第一篇：财政税收论文范文
深化财政税收体制改革，切实提高我国税收水平
【摘 要】财政税收管理作为一项重要国家职能，是我国实施宏观调控的主要手段，也是我国市场经济繁荣发展的重要保障。然而，我国目前的财政税收体制仍存在着许多弊端，为顺应时代的发展，应大力开展财政税收体制的深化改革工作。论文针对我国财税体制中存在的不足，提出了具体的优化思路，旨在为深化财税体制改革、提高我国税收水平提供借鉴。
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【关键词】财政税收;体制改革;税收水平
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1 引言
随着中国特色社会主义进入新时代，深化财税体制改革成为我国经济发展不可忽视的一项重要任务。顺应改革开放的大潮，我国财税体制改革历经40年的变革，逐渐朝着与社会主义市场经济体制和国家治理体系、治理能力现代化相适应的方向发展。财政是供养社会运转的血液，为实现资源优化配置、社会收入分配透明化等提供重要的物质保障。财税体制改革作为我国整体改革的重要组成部分，牵一发而动全身，是重大而关键的基础性改革。因此，加快财政税收体制的改革，对我国现阶段经济社会可持续发展和社会主义和谐社会的构建具有重要意义[2]。
2 我国财税体制改革概述
所谓财税体制，指的是社会资源在人民、政府之间以及政府各部门之间的配置安排。财税体制改革的基本要求是在改进预算制度、完善税收制度的基础上，加快建立健全中央和地方财力与事权相匹配的体制，形成有利于結构优化、社会公平的税收制度。
财政税收体制改革作为经济体制改革的重点关注对象，是当前国家发展全局的首要任务，深化财政税收体制改革有利于完善财政税收的各项政策，为我国全面建成小康社会，实现社会主义现代化提供强有力的政策支持[1]。
3 我国财政税收体制中存在的弊端
3.1 税制结构不合理，税负偏高
当前我国的税收结构主要以流转税为主，流转税指的是生产、贸易企业的生产和流通环节产生的税收。这两个环节是财政税收的主要来源，因此，政府往往在生产和流通环节上投入了大量的人力、物力，然而这种做法在一定程度上导致经济和产业的不协调、不均衡发展。另外，企业的所得税的负担很重，个人所得税的起征点不断调高，而且财产税并没有充分发挥调节收入分配的作用，贫富差距问题仍然是摆在我国经济发展面前的重要障碍。
3.2 预算体制改革不完全
与财政收入分配体制相比较，我国预算体制改革的覆盖范围仍比较狭窄，并且没有有效的监督和管理体制，内部约束力不够，财政预算管理无法得到有效监管，使得财税体制改革无法发挥实效。同时，预算体制不透明，公共财政不公开，一些大型公共投资项目缺乏监督，资金使用效率不高，导致贪污腐败现象频发。
3.3 地方财权和事权的不匹配
自我国推行分税制改革以来，中央政府的财政控制权力得到了进一步加强。但随着社会的发展，分税制逐渐暴露出种种弊端，突出表现为央地财事权错配，导致地方政府的财政收入紧缺，引发地方乱收税的现象。究其原因在于地方政府的财政无法适应日益增长的公共产品和经济建设的需要，事、财权严重不匹配。在这一形势下，地方为了获取财源开始出售土地或者征收“过头税”。“过头税”指的是地方在某些时间和幅度上过度征税，包括提前征收未来年份的税，或提高税率、随意罚款等，或是将国家的减免税费政策打折扣，巧立名目增设新的收费项目。这严重增加了当地实际的财税负担和债务风险，对中央政府的宏观调控也极为不利。
4 深化财政税收体制改革的思路
4.1 建立分级分权财政体制，完善财政转移支付体系
首先，针对各级政府部门采用的传统分级分权财政体制进行合理划分，适当加强中央政府的收入比例，从而调节中央政府和地方政府的财政税收。同时，通过加大中央政府财政支出的手段，减轻地方政府的财务压力，并出台相应的财政管理规定对地方支出进行管理，以保证地方在具备一定财政权力的同时，又有配套的制度相约束。此外，要完善财政转移支付体系和结构比例，通过提高一般性转移支付的比例，使得一般性转移支付与专项转移支付之间得以协调，同时还需要改革转移支付的分配方式，建立公平公正的资金分配体制。
