论文题目：公允价值层次信息和会计稳健性研究
摘要：在强调决策有用性的财务报告目标指引下,公允价值计量属性逐步由初始计量向后续计量发展,由表外披露向表内确认延伸,使用范围由金融工具扩展到投资性房地产等非金融资产。但是,公允价值因其助长助跌的顺周期效应以及给资产和损益带来的巨大波动性而被推上风口浪尖。另一方面,公允价值计量中大量采用预期数据和估值技术,使公允价值计量属性的可靠性广受诟病。在公允价值计量属性的合理性受到质疑的背景下,公允价值计量属性的会计信息质量值得进一步研究。大量研究表明会计稳健性是财务报告质量和会计透明度的重要表征,本文将从稳健性角度检验公允价值层次信息的信息质量。随着社会经济环境的变化,新业务和新事项层出不穷,资本市场和商品市场充斥着许多不确定性和风险。在当前存在巨大不确定性的经营环境和会计环境中,稳健的会计准则和审慎的监管政策成为监管层和实务界关注的焦点。由于会计信息质量中的谨慎性原则和中立性原则具有不可调和的矛盾,会计准则制定机构对谨慎性原则的态度褒贬不一。同时,随着会计稳健性实证衡量方法的突破和演变,会计稳健性的影响因素和经济后果研究成为学术界的热点。因此,本文对公允价值计量属性和会计稳健性之间关系的研究具有一定的现实意义和理论价值。本文的研究主要分为三个方面。第一,面对会计准则赋予的弹性和判断时,公司管理层是出于投资者的稳健性需求以及契约、诉讼、税收和监管等因素的考虑而在公允价值计量中提高会计稳健性,还是出于自身利益最大化采取机会主义行为,降低会计稳健性。第二,国有企业相比非国有企业普遍存在内部人控制和所有者缺位、预算软约束、政府干预等问题以及享有天然的政治优势,是否导致国有企业在公允价值计量中降低会计稳健性。第三,金融行业相比非金融行业面临更为严格的监管,是否导致金融行业在公允价值中提高会计稳健性。本文利用《企业会计准则第39号——公允价值计量》提供的研究视角和数据支持,以公允价值层次信息和会计稳健性之间的关系为研究对象,基于委托代理理论分析会计准则赋予管理层的弹性和判断对企业会计信息质量的影响,通过我国沪深股市2014年至2016年A股上市公司为样本的实证研究发现:第一,我国上市公司采用第二层次和第三层次输入值计量的资产和负债占总资产比重越大时,综合收益的会计稳健性越低;第二,在其他条件相同的情况下,国有企业相比非国有企业在公允价值层次信息中体现更低的会计稳健性;第三,在其他条件相同的情况下,金融企业相比非金融企业在公允价值层次信息中体现更高的会计稳健性。
关键词：企业会计准则;会计稳健性;公允价值计量;公允价值层次信息
学科专业：会计学
摘要
abstract
1 绪论
1.1 研究背景和意义
1.1.1 研究背景
1.1.2 研究意义
1.2 文献综述
1.2.1 国外研究综述
1.2.2 国内研究综述
1.2.3 文献述评
1.3 研究内容和研究方法
1.3.1 研究内容
1.3.2 研究方法
1.4 本文的贡献和不足
2 理论基础与假设推导
2.1 理论基础
2.1.1 委托-代理理论
2.1.2 委托-代理理论与会计信息
2.1.3 规范视角下公允价值和会计稳健性的关系
2.2 假设推导
3 研究设计和实证分析
3.1 研究设计
3.1.1 变量选取及定义
3.1.2 模型设计
3.1.3 样本选择和数据来源
3.2 描述性统计
3.2.1 公允价值三个层次输入值的使用情况统计
3.2.2 主要变量的描述性统计分析
3.3 多元回归结果
4 进一步分析与稳健性检验
4.1 进一步区分样本的产权性质
4.2 进一步区分样本的行业性质
4.3 稳健性检验
5 研究结论与建议
5.1 研究结论
5.2 建议
参考文献
中文文献
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