1 引言
2011年11月, 相关部门正式颁布了“营改增”的系列文件, 可知“营改增”是在上海拉开帷幕, 主要针对上海的交通运输和部分服务行业两大方面, 之后开始在各个大城市推广, 一直到2013年下旬, 全国大范围地区已经可以寻找到“营改增”的影子, 2013年1400多亿元的减税规模也在一定程度上证实这项条例的正确性, 因此于2014年上旬, “营改增”开始进入铁路和邮政这两大领域, 并进行了试点运行。
2“营改增”的定义
就字面理解, 将营业税改成了增值税。由于税收一直是国家经济总量的重要组成部分, 通过大量的研究事例分析, 我国一些专家发现之前的税收政策存在一些问题。意识到我国的税收制度需要进行改善, 并且希望通过这一举措使得各行业可以保持一定的活力, 来促使我国社会主义经济的稳步发展。营业税和增值税一直都是我国税收主要的两大方面, 由于社会不断进步与发展, 增值税将逐步代替营业税, 对出现过一些重复征税或者过多征税等问题起到了有效的解决和避免, 此项问题的解决将很大程度上减轻了我国各企业的税收负担。
3“营改增”实施之后所产生的系列影响
3.1 对会计和财务方面的影响
与其他的工程项目相比, 公路施工工程的项目规模、时间周期、施工流程更加烦琐, 所以企业的日常核算多是采用完工的百分比算法来计算成本和收入。常见的问题是, 工程款在没有收到之前就已经确认收入了。而改进之后则不然, 例如在购买或租赁机械等经营活动时通常都会涉及增值税, 会有进项、销项和进转出等专业会计科目, 再加上一些免税、减税等优惠政策, 其核算难度不言而喻。
就我国公路施工企业本身来说, 多数会计在进行收入核算时都是处于未收到或者未收到足额的款项情况下。如果在生产前进行的税额同时, 没有收到回款, 这会导致款项不能抵扣进项, 无疑会大大增加企业的财政压力。这对各个企业来说都不是小问题, 甚至会影响到企业的发展。“营改增”的实施实际上加大了财务管理和会计核算的难度, 相关人员必须进一步提高自己的专业能力才能胜任改革之后的工作。
3.2 税负水平的增加
相关数据表明, 所有成本中材料费占的比重最大, 接近总成本的一半。而机械、施工等方面的费用约各四分之一, 劳务费及其他费用和将近八分之一, 但是人工费用不能进行增值和进项抵扣。近几年的市场数据显示, 施工单位越大越规范, 所需要的人工成本就越高。并且人工成本呈逐年递增的趋势, 我国的生活水平在不断提高, 且与人工成本是成正比, 因此许多中小企业的成本是不能进行抵扣的。
发票方面来说, 小规模企业虽然可以开增值税发票, 但销项却远大于可抵扣的, 在税负里面也占大比例。不难看出, 上述情况税负没有减少, 反而有了一定程度的增加, 主要原因是销项税额和进项税额实际情况相差较大, 导致企业在抵扣环节出现了失衡的现象。
但是总的来说, “营改增”是有利于大多数企业的运行, 增值税发票能抵扣, 税收会相应减少。当然, 对有的企业来说则不然, 比如一些人力成本比重较高的企业。
4 如何解决“营改增”所带来的影响
4.1 企业管理模式的升级和改革
物竞天择, 适者生存, 新的赋税政策需要新的管理模式适应。企业要做的是, 升级强化管理模式, 建立更合理的管理制度, 以达到与国家政策相匹配的目的。例如, 我国有很多家公路施工企业, 实力不相上下, 企业之间明争暗斗, 相互打压。其实相关的企业是主公司与分公司的关系, 公路施工企业应该得到统一有序的管理, 才能达到共赢的目的。但前提是要有一套完善且合理的管理制度。之后, 相关企业需要用时间去适应“营改增”赋税政策, 最大范围的控制成本, 减轻公司赋税方面的压力。
4.2 做好纳税方面的规划和预算
相关资料显示, 现在多数企业都已经开始重视预算的问题。“营改增”政策实施以后, 企业更要做好税收方面的预算, 提前在资金当中预留出增值税的部分。之后需要做的就是:如何使资金的流动和运转更加合理。国家实施这一系列政策的本质是希望更大程度减少企业税收, 提高利润, 来推动企业持续稳定的发展。
在这种国家支持的大环境中, 需要企业自身重视起来, 组织专门的小组或者研究部门去探索, 找到最适合企业本身发展的道路。例如, 将公司的某个部门进行单独的管理, 或者成立分公司分割原本的工作项目, 使公司的产品更加专业化, 把增值税带来的不利影响降到最低。增值税跟营业税不一样, 它留给公司自己发挥的空间更大, 每个企业都有适合自己的发展道路和发展方向, “营改增”也是一个机遇。
4.3 采购跟合同严格要求
首先在考虑采购物资的时候, 要明确该物资的价格是否含增值税。如果含税需要清楚物资的除税价格, 其次, 要搞清楚对方所提供的发票能不能抵扣。对于合同的管理也需要规范, 企业在进行投标之前一定要确定合同上的价格是否为含税价格。并且在合同签订之后, 公司应该对增值税的合同进行专门的分类管理、归档。
5 结语
“营改增”在全国范围内已经如火如荼地开展了, 公路施工企业需要在国家划定的大范围中推陈出新, 深化企业内部改革。寻找适合企业自身发展的道路, 建立完善的新体制, 将推动企业进一步发展, 通过自身的改革来应对国家颁布的“营改增”政策。
摘要：近年来, 我国公路施工行业的发展势头迅猛, 并且施工企业间的竞争也越发激烈, 于2012年颁布的“营改增”方针使很多施工企业都受到了影响。财务影响多数人可能对“营改增”的概念并不了解, 本文从“营改增”的定义方向出发, 颁布背景以及之后的运行效果进行分析, 进行具体问题具体分析, 制定了“营改增”对各大公路施工企业产生的财务问题的应对策略。
关键词：“营改增”,公路施工企业
参考文献
[1] 邓忠良.“营改增”背景下施工企业财务与税收管理探讨[J].会计师, 2014 (10) .
[2] 蒋杰.“营改增”对施工企业财务会计的影响及对策[J].现代营销, 2017 (8) .
[3] 熊萍萍.“营改增”对施工企业财务影响作用探讨[J].财经界, 2016 (36) .
[4] 杨洁辉.“营改增”对公路施工企业的影响及应对措施浅述[J].建筑工程技术与设计, 2017 (12) .