要写好一篇逻辑清晰的论文,离不开文献资料的查阅，小编为大家找来了《企业控制文化与内部控制论文(精选3篇)》的相关内容，希望能给你带来帮助!【摘要】国有企业在整个国民经济中发挥着主力军的作用，对于经济建设和社会发展具有十分重要的意义。为了进一步加强和提升国有企业的竞争力，加强企业文化建设和内部控制机制建设是两个不可忽视的重要方面。
企业控制文化与内部控制论文 篇1：
国有企业加强企业文化与内部控制建设研究
摘要：随着现代企业管理制度的不断发展，越来越多的企业管理者开始意识到内部控制建设与企业文化建设之间有着密切的内在联系，二者相互作用，相互影响，共同对企业的日常经营管理水平产生影响。在新的发展形势下，国有企业需要进一步完善企业文化与内部控制建设，切实提高企业的市场竞争力和员工凝聚力，进一步解决公司治理不健全、内部管理失控、会计信息质量偏低等问题。
关键词：国有企业；企业文化；内部控制建设
引言
随着中国社会主义市场经济建设的不断深化，建立符合市场经济需求和企业特色的企业文化成为当前国有企业的重点工作之一。企业唯有以独特、优秀的企业文化，才能够不断吸引人才，凝聚队伍，为进一步发展打下坚实的基础，让企业在激烈的市场竞争中获得更为广阔的生存空间。自我管理是现代企业内部控制的逻辑起点，而自我管理又是企业文化建设过程中的一项重要组成部分。积极的企业文化对内部控制的建设起着良好的推动作用，完善的内部控制又能够进一步促进企业文化的推广和传播，二者相辅相成，密切相关。具体来说，一方面，内部控制的实施在很大程度上需要依靠企业文化的支持和文化，良好的企业文化能够为内部控制的建设创造良好的氛围和环境。另一方面，健全完善的内部控制制度，能够更加深入、全面地展示企业的精神风貌和经营管理理念，对打造优质企业形象、促进优秀文化的形成发挥着不可替代的作用，并且随着内部控制的深入贯彻，这种促进作用将会愈发显著。可以说，企业文化与内部控制都是国有企业需要不断提高和完善的工作，伴随着中国宏观经济、法律环境、员工素养、管理水平的变化，企业文化和内部控制的内涵和外延也都将得到不断的延伸，在进一步的融合过程中，二者相互促进，相互渗透，共同推进企业的健康可持续性发展。
一、国有企业文化建设与内部控制建设的现状
（一）企业文化缺乏独特性，制度建设滞后
由于受到传统管理观念的影响，中国国有企业的文化建设普遍较为缺乏独特性，文化品牌建设水平较低。企业文化不同于社会文化，需要最大程度地体现企业各项行为的鲜明特点和主题。由于中国进行市场经济建设的时间尚短，国有企业对于企业文化的认识程度大多都还处在初级阶段，建立的企业文化意识大多也都来自于社会文化之中，缺乏具有实际指导意义的企业文化建设案例。一些企业的文化建设选择完全照搬国外经验，但是在实施过程中却遭遇企业员工的不适应，难以为日常经营及生产运行服务。由此可见，在国有企业文化建设的过程中，特点不鲜明、主体不突出的文化建设是难以满足市场经济和企业实际需求的，没有特色的企业理念，也难以起到激励员工、引导员工行为的作用。另外，缺乏制度规范的企业文化建设也难以实现预期目标。制度是企业各项工作得以顺利贯彻的重要保证，虽然文化建设是企业的一项软实力，但是在文化建设初期，这样的制度规范也是十分必要的，否则文化建设将无据可依，也难以形成对企业全体员工的必要约束，对文化建设的效率和效果都有不利影响。
（二）企业文化内涵单一，内部控制执行不力，对员工的激励作用有限
