今天小编为大家推荐《企业财务税收筹划论文(精选3篇)》，希望对大家有所帮助。[摘要]社会经济的发展促进了企业的进步。我国财政的重要来源就是税收，其是保证国民经济健康稳定发展的重要依据。企业作为主要纳税人，财务管理是企业经营规划的重要依据，企业在财务管理的过程中，税收筹划发挥着十分重要的作用。一般而言，企业财务管理与税收筹划具有十分紧密的关系，两者在内容、职能、目标以及经济活动等方面具有相关性。
企业财务税收筹划论文 篇1：
浅谈企业财务管理与税收筹划
【摘要】由于社会经济不断发展，受国内外经济政策和激烈的竞争环境影响，企业自身的经营管理决定着企业的生存与发展。为了能够最大化发展企业的利益，提高管理者收益，企业的财务管理必须科学化。就税收来说，企业向国家上缴税赋，在一方面是企业应尽的义务，就企业自身来说是一项必要支出，加重了企业的负担，所以企业财务合理管理有着重要意义。本文主要就企业财务管理与税收筹划进行探索。
【关键词】企业 财务管理 税收筹划
引言
财务管理作为企业管理中重要的组成部分，有着重要地位，所以企业财务的管理必须现代化、科学化。为了使企业的财务目标得以实现，财务管理人员必须运用科学严谨的理论知识，为企业购置资产，以及为企业进行融资和财务管理。税收在当今的企业财务管理中有着重要的意义，它是企业重要经济和实施财务决策的参考依据。为了实现企业的财务目标，必须加强财务管理和税收策划。
一、税收筹划的独特性以及税收筹划的含义
税收筹划是企业财务管理的重要部分，税收筹划即财务工作人员根据我国的税收法律，在遵守法律的前提下，结合企业自身的经营规划，进行的一些安排，使企业自身税收最小化，为企业获得最大的利益。税收筹划的主要优点分为以下几点：
（一）税收筹划即运用财务管理人员的自身知识进行的一种合理的理财行为，从而达到企业利益最大化的目的
税收筹划首先是在遵纪守法的基础上，财务管理人员对项目的投资以及投资收益的考虑，在投资时投资者为了减低税收可以适应的减低税收的支出部分，使项目的利益最大化，在当今，税收的形式多样，企业的经营不仅仅只是所得税，所以税收筹划主要是就企业的涉税税种进行主要的研究。在研究中，主要就企业自身生产经营模式进行研究，以及目前企业应缴纳的税收与当前企业的财务预算想结合，进行相应合理的财务经营安排，为企业创造最大利益。
（二）税收筹划的前期规划性
为了调整我国的宏观经济，政府把当前的税收进行了明细划分。为了使企业和投资者采用合法的税收行为，当今政府在税收的征收上实行了一系列的优惠政策。但是由于纳税人行业的多样、纳税时间不同，以及地域等一些其他原因，税收还是存在着很大的差别。企业其本身就具有多方面的投资，政府的税收优惠政策则为企业税收筹划提供了很大的便利，企业可以根据自身的投资状况和经营状况进行相应的选择，合理规划税赋。但是由于税收筹划具有提前规划的特点，如果企业没有提前规划，已经有涉税的行为，则应按照当前的税收政策积极纳税。
（三）税收筹划的合法性
税收筹划是财务管理人员通过认真研究与对比当前的税收法律，所制定的一种提前规划。其本身是具有合法性的，合理的税收筹划是企业与政府互利互赢的一种行为，就企业来说，企业在税收上进行提前规划，可以使企业面临更好的选择，避免一些不必要的损失，最大化自身利益。就国家来说，企业通过合理的手段进行合理规划，可以避免一些利用当前的税收法律漏洞，结合自身行业特点进行的一些避税行为。合理的税收筹划是纳税人通过对国家税收优惠政策的了解，进行的合理规划，具有长期行，在促进企业的发展上起着积极的因素，从而推动我国的经济发展。
（四）企业具有多项选择性
由于当前税收优惠政策受行业和地域差异等因素影响，税收的优惠政策各有不同，企业可能根据自身的经营模式以及负债的情况，优化改革自身的投资结构。根据我国的纳税政策，选择企业自身适合的机构设置，企业还可以通过各个行业纳税高低进行比较，选择有利于企业的经营模式，这些选择都决定着企业的纳税多少和企业自身的长远发展有着重要意义。只有企业的财务管理人员进行认真的比较和推敲，选择最佳的路径作为企业的经营目标，才能为企业的管理人员带来最大的利益。
二、实施税收规划的重要性
利益最大化，是每个企业所追求的重要目标。因此，合理的运用当前国家的税收法律，采取的正当的理财手段，将会为企业带来更大的收益。企业可以在筹集资金，投资，以及经营模式和收益中进行合理的税收筹划。合理的避免一些不必要的避税，使企业避免一些不必要的税收损失。