4.2 深化改革预算体制
预算体制是我国财政税收体制改革相对滞后的领域。因此，需要深化财政税收体制改革，建立健全预算编制、执行、监督机制，将国家中长期预算与中长期发展规划相结合，建立新型国家复式预算管理体系，以扩大经常性预算、资本性预算等国家复式预算的范围。同时，建立专门的预算监督委员会，健全公共财政体制，从而对预算体制进行全面的管理与监督[3]。
4.3 深化新一轮国地税征管体制改革
过去，财税体制实行的是分税管理体制，大多数地方政府都设置有国税和地税两个税收征管部门。如今，新一轮国地税征管体制改革正在开展，中央和地方系统将被规划为一个整体。
国地税征管体制改革即国地税合并，建立统一的税务机构，实行国家税务总局与省级政府的双重领导管理体制，不仅体现为中央实现垂直领导，也体现为中央在地方事务上征求并尊重地方意见。垂直领导体制，既要保障中央的财税收入，又要积极引导地方经济发展。一方面，中央政府需要协助和支持地方发展，尊重地方政府在地方事务上的权力和意见。另一方面，地方政府也需要树立大局意识，积极协助配合中央征管，配合中央完成相应的统筹谋划工作。同时，针对中央和地方的事权、财权分配不合理的问题，我国应在国地税合并的起步阶段，根据财税体制发展趋势及时调整中央和地方的权力分配。此外，针对此次国地税改革，我国应该积极出台国地税合并的相关文件，并具体规定机构运行、具体职能划分、工作程序、专业处理等方面的内容[4]。
总之，国地税合并作为新时代财税改革的支柱性措施，是促进民主法制建设、治国理政实践的重要手段。中央和地方政府应加大民主、法制建设，建立高效、统一、规范的国家机构，为此次国地税合并改革效应的发挥，提供坚实的机构保证。
4.4 调整财政支出结构，控制行政经费
首先财政支出要坚持透明化，及时调整财政支出结构，对于主要支出项目要加大财政管理力度，保障其透明性，同时要拓展财政支出的渠道，将财政倾向于农业、农村乡镇的基础设施投资中，并适当增加对教育、科技、社会保障以及公共服务领域的财政支出。此外，控制行政经费的增长，可利用財政内部监督制度对行政经费进行监督管理，从限制经费额度、减少行政人员编制等方面入手，并以随机抽查、考核等方式进行评估，从而优化行政改革，为财政支出减轻压力。
5 结语
综上所述，财政是促进国民经济和社会发展的重要手段，深化我国财政税收体制改革有利于优化社会资源配置、实现各级地方收入合理分配、确保社会公平正义、加强我国宏观调控。因此，国家相关政府部门必须与时俱进，结合我国的基本国情，从建立分级分权财政体制，完善财政转移支付体系、深化改革预算体制、深化新一轮国地税征管体制、改革调整财政支出结构，控制行政经费等方面入手进一步深化我国财政税收体制改革，切实提高我国税收水平，为我国市场经济的发展提供良好的制度保障[5]。
【参考文献】
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第二篇：事业单位财政资金绩效评价与财政税收探析
作者简介：卜祥琪，(1989.4-)，汉族，硕士，中级会计师、中级经济师，新政府事业单位财务会计。
摘要：时代的进步不仅改变了人们的生活方式，更是潜移默化的影响着人们的思想意识，尤其是对于现代人逐渐形成了监督意识，进而让事业单位财政资金和财政税收使用情况更加透明化，那么，作为事业单位，如何对业单位财政资金绩效进行全方面的科学评价，提升财政税收资金的效用，是当前事业单位必须重视的问题。
关键词：事业单位;财政资金绩效评价;财政税收
前言：事业单位和其他企业不同，它的运行需要财政支持才能得以实现，财政由主要依赖于税收。纳税人所缴纳的每一份税金都应该透明化、公开化，并让其充分的运用到国家建设项目当中，事业单位不仅要给纳税人提供政策服务，还应该深入研究运用科学方法加强财政资金的效用。鉴于此，应该对事业单位财政资金收支情况进行严格监管，加强事业单位财政资金使用透明化及真实性，让事业单位每一项财政支出都应该公开化，维护纳税人的利益。另外，还应该不断的探究财政税收工作，优化事业单位财政资金绩效评价，让事业单位财政资金使用和财政税收更加合理。
