小编精心整理了《中学财务会计内部审计论文(精选3篇)》，供需要的小伙伴们查阅，希望能够帮助到大家。摘要：随着工程项目发包模式的改变，高校采用EPC总承包模式的工程建设项目正在逐步兴起，为适应新形势，规范EPC总承包项目管理，学校内部审计部门应从哪些方面对EPC总承包项目进行监督，运用哪些审计程序，采取哪些措施，都是高校内部审计人员应深入思考的新课题，文章对以上方面进行了研究和探讨，并提出了针对性的建议。
中学财务会计内部审计论文 篇1：
论商业地产开发公司的内部会计控制①
摘 要：商业地产产业具有很强的地区和阶段的局限性，随着经济的不断发展，市场的竞争也愈发激烈，内控对商业地产产业有着巨大的影响，因此，对于商业地产业来说如何提高企业的内控与管理，是一个很严峻的问题。本文围绕房地产开发公司有关内部会计控制现有情形，在目前的基础之上指出企业在这一方面存在的不足之处；并分析了公司内部会计控制存在不足的缘由；再根据所存在的不足结合本公司的特点，以内部会计控制的优化作为切入点，提出改进措施。
关键词：商业地产 内部控制 内部会计控
随着中国市场的疾速成长，许多企业经营管理已逐步进入以财务管理为主的阶段。在这样的情况下，公司财管活动的控制在管理中有巨大的影响作用，而在这个活动里面有关会计方面的问题是核心问题。很多公司的破产不仅仅是因为没有作出正确的决策，还有一个很重要的原因是内部会计控制做的不到位。
1 内部控制与内部会计控制的相关理论概述
1.1 内部控制
国外比较经典的定义：“内部控制是在一定的环境下，单位为提高经营效率，充分有效的获得和使用各种资源，达到既定管理目标，而在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法”。
1.2 内部会计控制
我国财政部出台的《内部会计控制规范——基本规范财会[2001]41号》中给出的定义是：“内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。”
1.3 内部会计控制对商业地产开发企业的重要性
主要有以下几个方面的影响：（1）有利于财务会计数据的完整、真实可靠；（2）有利于内部相互监督制约；（3）有助于企业提高工作效率和收益的最大化实现科学化管理；（4）能更好地贯彻实施国家的相关法律法规，及时发现问题并进行纠正。
2 商业地产公司内部会计控制的现状及存在问题分析
2.1 商业地产公司内部会计控制的现状
当前，大多数房地产开发公司的内部会计控制制度不健全，且不重视它的深远影响，没有完全发挥其作用。另外，房地产开发公司大多尚未做到严格要求原始记录的格式、内容以及其填制方法，规范填制、签署、传递、汇集和反馈等这一系列过程，使相关人员承担起管理原始记录的责任等方面，未建立起严格的原始记录管理体制，而这对会计核算工作的顺利运转起到了一定的阻碍作用。
2.2 商业地产开发公司内部会计控制存在问题分析
2.2.1 内控环境薄弱且制度不完善
（1）工作人员素养良莠不齐，财务人员素质偏低。公司的员工中学历为中专和大专的占多数，本科及以上学历的员工数所占份额不高。
（2）公司领导者对内部会计控制机制不够重视。 由于领导者的经营理念落后，内部会计控制制度建设不足，缺乏对内部会计控制的认识，聚焦于房地产的开发与销售上，不注重建设并完善内控機制，执行意识淡薄，以致于制度时常不能有效执行，没有真正有效的体现其价值，导致企业财务存在的隐患不能及时发现并解决。
（3）企业内部会计控制风险意识淡薄。企业缺乏财务风险与评估机制，风险意识薄弱。在经营中，没有自主向上且系统地进行风险管理工作，未能够进行有效的风险预警、风险评估、风险控制以及风险应对，使其对环境变动的适应力、治理和躲避风险的本领下降，使企业有了不可估计的损失。
2.2.2 公司信息流通不畅