税收成本是每个企业的财务重要组成部分，树立良好的税收筹划意识是十分重要的，一个良好的纳税方案，往往都会给企业带来意想不到的利益，自近年我国税收制度改革以来，税收制度不断的完善，税收法律越来越系统化。为当前财务人员的税收筹划提供了可行性环境和良好的制度保障。
三、企业财务管理实施税收筹划的具体方案
（一）优化企业筹集资金的渠道选择
每个企业都有自己的资金筹集渠道，其中主要的分为：（1）向一些专门的金融机构借贷。（2）向一些非金融性质的机构借贷或者向一些资金充足的企业借款。（3）企业通过向社会发放一些企业债券，或者发放股票的形式来集资。（4）企业自身内部举行集资活动。以上集资行为，就纳税方面来分析，企业内部举行的集资活动的税负是最少的。
（二）确定企业债务的比例
为了降低企业的风险，企业应充分考虑筹资的渠道和税收的问题，确定债务和权益资金的比例问题。就企业筹集资金的完全程度来说，债务资金的完全系数相对较小，在债务到期时，如果企业不能按时归还本金，企业有可能会面临破产的问题，权益资金较债务资金相对来说，使用的时间比较长一些，而且对企业来说股息的负担也不大，相比债务资金来说比较的安全。但是从资金成本来看，债务资金相对权益资金更加的合理。债务资金的利息能够在税前扣除，是企业可以节省一部分的税务支出。而股息作为权益资金的成本，按照规定只能从企业的税后利润进行支付。因此，合理的分配企业的债务比例，才能从整体上减低企业的税负，增加企业的利润。
（三）对投资进行合理的税收筹划
投资是每个企业的财务管理重要部分，合理的投资会为企业带来良好的收益，为了能在投资中为企业获取利润。首先，财务管理人员在对企业的投资中一定要对投资中所产生的所得税进行税收筹划。在投资时投资者应根据企业的需要进行分析，明确投资目标，选准投资的行业与区域。目前，我国在很多的行业对税收都有税收优惠政策，所以在投资前，财务管理人员应对这些行业的税收优惠进行了解，尽可能选一些具有税收优惠的行业和地区进行投资。其次，我国对企业的组织形式的不同所收取的企业所得税也是不一样的，所以企业应对组织方式的所得税进行合理的税收筹划。就目前而言，企业的组织形式主要分为以下三大类：公司企业、合伙企业以及独资企业。在公司企业、合伙企业、独资企业里面又分为总公司和分公司两类。换种说法就是母公司与子公司两类。我国对于不同的企业组织有着不同的税收政策，所以在最初企业成立时，投资人必须考虑到以后企业的发展问题。就一般情况而言，独资企业或者合伙企业比较适合目前的中小型企业。但随着企业的发展，当企业的规模加大时，企业会有相应的子公司或者是分公司的出现，分公司的法人是不能独立的，且对于分公司国家是没有相对的优惠政策，而子公司则不一样，子公司与总公司的财政是分别独立存在的，子公司可以有独立的法人，而且能享受国家的优惠政策。所以企业在成立时，投资者应对企业的组成形式全面考虑。
（四）对于企业的经营进行税收筹划
为了避免一些企业利用法律的漏洞，例如，一些企业通过对其他费用的收取减低销售额，偷税漏税，我国的税法将企业经营中的其他费用与企业的销售额列在了一起，以防止企业的偷税漏税。所以投资者在经营中，可以合理地处理价外费用，巧妙的拆分业务，从而减轻企业营业中所产生的税收是十分重要的。
（五）合理的对分配过程中产生的税收进行筹划
由于目前我国的法律在公司积累利润方面没有限制性的规定，所以对于股利方面，企业可以实行限制性的支付，可通过一些合理措施使股票的价格上涨，减少股利的所得税，为企业股东赢取最大利益。企业的资本积累主要是依靠企业税后的利润，企业的税收利润主要包括，企业的实际收入、公积资本以及企业暂时未分配利润。如果企业能对这些资金进行合理的再投资，可以享受到国家的相应优惠政策，所以企业应该充分利用这些优势进，制度合理的再投资计划。
四、结束语
税收筹划，既以遵纪守法为前提的“合理避税”。任何税收筹划都必须建立在符合我国的法律和税法规定的基础上，企业在生产经营，或者是投资理财前，都应该进行合理的税收筹划，这样才能使企业投资人的利益最大化，正确的税收筹划，有利于增强各个企业的竞争，增加企业的收入，从而推动我国整体企业的健康发展。
参考文献
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[2]仝书峰.基于财务管理视角的高新技术企业税收筹划研究[D].西南财经大学，2012.