1 事业单位财政资金绩效评价的主要内容
通常情况下，会以事业单位财政资金绩效评价的发展时间进行阶段性的分类，第一阶段为事前绩效评价，第二阶段为事中绩效评价，第三阶段为事后绩效评价，第一阶段的绩效评价是在财政资金准备正式投入使用前，需要分析和评估项目是否具有实施价值，还需要估算项目中使用的资金具体额度及具体用到哪里，并做好仔细审核。事前绩效评估的实施是为了让财政资金避免投入到不符合要求的项目当中，将财政资金主要投入到优秀的投资项目上，所以，日常审核内容中包括事前绩效评价。第二阶段的绩效评价是评价已经立项的项目，和已经投入财政资金的项目，需对审核内容进行追踪，其中内容有项目开展程度、每个周期的项目总结、效益程度和预估效益的区别等。利用事中绩效评价能够对成本进行严格控制，让资金投入控制在预算之内，保证工作效能。第三阶段的绩效评价是对完成的项目进行验收及检查，其中有资金的效用及项目资金投入成果，对项目最终的效益和预期进行比较，检查工作效率等，以不同角度全方位的评价事业单位财政资金投入绩效。另外，第三阶段的绩效评价也是为了优化财政资金的效用，让有关部门能够在第一时间发现不足，总结问题，在下次项目中进行有效的调整，这样能够提升财政资金效益[1]。
2 目前事业单位财政资金绩效评价存在的问题
2.1 事业单位财政资金绩效评价体系缺乏完善性
从目前我国事业单位财政资金绩效评价现状来看，缺乏完整的体系。只有构建完善的事业单位财政资金绩效评价体系才能让财政资金使用率得到提升，提升财政效益。多个地区的事业单位财政资金绩效评价都是以专项资金使用为主，没有投入产出比、效益、成本比较和考核，这样的事业单位财政资金绩效评价体系是不完善的，如果使用该类体系去评价和审核财政资金效益，其结果是不准确的[2]。
2.2 事业单位财政资金使用及审核法律环境恶劣
任何行动的执行下，都应该在规则要求下实施才能达到想要的结果，事业单位财政资金使用也是一樣的，如今是法制社会，必须“有法可依、违法必究”，为了保证人民群众的根本利益，财政部门应该严格要求自身的言行举止，主动的加强财政资金法制建设，让财政资金使用符合法律规定，并更加透明。但是实际中由于多方面因素影响作用下，我国在构建事业单位财政资金绩效评价审核制度方面还不够成熟，还需加强有关法律法规的建设，在具体财政资金使用过程中，由于没有完善的法律法规体系，与现代经济建设要求财政资金进行评价的制度化及法制化背道而驰[3]。
2.3 监督管理不足，需推动专人专管
由于我国事业单位财政部门建设还不够完善，所以，不能实现专人专管的局面，监督管理环境也缺乏严肃性。很多地区事业单位财政资金绩效评价都是安排给指定的一个财政管理部门完成任务，导致绩效评价缺乏一致性的要求和方式。另外，由于没有设立专门的绩效评价部门及监管部门，导致监管管理缺乏严谨性，绩效评价及监督管理对象、范围的受限，让绩效评价结果不具有说服力，很大程度的给财政资金绩效评价工作的开展带来不利影响[4]。
2.4 与新政府会计制度不相符
对于事业单位财政资金绩效评价体系的建立，最终的目的就是为了提升事业单位财政管理效率，利用健全的财政资金绩效评价体系了解每个部门的实际情况及项目活动内容，让部门之间达到协调合作关系。2019年新政府会计制度推行后，要求事业财政财务有关工作必须与新政府会计制度要求相符合，然而，相关数据调查表明，有些地区的事业单位财政资金绩效评价与新政府制度要求背道而驰，两者是互相对立的关系，让事业单位财政财务工作流程不清晰，工作内容散乱，导致事业单位项目不能顺利执行，这给事业单位的发展带来极大的影响[5]。
3 事业单位财政税收问题分析
3.1 财政税收预算管理体系不健全