房地产开发公司未能建立有效的信息沟通渠道和收集系统，缺乏沟通渠道、高效的业务流程与信息体系。企业无论向上沟通和向下沟通都不畅通，许多消息企业的普通员工并不了解，只掌握在管理层手中，甚至部门之间缺乏沟通，各自为政。员工对企业的信息了解较少，给企业带来了局限性。
2.2.3 监督不到位
（1）单位员工的岗位职责模糊不清。未能贯彻不相容职务相互分离的制衡要求。
（2）缺乏内部审计与内部监督。公司一般都未设立专门的审计部门，内部职工之间由于种种原因，也不会如实、公平公允地进行反映。
3 商业地产开发公司存在问题的原因分析
3.1 企业内部会计控制本身具有不足
内部会计控制的设计与运作不论是何等的妥帖，顶多给管理层对于本公司目标的达成提供一个合理保证，没法绝对保证，具体表现为：受到成本的局限，制定以及实施内部会计控制需要消耗一定的资源，而公司的资源是有限的，将大部分的资源用于房地产的开发与销售上，加上考虑到公司的实际情况和内部会计控制的成本与效果之比，放在内部会计控制的资源就比较少；管理越权的局限性，公司管理者的权利过大，超出了控制，以致于内部会计控制失去效力；此外，公司里不相容职务的职工互相包庇作弊、公司员工人为错误以及内控制度滞后等问题同样会影响其发挥作用。
3.2 未意识到信息和沟通系统的作用
有效的信息沟通渠道作为能更好贯彻内部会计控制的不可缺少的条件之一，可以使职工清楚明晰自己的职责。公司内部各部门之间的信息沟通不仅能提高决策的正确性和管理效率，还可以提高公司的快速反应能力。和许多现代企业所使用的EPM、ERP等信息管理系统不同，房地产公司还依赖于传统的信息沟通渠道，使其信息管理和沟通的效率降低，导致公司适应不了周围环境的变化，不能快速作出调整。
3.3 内部监督、外部监督乏力
内部监督不到位，我国的相关法规制度的建设也是不完善的，存在着许多缺点，迫切需要完善，为我国房地产开发企业的内部会计控制提供支持与帮助。此外，庞大的外部监督体系由于种种原因也存在着许多不同的问题，最终未能人监督起到最大的作用，让监督流于形式。
3.4 外部其他因素的影响
2014年由于对宏观政策的调整，放缓了房地产发展的速度，使房地产企业销售业绩下滑，导致我国许多城市房价下跌。这两年，我国房地产市场虽有所回升，但总体态势仍保持下降，这种不景气的现状，也影响着企业中内部会计控制活动的有效展开；还有一些企业为获取更多投资，对外披露会计信息时，就算企业实际处于亏损状态，也会在表面呈现出盈利状态，会计信息披露的虚假性阻碍了企业的发展。
4 商业地产开发公司内部会计控制存在问题的改善对策
4.1 采取积极措施促进其水平的提高
第一，公司领导重视起对员工进行内控体系的培训。
第二，建立和完善激励约束机制，关键岗位轮岗制。
第三，加强风险评估意识。
4.2 落实岗位责任制，重视内部审计机制
房地产开发公司应该专门设置一个独立且拥有能很好完成审计职能的工作条件和审计机构。内部审计机构的工作不应受到人为的影响，要依法和企业授权展开审计。内部审计人员应持有从业资格证书，具备与职位相对应的能力。另外，除了加强内部审计，也不能忘记对审计的管理进行深化，从强化审计管理的层面来对内部审计进行查缺补漏。
4.3 健全完善沟通机制
商业地产开发公司应改善沟通方式，建立网络化沟通渠道，来改善交流方式缺乏的现状，完成企业内部信息的相互贯通。通过提高计算机网络技术的使用率，来建立起自己的内部网，以便于公司的各种计划、指令等信息及时地上传下达，使上行沟通、下行沟通和平行沟通都畅通无阻；利用管理信息化软件、开放和畅通信息反馈渠道、建设网络安全控制机制等方式，从而实现管理的信息化，资源共享和信息的安全准确和及时的传递，对收集的信息进行高度整合与反馈，保证信息的真实性、完整性和可靠性。
参考文献
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[2] 陈璐璐.加强房地产企业内部会计控制的有效途径[J].当代经济，2015（31）.
