特点:
为加强企业资金调度能力,考核企业内部各责任部门的业绩,在大中型企业中,通常要建立企业内部的核算体制,如设立内部银行、内部结算中心等。提高下属部门工作积极性,同时也提高企业整体的经济效益。
企业内部银行或内部结算中心适用于具有较多责任中心的企事业单位。
(二)内部核算下会计岗位的设计
当内部银行(或内部结算中心)会计组织机构设立时,需要企业划小核算单位,增加核算层次,需在企业内部核算制下设责任中心或责任部门,并配备专职的核算人员,建立相对独立的核算制度和在内部银行分别开设账户,遵照一定的核算程序进行往来业务的结算和资金运用的核算及控制。内部核算机构的两种设计方式:
1、在企业财会部门内部附设结算中心,它适用于规模小、分支机构少的企业;
2、在企业内部设立内部银行,它适用于规模大、分支机构多的大、中型企业。
(三)企业内部银行结算(或内部结算中心)的内容
取决于企业对各部门的财务管理方式和各部门的经营特点。
1、对生产性经营单位,应核算其资金、成本、收入、利润
2、供应部门主要核算采购成本、内部利润、采购费用
3、生产部门主要核算生产成本、制作费用
4、销售部门主要核算货款结算、销售成本结转、销售费用和内部利润
5、职能科室主要核算经费
6、后勤单位主要核算营业外支出、福利费
7、其他设计结算范围的事项
二、内部银行会计岗位职责的设计
1、结算存款岗位
2、资金投放结算岗位
3、储蓄岗位
4、管理岗位
第二篇:第三章企业会计组织机构与岗位职责的设计
第一节企业会计组织机构的设计
一、企业会计组织机构的设置形式
1、会计与财务合并是指会计对资金运动的核算、监督职能与财务管理对资金的筹集、调度与分配职能统一由一个部门来履行的一种机构设置形式。(中小型企业)
2、会计与财务分别设置是将会计对资金运动的反应、监督职能与财务管理对资金的筹集、调度与分配职能分别由会计部门和财务部门来履行的一种结构设置形式。(大中型企业)
二、企业会计组织机构及其岗位职责设计的原则
(一)与大中型企业会计机构设计的相同点
企业集团中的母公司和子公司,也应根据其经营规模和范围的大小、经营过程和企业组织形式的特点及管理要求,采取会计和财务分设模式或合并设置形式,并在内部设置相应的机构和岗位。
(二)与大中型企业会计机构设计的不同点
需要在母公司(或子公司)下属的分公司和分支机构设置财会部门。其中,子公司、分公司和其他分支机构的财务会计部门,应在业务上受企业集团总部的财务会计部门的指导。企业集团的财务会计职责范围更大、分工更细,并且往往还需要在母公司(或子公司)下属的分公司和分支机构设置财务会计部门。
(三)会计机构运作要求
集团公司对下属控股子公司、分公司和其他分支机构的控制,一般可采用协议控制、派人员控制、会计制度控制等单一方式或各方法结合方式。其会计机构的运作关键是要统一,如统一核算体制、统一考核标准、统一记账币制等,使各分公司及分支机构的会计资料具有可比性。
二、企业集团会计岗位职责设计
与单体公司会计岗位职责的设计存在许多相似之处,单体公司会计岗位职责都应在企业集团会计岗位职责设计中得到体现,同时还应增设反映整个集团公司中非独立核算的分公司、其他分支机构的财务状况、经营成果和现金流量情况的岗位职责及其财务分析的岗位职责;资金调度与监督的岗位职责;母公司编制合并会计报表的岗位职责;税务策划的岗位职责等。
企业集团会计岗位职责设计的特殊要求:
(一)日常会计核算和合并财务报表方面
1、制定总公司、分公司和其他分支机构的会计核算制度和实施规则
2、指导分公司和其他分支机构的日常会计核算,加强有关会计人员的业务培训
3、核算有关业务的内部成本,明确各有关责任中心的经济责任
4、收集和审核子公司、分公司和其他分支机构的个别会计报表,汇总编制总公司、分公司和其他分支机构的汇总会计报表,并编制整个企业集团的合并财务报表
(二)税务策划方面
1、收集和整理分公司和其他分支机构所在地(或国家)的各种税法规定及其变更情况
2、分析各分公司和其他分支机构所在地(或国家)的各种税法的实施状况,确定各分公司和其他分支机构在筹建和经营过程各阶段的税务筹划内容、重点和方法,统筹和指导各分公司和其他分支机构各种具体税种的纳税筹划工作
3、协助(或代办)各分公司和其他分支机构各种税款的计算、申报、缴纳、扣
缴、退税等事项
4、制定和调整内部转让价格和资金使用费用率
5、汇总和分析各分公司和其他分支机构纳税情况等
(三)预算管理方面
1、确定总公司、分公司和其他分支机构的预算管理办法和具体实施措施
2、指导和归集分公司和其他分支机构的各项业务预算,并汇总编制总公司的整体业务预算
3、指导和归集分公司和其他分支机构的各项资本预算,并汇总编制总公司的整体资本预算
4、汇总编制总公司、分公司和其他分支机构的各项筹资预算
5、汇总编制总公司、分公司和其他分支机构的各项财务预算
6、具体组织实施财务预算的执行,及时进行必要的调整,并进行有效的监督
7、分析和考核财务预算的执行结果
(四)投资管理方面
1、收集分公司、其他分支机构和总公司有关部门的投资需求和意见
2、组织调查和预测企业集团有关项目的投资环境,参与各投资项目的可行性研究
3、安排和落实已定投资项目所需资金
