税收制度关系着国家的稳定运行, 是国家进行国民收入分配的有效方法。提升税费的科学性与合理性, 除了能够加快基础设施建设速度以外, 还能从整体上推动国家的发展。税费的高低主要取决于行业、个人和企业盈利等状况, 在煤炭行业上, 政府在税费上就提出了很高的要求, 这极大加重了煤炭企业发展的负担。由于煤炭产业在我国经济发展中占据着重要的地位, 对国民经济产值密切相关, 对此我们要加大对煤炭产业税费问题的研究力度, 尽快采取切实可行的应对方法, 最大限度减轻煤炭企业的税收负担。
一、煤炭企业税费负担过重的原因分析
(一) 煤炭增值税税负过重
在企业税费总额中煤炭企业增值税的比例为70%, 比其他税费项目高出很多, 我国增值税政策有过两次重大调整, 每次都增加了煤炭企业税收负担。第一, 1994年我国首次对税制做出了改革, 取消了3%的煤炭产品税, 税负达到了9%。第二, 2009年我国进行了增值税的改革, 设备进项税能够被抵扣, 而后制造业等行业增值税税率在2018年进行了将下调, 由17%降低为16%, 而交通运输、建筑和基础电信服务等行业增值税也有了略微调整, 由11%降低为10%。进行煤炭开采时应投入煤炭可持续发展基金、采矿权出让收益金、水资源补偿费、采矿权使用费及交纳环保税等, 用于村庄搬迁费和土地塌陷补偿费等, 同时不包括煤矿井下回采巷道的其他生产巷道等, 均不在增值税进项税抵扣范围。第三, 缺少深加工煤炭征收增值税, 这是制度的不足之处。由计税原理可知, 在生产与销售产品、提供劳务等过程中会出现增值, 此时需要缴纳增值税, 但煤炭属于资源性初级产品, 未进行深加工时, 不属于增值问题。
(二) 进项税可抵扣的项目小
从现阶段煤炭企业成本费用构成来看, 材料费、电费和设备维修费等进项税可以被抵扣, 这在整个项目成本中占据的比例不超过30%, 进项税只有收入的4%左右。如在南方煤企中, 由于煤矿资源禀赋差, 也不易开采, 需要大量工人, 有着劳动密集型特点, 对此在煤矿开采成本结构上与北方煤企有很大不同。南方煤矿人工成本占据着很大比例, 这属于不能抵扣的项目。此外, 利息支出也不能抵扣, 当经营面临着困境以后, 为让生产不受到影响, 让煤矿开采正常进行, 很多南方煤企需要进行融资, 从而承担着较大债务利息的负担。
(三) 征税时间方面的问题
现阶段煤炭企业进入了转型的关键时期, 即使最近煤价有一定上涨, 然而由于煤炭市场低迷的状态仍然没有改变, 让煤炭企业经营变得举步维艰。现在有很多煤炭企业去产能关停煤矿, 并有大量人员需要分流安置, 支付改革需要付出较大成本, 增加了资金压力。面对着低迷的经济形势, 很多下游钢铁客户迟迟无法还清煤炭企业的欠款, 而煤炭企业在没有收到货款的时候仍然需要纳税, 就需要通过融资的方式筹集资金, 以此对税款进行支付。因此在征税时间上面, 也在一定程度上引起了煤炭企业税费负担问题, 需要煤炭企业采取有效应对之策。
(四) 国家政策变化对税负的影响
2011年, 国家税务总局出了新的规定, 要求煤炭企业税前不能在税前扣除预提维简费和安全生产费用, 对其发展产生了巨大的影响。煤炭采掘具有一定的危险性, 且水文地质有着复杂的构造, 瓦斯带来的危害较大, 存在着巨大煤尘爆炸危险, 同时煤层频繁出现自然发火的问题, 既让煤炭开采变难, 也易引起安全故事。而我国煤矿员工缺乏良好的劳动条件, 企业为让煤炭工人利益得到保障, 会在安全设施等方面投入大量资金。近年来我国煤炭事故频繁发生, 国家也在维简费与安全生产费上采取了强制性规定, 这与高危行业情况相符, 是减少安全事故的有力措施。
二、减轻煤炭企业税收负担的应对策略
(一) 完善煤炭企业税费制度
要想让煤炭企业税收负担被减轻, 要加大改革的力度, 在税制上做出修订, 推动税费改革深入进行。站在政府角度来说, 为促使煤炭行业的可持续发展, 在税费调整的过程中要出台实施一系列政策, 不管是市场调控角度还是经济发展实际需求角度, 都需要尽快采取有效措施降低煤炭企业税负。此外, 受到历史与体制等因素影响, 与煤炭行业相关的地方性收费不仅项目多, 金额也很大, 这要求对煤炭行业收费项目进行集中清理, 直接取消收费不合理的项目, 避免出现重复性征税的情况。这样煤炭企业税负上才能保证税费政策的公允性, 推动煤炭企业税费改革的进行, 真正降低煤炭企业税费率。