此次研究对事业单位财政税收预算进行了分析，主要从预算编制工作、编制策略、预算方案进行了深入研究，最终分析发现预算管理体系缺乏健全性。首先，财政税收预算编制工作问题，由于在实施预算工作过程中，需财务部门、事业单位项目部门等多个部门参与，在编制预算方案过程中，必须对项目实况有一个全面的了解，让每个部门达成协作关系，才能让预算编制符合规范性。然而在实际工作中，有些地区事业单位财政税收预算编制工作会分派给特定的部门，如财务部门，并不重视其他部门的参与性，这不具有合理性要求，不利于项目的顺利开展。其次，事业单位财政税收预算编制策略问题。预算编制工作具有严谨性的特点，在实际预算编制时，应该以项目具体状况，部门情况编制科学、合理的策略，如果财务部门只是根据自身经验，不重视具体状况编制策略，这样的方案是具有局限性的，也与实际不相符，这无疑会导致财务风险情况的发生。最后，事业单位财政税收预算方案执行的问题。虽然制定了预算方案，但是财务部门缺乏针对性的预算方案考核机制，更不具备完整的监管体系，这无疑不能对预算方案的可行性、执行严谨性方面进行严格的监管，不能第一时间分析方案的不恰当及问题，在执行预算方案时没有实施整体监管，让预算方案在执行期间出现不同程度的安全隐患问题，无疑会助长事业单位财政税收风险的形成和发展，尤其是一些不法乱纪行为问题时有发生[6]。
3.2 财政税收监管体系缺乏完善性
由于事业单位财政税收内部监管及外部监管没有完善的体系，所以，导致事业单位财政税收监管体系不健全。只有具备科学的内外部两方面的监管机制，才能促进事业单位财政税收工作的稳定开展，这也是事业单位财政工作顺利执行的必要条件。然而，目前事业单位财务税收工作内部监管部门、第三方外部监管机构都存在一定的不足。首先，作为第三方外部监管机构，不能对事业单位财政实际状况进行明确，所以无法严格监管税收有关工作的具体实况。其次，事业单位没有建立相应的内部监管部门，导致内部监管体系不健全，进而不具备内部管控权，由于上述原因的形成，给事业单位财政税收工作的开展带来一定程度的影响[7]。
4 事业单位财政资金绩效评价与财政税收建议
4.1 构建完善的事业单位财政资金绩效评价体系
事业单位必须加强建设科学、合理财政资金绩效评价体系，在对评价体系进行构建过程中，不能流于形式化，应该以财政资金投入项目的具体使用状况和实际情况，对事业单位财政资金的支出状况进行深入分析，细化和调整财政科目，让财政资金绩效评价与定量有效进行相结合。另外，在构建事业单位财政资金绩效评价体系时，应该将财政资金绩效评定经济效益及社会效益融入其中，并将上述两方面作为财政资金效益的重要评价标准。建设事业单位绩效评价体系时还应该从多个方面思考：首先，设立经济效益应该以财务管理角度入手。其次，事业单位财政资金投入必须从社会效益产出、社会效益产出程度方面进行充分考虑，评定及考核时应以社会就业效益、环境效益等方面为切入点。最后，必须要对事业单位财政资金投入后形成的社会服务质量优劣、效益多，还是少，效率如何进行充分考核。
4.2 设立有关部门法律法规
建设完善的法律制度，促进部门法律法规建设逐渐健全。必须加强部门法律法规的建设，需对有关法律法规的司法解释进行深入探究，让法律法规符合实际要求，更体现其适用性特性，能够明确并规范事业单位财政资金绩效评价相关内容，评价对象，使用途径，工作过程等，让财政资金绩效评价具有法律效益，更具有制度性，这样才能达到“有法可依、违法必究”的目的，进而提升绩效评价体系的权威性[8]。
4.3 建设专门评定部门，创设规范的监督管理环境
监督管理环境建设不是一个部门就能够完成，需要多个层级，多个部门协作下才能构建良好的监督管理环境，因此，可以设立专门的绩效评价部门促进工作的有序开展，与多个部门建立协作实现权利制衡监督管理关系，将财政资金使用具体状况可以主动向社会大众公布，让广大群众进行监督，定期对财政资金使用途径进行透明化、公开化。可以构建反馈平台，利用网络信访、网络留言等形式收集广大群众的建议，要求专业人员一起参与到事业单位财政资金绩效评价工作中，让多方部门、多方人员的参与，构建良好的监督管理环境。
4.4 建立事业单位财政集中统一核算机制