4、跟踪分析和监督投资计划的执行情况
5、分析已完工并交付使用的投资项目的经济效益,并提出调整意见
(五)资金调度、监督和其他财务分析方面
1、适应性:是指企业会计组织及其岗位责任制的设计应与企业的生产经营规模、特点和管理要求相适应,保证企业会计信息的生成、加工和传递真实可靠、及时有效。
2、系统性:设计是一个系统工程,会计作为企业经济管理的重要组成部分,其组织机构是企业经营管理组织系统下的一个子系统,在设计时不仅应充分注意会计工作的业务流程等组织环节及其岗位责任的相互依存和相互制约的关系,而且还应注意会计部门与其他职能部门、业务部门之间岗位责任的相互联系,使其成为一个行之有效的企业会计组织机构和会计岗位责任制系统
3、责权对等:在设计会计岗位责任制时,必须明确规定每一位管理者应付的职责,并相应的赋予其一定的权力,做到有职必有权,有权必有责,权责对等
4、控制性:通过在经营的关键环节设置必要的会计内部控制制度,以便有关人员相互制约、相互监督,使企业会计组织机构及其岗位责任制具有必要的查错防弊功能,并形成一套对企业经营全过程、全方位有效的监控系统
控制手段主要包括会计记录、核算、分析、稽核和报告等
5、效率性:设计必须体现精简、高效的要求,防止岗位重叠、人浮于事,避免人力、物力的浪费和低效率的工作环境
会计组织机构的设置应以提高工作效率为基本前提
第二节企业会计组织机构内部分工的设计模式
一、总会计师领导下的集中核算模式:以总会计师为领导,以会计部(或处、科)经理(或处长、科长)为主管,以审计部(或处、科)为专职监督部门的一种会
计工作的分工模式。一般适用于大中型、单独设置总会计师岗位、会计与财务分设的企业。
二、会计部经理领导下的集中核算模式:以会计部经理为领导的一种会计工作的分工模式。一般适用于中小型、不设置总会计师岗位、会计与财务分设(或不专设财务管理部门,并将有关财务管理工作作为会计部的附带职能)的企业。
三、财会主管领导下的集中核算模式:以财务与会计主管为领导,并且通常只设财会主管、会计和出纳等少数几个岗位(甚至只设会计与出纳两个岗位)的一种会计工作的分工模式。一般适用于小型的会计与财务合并设置的企业。
四、总会计师(或会计部经理)领导下的分散核算形式:以总会计师为领导,下设财务、会计、审计部主管,并将一些成本业务核算或者明细核算工作交由分厂(或车间等部门)完成的一种会计工作的分工模式。
第三节小型企业会计组织机构和岗位职责的设计
一、小型企业会计组织机构设计
(一)特点:小型企业一般经营规模和范围较小,经营过程、企业的组织形式和管理要求较简单,财务和会计业务量不大,通常将会计与财务和并设置为一个部门或成为某部门下属的一个子部门。当财务和会计处理量稍大些,并且财务管理工作日益复杂和重要时,也可单独设置会计部门,并在会计部门内部进行简单分工,财会机构一般设置为“科”或“室”。
(二)会计岗位设置:通常设置会计主管、出纳、明细帐会计、总账会计等岗位,并配备财务会计人员2至6人。其中,会计主管可兼总账会计(或兼总账会计和明细账会计)
(三)会计机构运作要求:
1、分清出纳与会计、总账与明细账、应收应付往来账与总账、管理库存现金、银行存款的人与编制银行存款调节表的人的职责范围,并由专人分别任职
2、设置会计凭证的传递程序,按部就班进行账册的登记、计算,不能随意变更凭证传递程序,以保证会计记录的完整、系统
3、要配备代职人员,以便在会计、出纳临时离开工作岗位数天时,能由其接替,以保证连续处理会计的记录及其他业务
4、要经常进行账册记录的核对工作,以保证会计工作质量
5、要由精通会计业务的人担任管理部门主管,以监督各项会计工作的正常进行
二、小型企业会计岗位职责的设计
会计岗位责任制:指明确各项会计工作的职责范围、具体内容和要求,并落实到每个会计工作岗位或会计人员的一种会计工作责任制度
1、会计主管岗位基本职责和要求
2、出纳岗位基本职责和要求
3、总分类帐会计岗位基本职责和要求
4、明细分类账岗位基本职责和要求
第四节大中型企业会计组织机构和岗位职责的设计
一、大中型企业会计组织机构的设计
(一)特点:适宜采取会计与财务分设模式
会计法规定:国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。
(二)会计岗位设置:“一岗多人”现象较为普遍,通常配备6到60多名财会人员。
(三)会计机构运作要求:
1、总会计师职责制,由总会计师领导下的分散核算形式,并组织领导本企业的财务与会计的管理工作
2、财会主管负责制,在总会计师领导下,负责本企业的具体财会工作,组织开展会计核算和会计监督
二、会计岗位职责设计
《会计基础工作规范》示范性提出会计工作岗位的设置方案,将会计岗位划分为总会计师、会计机构负责人或会计主管人员、出纳、稽核、资金核算、收支往来核算、成本费用核算、财务成果核算、财产物资核算、工资核算、总账核算、对外财务会计报告编制、会计电算化、会计档案等14个岗位。