[3]颜桂菊.我国企业财务管理中所得税税收筹划研究[D].东北财经大学，2012.
作者简介：王秀云（1968-），女，汉族，山东泰安人，现任科员职务，研究方向：企业财务管理。
作者：王秀云
企业财务税收筹划论文 篇2：
企业财务管理与税收筹划相关性探析
[摘要]社会经济的发展促进了企业的进步。我国财政的重要来源就是税收，其是保证国民经济健康稳定发展的重要依据。企业作为主要纳税人，财务管理是企业经营规划的重要依据，企业在财务管理的过程中，税收筹划发挥着十分重要的作用。一般而言，企业财务管理与税收筹划具有十分紧密的关系，两者在内容、职能、目标以及经济活动等方面具有相关性。因此企业在规划税收时，必须要以财务管理理念为依据，对风险、货币价值以及成本收益加以综合考虑，这样能使得企业财务管理水平提高，减轻企业税收的负担。
[关键词]企业财务管理；税收筹划；相关性
[DOI]1013939/jcnkizgsc201535109
在现代企业管理体系中，财务管理是管理体系中的重要组成部分，其直接影响着企业管理中的各个环节。税收作为一个重要变量，对财务决策以及财务管理活动的进行有着直接的影响[1]。
1企业财务管理与税收筹划的相关性分析
11内容关联性
企业财务管理的重要内容包括筹资活动、经营活动、投资活动以及股利分配四个板块。这四个板块对税收筹划的制定具有重要影响。一般在筹资活动中，由于筹资方式不同，税收法规对其的要求也不尽相同，往往会在一定程度上增加企业的税收负担。因此企业在进行税收管理与筹划时，必须要结合企业自身的实际情况，合理选择融资方式[2]。此外，在进行新的投资时，必须要确保节税和投资净收益的最大化，综合考虑投资地点、投资行业以及投资方式等方面。在进行生产生活经营时，要想有效增加筹划的空间，可以选择恰当的会计方法；值得注意的是，税收政策会制约利润分配以及累计盈余。总的来说，税收筹划贯穿于企业财务管理的各环节，并与财务管理的内容有着十分密切的联系。
12职能统一性
税收筹划在财务决策中发挥着十分重要的作用。在进行税收筹划的过程中，必须要对各方面的税收信息进行收集，并充分利用决策理论与方针，从而确保财务决策的科学性以及合理性。一般而言，税收筹划是企业进行财务规划以及预算的具体表现，税收筹划与财务规划彼此影响，相互促进，财务规划对税收筹划具有指导和制约作用，税收筹划又为财务规划服务，以财务控制为依据而进行。企业的财务控制有利于税收筹划方案的贯彻落实，因此在实施税收筹划方案的过程中，必须要对纳税成本进行有效控制，对税金的支出进行监督；同时要以企业经营的实际情况为出发点，不断调整和完善税收筹划方案，确保企业经营的顺利进行[3]。
13目标递进性
税收筹划作为理财活动和策划活动，从学科角度而言，税收筹划结合了税务会计以及财务学的相关知识；从目标和作用角度而言，其属于财务学。税收筹划作为理财活动，在实际活动中，贯穿于财务管理的全过程；同时在选择和设计税收筹划的方案时，其往往以财务管理的最高目标为依据而进行。一般来说，企业税收筹划的目标以及方向，是由财务管理目标决定，其必须要服务于财务管理目标。企业在制定税收筹划的目标时，必须要确保其层次性与科学性，与财务管理目标相契合，从而有效实现企业价值的最大化。
14经济活动融合互动性
税收筹划的技术性以及政策性较强，其与企业财务管理有着十分紧密的联系。要想保证税收筹划执行效果的提高，确保企业的可持续发展，必须要在财务管理中及时有效纳入税收筹划，并利用各环节的互动，实现企业的经济效益与社会效益。此外，在实际操作过程中，必须要有效保证税收筹划与财务管理之间的融合互动，由于财务活动会在一定程度上受税收政策的影响，因此在实施税收筹划时，往往会对企业的财务管理产生直接影响。一般而言，税收筹划的提高会促进企业财务管理水平的进步，同时财务管理的实施有利于税收方案的改进。