在中国企业文化建设的过程中，管理者往往更加重视形式上的完整和规范，对文化内涵的挖掘往往十分有限，再加之內部控制执行者素质普遍存在缺陷，最终导致难以达到内部控制客观要求的情况。在中国的国有企业中，大多数还并没有形成具有鲜明特色的企业文化，有些企业即便建立了相应的规章制度，但是由于没有严格的执行措施作为基础，往往也就束之高阁，无人问津。唯有将企业制度同企业文化、理念、习惯、行为准则等因素相互结合，才能够起到理想的效果。实践经验已经证明，企业如果没有文化作为支持，而是纯粹依靠刚性制度作为管理准则，那么企业员工将会在烦琐的企业规章制度中感到压抑和局促，长此以往，员工甚至会认为企业只关心经济利益，而不关心员工的个人利益，逐步对企业失去忠诚，向心力与凝聚力都无从谈起，已有的各类员工培训工作也都失去了意义。除此之外，一些企业将文化建设与内部控制建设当成一项短期工作来抓，对各部分管理人员、生产人员、财务人员、内审人员等缺乏系统化的训练，再加之缺乏完善的激励机制，导致员工对企业文化与内部控制的认识较为肤浅，工作效率受到一定的影响。
（三）缺乏畅通、成熟的信息沟通机制
21世纪是信息的世纪，由于企业管理层的重视程度不足，资金投入较为有限，目前中国国有企业针对文化建设和内部控制建设的信息沟通机制建设还较为落后，并没有完全适应市场经济的发展需求。企业文化不应该是一个闭门造车的状态，而是需要与世界上各类先进企业进行沟通，在交流中相互取长补短，达到共同进步的目的。由于历史原因，中国企业的文化建设和内控建设较之世界先进水平还存在一定的差距，尤其是在很多信息处理领域，甚至都还存在大量依靠人工操作的原始状态，工作效率和工作质量都受到很大的制约，甚至还可能出现信息丢失、损毁、真实性差等问题，长此以往，将会对企业的长远发展产生极为负面的影响。
二、强化国有企业文化建设与内部控制建设的对策
（一）重视培养企业文化品牌，文化建设过程中也需有一定的制度保障
国有企业在打造自身企业文化的过程中，需要有意识地形成良好的企业文化品牌，这样的整体价值对塑造企业形象具有十分深远的意义。企业文化品牌的内涵较为丰富，包括企业形象、产品形象、员工形象、管理形象、制度形象等等，总体目标是实现全体员工团结奋进、锐意进取的工作氛围，不断提高企业的整体管理水平和市场竞争力。在这个过程中，国有企业需要注意的是，文化建设也需要适当的制度保障。培养能够被全体员工接受并认可的企业文化并非一朝一夕之间就可以完成，是一项长期的系统性工作，国有企业在培养员工整体价值观的同时，也需要建立完善的规章制度作为管理保障，也就是说，在企业文化的建设过程中，不能仅仅只有观念的宣传和教育，也应该有相应的制度作为硬性约束条件，否则企业文化建设就容易出现“雷声大，雨点小”的状况。这种制度建设同时也可以作为内部控制建设过程中的部分内容，其硬性约束效果可以随着企业文化的确立与成熟而逐步减弱。当然，制度约束也应该充分考虑人文关怀，应该考虑到员工的接受程度。当企业文化根植于员工内心并且形成内在自我约束时，刚性制度约束可以适度弱化，因为此时员工对于企业价值观已经全面接受并认可，能够进行较好的自我管理，并促进内部控制管理效率与效果的双重提升。
（二）重视对企业文化的培养，为内部控制建设创造良好的控制环境
可以说，企业文化不仅是企业的标签，同时也是内部控制的基础，打造企业文化，就如同为内部控制的建设打下地基。一个具有凝聚力、亲和力、竞争力的企业文化能够在更大程度上促进企业内部控制的贯彻，是企业迈向成功直至伟大的基础。首先，企业在进行文化建设的过程中，要做到虚实结合，也就是在实质上和形式上的建设都要有所涉及。企业文化的外在体现形式是十分重要的，不仅可以激励员工士气，同时还能够营造出积极向上的企业氛围。客观来看，企业文化的外在形式容易学习，但是内在价值观、战略理念的形成却需要长时间的实践，甚至还需要付出一些代价。企业文化是企业长期发展积淀下来的宝贵财富，对企业经营管理的方方面面都将产生深远的影响，因此文化的培养和传承应该更加重视对文化内涵的挖掘和体现。其次，国有企业的企业文化建设和内部控制建设都或多或少地会受到来自企业管理者个人风格的影响，与管理者的综合素养有着很大关系。因此，国有企业需要强化监督力度，让真正能够干实事的人带领企业发展，同时企业负责人也要做到严格要求自我，从企业的长远利益出发，顺应企业价值观念，遵守各项内部控制制度。