为了能够对事业单位财政资金绩效评价问题进行调整，针对某市实施了会计集中核算制度改革，并开展了事业单位财政集中统一核算机制，设立市会计核算中心，和各地区部门成立的隶属财务部门核算中心有着极大的差异性，该市提出了“三权分离”的管理方式，将资金分配权归为财政，资金使用权归为部门，资金监督权归为核算中心。核算中心公开用人，实施会计集中核算及会计档案集中管理。在财政资金集中结算的前提下，对财政资金事前、事中、事后进行全方面的绩效评价，不仅让事业单位财政资金收支行为合理化，也加强了会计信息质量，让财政资金实现经济效益和社会效益，避免各种违法乱纪行为的发生，对某市2008年-2012年财政收支情况进行了统计，见表1。
4.5 事业单位财务稅收问题对策
事业单位在财务税收管理过程中会出现很多问题，首先，在税收标准落实过程中，由于工作人员缺乏专业性，对自身岗位工作认识不到位，认知不正确，进而影响税收工作的顺利开展。其次，事业单位没有对财政税收管理进行严格监督，造成财务税收工作开展较为盲目性。另外，财务管理部门缺乏综合管理能力，造成财政税收监管没有保障性。财务税收也需要每个部门进行互动沟通，就目前我国很多地区事业单位在开展财政税收工作过程中，因为职能等多方面因素影响，人员工作不能履行工作职责，财政税收管理职能不清晰等问题，就上述内容提出几点建议。
第一，建设完善的事业单位预算编制度。通过建立完善的预算编制制度，能够加强财政税收工作效能。完整的事业单位预算编制制度也是促进每个部门之间建立良好的协作关系，让财政税务每个部门、工作环节做好衔接，实现信息共享，让财政税收工作有序进行。
第二，构建内部监督管理制度。为了让财政税收工作能够顺利推进，事业单位应该高度重视财政税收内部监督管理制度的建设工作。事业单位需设立专门的监督管理部门，将监管职能安置在一个部门，建立基层工作人员信息反馈制度，引导工作人员积极参与到财政税收工作的监督管理中。
第三，提高事业单位财政税务工作人员的专业能力和综合素养。事业单位财政税务工作人员，主要服务于财政税收和财务管理工作，想要保证工作质量和工作效率，自身必须具备良好的专业能力，可以将每一项工作都能独立、准确的完成。还应该具有相应的综合素养，可以严格要求自己，对待工作认真、负责，并具有原则性。作为事业单位，应该定期组织工作人员开展综合性岗位技能培训和考核，加强工作人员的专业水平，激发工作人员的工作热情，让工作人员正确的认识新法律法规对当前财政税收工作的重要性，提升工作人员的综合能力，促进事业单位的长远发展。
5 结束语
事业单位应该从根本上保证纳税人的根本利益，将纳税人所缴纳的每一项税金都用在社会建设中，让其最终回馈给广大群众，还应该加强广大群众的监督力度，让财政税收公开化、透明化，这样才能对事业单位财政资金使用情况进行合理的绩效评价及考核，让财政资金及财政税收发挥最大效用。
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作者：卜祥琪
第三篇：完善财政税收管理体制
摘要：随着我国社会主义市场经济体制的逐步发展和完善，我国财政税收管理体制也出现了一系列的问题，完善我国财政税收管理体制势在必行。笔者根据国家的相关政策条例，结合我国财政税收管理现状进行分析，认为财政税收管理必须要全面深入落实科学发展观，重点改革财政税收管理体制，顺应经济社会发展的趋势，提高管理人员综合素质，并且科学合理的界定财税收支范围，不断提高财政税收管理水平，推动和促进我国财政税收管理事业的和谐、可持续发展。
关键词：完善;财政税收;管理体制
在全国十届人大常委会上，我国正式废除了两千多年的农业税。但是农业税的改革导致我国财政出现不平衡现象，使得税收管理困难，逐步出现了诸多问题。因此完善我国财政税收管理体制是当前财政工作的当务之急。
一、财政税收管理的现状