大中型企业各个会计核算、财务管理岗位的基本职责内容:一方面是企业设置总会计师岗位以及会计部各岗位,包括会计部经理、材料核算、固定资产核算、工资核算、成本核算、成本计算、利润核算、往来结算、稽核、总账报表、综合明细核算会计和车间会计岗位的基本职责内容和要求;另一方面是财务部各岗位包括财务部经理、出纳、规划、经营、信贷和综合分析岗位的基本职责内容和要求。一般采用总会计师领导下的分散核算模式,并且将会计与财务分别设置部门。亦即:
1、总会计师:在企业负责人领导下,主管经济核算和财会工作的负责人。必须由具有五年以上财会管理经验的高级会计师担任
2、会计部经理:必须由具有三年以上会计管理经验的会计师或高级会计师担任
3、财务部经理
4、出纳岗位
5、材料核算岗位
6、存货核算岗位
7、固定资产核算
8、职工薪酬核算
9、成本费用核算
10、往来结算岗位
11、总账报表岗位
12、资金管理岗位
13、利税管理岗位
14、稽核
15、档案管理
16、会计电算化岗位
第五节企业集团会计组织机构和岗位职责的设计
企业集团是由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支机构组成的企业联合组织。母公司和子公司都是独立的企业法人,但企业集团本身不是法人,母公司(或子公司)下属的分公司和分支机构也不是法人(但可以采用独立核算或非独立核算形式)。
企业集团的主要特点包括:规模大型化、经营多样化。在设计上要考虑资本国际化的特点。
一、会计组织机构的设计
1、综合分析各分公司、分支机构的资金占用、使用情况及其效益
2、调查和分析各分公司、分支机构所在地区(或国家)的金融环境和法律环境等
3、按总公司、分公司和其他分支机构的资金需要量合理筹集资金,并有效的分配和调度资金
4、监督分公司和其他分支机构各项资金的完整性和安全性
5、协助(或代办)分公司和其他分支机构对外借款及其偿还事项
第六节内部核算下会计组织机构和岗位职责的设计
一、会计组织机构的设计
(一)内部核算下会计组织机构的特点:
为加强企业资金调度能力,考核企业内部各责任部门的业绩,在大中型企业中,通常要建立企业内部的核算体制,如设立内部银行、内部结算中心等。提高下属部门工作积极性,同时也提高企业整体的经济效益。
企业内部银行或内部结算中心适用于具有较多责任中心的企事业单位。
(二)内部核算下会计岗位的设计
当内部银行(或内部结算中心)会计组织机构设立时,需要企业划小核算单位,增加核算层次,需在企业内部核算制下设责任中心或责任部门,并配备专职的核算人员,建立相对独立的核算制度和在内部银行分别开设账户,遵照一定的核算程序进行往来业务的结算和资金运用的核算及控制。
内部核算机构的两种设计方式:
1、在企业财会部门内部附设结算中心,它适用于规模小、分支机构少的企业;
2、在企业内部设立内部银行,它适用于规模大、分支机构多的大、中型企业。
(三)企业内部银行结算(或内部结算中心)的内容
取决于企业对各部门的财务管理方式和各部门的经营特点。
1、对生产性经营单位,应核算其资金、成本、收入、利润
2、供应部门主要核算采购成本、内部利润、采购费用
3、生产部门主要核算生产成本、制作费用
4、销售部门主要核算货款结算、销售成本结转、销售费用和内部利润
5、职能科室主要核算经费
6、后勤单位主要核算营业外支出、福利费
7、其他设计结算范围的事项
二、内部银行会计岗位职责的设计
一)结算存款岗位职责设计
1、负责建立存款账户,为每一独立核算的责任部门设立内部核算账户,编制帐号,办理存款,定期计算利息,同时办理印鉴登记业务,以便办理结算业务时核对。其中印鉴包括财务专用章和负责人印章
2、办理企业一切实物的转让,劳务协作的交易结算
3、运用企业规定的内部结算价格,结转内部各部门之间的劳务、实物交易,以实现转让产品的价值
4、及时反映各责任部门实现的业绩
二)资金投放结算岗位职责设计
1、运用信贷手段,制定企业资金归口管理,分级核算,有偿占用的方法
2、定期核算各责任部门的流动资金定额,并按核定的资金定额指标,将企业资金下发给各归口管理部门,同时填制拨款通知单,分别交给各部门结算人员和财务部门
3、办理责任部门流动资金定额大于实际占用资金的余款存入
4、受理责任部门由于流动资金定额小于实际占用资金部分而提出的超定额借款申请,经内部银行审核批准后,拨付超定额贷款
5、为实行有偿和节约使用资金,制定出定额贷款、超额贷款、逾期贷款、积压物资贷款等不同性质和不同比率的贷款利率
三)储蓄岗位职责设计
1、负责开通企业融资渠道,统一调度企业的经营资金
2、申请银行贷款,办理贷款事项
3、承办企业职工的储蓄业务
4、贯彻上级部门的经营决策,拨付及上缴上级部门有关款项等
四)管理岗位职责设计
1、有效的组织企业内部银行系统的正常运行
2、监督内部银行资金流向的合理和法性
3、控制责任部门各项费用支出
4、考核企业各部门资金定额
5、统一印制内部结算凭证,如内部银行支票、内部货币等,并严格控制发放
6、定期将企业资金流通状况以报表的形式反馈给各责任部门及企业主管,以便对资金进行计划统筹、定额控制,所编制的报表主要有“内部资产负债表”“内部成本报表”等
第三篇:某小型企业会计岗位职责设计
某小型企业设置会计主管、出纳、总账会计、明细账会计四个岗位(非电算化核算),其会计岗位基本职责内容如下:
1.会计主管岗位基本职责内容和要求
(1)具体负责本企业的财务与会计的日常管理工作。