2财务管理理念在税收筹划中的具体应用
21成本收益
一般税收筹划在获得一定的税收效益时，也必须要付出一定的成本，税收筹划成本包括直接成本、机会成本以及风险成本三部分。直接成本是指纳税人为了使税收款项节省而消耗的财力、物力以及人力，其主要包括税收方案的实施成本以及设计成本。机会成本是指企业在实施某一项税收筹划方案时，对其他税收筹划方案的最大效益加以放弃，具体而言，不同的筹划方案会有不同的优势，如果选择一种筹划方案，则必须要失去其他筹划方案的优势。风险成本是指企业税收筹划在设计和实施过程中，因失误而造成的经济损失。企业在进行税收筹划前，必须要以经营成本为依据，合理选择和使用税收筹划方案和筹划方式，对比分析不同的税收筹划方案，确保其预期效益高于筹划成本，从而实现良好的筹划效益。
22货币时间价值与延期纳税
一般货币时间价值是指在资金周转过程中，时间增长时，货币价值会相应增值。货币时间价值理念广泛应用在企业的财务管理中，如净现值法以及内含报酬律法等。在进行税收筹划时，有效应用货币时间价值，在不改变纳税总额的基础上，初期上缴较少的税款，后期上缴较多的税款，这样能够在一定程度上减轻企业的税收负担。
23风险分析与控制
税收筹划虽然有利于企业的节税收益，但是也会使企业承担一定的风险。企业在进行税收筹划时，可能会面临不成功的风险。如在税收筹划的过程中，税务机关在认定税收筹划时存在的风险、错位运用和执行税收优惠规定、错误理解税收政策等。如果企业在税收筹划过程中不重视这些风险，结果往往会背离最初预测的目标，因此企业必须要有效防范和控制风险，确保筹划方案的顺利实施。由于风险具有不确定性，经营环境具有多样性以及复杂性，因此企业在经营过程中，必须要加强风险控制，对筹划风险保持警惕性。此外，企业可以建立相应地税收预警系统，确保系统科学、高效地运行，从而对税务政策的执行情况、企业经营的状况、税收政策的变动情况等进行深入分析，及时查找存在的问题，有效规避风险。企业要想保证税收筹划的顺利进行，必须要建立和完善预警控制体系，加强风险控制，提高税收筹划的实施效果。
3结论
企业财务管理与税收筹划之间具有十分紧密的联系，其主要表现在经济活动的融合互动性、目标的递进性、职能的统一性以及内容的关联性。一般而言，税收筹划具有多样性以及复杂性，涉及的范围较广，比较注重实践与理论的结合，因此企业在进行财务管理的过程中，必须要合理制订税收筹划方案，对财务管理与税收筹划之间的相关性进行深入研究和了解，正确认识税收筹划。同时企业也必须要科学应用财务管理理念，从而有效提高企业财务的管理水平与管理效率，确保企业健康稳定的发展，实现社会的可持续发展。
参考文献：
[1]毕笔实浅析企业财务管理与税收筹划的关联关系[J].经营管理者，2012（2）：153
[2]赵红梅企业税收筹划与财务管理的相关性分析[J].中国外资，2012（24）：174，176
[3]林琳对企业财务管理中税收筹划的几点探讨[J].经营管理者，2015（11）：12-13
作者：葛刚 侯勤
企业财务税收筹划论文 篇3：
企业财务决策中的税收筹划分析
[摘要] 税收作为现代企业的一项刚性支出直接影响企业的经济利益,而税收筹划可以降低企业的纳税成本,提高经济效益,所以其越来越被企业重视,因而税收筹划成为企业财务决策的一个重要内容。
[关键词] 税收筹划财务决策效益