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[4] 李晓萍.完善企业内部会计控制的幾点措施[J].现代经济信息， 2014（12）.
[5] 曾梦佳.当前企业内部会计控制现状及改进思路浅析[J].现代商业，2014（9）.
①基金项目：财务管理特色专业（TSZY201601）。
作者：姜华
中学财务会计内部审计论文 篇2：
高校EPC总承包项目的工程审计重点与核心环节
摘要：随着工程项目发包模式的改变，高校采用EPC总承包模式的工程建设项目正在逐步兴起，为适应新形势，规范EPC 总承包项目管理，学校内部审计部门应从哪些方面对EPC 总承包项目进行监督，运用哪些审计程序，采取哪些措施，都是高校内部审计人员应深入思考的新课题，文章对以上方面进行了研究和探讨，并提出了针对性的建议。
关键词：高等学校；内部审计；审计；EPC总承包
随着我国经济快速发展的需求，目前，基本建设项目正处于高速发展阶段。浙江杭州是经济发达地区，在2016年G20会议前夕，新建设项目的需求达到了高潮。为了优化工程发包、实施制度，浙江省住房和城乡建设厅在2016年3月出台了《关于深化建设工程实施方式改革积极推进工程总承包发展的指导意见》的文件，大大推进浙江地区工程建设项目EPC总承包的发包模式。高校作为工程建设的一个重要领域，在审计上需要对重点环节进行把控。以浙江大学城市学院为例，该校在2016年上半年有一项5000万元政府投资的“浙江大学工程师学院”改建任务，因建设时间紧急，采用了EPC总承包发包模式，集设计、采购、施工于一体，弥补了学校工程技术管理能力薄弱的问题，由于可借鉴经验不足，EPC模式中学校与总承包商之间的信息不对称度较高，学校对于总承包商的约束较低，造成学校对于EPC整个项目的控制度减弱。因此，加强EPC项目的审计监督也是学校必要的管理手段与措施。
一、高校EPC总承包项目加强内部审计管理的必要性
（一）加强规范管理
在高校的EPC总承包项目中，一般都属于投资规模大、建设周期长、管理环节多，在管理上存在着很多需要完善的环节。在高校的相关项目中，通过进行EPC总承包项目的内部审计，可以很好地监控各项目的不同环节，在此基础上能够使得高校各建设项目能够很好地建立起一个稳健的内控制度，从而使得项目能够有效地推进，项目的目标更好地予以实现。同时，要通过内审制度的完善，可以在很大程度上将承包项目的管理不断地制度化，并且实现常态化管理。只有加强规范管理，高校的总承包项目才能降低风险，并且在保障效率的基础上，提升项目的经济效益和社会效益。
（二）推进审计创新
高校不同于一般的企业，项目建设有一定的独特性，所以需要在审计上不断进行创新，实现对不同项目的有效监管。另外，通过对高校的EPC总承包项目进行审计，可以在一定程度上推动审计的创新。从实际的业务来看，在我國高校的一些建设项目中，运用EPC的项目并不是太多。所以说，因为可借鉴的案例不是很多，需要在审计的内容方面进行研究，另外在审计方式上，也需要进行研究，寻找新的审计方式。高校的审计部门需要在各个方面加强对工程项目的监督，尤其是优化监管程序，提高监管效率。在管理制度上要追求完善，在合同管理上要实现程序规范，在项目设计上追求科学。审计部门要在分包招标、设备材料采购、工程进度控制、项目变更、资金和财务管理及执行情况等方面进行严格的监控。针对高校的独特性和特点，相关人员可以在规范的基础上创新审计方法，实现内部审计的重要职责，从而防止出现各种问题。
（三）防止管理漏洞