(2)组织制定本企业的各项财务与会计制度,并监督其贯彻执行。
(3)编制本企业的财务成本计划、资金筹措计划,并监督其落实。
(4)会同有关部门拟定企业各项固定资产的投资方案和流动资金定额。
(5)负责企业各种税费的计算和缴纳工作。
(6)负责企业各项财务分析工作。
(7)参加企业有关生产经营管理会议,参与有关经营预测、决策和各部门业绩考评工作。
(8)参与拟定和审核经济合同、协议和其他经济文件。
(9)负责向本企业领导和职代会报告企业的财务状况和经营成果,审查对外提供的财务报告。
(10)领导交办的其他与财务、会计有关的管理工作
2.出纳岗位基本职责内容和要求
(1)现金收付和银行结算业务。
(2)办理各种票据的收付业务。
(3)登记现金日记账、银行存款日记账和票据备查簿。
(4)保管库存现金和各种有价证券。
(5)填写支票、本票和汇票,并在会计主管核准后加盖企业印鉴章。
(6)具体办理各种税金的申报和扣缴业务。
(7)其他与现金、银行存款收付有关的业务。
3.总分类账会计岗位基本职责内容和要求
(1)审核原始凭证。
(2)登记总分类账。
(3)编制各种会计报表。
(4)根据各月工资结算表和职工福利费提存率,编制“工资及职工福利费分配表”。
(5)根据各月电费结算凭证,按耗电部门、用途和定额耗电量编制“电费分配表”。
(6)定期进行财务成本完成情况的分析。
(7)领导交办的其他与总账业务有关的工作。
4.明细分类账岗位基本职责内容和要求
(1)根据审核过的会计凭证登记各种明细分类账。
(2)定期进行财产物资清查,保证账实相符。
(3)办理各种债权债务往来款项的有关结算业务。
(4)根据领料凭证和材料明细记录,按领用部门和用途编制“材料费用分配表”。
(5)计提每月各类固定资产折旧额,编制“固定资产折旧费用计算分配表”。
(6)根据各项待摊费用明细记录和摊销计划,编制各种待摊费用分配表。
(7)根据各项预提费用的预提计划,编制各种预提费用分配表。
(8)归集和分配各车间的制造费用。
(9)领导交办的其他与明细账业务有关的工作
第四篇:**市政府会计岗位设置设计
**市政府会计岗位设置的设计 目录 【摘要】 1 【关键词】**市;
会计岗位;
设计 1 1.绪论 2 1.1研究背景与意义 2 1.1.1研究背景 2 1.1.2研究意义 2 1.2国内外研究现状 2 1.2.1国外研究现状 2 1.2.2国内研究现状 3 2.**市政府会计岗位设置问题及分析 3 2.1政府财务状况应该清晰 3 2.2应该提高财政工作效率 4 2.3应该形成政府综合财务报告 4 3.**市政府会计岗位设置的设计 4 3.1预算会计系统的升级 4 3.2财务会计系统的试行 5 3.3完整的政府会计体系的构建 5 结论 7 参考文献 8 致 谢 9 **市政府会计岗位设置的设计 【摘要】 近年来,在中国目前的政府会计制度逐渐暴露出诸多弊端,会计监督职能弱化,面临损失风险,国有资产的政府债务和政府行政效率等问题,旧的政府会计体系已经不能适应社会发展的需要,难以满足利益相关者的信息需求。政府会计改革势在必行。
本论文立足于**市特有的经济发展和制度建设情况,对现有的财务状况进行了客观评价和分析,寻找制度改革的切入点。政府会计体系的改革基本上采用循序渐进、分步改革的方法,目前我国正处于改革扩展阶段,收付实现制的预算会计中逐渐引入权责发生制的原则方法,财务会计的报告体系愈发完善,双轨制的政府会计体系逐渐形成。本文要论述的是**市结合实际,如何在细节上进行探索和落实,走一条具有特色的政府会计体系改革之路,根据问题设计会计岗位。
【关键词】**市;
会计岗位;
设计 1.绪论 1.1研究背景与意义 1.1.1研究背景 最近几年,各主权国家频频出现债务危机,如冰岛主权国家破产、美国次贷危机、欧洲主权债务危机等等,世界范围内对国家政府的债务考量越来越重视,尤其是政府中长期的财政持续能力逐渐成为各政治经济领域关注的对象。于是,在会计制度的技术层面,非常渴望一个能够衡量评价政府资产负债情况及运行效益方面的财务报告,提供政府预算执行和经济规划一个可靠的数据来源,推进政府智库的建立,以权责发生制为基础的政府会计制度己经获得世界大多数国家的研究和运用。
党的十八届五中全会通过的《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十三个五年规划的建议》(以下简称《建议》)指出,要深化财税体制改革,建立健全有利于转变经济发展方式、形成全国统一市场、促进社会公平正义的现代财政制度,建立税种科学、结构优化、法律健全、规范公平、征管高效的税收制度,并对相关工作进行了部署。
我国各财政级次从中央到地方,都在酝酿着与时俱进的财政制度改革。逐渐强化预算管理,提高预算管理的科学性、完整性、有效性和透明度;国库改革中,积极推行国库零余额支付制度改革,稳步推进公务卡消费改革,有效运行预算执行动态监控机制改革,提高财政资金的使用安全和效率。