(二) 加强纳税筹划, 减少税收负担
当前煤炭企业经营上出现了很难困难, 并承担着较大税费负担, 利润长时间处于降低水平, 资金的不足严重影响了企业的可持续发展。笔者建议, 煤炭企业应该主动出击, 做好纳税筹划工作, 合理合法减轻税费负担, 维护煤炭企业经济平稳运行。第一, 适当延缓煤炭企业税款的缴纳时间。以前煤炭企业每月都需要进行纳税, 现在应该改为每个季度纳税一次。第二, 增值税纳税筹划。通过购进固定资产实现增值税纳税筹划目的, 煤炭企业要注重购进在增值税抵扣范围内的固定资产, 要采取购进固定资产的形式抵扣增值税, 这样煤炭企业的增值税负担将出现降低。同时, 煤炭企业还要不断优化运输费用, 利用国家相关政策, 逐步减少运输费用, 与运输增值税率7%相对性, 这样煤炭企业增值税负担才会减轻。要将增值税纳税减半征收政策实行好, 让煤炭企业增值税负担得以减轻, 为煤炭企业的长远稳定发展打牢基础。
(三) 规范政府性收费项目, 扩大煤炭增值税进项税抵扣范围
当前地方政府性收费项目较多, 容易受到人为因素的影响, 也没有规范使用。需要对不利于行业公平竞争的性质性收费与行业性建设基金进行清理与取消, 如煤炭价格调节基金、铁路建设基金和港口建设费等, 让“费改税”方案更具完善。同时也可以允许利息支出抵扣进项税。此外要按照《国务院关于促进煤炭工业健康发展的若干意见》 (国发[2005]18号) 规定, 继续执行原中央财政增值税定额返还政策。这样政府性收费项目才会更加规范, 煤炭企业才有更好的经营环境。由于煤炭开采有一定的特殊性, 且煤炭增值税也较重, 国家要支持煤炭可持续发展基金、采矿权出让受益金、村庄搬迁费、土地塌陷补偿费、井下回采巷道以外的其他生产巷道等扣进项税。
(四) 国家提供财政补贴和相关优惠政策
由于在我国市场经济快速发展的过程中, 调节机制还不够完善, 企业还未真正成为商品生产者与经营者, 企业资本尤其是在劳动资本上还未能真正实现自由流动, 这要求在宏观上加强对煤炭行业的调控。要严格实行与煤炭企业相关的政策制度, 如总量调控、关井压产和关闭破产, 同时在财政、税收、投资、技术改造和社会保障上加大扶持力度, 给予一定的政策性亏损补贴。当前煤炭企业面对着扭亏的局面, 没有彻底实现脱困, 国家今后要在政策性亏损补贴上加大力度, 从而煤炭企业的可持续发展奠定良好的基础。站在长期角度来说, 在市场经济发展过程中, 在社会有效益而开采煤炭进行政策性亏损时, 需要将财政补贴等政策严格落实。我国要积极学习与借鉴国外煤炭行业的政策, 不断对现行煤炭财政补贴政策进行改革与完善。
三、结语
综上所述, 煤炭企业要尽快采取有效措施减轻税收负担, 要结合社会主义市场经济体制建设与实现现代化建设总体战略目标要求, 在经济体制与经济增长方式手上要进行转变, 促使改革开放的持续深入进行, 做好管理工作, 通过优化结构, 加快科技创新, 让煤炭企业真正发挥出推动国民经济发展的作用。同时国家还要提高对煤炭企业发展的重要性, 尽快在税收政策上做出调整, 确保做到科学性与合理性, 解决煤炭企业发展中遇到的不利因素。只有消除这些困境, 才能为煤炭企业发展创造更好条件, 让其服务社会的功能得到有效发挥。
摘要：煤炭行业在推动国民经济发展上发挥着重要作用, 是重要的支柱性经济产业。但是在煤炭企业发展过程中需要承担起高额煤炭税费, 不仅极大加重了煤炭企业的负担, 延缓了发展的脚步, 也在社会建设带来了不利因素。对此我们需要尽快解决煤炭企业税费过高的问题, 通过合理的纳税筹划与政策调整, 减轻煤炭企业的税收负担, 进一步推动和谐社会建设与社会现代化进程。本文通过分析煤炭企业税收负担过重的原因, 提出了减轻煤炭企业税收负担的应对策略。
关键词：煤炭企业,税收负担,应对
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