（三）打造高效率的信息沟通系统
沟通对于交流企业价值观和提高内部控制效率都有着积极影响。在最新的coso框架中，沟通也是内部控制的要素之一。在新的发展形势下，国有企业需要重视打造高效率的信息沟通系统，为文化交流和内控建设创造良好的基础条件，真正实现全员协调。随着现代信息技术的发展，传统的信息沟通渠道，不论是在效率还是效果上都已经难以满足信息时代的客观需求，不利于企业文化的传播和内部控制的建设。目前，计算机、网络等在企业管理中的应用程度逐步提高，极大地拓展了企业的信息沟通空间，大大提升了企业的信息沟通水平。从内部控制建设的角度来看，企业一旦真正实现信息的及时沟通与反馈，就能够将实时控制变为现实，继而信息系统将可以应用于员工的日常工作中，帮助其解决问题，同时也起到监督作用。另外，在开放式的信息沟通模式下，各类信息将成功实现快速共享和整合，企业各个组织及部门都能够实现信息的充分共享，降低发生信息不对称状况的可能性。
结语
总的来说，企业文化是国有企业统一员工思想的重要粘合剂，而内部控制则是国有企业进行日常经营管理的行为标准。二者的有机结合，能够帮助国有企业解决管理过程中的一些难以协调统一的问题，对促进企业管理水平提升，提高经营效益有着积极影响。在企业的多项制度建设中，企业文化建设是基础，内部控制是渠道，二者相互融合，才能够实现国有企业的全过程管理，从而凝聚更强大的力量。在今后的工作中，如果能够提高制度规范的标准化程度，并且实现监督检查的常态化，进一步解决公司治理不健全、内部管理失控、会计信息质量偏低等问题。那么将大大促进企业文化和内部控制的建设。
参考文献：
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[责任编辑 吴高君]
收稿日期：2014-03-19
作者简介：洪宇峰（1974-），男，黑龙江哈尔滨人，财务主管，高级会计师，从事企业债务重组与并购、财务管理、会计电算化等研究。
作者：洪宇峰
企业控制文化与内部控制论文 篇2：
国有企业加强企业文化与内部控制机制建设研究
【摘 要】国有企业在整个国民经济中发挥着主力军的作用，对于经济建设和社会发展具有十分重要的意义。为了进一步加强和提升国有企业的竞争力，加强企业文化建设和内部控制机制建设是两个不可忽视的重要方面。本文首先简要介绍了企业文化建设和内部控制的基本内涵以及二者之间的关系，然后重点论述了当前我国国有企业在文化建设和内部控制建设方面存在的主要问题，最后就如何进一步做好企业文化与内部控制机制建设提出了几点对策和建议。
【关键词】国有企业；企业文化；内部控制
一、引言
企业文化是一种意识形态方面的无形存在，直接反映了一个企业在管理制度、经营理念和人文氛围等方面的价值观念，由企业中每一名员工参与构建而成，并得到大家的普遍认可和共同遵循，在一定程度上可以看作是一个企业的软实力。内部控制是企业为了保障会计信息质量、资产财产安全和决策制度的顺利实施而制定的一个综合性控制系统，其中包含了在各种情况下可以采取的具体执行措施和实施方法；内部控制是一个动态发展的过程，需要随时根据企业经营活动的发展和内部环境的改变而发生相应的变化或作出一定的调整。
总的来说，企业文化和内部控制这两者之间是相辅相成、互相促进的关系。具体表现在以下两个方面：首先，良好的企业文化将使得内部控制得到更好地实施，企业文化是员工思想观念和行为方式的集中体现，在一种员工价值和企业目标都得到良好体现的文化氛围之下，内部控制就会很自然地得到支持、维护和落实；其次，内部控制虽然是企业正常运行层面上的行为标准，但是其底层支柱却是企业员工的个人行为规范，有了内部控制的强有力规范和约束，员工的个人价值理念必将自然而然地与企业的整体发展目标高度契合。
