一、高成长型医疗科技服务企业预算编制概述
(一) 全面预算管理的概念与预算编制方法介绍
一是企业全面预算管理的概念。全面预算管理是企业在预算编制过程中, 对每个内部部门与下属各单位的人、财、物等资源进行有效配置、控制和考核, 目的是更有效地开展企业的运营, 保障企业各类经营活动顺利高效地完成, 最终实现企业的既定战略目标。全面预算管理是需要全体员工共同参与, 是全过程模式的预算管理。
二是全面预算编制方法。常见的预算编制方法包括了固定预算法、零基预算法、增量预算法、作业预算法、滚动预算法、弹性预算法等。适合高成长型医疗科技服务企业的预算编制方法主要包括弹性预算和滚动预算。
(1) 弹性预算法。弹性预算适用于预算项目所耗资源与业务量有明显的数量依存关系, 不但要求企业能够有效分析两者之间的数量依存关系, 还要求企业积累了连续几年的分析数据。弹性预算主要适用于市场增速和生产能力等存在较大不确定性的企业。其优点是考虑了预算期可能的不同业务量水平, 更贴近企业经营管理实际情况, 从而扩展了预算管理的适用范围, 有利于企业进行经营管理。缺点在于编制工作量大, 而且市场及其变动趋势预测的准确性也会影响弹性预算的合理性。
(2) 滚动预算法。滚动预算是由于企业的内部和外部环境的变化, 企业依据业务发展的实际情况以及上一期预算的实际执行情况, 并根据最新的预测结果, 按照原先确定的预算周期与预算编制的滚动频率, 对原先编制的预算进行进一步优化和调整, 逐期进行滚动, 持续不断地改进预算编制的方法。编制预算的周期一般分为月度、季度和年度等。滚动预算法的优点在于通过应用软件等信息系统, 可以大幅度减少滚动预算编制所耗费的工作量, 并科学合理地调配企业的资源。缺点是预算滚动的次数频率越高, 导致了预算沟通的时间成本和人工成本就会越高, 并且预算滚动频率高还容易给管理层造成思想上的不稳定。
(二) 预算编制对高成长型医疗科技服务企业的意义
高成长型医疗科技服务企业想要在蓝海市场中保持快速发展, 尽可能的扩大市场份额以取得竞争优势, 就必须提高企业的运营管理能力。而全面预算管理作为贯穿高成长型医疗科技服务企业的产品研发、项目管理、技术服务、市场开拓等业务和服务流程的内控管理模式之一, 通过预算的编制、预算的控制和执行、预算的考核评价等, 不但有效节约了企业的成本费用、合理使用现金流量, 同时提高了企业的投入与产出比的效率和效果, 还提升了企业核心竞争力和企业的经济效益。
二、目前高成长型医疗科技服务企业预算编制存在的主要问题——以A企业为例
A企业是中国规模领先且高速增长的医疗资产整体价值管理服务的高新技术企业, 已为数千家医院及其医疗设备提供维修保养和质量控制等业务, 公司近三年营业收入的年复合增长速度为50%以上。A企业的所在行业的情况以及公司实际发展中的情况, 在实际预算编制工作面临了以下问题。
(一) 预算制度不健全
首先, A企业的全面预算管理制度流于形式化, 缺少了全体员工全程式地参与意识, 在实际中大部分员工并没有积极投入。其次, 预算执行的过程还不够严谨。在预算实施过程中, 经常会出现一些新的困难和问题, 如何及时处理与合理解决这些难题的优化机制还未形成, 各个部门和分子公司之间没有形成良好的联动机制, 预算管理和控制还不够严谨等等, 存在的以上诸多薄弱环节都影响了预算执行力效率。最后, 预算考核体系不够健全。A企业的预算考核和评价, 还没有建立一个合理化的体系, 奖惩制度在执行时也比较宽松, 这都制约了预算执行部门和所有员工对于预算工作的热情。
(二) 预算编制方法不合理
A企业的快速发展、每个医院数千种医疗设备的维修保养服务、快速响应机制等行业特点, 也决定了A企业预算编制的难度。A企业一直使用增量预算和定期预算等传统的预算编制方法, 公司运营资金的实际投入大幅超出了预期的预算金额。之前的预算编制方法已经无法满足公司的预算编制需要, 因此如何探讨一种弹性预算法和滚动预算法相结合的预算编制方法, 将是财务部门面对的全新挑战。
(三) 预算管理的信息化水平低
由于A企业没有ERP系统, 技术服务部门的业务信息系统和公司的财务软件各自独立运行, 技术服务部门对每个项目详细的成本信息无法按照预算要求及时准确进行统计, 也无法反馈业务的全面情况和业务的效率效果。公司采用了EXCEL来制作各种预算报表, 这需要大量的时间和人员成本, 同时也给预算工作带来了巨大的困难和压力, 并且预算数据的编制和预算的合并也容易出现部分差错, 这都影响了预算的及时性和准确性。