市场经济的主要特征之一就是竞争,纳税人要在激烈的市场竞争中立于不败之地,必须对其生产经营进行全方位、多层次的筹划。以最小的投入获得最大的收益,是每个纳税人生产经营的直接动机和最终目的,成本的高低直接影响纳税人的利润,税收作为一项刚性支出是构成成本的一个重要因素,而税收筹划可以降低企业的纳税成本,提高经济效益。因而税收筹划成为企业财务决策中的重要内容。
一、税收筹划在企业财务决策中的重要地位
税收筹划这一概念在西方国家和国内的有关书籍所给的解释都不尽一致,但就其实质而言是指纳税人在遵守税法的基础上,通过合理安排自己的生产经营和财务管理活动来获得税收利益的行为。
税收筹划的主要特征表现为以下三点。第一,合法性,是指税收筹划要符合税收法律和其他法规的规定。第二,筹划性,表现为预期性。在经济活动中,纳税义务通常具有滞后性,所以税收筹划是纳税前事先做出的行为。第三,效益性,是税收筹划的最终目的,是选择最佳方案的最重要指标。只有实现三者的“三位一体”,税收筹划才能成功。
税收筹划是企业财务决策的重要组成部分,税收因素影响财务决策,税收筹划是企业进行财务决策不可缺少的一环。通过税收筹划可以实现财务决策的最终目标;另一方面税收筹划也离不开财务决策的方法和手段。
二、税收筹划在企业财务决策中的现状分析
由于税收筹划在我国还是个新鲜事物,加上各个企业在投资规模、经营理念上参差不齐,相应地税收筹划在企业财务决策中的地位也不尽一致。大致呈现以下两种现状。
1.企业财务决策中不重视税收筹划
目前在许多中小型企业中此种情况比较常见。究其原因,第一,税收筹划在我国起步较晚,一些经营者根本不了解税收筹划在企业财务决策中的重要作用;第二,观念上的误区,税收筹划往往被视为偷税的近义词,认为税收筹划是不光彩的事;第三,企业本身缺乏高素质的税收筹划人才,根本不懂得如何在企业财务决策中进行税收筹划;第四,从成本效益考虑,从事税收筹划后取得的税收利益与其聘请专门的税收筹划者的成本相比得不偿失。以上的主客观因素往往导致中小型企业在企业财务决策中忽视税收筹划。
2.认识到税收筹划在企业财务决策中的重要地位,而在实践中收效甚微
目前许多规模较大的公司制企业已在其财务决策中进行税收筹划,但在具体的操作中存在种种误区,难免使筹划效果大打折扣。
(1)税收筹划仅是纸上谈兵,缺乏可操作性
税收筹划是一门实用性很强的技术,因而筹划的方法必须符合企业生产经营的客观要求。也就是说,作为企业的财务决策者应当能够在正常的生产经营活动中完成税收筹划过程,不能因为税收筹划而破坏了企业正常的生产经营流程。另外,税收筹划要做到可行,仅考虑纳税额的大小还是不够的,必须照顾到方方面面,如果通过税收筹划,企业的纳税额减少了,但其他费用开支上去了,那么这种税收筹划也就失去了意义。
(2)税收筹划就是减轻税负
这是目前绝大多数企业在税收筹划中犯的一个通病。认为最大限度地减轻税负,必定是成功的筹划。所以企业往往绞尽脑汁千方百计地通过各种筹划手段去降低税负,然而殊不知在筹划的同时与企业整体的财务决策目标即追求企业价值最大化的目标相去甚远,如此的筹划方案即使取得了一些税收利益也无异于拣了芝麻丢了西瓜。
(3)税收筹划只与税款的多少有关
目前,我们在探讨税收筹划时,几乎都是税款方面的筹划,将税收筹划简单地看成是税款多与少的选择。然而如此理解税收筹划难免太狭隘了,税收筹划的目的并非就是节税,而是追求税后经济利益的最大化。由此目的出发,那些能够减少纳税人损失增加纳税人经济利益的与纳税有关的业务安排都应当视为税收筹划。具体讲来,以下业务安排都应当纳入税收筹划的范畴。