二、当前我国国有企业在文化建设和内部控制建设方面存在的主要问题
1.企业文化建设缺乏主动创新意识，独特性不够
企业文化对内是企业员工的价值表象，对外是企业的形象体现。随着所处环境和经营理念的千差万别，每一个企业的企业文化也应该是特点鲜明、独树一帜的。但是当前我国很多国有企业都非常重视企业文化的构建和营造，但是最终企业文化的独特性表现得却不是很突出。主要原因可以概括为以下两个方面：一是一些国有企业对于企业文化的认识还存在一定的偏差，往往是以社会文化来指导企业文化的建设，而不是从企业员工的实际需要和价值追求出发，就这使得很多企业的文化千篇一律，且缺乏实际的激励功效；二是一些国有企业对于构建自身企业文化品牌的意识不强，没有充分认识到企业文化对于促进企业管理水平提高和企业形象价值体现的巨大作用，没能将企业文化当作一种软实力加以重视起来。
2.内部控制机制建设监督体系不全，执行力不强
国有企业的内部控制机制建设是由企业的内部人员直接广泛参与和实施的，为了确保内部控制机制建设的完善性和落实的规范性，必须要有相应的监督措施。从组成上来看，企业内部控制监督主要包括了内部监督和外部监督两个方面。然而从目前调研的实际情况来看，很多国有企业尚未建立起有效的内部审计制度，有的企业即使有内部审计机构，由于种种原因，也未能发挥出应用的作用。究其原因，主要有以下两个方面：首先是国有企业的内审部门往往不可能为企业创造直接的利益，在追求企业经营成本最小化的情况下，内审部门就会受到冷落或者是裁撤；其次是很多国有企业的内部审计部门工作人员都是由其他部门尤其是财务部门的人员兼任，这就在一定程度上降低了内审工作的独立性，最终也就难以发挥出其应有的监督职能。
3.企业文化和内部控制没有形成合力，协同性不足
应该说，企业文化和内部控制是实施企业管理的两个重要方面，其中企业文化是“德治”，而内部控制则可以看作是“法治”，只有将两个方面有机地结合起来形成合力，才能从根本上有效地破除制约国有企业发展的诸多瓶颈问题，从而提高企业的管理水平和经营效益。然而当前很多国有企业没有充分认识到企业文化和内部控制这两者之间的紧密联系，要么偏废一方，要么二者皆弃。一方面，落后的企业文化使得企业员工之间的凝聚力不足，工作积极性不高，难以将个人的价值追求同企业的发展目标统一起来，缺乏一个良好的文化氛围来促进企业各项制度和决策的有效落实，不仅影响了员工自身的成长进步，也使得国有企业本身发展受限；另一方面，不健全的内部控制体系使得企业文化日渐衰落，甚至在一定程度上成为企业发展过程中的负能量，企业的各项规章制度和行为标准得到有效地落实和监管，则员工的行为操守就得不到有效地监管，企业的形象难以有效地树立和维护，企业文化也就名存实亡了。
三、做好企业文化与内部控制机制建设的措施
1.构建特色鲜明的先进文化体系
国有企业的各级管理者要将企业文化上升到管理方法的高度，将其作为国有企业持续发展的巨大动力和精神支柱。与时俱进的先进企业文化具有辐射、守望、规范、融合、凝聚以及导向等重要功能，这些都对国有企业的日常经营和规范管理起着十分巨大的推动作用。国有企业在构建先进企业文化的过程中应该把握以下几点：一是要重视企业品牌价值的树立，充分考虑到企业的长远发展目标和功能特色，突出独特性，在继承自身优秀传统文化的同时以创新的眼光和姿态来勾画企业文化的总体轮廓；二是要强调企业员工在企业文化中的主体地位和巨大作用，只有将企业文化建设成企业员工所认同的文化理念，才能充分发出其应有的价值导向作用，成为企业发展不可或缺的软实力。
