论文题目：A公司改进预算研究 ——基于滚动理念的预算创新
摘要：目前,世界的发展正在迎来新一轮的科技及产业的变革,出现了很多具有颠覆性的创新。“云大物移智”也正逐渐渗透到保险行业,保险公司得以突破传统服务模式,拓展全新服务渠道,极大地提高了欺诈识别、监控以及决策的能力。新技术让人们憧憬着更加美好的未来,也给传统带来挑战。传统预算管理存在着预算松弛、错误激励、角色冲突等问题,改进预算和超越预算两种思路都试图对传统的企业预算管理制度进行改革,但是两者的改革导向则完全不同。改进预算着力于改善预算管理的过程,主要针对预算管理计划制定中存在的问题,侧重改善预算的决策职能;而超越预算则主张建立一个全新的、超出预算范畴的管理模式,主要针对预算管理业绩评价中存在的问题,侧重改善预算的控制职能。改进预算和超越预算两者并非是一对“冤家”,只是解决问题的方向和方式不同而已。就我国企业实际运营模式和管理水平来说,实施超越预算模式的可能性极小,因此在改进预算思路中部分引入超越预算的观点,使两者有机结合不失为一种两全其美的办法。在明确企业预算管理改革思路的基础上,提炼出我国企业预算管理改革的基本框架,还需选择预算管理领域和绩效管理领域的管理会计工具进行运用。本文以A公司为研究对象,采用文献研究法和案例分析法两种方法进行研究。A公司是大型国有财产保险R公司下属地处江苏的一家省级分公司,A公司实施传统预算管理时,存在思想观念不统一、预算指标不完备、系统工具不完善、预算管理效率亟待提升、数据资源应用能力不足、缺乏科学的调整机制、抑制员工积极性和创造性、考核导向与公司战略脱节、缺乏标杆管理等问题。A公司在内部面临着管理模式僵化、员工进取意识不强、人才流失严重等一系列问题,在外部还存在行业监管强化、市场竞争加剧、技术应用变革等挑战,内外部环境的变化促使A公司预算管理体系的变革。在统一预算管理思想的基础上,A公司的改进预算管理体系融合了超越预算的思想进行创新,应用滚动理念,主要分为两部分:一是在计划制定层面,使用滚动预算、平衡计分卡作为工具,将预算作为目标值;二是在业绩评价层面,使用滚动预算、关键绩效指标法作为工具,联合应用多元化的手段衡量经营成果。在新的预算管理体系实施之后,带来了经济、心理、社会等方面的效果。本文的主要结论有:A公司实施传统的预算管理效果不佳,无法适应A公司复杂多变的内外部环境,无法满足A公司组织转型的需要,也无法帮助A公司实现战略目标,甚至成为制约A公司发展的阻力之一;通过A公司实施基于滚动理念的改进预算管理体系这一案例,说明对预算管理体系进行的改进,能够对传统预算管理中存在的问题进行缓解乃至解决,提高预算管理效率,促进企业良性发展,所以应用滚动理念在改进预算体系中融入超越预算思想,不仅在理论层面可行,也具有可操作性和有效性。本文的主要创新点有:基于滚动理念,将超越预算思想融入改进预算研究,既有利于克服“计划不如变化快”的问题,又有利于克服“计划与考核不匹配”的问题;提出将改进预算理论运用于保险行业企业预算管理,为解决保险行业企业预算管理问题提供了新的方向;将基于滚动理念的改进预算管理体系在A公司中进行应用并取得成效,从而提高了改进预算理论的实践价值。
关键词：改进预算;超越预算;滚动预算;平衡计分卡;关键绩效指标法
学科专业：会计硕士（MPAcc）（专业学位）
摘要
ABSTRACT
第一章 绪论
1.1 研究背景
1.2 研究意义
1.2.1 理论意义
1.2.2 实践意义
1.3 研究思路与方法
1.3.1 研究思路
1.3.2 研究方法
第二章 文献综述与理论基础
2.1 国内外文献综述
2.1.1 国外文献综述
2.1.2 国内文献综述
2.1.3 文献评述
2.2 理论基础
2.2.1 权变理论
2.2.2 组织理论
2.2.3 目标管理理论
第三章 企业预算管理改革的路径选择
3.1 企业预算管理改革思路协调
3.1.1 传统预算管理存在的缺陷
3.1.2 企业预算管理改革的两种思路
3.1.3 超越预算的局限性
3.1.4 融合改进预算和超越预算两种思路
3.2 企业预算管理改革的逻辑框架
3.3 管理会计工具在改进预算中的运用
3.3.1 管理会计预算管理工具在改进预算中的运用
3.3.2 管理会计绩效管理工具在改进预算中的运用
第四章 A公司预算管理的情境特征
4.1 A公司基本情况
4.1.1 A公司概况及组织架构
4.1.2 A公司及所处行业特点
4.2 A公司预算管理的现状分析
4.2.1 预算编制
4.2.2 预算分析与监控
4.2.3 预算调整
4.2.4 预算考核与评价
4.3 A公司实施“滚动理念”改进预算的必要性
4.3.1 A公司采用滚动理念的原因
4.3.2 A公司实施改进预算的重要性
4.3.3 融合滚动理念和改进预算的必要性
第五章 基于滚动理念的改进预算管理体系在A公司的应用
5.1 A公司基于滚动理念的改进预算管理框架
5.2 A公司基于滚动理念的改进预算管理体系
5.2.1 统一预算管理思想
5.2.2 运用平衡计分卡选择滚动预算指标
5.2.3 编制滚动预算
5.2.4 使用关键绩效指标法确定滚动的考核指标
5.3 A公司实施基于滚动理念的改进预算管理体系效果
5.3.1 经济效果
5.3.2 心理效果
5.3.3 社会效果
第六章 结论与展望
6.1 结论与创新
6.1.1 本文主要结论
6.1.2 本文主要创新点
6.2 不足与展望
参考文献
致谢