近年来, 随着我国企业集团的发展, 有关企业集团财务管理的研究在理论界和实务界广泛地开展起来了。在众多的研究论文中, 均认为我国的企业集团在财务管理方面对子公司分权太多, 管理分散, 应该采用集权的财务管理模式。随着网络财务软件和企业资源管理软件 (ERP) 逐步在企业集团中推广使用, 财务集中管理逐渐成为企业集团的选择。
1 企业集团实施财务集中管理的必要性
(1) 财务集中管理是实现企业集团发展战略的重要基础。企业集团经营战略和规划的实现, 需要各个子系统包括所属企业的科研、生产、经营、管理等系统的有力支撑, 在这些系统中如果财务系统反应不及时、反应不统一协调, 那将对经营战略和规划的有效执行产生根本性的影响, 实施财务集中管理将使企业集团的战略规划得到最有力的支持, 有力地促进集团的全面统一管理, 使集团的各个子系统在有效实施战略规划中产生聚合效应, 同时最大程度降低企业集团的经营成本。
(2) 财务集中管理是保证资金使用达到最优化的关键措施。目前, 企业集团公司各子公司的资金分散且分布不均, 资金流动监控不到位。实行财务集中管理后, 企业集团公司成立资金结算中心, 做到有效调节资金流向, 宏观控制资金的合理使用, 使资金使用效率和效益达到最优化。
(3) 财务集中管理是提高企业集团财务管理水平的重要保障。实施财务集中管理可以把各子公司的财务信息集中到集团总部, 使其及时了解各子公司组织的生产、经营情况以及执行集团总部政策实施效果及计划的完成程度, 从而保证母公司对子公司实施有效的控制, 确保子公司的一切活动为整个企业集团的利益服务, 以实现公司目标利润的最大化。
2 实施企业集团财务集中管理的条件
(1) 企业集团具有集权型的管理基础。集权型的管理基础要求母子隶属关系密切, 即企业集团多为非独立法人以及全资子公司组成, 集团对所属企业具有绝对管理权和决策权, 只有这样, 集团总部才能在实施财务制度、调度财务人员、调剂资金使用上顺利进行。
(2) 企业集团应树立全新的财务管理理念。利用电子信息网络进行财务管理, 财务决策的集中才能在更大范围内进行。企业集团利用电子信息网络可对所有的分支机构实行数据远程处理、远程报账、远程查账等, 同时可将众多的财务数据进行集中处理。因此, 财务集中管理不仅要求企业财务人员具有一定的管理水平, 信息技术的应用也应达到一定水准, 否则将影响企业采集信息的质量和运行效率。
(3) 企业集团本身具有良好的财务状况。财务集中管理的中心环节是资金统一管理, 只有集团整体有良好的财务状况, 经常性的现金流入, 较高的银行信用, 才能保证资金运作的基础, 否则, 资金的统一管理也就失去了实际意义。
3 企业集团实施财务集中管理的措施
(1) 完善企业集团组织机构财务组织架构调整。为适应财务集中管理, 企业集团的组织结构也要做出相应改变。集团总部可在集团公司董事会下分设战略发展委员会、财务委员会、审计委员会等参与决策。董事会可将一部分分支机构或子公司的重大财务决策权下放到各委员会, 并吸收分支机构及子公司的负责人或其授权代表担任委员。这样在保证集团总部权威性的同时, 与分支机构及子公司之间也保持了有效的信息沟通, 同时通过分支机构及子公司的意见反馈可使集团总部的决策更加合理科学。
(2) 进行会计流程重组。由于传统的财务管理模式将会计流程与业务流程相分离, 财务管理仅对财务收支进行管理, 而对其相关的业务活动关注甚少。因此, 应对传统会计流程进行重组, 实现财务管理的实时性。会计流程重组应打破企业部门间的界限, 重组企业内部的工作流程, 将会计流程与业务流程有机结合, 实现财务与业务一体化。
(3) 实行资金的集中管理。资金管理是财务管理的中心, 是企业财务战略顺利实施的保证。首先应对资金的流入、流出进行控制, 对下属公司的经营活动实行动态跟踪, 对下属公司的收支行为进行有效监管。其次是统一调配资金, 减少资金沉淀, 提高资金利用效率, 节约资金成本。
(4) 实行财务总监委派制。为使集团公司的整体战略方针在下属公司得到较完全的体现和贯彻, 规范下属公司的财务活动, 确保下属公司财务信息的真实和准确, 集团公司可依据产权关系, 以出资人身份对其下属公司派出财务总监, 负责派驻单位的财务管理、预算管理、会计核算和会计监督工作, 参与派驻单位重要经济业务活动的分析和决策等。
(5) 实施全面预算管理。企业集团公司实行全面预算管理制度, 是以现金流为核心, 按照实现企业价值最大化的财务目标, 对资金筹集、资产营运、成本控制、收益分配、重组清算等财务活动实施预算管理。
(6) 统一主要的财务管理制度。为加强企业集团的战略协同, 规范所属企业的经营行为, 降低企业集团的经营风险和财务风险, 应制定统一的企业集团财务管理制度, 如授权审批制度、对外投资管理制度和担保制度等, 另外必须统一所属同行业企业的主要会计核算政策, 利用现代信息技术建立计算机网络系统, 将下属公司的财务信息及时反馈到公司总部, 提高会计信息质量。
(7) 建立考核、激励及控制制度。建立好对成员单位的评价体系是集中管理的核心, 必须对总目标进行层层分解, 实行责任目标控制考核, 确保整体目标的实现。在评价标准的选择上对责任人的评价以预算标准为主, 对责任单位的评价则以综合指标为主, 评价指标包括财务指标和非财务指标。注意发挥各单位负责人的积极性。采取将薪酬计划与执行财务集中控制结果相挂钩等各种措施, 调动其经营积极性。
(8) 强化集团内部审计。内部审计是集团实施内部监督、事后控制的重要手段。内部审计对下属公司审计的职责有:一是财务审计, 审计的内容有:财务状况;经营成果;下属公司财务预算的执行等情况。二是对执行国家财经法规和公司规章制度的审计, 预防经济犯罪的发生和堵塞财务漏洞, 确保公司的经营方针、策略、政策以及制度的贯彻执行。三是管理审计, 采用独立的、客观的分析方法, 对整个公司的组织、控制、职能进行检查, 审查公司各职能部门管理控制制度的履行情况, 针对管理和控制的缺陷, 提出建设性意见和改进措施, 协助管理人员更有效地管理和控制各项活动, 提高经营管理水平, 合理使用资源, 提高经济效益。
摘要：随着市场经济的发展, 我国企业的集团化发展趋势日益加强。相比于单一企业, 企业集团在管理的广度方面大大拓宽, 在管理的深入方面却有所减弱, 这就对企业集团的管理能力提出了更高的要求。而建立财务的集中管理正是加强财务监管、控制财务风险、促进集团公司稳步健康发展的有力手段。本文从企业集团实施财务集中管理的必要性入手, 对实现财务集中管理的条件及措施进行了思考与探讨。
关键词：企业集团,财务,集团管理