有条件的企业可以尝试在公司内部成立企业文化建设小组，统筹本企业文化建设方面的各项工作，提高工作的系统性和全面性。可以创建企业内部刊物，一方面为企业文化的传播和维护提供一个广阔的平台，同时也便于企业员工更好地参与到企业文化的构建中来，发挥广大员工的积极性和创造性；还可以在办公场所、车间工厂等地方设置必要的宣传标志，提高企业员工的安全生产意识和质量管理意识，增强企业文化的渗透力度，使企业员工随时随地都能够深切地感受到一种文化氛围和人文关怀。
2.强化内部控制机制的监督过程
行之有效的监督体系是国有企业内部控制机制建设的重要方面，对于内部控制作用和效能的发挥起着十分重要的保障作用。在实际运行过程中，一方面要及时建立企业内部审计部门，并且要指派专门的工作人员，各部门都要充分配合内部审计部门开展工作，任何人都不能人为地干扰内部审计部门正常开展工作，以确保其具有充分的独立性；另一方面要建立国有企业内部控制责任制，实现任务到人、责任到人，形成一种人人参与、人人落实和人人监督的良好局面，从根本上防止出现敷衍扯皮的现象。
3.重视企业文化和内部控制的协同
国有企业应该将企业文化建设和内部控制建设有效地结合起来，形成一种合力来共同推动企业的发展进步。一方面要通过企业文化建设来优化国有企业的内部环境。市场经济的发展和竞争环境的加剧使得国有企业面临着前所未有的巨大压力和挑战，国有企业应该充分重视企业内部环境的优化，以便有效地破除影响企业发展的瓶颈，而先进的企业文化对于内部控制的建立和有效运行能够起到促进和强化作用。另一方面要通过内部控制机制的有效运行来维护和匡正企业文化的良性发展，内部控制实际上就是对企业内部的全部事务进行有效地管理，包括所有员工和生产经营的方方面面，通过内部控制机制的强有力运行，可以有效地提升员工的行为标准，规范企业的经营过程，这些都对企业文化的建立和维护起着十分重要的作用。
四、结论
随着全球化经济时代的到来，国有企业必须要进一步提升管理质量和水平，才能有效地应对日益复杂的市场竞争，为此应该充分重视企业文化和内部控制机制建设。在这方面，国有企业可以引进和借鉴国外企业的先进做法和经验，并结合自身的实际情况，在借鉴中学习，在实践中创新。
参考文献：
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[3]李文钊，蔡长昆.政治制度结构、社会资本与公共治理制度选择[J].管理世界. 2012（08）
作者简介：
程菁，女，汉族，现就读于东华大学旭日工商管理学院2011级工程硕士项目管理专业。
作者：程菁
企业控制文化与内部控制论文 篇3：
浅析企业文化与内部控制的关系
摘 要：近年来，随着市场经济的发展，企业规模在不断扩大，有可能会造成组织结构僵化，极大的影响企业了企业的生产效率。那么仅依靠外在控制制度的硬性约束体现出越来越多的弊端。许多企业越来越意识到用一只无形的手潜移默化的影响内部员工是重要而且必不可少的。所以理论界和实务界愈来愈注重将企业文化与内部控制结合起来，共同服务于企业的战略目标。
关键词：内部控制；企业文化；战略目标
一、内部控制与企业文化的内涵
内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控这五要素构成。这五要素相互作用、相互影响。内部控制要求其五要素形成一个有机、多维的联系，根据企业经营管理的要求，不断地发现问题、解决问题，形成一个不断改进、循环往复的动态过程，以服务于企业的战略目标。
企业文化是企业在持续不断的经营和管理过程中形成的，体现本企业所特有的精神财富，将众多人的价值观和人生观和企业的经营理念结合起来，对企业内部员工确立精神信条，行为方向；对外树立企业特有的形象。企业文化主要有三个层次，包括企业外在的表象、所表达的价值以及企业全体成员共同的价值观及信条。企业文化的形成通常有两种途径，一种是通过企业内部的各项活动，完善企业自身机制，树立企业精神等，比如海尔公司的砸冰箱事件，就是向企业内部员工展示一种诚信的企业文化；另一种是外在途径，通过企业承担的社会责任以及努力向社会公众所展现的企业形象来体现。