第一,严格按照税收法律法规和政策,准确地计算应纳税额,正确地进行纳税申报,足额地缴纳税款,并应当履行其他一切税收法律义务。表面上看,这与税收筹划无关,其实不然。全面履行纳税义务,最大的利益是可以使纳税风险降到最低限度,从而避免因为纳税义务的不全面履行而被税务机关处罚,进而减少纳税人在纳税方面的损失。
第二,纳税人应当依法维护自身的纳税权利,主要表现为纳税人可以利用税法规定的税收优惠政策依法享有减税或免税的权利,从而减少或降低税负。然而目前许多企业由于不时常关注税法的变化,在维护自身纳税权利方面的筹划很少,对税收法律法规赋予的权利常常是轻易放弃。
三、企业财务决策中提高税收筹划有效性的措施
由于税收筹划在企业财务决策中具有很重要的地位,而目前我国企业或对税收筹划不够重视或在实际的财务决策中运用税收筹划存在种种误区。鉴于以上现状,有必要对如何有效在企业财务决策中进行税收筹划进行探讨。笔者认为可以从以下几方面着手。
1.观念上明确税收筹划在企业财务决策中的重要性
这是针对部分尚未将税收筹划融入企业财务决策中的企业而言。首先必须明确税收筹划是纳税人的一项权利,是完全合法的,忽视税收筹划,会使企业的整套财务决策方案存在漏洞,势必在今后激烈的市场竞争中处于劣势。虽然在企业中刚刚引入税收筹划难免会增大人力、物力各方面的耗费,但从一个企业长远发展来看是很值得的。或许企业今后几年从税收筹划中得到的税收利益将远远超过当初为其投入的成本。所以,还没有进行税收筹划的企业必须加快步伐,早日将其融入企业财务决策系统之中。
2.找准税收筹划的目标定位
企业必须明确税收筹划的目标绝不仅仅是为了少纳税或减轻税负,而是通过选择最优的纳税方案来达到企业税后利益最大化。或者换句话说,只要纳税人能从其财务决策方案中获得最大化的利益,即使该决策方案会增加纳税人的税收负担,该方案仍然是纳税人的最佳决策方案。我们可以从以下一个案例中得到启示。
有一家军工企业目前总资产2亿多元,负债8000多万元,企业深思熟虑后决定实行债转股。从减轻企业税负的角度上看,这似乎是不利的。因为企业负有债务,就得支付利息。在税法规定范围内的利息能在企业所得税前列支,会减少企业得应纳税所得额,从而减少企业所得税。债转股后,利息就不存在了,税前扣除额减少了,原来不用缴纳企业所得税的企业一夜之间很可能就成了盈利企业,就得缴纳企业所得税了。以该厂为例,原来欠银行8000万元的债务,年利息率假定按6%计算,每年利息支出就达480万元,这是可以在税前扣除的。债转股后,应纳税所得额无形中增加了480万元,按33%的税率计算,理论上应纳企业所得税158.4万元。但从企业的长远发展来看,企业不再背负沉重的债务,使资本结构得到改善,在今后的竞争中就能轻装上阵。在此种情况下,节税的目的就得为企业长远的发展目标让路。
从以上案例我们不难总结出企业税收筹划的终极目标定位是企业税后利益最大化,企业的税收筹划活动是为其目标服务的。倘使企业在实践中在对税收筹划方案进行选择时,这无疑是一条有效的判断原则,只有与企业整体的战略目标吻合的税收筹划方案才是可行的方案。
3.通晓税收筹划的基本方法,根据企业自身实际情况制定税收筹划方案
既然已经将税收筹划纳入了企业的财务决策系统,作为税收筹划者,就得时刻关注税收法律法规的动态变化,熟悉税收筹划的基本方法,结合企业实际的经营情况安排税收筹划方案。
(1)常见的三大类税收筹划方法
第一类:基于税基的筹划。是指纳税人通过缩小计税基数的方式来减轻纳税人义务和规避税收负担的行为。
第二类:基于税率的筹划。是指纳税人通过降低适用的税率的方式来降低税收负担的行为。一般可采用低税率法和转移定价法。
第三类:基于税额的筹划。是指纳税人通过直接减少应纳税额的方式来减轻税收负担或者免除纳税义务的行为。