财政税收管理是我国财政体系的关键环节，但是因为诸多原因，现阶段，我国财政税收管理工作依旧存在许多问题，严重的滞后了我国财政事业的发展。当前，对于我国财政税收管理工作出现的问题进行分析发现，其原因主要是因为以下几点：财政税收管理体制不健全;监督监管不够到位;资金效益有待提高;民主管理不够完善等。这些原因导致了我国财政税收管理不够规范，出现举报多，上清下乱，上访频繁，差距大等问题，给国家财政造成困难和压力。
二、完善财政税收管理体制
1.改革我国财政税收管理体制
现阶段，我国财政税收管理依旧没有一个完善的体制，而且财政税收管理的建设也一直受到集权、分权循环的影响。长期以来，我国财政税收管理部门缺乏对财政税收的重视，许多管理人员存在着重收入轻管理的思想。因此，在当前乃至今后的一段时期之内，改革我国传统的财政税收管理体制将成为我国财政管理工作的主要任务。这就要求我国财政税收管理部门必须强化法律权威，淡化人为影响;同时还要建立稳定的财政税收管理秩序，完善财务管理机制，强化债务管理，避免出现不正常的债务现象，使得财政税收管理关系处于健康、和谐的关系之中，能够有效的促进其适应时代的发展。
2.提升财政税收管理人员综合素质，实施绩效评估措施
在我国财政税收管理工作之中，管理人员的素质直接影响着财政税收管理工作的效率以及发展，它是财政税收管理工作在主要执行者，是财政税收管理效率的力量之本。财政税收管理运作的好优劣直接依靠管理人来决定，因此，管理人员的综合素质直接影响着财政税收管理的最终效果。所以，提升我国财政税收管理人员综合素质具有十分重要的意义。首先要建立规范的财政税收内部秩序，并采取一系列行之有效的措施对管理人员进行学习、教育、培训等;然后要强化财政税收管理的培训指导，优化其知识结构，使得管理人员均具有管理与服务相统一的意识，提升其综合协调和组织能力，为百姓提供最优质的服务，推进我国财政税收管理事业的发展。
另外，在我国十七届三中全会中指出，要建立新型的公共管理体制，深化和推进农村公共财政的实施。因此，财政税收部门的工作职能设置就可以根据市场情况进行调整，实行“精兵简政”，尽可能的减少机构设置，降低财政支出负担，营造宽松的财政发展环境;并且也要建立相关的“评估管理”政策，实施绩效评估，提升财政税收管理工作的工作效率。
3.合理界定和扩大财政税收的收支范围
要综合利用各种社会经济措施，建立一体化的管理和服务体系，调动各个层面的工作积极性，强化人力资源的开发。并且认真分析我国财政税收的收支项目，结合我国的经济发展状况，严格按照市场原则重新进行财政税收收支范围的调整，科学确定税负比例，并且合理配置各种税收服务领域，推进区域公共服务均衡化的发展。还要明确财政税收管理职责权限，进行相关的职责划分，逐步把财政税收管理归入预算管理范围之内，同时调整在税源转移以及跨区域分配过程中出现的不公现象，降低市场或者国家政策等因素对于财政税收收入的影响。建立相关的经济稳定健康发展的长效机制，发展民营经济，培养税源、涵养税源，进而扩大我国财政税收的收支范围。
4.提高财政税收资金的使用效益
一直以来，我国财政税收资金都是应用在公共事业的发展上，然而，随着市场经济体制的改革，要提高我国财政税收资金的效益，除了上文中提出的改革、完善以及创新等措施之外，我国财政税收管理部门还可以整合财政税收资源，把所有的财政税收情况进行公开、透明化管理。同时，加大对有前景的事业的扶持力度，加大信息交流力度，利用财政税收管理的优势，实现资源和信息的共享，适当的把资金投入向基层倾斜，利用重点扶持以及优劣互补等方式提升财政税收的资金管理和使用。并且要建立相关的资金整合协调机制，全程监督资金的使用管理情况，提升资金的使用效益。
三、小结
综上所述，社会主义市场经济体制的不断发展，对于财政税收管理工作有利有弊，财政管理人员必须抓住机遇，完善财政税收管理体制，充分调动财政税收管理部门工作人员的积极性，努力做好财政税收管理工作。同时财政税收部门也要深化财政管理体制改革，依法理财，强化党风廉政建设，为我国财政税收管理工作做好基础工作。
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作者：周美玲