在高校的EPC总承包项目中，如何防止腐败行为一直是审计工作的一个重要任务，需要进行有针对性的审计工作。高校的工程项目，因为涉及到的部门比较多，流程也比较繁琐，容易出现一些管理上的疏漏。所以说，高校的审计部门针对EPC总承包项目的审计工作，需要全方位进行，这样才可以有效规避工程建设中出现的各种负面问题。此外，高校的党风廉政建设中的重要一环即是高校的基建项目，如何有效防止腐败行为，需要审计部门的尽职尽责。
二、高校EPC总承包项目内部审计的重点
（一）高校内部EPC总承包项目的控制制度
高校作为建设方，应该针对EPC改建项目成立专项工作小组，从项目招标到工程完工验收、审计结算，审计督促学校多部门合作，完善相关的管理制度。如：完善EPC总承包工程管理与设备材料采购制度，把对总承包方的监督管理内容充实到学校EPC总承包项目制度管理中，增加签字审核环节，同时对工程签证、验收制度，设备材料采购、价格控制、验收、领用、清点制度，费用支出报销等重要制度都进行相应的梳理与完善工作，做到“合法合规，依据充分”，确保项目建设工作规范运行，建设资金合法使用。
（二）项目合同管理及履行
高校在审计过程中，应该严格监督EPC合同约定的各项责任，同时督促合作方兑现义务的履行。此外，审计部门应该及时审核项目的总承包方是否及时编制EPC项目实施管理工作计划。此外，在项目的推进过程中，总承包方有没有很好地确定工作目标，制定质量、进度、费用和安全、环保保证措施并组织实施，确保合同履约，都需要审计部门的认真监管。
（三）审核分包采购管理及执行的规范性
针对应招标采购的分项项目，审计人员督促总承包商按招标法规定进行招标，保存询价比价资料，择优选购；监督检查招标程序的合法、合规，开标、评标和定标过程的规范性；监督检查中标单位资质、营业执照、安全生产证书、年检情况真实、合法、有效，合同签订人为法定代表人或法定代表人书面授权的委托人及签订合同的代理权限和代理期限；检查分包商合同条款合法有效，不得有违法分包、转包工程。
（四）项目付款及结算
高校审计人员应该及时督促检查EPC工程现场签证、设计变更、索赔、工程结算等原始资料齐全、合规，各期工程进度计量审核手续完备整齐，工程量的计量审核和工程进度款付款审批手续完备无误，各类代垫款项扣除手续到位、扣除完整、各类票据祥实清楚，工程结算办理正确、合规。
（五）项目成本预算编制及执行
高校审计人员严格按照预算控制成本，不得因质量和工期问题而增加质量成本和工期成本，不得因总承包方管理不善而增加追加成本。预算执行中，加强动态分析技术，出现偏差后，督促总承包单位及时采取解决措施，及时调整。
（六）经济效益
高校审计部门的一个重要工作是及时掌控项目的进展，监控经济效益是否得到保障，防止出现浪费，或者出现错误的经济决策。高校审计人员须及时掌握财务会计数据，跟踪项目各项技术经济指标完成情况，并对项目的经济效益进行总结评价。
（七）项目原始资料归档
最后一个重要的工作是对项目原始资料的及时归档。这一工作非常重要，为日后的工作总结和进一步审计工作提供原始材料。所以說，审计人员须及时按照档案管理有关要求对项目所有原始资料进行分类、整理并归档。
三、EPC项目审计基本程序
EPC 项目内部审计程序一般分为四个阶段，即审计准备实施阶段、审计实施阶段、审计终结阶段和后续审计阶段。
（一）准备实施阶段
首先是确定审计项目范围。审计机构根据学校当年EPC项目的建设安排，确定EPC 项目审计计划范围。然后是成立审计工作小组。根据EPC 项目的性质和审计内容要求落实审计人员，成立专项审计工作小组。第三部是初步收集审计资料。审计人员应初步收集EPC总承包项目与审计有关的资料，了解掌握项目的背景、材料。
（二）审计实施阶段