1.1.2研究意义 本文将在综合财务报告的基础上,对报告中的实有数据进行系统的分析,结合实证和定量的分析方法,指出收付实现制的长处和不足,并且以具体问题具体分析的方法论,立足于**市实际情况,寻求政府会计体系改革合理的路径。采用成本和效益的分析方法,讨论实行权责发生制的利弊,最终找到一个更有效、更具有操作性的改革方案,对**市权责发生制政府会计体系制度的建立和推行起指导作用。
1.2国内外研究现状 1.2.1国外研究现状 在西方国家,多数学者专家认为权责发生制政府会计制度有助于形成良好的公共治理模式。社会的稳定与经济的发展需要整个社会成为一个良好的运作机体,公共治理是其中的重要环节,政府通过公共治理来联系民众,与民众互动。公共治理包括决策如何制定、权力与制度如何平衡、政治家与管理者承担受托责任的方式。它并不是指单个的公共政策,而是指公共政策制定和执行所依赖的环境。
1.2.2国内研究现状 国内学者致力于研究权责发生制政府会计制度起步较晚,并且我国实行社会主义市场经济也是在改革开放以后逐渐形成,财政体制改革一直是我们践行的方法和措施。财政体制改革是全面建成小康社会的关键改革,财政处于经济结构调整和国民福利最大化承接点的位置,财政体制改革处于经济改革、政治改革、向文明社会过渡承接点的位置} ;1。权责发生制的政府会计制度是其基本的制度,处于一个财政体制内部的承接点位置。
2.**市政府会计岗位设置问题及分析 **市现行收付实现制为基础的预算会计制度体系是我国大多数地方会计制度体系的缩影,**市预算会计体系的问题有着一般性特点,但是由于**市独有的文化与相关制度,**市农业县的传统发展模式与组织结构的一些特点等,呈现出不同的问题。
2.1政府财务状况应该清晰 **市在21世纪初曾经出现过工资经费拨付的财政困难,后来通过与上级财政部门积极沟通,获得了维持工资等基本支出的一般性转移支付。目前,省厅给予的均衡性转移支付是地方财政稳定的基础,保证了机关事业单位的正常运行。对于政府来说,税收收入是财力来源的可靠增长点,债务的还本付息与社会的基本支出需要通过财政收入得以维持。只有体现权责发生制的资产负债情况,政府的财务状况才能客观地表现出来,只有充分考量政府运行的成本和效益,才能全面评价政府运行的效率。而在收付实现制为基础的预算执行报表中,我们的收入和支出缺乏一定的可比性。
在传统的预算会计体制下,财政总预算会计、行政事业单位会计不能很好的统一在一起。总预算会计通过 “公共财政预算支出”与“政府性基金支出”等科目对财政拨款进行核算,预算单位对财政资金主要是通过工资福利支出、商品服务支出、资本性支出等经济分类进行核算,因此财政资金在预算单位的运转并没有纳入总预算会计的监督下。预算资金的应用情况不能清晰得以考量,并且项目完成的结余资金也不在监控下,事后监督往往效果不佳。
国库资金会计核算的流程是个有机联系的系统,单有预算会计的机制是不够的,必须有财务会计的相关核算准则作为补充,只有这样,会计的核算和监督职能才能有效的发挥出来,财政的国库资金才能在合法合理的框架下进行运作。
2.2应该提高财政工作效率 **市财政局机构设置比较完整,有预算科、国库科、债务科等核心科室,也有教科文科、社保科、综合科等业务科室,同时也具备上级财政部门的对应部门,比如说农村综合改革办公室、财源办等。而国库科是最终形成数据的科室,是预算执行的总结科室,所以掌握了全局的财政数据,掌握着**市政府的财政信息。政府全面的财政信息需要财政局每个部门通力合作,每个环节都严谨运行,才能在最后形成综合性的财政数据,各科室的数据才能环环相扣,互相验证。但是,预算会计体制下,财政部门没有形成一个完整的财政数据信息系统,只有财政资金的收支,没有资产、负债、收入、费用等会计科目的统一协调,可能会导致财政信息的不全面性,影响信息相关者的使用。因为旧有预算会计制度体系无法展示政府财务状况的全貌,只是强调了资金收付的 现金流量情况,是财政管理的一个方面,财务工作的成果和质量需要进一步的提升。由于要在收付实现制预算会计制度的基础上引入权责发生制的核算规则和方法,旧有的一些会计科目和方式必须进行适当地调整,必须打破旧有惯例,创立个完整的政府会计制度核算的新体系。财政工作的效率在全面合理的政府会计体系下会发挥更大的作用,财政工作的社会效益会有更大的提升。
2.3应该形成政府综合财务报告 财政的所有数据必须经过处理,根据经济事项实质进行抵销、调整、合并,才能剔除重复的因素,才能同类项合并,得出全面和准确的数据。政府综合财务报告会直观的提供资产负债表、收入费用表与资金流量表等数据,从而计算出资产负债比率、流动比率、长期负债率等会计衡量指标,可以通过本地区历史时期的纵向对比与同期其他地区的比对还评价本地区政府的财务状况和运行能力。同时,将政府综合财务报告 逐渐信息公开,接受社会监督,履行受托责任。正如上市公司的相关财务报表一样,成为投资者关注的对象,成为信息使用者判断的依据,正是利息相关者不断地提出质疑,企业才能变压力为动力,前行和改进,同样的,政府综合财务报告让民众更加了解政府的中长期可持续运营能力,知道政府的财力倾向,民众更好的参与社会治理。
3.**市政府会计岗位设置的设计 3.1预算会计系统的升级 我国传统的预算会计系统为政府部门提供拨款及拨款使用情况的有效信息,以方便政府对预算资金进行管理和控制,在形成新的政府会计体系的同时,此系统不但不能舍弃,还应该适当的升级,根据最新的预算管理体制的改革,绩效预算与跨平衡预算被提上日程,预算会计不仅仅是本的收支平衡,更要考虑政府财政中长期可持续能力。所以,预算会计必须进行升级,满足新形势下的会计需求。