(2)从企业实际情况出发制定税收筹划方案,切忌盲目仿效
以上仅仅提供了企业财务决策中进行税收筹划的基本思路,然而并非放之四海而皆准的法则。由于各国国情不同和税收法律制度的差异,有些税收筹划方法在他国适用而在我国并不适用。所以,只有精通本国现行税收法律制度并结合企业自身经营状况来进行税收筹划的企业才能真正从税收筹划中得益。企业切忌盲目照搬国外经验或国内其他企业税收筹划成功的案例,或许这些筹划方案用于本企业效果会大相径庭。
至于如何在实践中结合企业的实际情况制定科学有效的税收筹划方案,笔者认为不妨从以下几方面综合考虑分析。第一,税收筹划方案必须合法,即不违反现行的税收法律规范,这是筹划的前提;第二,税收筹划方案必须具有可行性,要与企业整体战略目标一致;第三,税收筹划方案必须具有效益性,只有收益大于成本的筹划方案才是有效的筹划方案。
4.引入税收筹划绩效评估机制,有效防范税收筹划风险
所谓税收筹划的风险,是指税收筹划的失败及其后果。 有研究指出,税收筹划的风险主要包括三个方面:一是不依法纳税的风险;二是对有关税收优惠政策运用和执行不到位的风险;三是在系统性税收筹划过程中对税收政策的整体把握不够形成的税收筹划风险。
上述的第一种风险比较容易防范,只要纳税人树立了依法纳税意识,正确计算应纳税额并按时申报纳税即可。而后两种风险则比较隐蔽,要想有效地防范不妨引入税收筹划绩效评估机制。
有学者将税收筹划的绩效评估定义为以税收筹划的实施过程及其结果为对象,通过对影响、反映税收筹划质量的各要素的总结和分析、判断税收筹划是否实现预期目标的管理活动。因此相应地将税收筹划的绩效评估分为事中和事后两个层次。就税收筹划方案执行中的绩效评估而言,主要方法是建立“纳税内部控制制度”(internal tax control system),通过对生产经营中各涉税环节纳税活动的计划、审核、分析和评价,使企业的纳税活动处于一种规范有序的监管控制之中,以便于及时发现和纠正偏差。就税收筹划方案执行结束后的绩效评估而言,则一般可采取成本收益分析法。根据成本效益原则,如果成本小于收益,税收筹划是成功的;反之,则失败。
本人认为税收筹划绩效评估也应包括事前对税收筹划方案的可行性评估。事前评估看似不那么重要,其实不然。倘使某项税收筹划方案与企业总体的税后利益最大化目标不一致,就可以完全将其否定,然后再对可行的筹划方案进行事中和事后的绩效评估,如此一来大大提高了税收筹划的效率。而要使事中和事后两个层次的税收筹划绩效评估真正发挥作用,笔者认为必须从加强和健全企业内部控制制度及引进高素质的税收筹划者入手。
四、税收筹划在企业财务决策中的前景预测
随着我国加入WTO和整个国民经济总体水平的提高,我国的税收筹划将面临新的发展机遇。
首先,由于我国税制将与国际惯例接轨,所得税和财产税体系将日益完善和丰富,全社会的纳税意识会不断提高,对税收筹划的需求会越来越大。
其次,税收征管水平的提高和税法建设步伐的加快将使得更多的税源和税基被纳入所得税等直接税体系,偷税的机会日益减少,风险日益增加,使得税收筹划变得日益重要。
第三,更多的跨国公司和会计师、税务师、律师事务所将涌入中国。它们不仅直接扩大税收筹划的需求,而且会带来全新的税收筹划的观念和技术,促进我国税收筹划的研究和从业水平的提高。
毋庸置疑,税收筹划必将成为21世纪中国的阳光行业,税收筹划在今后企业的财务决策中将扮演愈来愈重要的角色。
参考文献:
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作者：李继红