首先是进驻EPC项目管理部。审计工作小组人员按项目启动节奏适时进驻EPC 项目管理部，召开审计进点会对EPC项目的内部控制制度的健全性和符合性进行测试，评价EPC项目的内部控制制度。第二步是编制工程量清单。审计小组会同第三方工程造价咨询单位编制EPC总承包项目初步设计的工程量清单及工程预算控制文件。学校招标办按此工程量清单进行招标，择优选择EPC总承包商。第三步是建立EPC项目施工跟踪审计目标。学校审计人员借助第三方工程造价咨询单位的技术力量，对EPC总承包项目的工程建设进行全过程跟踪审计，对项目现场和有关资料、文件、合同、资金、实物等进行认真的审核和检查，及时跟踪建设工程的现场建设情况与管理信息。第四步是选择EPC总承包项目审计的重点环节。审计人员经常与EPC项目管理部人员、总承包商交流信息，捋清EPC项目的各种文件资料，做好工程建设过程记录，动态掌握建材设备市场的价格变化，收集各个环节的审计信息，及时监督审核EPC总承包项目各项招投标过程、合同签约及履行，联系单签证、工程费用付款等重要环节的工作。第五步是工程结算审计。工程完工验收合格后，督促总承包单位在两个月内递交工程结算资料。
（三）审计终结阶段
这一阶段基本完成了EPC总承包项目决算审计工作。审计工作小组协助第三方工程审计咨询单位对总承包商递交的工程结算资料进行全面审核，出具EPC项目工程审计结算报告。请学校财务部门梳理EPC项目的所有财务信息，审计工作人员协助有资质的会计（审计）咨询单位对EPC总承包项目进行财务决算工作，出具EPC建设项目的财务决算审计报告，并对项目的经济效益做出客观评价与总结。最后是归档，上述工作完成之后，审计人员整理并归还审计资料，并整理审计档案。应存入档案资料有：审计时所依据的所有资料的复印件。
（四）后续审计阶段
后续审计是EPC项目在前面审计工作结束后，发现有不实行为，或漏审、错审时而进行的跟踪纠错审计。
参考文献 ：
[1]马芸菲.EPC工程总承包项目内部审计策略[J].审计月刊2014（01）.
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[6]谭志成，彭松，EPC项目财务风险管理[J].经济视角，2011（04）.
（作者单位：浙江大学城市学院）
作者：章雯燕
中学财务会计内部审计论文 篇3：
浅议如何建立健全企业内部会计控制
[摘要]随着市场经济的逐步完善，如何建立健全企业内部会计控制制度显得尤为重要。文章就建立健全企业内部控制制度提出六条措施。
[关键词]企业；内部会计控制
[作者简介]何健芳，南宁市育才实验中学会计师，广西南宁，530022
[中圈分类号]F275.2
[文献标识码]A
当前，我国部分企业单位会计造假行为严重，财务会计信息失真，各种违法乱纪现象愈演愈烈，严惩扰乱了我国的市场经济秩序。造成这问题的原因有很多，但企业内部会计控制制度不健全，或者没有实行真正意义上的内部会计控制是最重要的原因之一。
内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。近年来，我国一系列法规性文件，对企业内部会计控制的重要性以及建立与完善企业内部会计控制制度的迫切性，都作了明确的阐述。随着市场经济的逐步完善，如何建立健全企业内部会计控制制度就显得尤为重要。笔者认为建立健全企业内部会计控制制度至少应包括以下内容：
1.职务分离控制。职务分离控制是指对不相容的职务必须由不同的部门或人员来完成，不能由一个人同时兼任。对于不相容的职务进行分工负责，可以防止差错、堵塞漏洞、保护财产安全。常见的不相容职务主要有：授权批准与业务经办，业务经办与会计记录，会计记录与财产保管，财产保管与财产清查，等等。这些职务应分由不同的人员来负责完成。即管钱的不要管账，管支票的不能管印鉴；管报销的不能管稽核，办理采购、验收付款职务的人员要相互分离，办理销售、发货、收款职务的人员要相互分离，等等。