上级财政部门的转移支付来解决问题,并且在以后的通过结转结余和预算稳定调节基金进行弥补。**市预算编审工作一直在全省是做的非常好的,尤其是对机关事业单位基本支出的预算相对准确,为预算执行打下了良好基础;但是,对项目的预算还存在问题,尤其是上级专项的预算,虽然有外因,即市局下达专项经常延迟,但是本级政府对专项的预判不是十分准确,只有通过追加预算在年内执行。在预算编审中,还要重视零基预算的作用,对基本支出和项目支出要按实际情况进行编制。
3.2财务会计系统的试行 财务会计系统为政府及公众提供财政状况及运营信息,以方便政府部门进行决策和公共部门对政府实行监督。**市通过近年来的数据整理和分析,也在寻求方案。通过试编政府综合财务报告,进行偿债能力分析,持续经营能力分析,财政灵活程度分析。
成熟的财务会计系统应该有自己的体系,并且有相应的软件系统来运作,但是 **市目前没有形成系统,主要是中央还没有出台相应的文件。目前,财务会计系统还是要依靠原有的预算执行系统和预算执行账目进行必要的财务处理,从编制权责发生制的政府综合财务报告中可以看出财务会计的影子,财务会计的理念已经潜移默化地发生作用。在未来的几年,财务会计系统一定会纳入政府财政的正常工作中。
3.3完整的政府会计体系的构建 构建双轨制的政府会计体系,就是要将收付实现制的预算会计系统和权责发生制的财务会计系统有效、合理地链接在一起,优势互补,形成完整、全面的体系。根据**市财政局目前的人员机构情况,预算总会计岗位负责预算执行的最终结果,负责总决算报表和部门决算的汇总工作,还没有专门的特殊会计人员来进行财务会计的核算,也是由总会计岗位来负责,机构不完善对完整的政府会计体系的构建有着不良影响。本级财政局在接下来的工作安排中,要充分重视政府财务人员队伍的建设,为体系的构建打下良好的基础。**市在历年总决算和部门决算的编报过程中,只重视报表数据的作用,轻视了批注和说明,所以必须加强决算报告的完整性。同时,在编报财务报告时,也不仅仅要对数据进行明示和分析,更重要的是根据财务信息来分析出政府运作的实质问题,为政府提供公共服务和公共管理提供依据。
结论 政府会计体系的改革是财税体制改革的基础,它与政府预算改革、国库资金管理改革等财税改革一道共同致力于改进政府的执政能力,有利于人民的根本利益。政府会计的核算和监督职能在政府公共管理中起到了至关重要的作用。**市要切实做好政府会计体系改革的配套制度建设,并且加大对现有的政府机构设置的改进,简政放权,让政府的运行更加高效化。政府综合财务报告正如上市企业的财务报表一样,一个良性发展的企业才有更多投资者,一个健康有序的政府才有更多的支持者。政府财务信息是政府发展的工具和依据,有效合理地利用财务数据,才能使政府的决策更有效率,更有说服力,更能兼顾社会的公平和正义。
**市新型的政府会计制度将是双轨制的体系,是在原有收付实现制预算会计的基础引入权责发生制的核算原则和方法,将形成预算会计和财务会计相结合的体系模式。预算会计制度继续强调预算执行,即核算和监督国库资金的收付工作;财务会计所形成资产负债表、收入支出表可以充分反映出政府机关单位的财务状况和运行情况,从而有效地加强政府对公共资产的管理,防止隐性负债的任意扩大,提升政府的运行效率,提高政府的公共服务水平和受托责任能力。
参考文献 [1]赵娟.以会计岗位设置为导向的会计专业课程设计分析——以应用型本科为例[J].中国证券期货,2012(12). [2]刘桐.会计电算化岗位设计问题研究[J].财会学习,2017(16):149-149. [3]蔡海生.基于SOA技术的政府财务核算系统的设计与实现[D].北京工业大学,2014. [4]刘俊贵,林常青.政府会计改革的困境与对策:基于事业单位的视角[J].财务与会计,2017(13):63-64. [5]夏章霞.全真会计岗位系统课程的设计与实现[D].大连理工大学,2014. [6]张霞.基于应用型人才培养目标下会计实践教学的问题与对策——以**大学为例[J].时代教育,2015(9):107-108. [7]吴颖群.会计专业创新人才培养模式研究——以**大学为例[J].中国电力教育,2013(25):52-53. [8]梁静,张雅静,齐芳.基于工作过程的会计专业课程设计[J].辽宁高职学报,2016,18(8):34-35. [9]黄小芳.政府会计信息披露系统设计[J].财会通讯,2015(19):53-54. [10]马蔡琛,李宛姝.中国政府会计准则体系的框架设计与路径选择——基于会计准则诸要素的国际比较视角[J].会计与经济研究,2016(5):36-48. 致 谢 在本文完成之际,谨向我的导师致以衷心的感谢,本论文是在他的精心指导和关怀下完成的,从论文的选题、方案设计,到论文的撰写和修改,都倾注了老师的心血和汗水,在学习期间,他的言传身教将使我终生受益,他认真严谨的治学态度、豁达宽广的胸怀、平易近人的处事风格是我一生的楷模,值此提交论文之时,在此向我的导师表达衷心的感谢!