二、企业文化与内部控制两者间的关系
企业文化与内部控制将硬性约束和软性约束结合起来，从根本上服务于企业的战略目标。
下面主要从控制系统内部的五要素出发，讨论企业文化与内部控制之间的紧密联系。
1.控制环境。企业文化对内部控制的作用主要体现在控制环境上。企业文化是控制环境的有机组成部分。控制环境的形成不仅依赖于与强制性相关的规章制度，来规范员工的行为，而且与企业的文化息息相关，通过创造一种适合企业未来发展的文化氛围通过员工自觉的行为来形成。
2.风险评估。如果企业想在市场上实现可持续的发展，必须建立健全风险评估机制。对于强调勇于创新及敢于冒风险的企业文化的企业即风险偏好型企业来说，在决策中容易偏向于风险较高的事项，风险应对能力较强。对于一些保守型企业而言，工作过程按部就班，缺乏创新性和灵活性，风险应对能力较弱。所以拥有不同的企业文化的企业，风险评估程序、等级和能力都是与众不同的。
3.控制活动。控制活动是实现企业战略目标实现的有效保障。企业内部各个阶层及各种职能部门都有控制活动，比如授权、复核等多种活动。然而企业文化贯穿于控制活动的各个环节，它像一只无形的手在潜移默化的影响着企业的各项活动。
4.信息与沟通。信息与沟通将企业内部各职工协调联系起来。强调员工间以及上下级间的沟通的企业文化，会给企业营造一种畅所欲言、自由自在的氛围，相关信息可以有效的上传下达，提高企业决策和执行的效率。
5.内部监督。有效的内部控制监督过程需要监事会、审计委员会、内部审计及高级管理人员的共同参与和配合。强调诚信的企业文化的企业容易在企业内部形成一种诚信的氛围，加强企业内部员工间互相监督和指导。
三、从企业文化的角度来完善内部控制
企业内部控制制度是企业安全有序运转的基础，是对企业的硬性约束，企业文化是对企业的软性约束，对企业内部各员工起着潜移默化的影响，将两者结合是有效的实现企业战略目标的方式。所以，有必要充分发挥企业文化的优势来完善内部控制。
1.建立学习型组织，完善企业内部控制环境。随着市场经济的发展，知识经济迅速崛起，愈来愈多的人通过学习不断的提高自我能力，以适应社会的需要。在学习型组织中，人们可以极大的发挥自身潜力，共同努力完善内部控制环境，起到事半功倍的效果。
2.加强信息流动与沟通。信息是实现企业可持续发展的基础，就像空气是人类生存必不可少组成部分一样。信息沟通系统贯穿内部控制的全过程，通过创造一种相互信任的文化氛围，保证信息沟通的畅通无阻和完整，加强上下级的沟通以及横向交流。
3.全面风险评估。为提高企业的风险管理能力以及应对能力，管理者不仅需要关注中短期风险，还要关注远期会影响企业的风险。比如，华为所倡导的“狼性”文化，狼的典型特点有以下几种：（1）良好的嗅觉；（2）反应敏捷；（3）发现猎物集体攻击。其中前两条较好的体现了华为的风险识别和应对能力。
4.强调以人为本的文化，加强控制活动。内部控制活动都是由人来执行的，建立以人文本的文化氛围，可以极大的发挥员工的潜力，充分发挥人的能动作用，加强企业的内部控制活动。
5.强调诚信文化，加强企业内部监控。在诚信企业文化的指导下，不断提高内部审计人员以及相关人员的职业道德素质。以在工作中形成良好的工作氛围。强调内部审计师在道德环境中的倡导者角色。
参考文献：
[1]Sonia Jaspal . Impact of Organization Culture on Internal Controls [R].XBRL Compliance Report ，2010（10）.
[2]王竹泉，隋敏.控制结构+企业文化：内部控制要素新二元论[J].会计研究.2010（3）.
作者简介：焦国荣（1989.12- ），女，山西省大同人，硕士学位，会计学专业会计理论方向
作者：焦国荣