(四) 预算管理人员的财务管理能力不高
A企业的技术服务部门和销售部门的人数占公司总人数的89%以上, 其中30%的员工都是6个月以内的新员工。预算管理人员的预算知识欠缺, 导致他们很难从预算专业的角度将预算数据与A企业的具体业务有效结合起来, 分析当前公司在实际的预算工作中遇到的问题, 也就无法提出有效的解决方案。
三、完善高成长型医疗科技服务企业预算编制的对策建议
(一) 建立规范、科学、有约束力的预算制度
(1) 树立正确的预算管理理念。财务部门和人事部门制定详细的预算培训计划, 有计划有步骤地对所有员工进行预算知识和编制方法的培训, 首先从公司的中层以上的管理层开始培训, 再由管理层逐步将预算理念传达到各个岗位的基层员工。通过一系列有效的预算培训, 加强全体员工的预算管理理念, 提高全员参与预算管理工作的主动性和积极性, 将预算管理理念融入每一个基层员工的工作岗位中, 建立一个良好的预算环境, 以保障企业的预算管理顺利实施。
(2) 加强预算管理执行能力。针对公司的规模, 简化全面预算管理的内容, 选择符合高成长型医疗科技服务企业的公司特点的预算体系, 将公司预算管理的过程纳入到制度化、规范化、程序化的轨道。尤其是需要不断增强预算监督的客观性、公正性以及独立性, 并且加强预算的评价和监督的广度深度, 实现预算的闭环管理。通过建立预算的月度评价和分析措施, 每月及时分析公司预算各个核心指标的完成率, 分析预算与实际执行数据的差异原因, 制定预算偏差的优化和改进措施。同时每季度进行预算监督和优化措施的通报。在每季度的预算总结会议上, 通报公司和各部门预算完成情况, 对部分部门的预算指标进行合理调整, 保证公司预算指标的全面完成。
(3) 健全企业的预算考核体系。建立一个合理化的预算考核和评价体系, 具体是对预算实施效果进行每月考评和年终考评, 严格执行奖惩制度, 将预算考核结果加入到员工绩效的考核系统之中, 做到奖优罚劣、奖罚分明。
建议建立年度预算考核的激励和约束措施。依据年度预算管理的绩效考核情况, 对公司的各部门负责人发放绩效年薪的相应比例85%, 剩余部分根据公司长短期相结合的绩效考核结果逐年发放。工资奖金的发放, 坚持与公司的利润挂钩, 与企业当期的业绩考核结果挂钩, 与其给予公司的贡献程度挂钩。
(二) 建立科学的预算编制方法
可以根据企业发展需求和管理需求, 研究多种维度的预算编制方法的适用性, 采用的维度不同, 最终所用的预算方法也不同。根据A企业的实际情况, 基于弹性预算和滚动预算二种维度的预算编制方法穿插使用, 更适合高成长型医疗科技服务企业的预算编制。
(三) 预算管理的信息化水平低
建立适合企业的信息化系统, 规范公司统一的信息数据要求标准, 使各个部门之间信息可以及时传输, 可以随时收集相关预算编制和预算改进所需要的详细数据。利用信息系统, 严格按照规范的流程编制预算, 将公司的战略目标细化并分解到各个业务, 通过预算的事中控制、预算及时调整和预算及时分析都可以通过信息化系统进行管理。
(四) 建立健全的各级预算管理组织
企业各部门负责人, 尤其是预算组织中的主要领导, 要格外重视和关注企业的预算管理工作, 必须把预算管理上升到企业最重要的一个环节, 建立独立的各个层级的预算管理的组织机构, 培训各部门负责人的预算编制知识, 夯实各项财务预算管理的基础工作。根据A企业在预算管理中遇到的实际问题, 改进措施如下:一是加大对预算管理专业人才的培养和引进;二是培训预算管理人员, 全面了解公司的核心业务流程和相关财务管理内容;三是培训预算管理人员的职业敏感度, 对所有可能影响到公司未来预算的信息要非常警惕, 持续优化预算编制的细节;四是让财务人员需要经常接触和研究公司业务, 监督业务关键数据, 增强对企业业务的熟悉度。
摘要：高成长型医疗科技服务企业, 由于增长速度过快, 一旦出现管理能力跟不上发展的速度, 很容易导致预算和实际执行偏差很大。此时如果成本费用控制不力, 将会出现连年亏损, 甚至资金断裂的风险。因此对于高成长型医疗科技服务企业, 科学合理地编制预算, 对于财务部门至关重要。本文结合了高成长型医疗科技服务企业的特点, 分析了高成长型企业在预算编制过程中存在的主要问题, 提出了完善高成长型医疗科技服务企业预算编制的对策建议。
关键词：高成长型医疗科技服务企业,预算编制,预算管理
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