第五篇:会计制度设计——存货业务会计制度的设计
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会计制度设计——存货业务会计制度的设计
第一节 存货业务会计制度设计概述
一、存货业务的内容和特点
(一)存货业务概念及基础工作设计
1、存货是指企业在日常活动中持有以备出售的库存商品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。
主要包括:原材料、在产品、半成品、库存商品、商品(可供销售的物品)、周转材料。
2、存货的基础设计工作
1)存货编号的设计:
a、按存货的性能、技术特征和规格标准编号:汉字或字母“多号定位法”
b、按存货存放地点位置标准编号:四号定位法(仓库号、料架号、层号、位号或区号、点号、排号、位号)
2)存货的计量
存货成本的初始计量:采购成本、加工成本、其他成本
存货成本的后续计量:发出存货成本的确认,先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法等。
存货成本的期末计量:在资产负债表日,按照成本与可变现净值孰低计量。
3)盘存制度的确定:
永续盘存制:对各种存货每一次收入和支出后,都要计算出结存数。
实地盘存制:平时除了要建立钱、物、帐分管的内部牵制制度外,还要加强各部门的经济责任制,严格考核;期终盘存时,除认真清点全部存货实存数外,还应抽查若干种存货凭证,以上期末盘存数加上本期购入,减去本期耗用数或销售数,其结存数是否等于本期盘存数。
(二)存货的特点
1、企业持有存货的最终目的是为了出售
2、存货是有形资产
3、存货是流动资产
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4、存货具有时效性和发生潜在损失的可能性
(三)存货业务设计的内容
存货业务包括材料、物资的采购与付款、验收入库、保管和发放等环节
二、存货业务会计制度设计目标和要求
(一)存货业务会计制度设计目标
1、提供存货的各种真实、完整、有用信息
2、保证存货的安全
3、控制存货的流动
4、监督、落实存货的经营责任
5、加速存货资金周转,考核存货的经济效益
(二)存货业务会计制度设计要求
1、严格各种存货收发手续的规定,保护实物财产的安全
2、正确反映各种存货增减变动和结存情况,保证企业生产活动的正常进行
3、正确计算物化劳动,考核存货资金以及防止存货超储积压
第二节 存货业务内部会计控制制度设计
一、采购与付款业务内部会计控制制度设计
(一)职责分工与授权批准设计
不相容岗位至少包括:
1、请购人员与审批人员分离
2、询价人员与确定供应商人员分离
3、采购合同的订立人员与审核人员分离
4、采购、验收人员与相关会计记录人员分离
5、付款的申请、审批人员与执行付款人员分离
(二)授权制度和审核批准制度设计
1、建立完整的采购登记制度
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2、请购与审批控制设计
1)建立采购申请制度
2)加强采购业务的预算管理
(三)采购与验收控制设计
1、建立采购与验收环节的管理制度
2、根据采购物资及其供应情况确定采购方式
3、掌握有关供应商信誉、供货能力
4、严格执行验收制度
(四)付款控制设计
1、遵守相关制度
2、加强预付账款和定金的管理
1)建立健全预付账款和定金的授权批准制度,加强预付账款和定金的管理
2)加强应付账款和应付票据的管理,由专人按照约定的付款日前、折扣条件等管理应付账款
3)建立严格的退货管理制度,对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等作出明确规定,及时收回退货货款
4)定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项。如有不符,应当查明原因,及时处理。
二、储存业务内部会计控制制度设计
(一)建立专库专人保管制度
存货保管设计制度设计,包括授权控制和职责分工两部分内容
(二)建立严格的存货计量、记录和管理制度
1、存货的分类和编号
2、存货的计量与记录
3、存货的计划和管理
1)对各种存货要实行计划管理
2)按规定办理存货的收、发手续
3)妥善保管
4)对于委托外单位加工的存货管理
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5)建立存货的稽核制度
(三)采用永续盘存制度
(四)健全实地盘点制度
(五)实施存货保险制度
(六)建立库存存货质量管理制度
1、存货的残损变质
2、存货的积压呆滞
(七)健全存货明细账制度
第三节 存货业务核算规程的设计
一、采购与付款业务核算规程的设计
(一)采购与付款业务主要原始凭证的设计:
采购业务凭证:
材料采购计划、订货合同、请购单、入库通知单、收料(货)单、退料(货)单、收料溢缺报告单
1、采购计划编制的步骤:
1)确定各种物资的需要量
2)确定工作物资的储备量和核定储备资金定额
3)编制采购申请计划表
2、订货合同:定期订货合同、一次性订货合同、协议性订货合同
1)对重点控制的物资一般可以实行两种订货方式:定期订货、定量订货
2)设立供应合同备查簿或登记卡片
3、请购单:
4、收料单:三联或四联(保管部门、供应部门、财会部门、统计部门)
采购频繁的企业可按月根据“收料单”汇总编制“收料凭证汇总表”
5、收料溢缺报告单
6、退货单:多联:销货单位、仓库、供应部门、财会部门等
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(二)各种凭证传递程序的设计
1、指定专人填制有关凭证
2、不能由一个部门(或人员)完成凭证的所有必要手续
3、不相容职务分离
4、凭证传递要及时
(三)采购与付款业务处理程序的设计
主要包括:
1、日常采购计划编制、合同签订程序设计
2、临时采购申请程序设计
3、材料采购、验货、付款程序设计