2.授权批准控制。授权批准控制要求企业明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，企业内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权批准后才能进行，否则就无权审批。一个有效的内部会计控制制度应使所执行的每项经济业务都经恰当授权，或一般授权或特别授权。一般授权规定批准经济业务的标准条件，特别授权包括严格的条件和有关具体人员特别是对贷币资金支出超越审批权限，以确保贷币资金的安全、完整。对于审批人超越授权范围审批的支付业务，经办人有权拒绝办理并及时向审批人的上级授权部门报告。
3.计算机信息系统技术控制。计算机信息技术控制要求数据处理部门内部人员要有明确的岗位和职责分工，各岗位要有严格的授权，用密码加以控制，防止非法操作和越权操作。密码的设置最好由字母和数字键交互使用，以加强保密性。每个企业应建立一个切合企业业务运作实际需要的电脑网络系统。运用科学的、先进的手段对公司的经营活动实行全面管理，逐步建立和完善客户资源、市场信息、营销策略、价格政策、信用评估、公共关系资源等方面的管理制度。做到资源整合、信息共享、分级授权、网上审批、实时监控。设立预警监控提示，灵敏、实时地反映各个风险控制点的风险信息。对业务运作和财务状况实行动态管理。
4.内、外部审计相结合的监督检查体系。企业应加强内部审计，充分发挥内部审计的作用。内部审计机构是强化内部控制制度的一项基本措施。内部审计工作的职责不仅包括审核会计账目，还包括稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率，因为内部审计熟悉本企业的具体情况，有助于发现管理中存在的问题，并及时堵塞漏洞，对促进企业的发展，提高会计信息质量具有十分重要的作用，从而保证内部控制制度更加完善严密。其次，要强化外部监督，发挥政府部门的监控作用，充分发挥社会审计的监督作用。
5.建立健全预警机制和风险防范措施。强化风险控制意识，加强资信管理和信用分析工作，提高风险控制能力。通过积极有效的风险管理，最大程度地降低风险水平。各企业应该充分利用现有的各种渠道，如营销网络、财务关系网络、市场网络等，加强对企业的内、外部环境特别是市场环境的分析研究，及时了解这些环境变化给企业的经济业务活动带来的影响，以及可能带来的风险，以便企业及时采取有效措施进行风险控制。特别是对每笔资金的使用进行授权控制，对较大的资金项目在使用前必须进行严格的风险收益评估，各项资金的比例必须控制在企业可承受的风险范围内。
6.建立以人为本的内部会计控制机制。通过优化企业控制环境，明确职责权限，划分责任中心，建立适当的沟通渠道。根据实际完成情况予以奖励或处罚，建立责、权、利相配合的激励和约束机制，创造良好的环境氛围，充分调动员工的积极性和创造性。企业发展战略目标的实现需要企业全体员工的共同努力，因为对于企业内部会计控制来说，人的主观能动性很重要，以人为本作为构建内部会计控制机制已经被越来越多的企业所接受，保证企业成员具有一定水准的诚信和能力是内部会计控制有效的关键因素。所以需要强化企业内部的会计诚信管理，使会计人员树立诚信观念，让会计人员意识到会计诚信和职业道德的重要性。不断加强对会计人员的继续教育，重视业务技能的培训，以提高其工作能力，避免技术差错引起会计信息失真，同时要对会计人员进行职业道德培训和反腐倡廉等方面的教育。
作者：何健芳