4、退货及折让程序设计
1、日常采购计划编制、合同签订程序设计
1)日常采购计划编制、合同签订处理程序
①供应部门根据生产计划部门的各种生产计划编制采购计划
②采购计划经审核批准后与供货单位签订采购合同
③财会部门根据采购计划、采购合同编制财务收支计划
2)日常采购计划编制、合同签订流程的控制点
①采购计划须经审核批准后才能签订采购合同
②会计部门参加采购合同的会签
2、临时采购申请程序设计
1)临时采购申请处理程序
①请购单位编制请购单交供应部门
②供应部门编制临时采购计划,经审核同意后通知采购员进行采购
③通知财会部门以备货款结算
2)临时采购申请流程的内部控制点
①临时采购必须经过授权批准才能办理
②会计部门监督临时采购计划的实施
3、材料采购、验货、付款程序设计
1)材料采购、验货、付款处理程序
①供货单位在材料发运后,将材料发票、运单和提货单经银行寄往购货单位
②购货单位财会部门收到寄来的单据,将其送交供应部门,供应部门审核合同后据此编制收货单,通知仓库准备收货,另将提货单交企业运输部门提货
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③财会验收后登记保管卡,并将签收的收货单交送供应部门
④供应部门将收货单与合同再次审核无误后,将供货单位的发票、代垫运单以及收货单一并送财会部门
⑤财会部门对照合同副本进行审核无误后,授权出纳办理货款结算,出纳付款后在发票上加盖“付讫”及日前戳记,与订购单副本一并归档。
2)材料采购、验货、付款流程的控制点
①采购材料入库验收、记账与付款分离
②加强材料单与合同的核对,保证材料名称、规格、数量和金额的正确;材料验收入库后才支付货款
③定期进行帐帐、帐卡和帐实核对
4、退货及折让程序设计
1)退货及折让的业务处理程序
①由储存部门或用料部门填制“请购单”
②由采购部门填制“订购单”或其他契约
③由检验部门验收并编制验收报告
④储存部门对照验收报告收料入库,如有差异应报告给会计部门
⑤会计部门比较购货订单、验收报告及卖方发票,发票经核准后付款
⑥凭证移送出纳处付款
2)退货及折让流程的控制点
①退货及折让发生时,应由双方协商解决
②由采购部门编制退回及折让通知单,分送有关部门,作为处理依据
③送交会计部门的通知单,可作为冲减应付账款的凭证
二、储存业务核算规程的设计
(一)储存业务主要原始凭证、帐表的设计
存货收发存有关凭证主要有:收料单、自制材料交库单、产品入库单、收料汇总表、领料单、退料单、销售材料发料单、委托加工发料单、发料汇总表、吊卡、盘盈盘亏报告单等。
1、领料登记表
1)多次使用,适用于经常领用的损耗性材料
2)一式三联:领料部门、仓库留存、会计部门
2、限额领料单
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1)多次使用,适用于有消耗定额的材料,主要有原材料及主要材料,一单一料、一单多料
2)由供应部门和仓库编制,一式三联,领料部门、仓库、会计部门
3、收发料汇总表:会计部门编制
1) 收料汇总表
2)发料汇总表
3)存货收发结存表(库存月报表):按仓库编制,按期交会计部门分析和对帐
4、材料吊卡
5、盘点报告:定期、不定期
6、报废单
(二)储存业务主要处理程序设计:收料程序和发料程序
1、材料发料业务处理程序
1)材料发料程序
①领用部门开出一式四联领料单,经审核后到仓库领料
②仓库发料后登记材料保管卡,并将领料单相应联次交领用部门和供应部门
③供应部门根据领料单登记材料明细账,月底根据材料明细账编制材料库存月报
④会计部门根据领用部门和供应部门送来的领料单进行核对,无误后编制材料发出汇总表
2)材料发料业务处理流程的控制点
①材料领用审核、发放和记账分管
②会计部门对来自领用部门和发料部门的领料单进行核对,从而保证领料的真实性和正确性
③定期进行帐帐、帐卡、帐实和表表核对
2、委托加工材料发料程序
1)委托加工材料发料程序
①企业生产计划部门编制委托加工材料领料单,通知本企业运输部门办理领料及运输
②材料仓库发料、运输部门领料后送往外加工单位并取得外单位签收证明
③供应部门根据委托加工领料单登记材料明细账
④月末,生产计划部门、运输部门和供应部门分别将委托加工领料单送至会计部门,会计部门经核对后登记材料发出汇总表上的委托加工材料发出数,并登记有关总账和明细账
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2)委托加工材料发料业务流程的控制点
①委托加工材料领用、运输、发放和记账分管
②财会部门分别从不同部门核实委托加工材料请领、实领和实发数量的一致性
③定期进行帐帐、帐卡、帐实和表表核对
3、委托加工材料完工验收、付款程序
1)委托加工材料完工验收、付款程序
①委托加工材料加工完毕,由加工单位寄(转)来加工费发票,供应部门将其与原留存的委托加工领料单合在一起,并编制委托加工材料收料单
②材料仓库收料后,登记材料卡,并将收料单交供应部门
③供应部门核对无误后,通知会计部门付款,登记材料明细账
④会计部门审核付款凭证无误后,授权出纳员办理付款结算
⑤供应部门和会计部门定期分别编制库存月报和收料汇总表,并进行帐卡、帐帐和帐实核对
2)委托加工材料完工验收、付款业务流程的控制点
①核对委托加工发料单和收料单,保证加工材料品种、规格和数量的正确性
②对委托加工材料进行入库检验,并核对加工发票和发料单
③对加工费用进行审核
④定期进行帐帐、帐卡、帐实核对
4、低值易耗品发放程序
1)低值易耗品发放程序
①领用部门提出领用申请,经本部门的主管审批后交供应部门
②供应部门根据低值易耗品登记簿审核其领用是否合理,如批准,则开具领料单授权仓库发放
③仓库发放后及时登记卡片
④通知供应部门和会计部门入账
2)低值易耗品发放业务控制点
①领用必须经过审批
②设置登记簿,加强对在用低值易耗品的管理
③定期进行帐帐、帐卡、帐实核对
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