第一篇：应交所得税会计分录
应交税费有关会计分录总结
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应交税费有关会计分录总结
一、应交税费的二级科目
(一)计入税金及附加
借：税金及附加
贷： 应交税费——应交消费税
应交税费——应交资源税
应交税费——应交城市维护建设税
应交税费——应交教育费附加
应交税费——应交土地增值税
应交税费——应交房产税
应交税费——应交车船税
应交税费——应交城镇土地使用税
以上为与收入有关的应交税费明细科目，注意：如果处置作为固定资产管理的房产，土地增值税对应的借方科目为“固定资产清理”，如果在处置固定资产就直接计算了城建税与教育费附加，城建税与教育费附加对应的借方科目为“固定资产清理”;如果处置作为无形资产管理的土地使用权，土地增值税对应的借方科目为“营业外支出”，如果在处置无形资产就直接计算了城建税与教育费附加，城建税与教育费附加对应的借方科目为“营业外支出”。
(二)计入管理费用
借：管理费用
贷：应交税费——应交矿产资源补偿费
应交税费——应交保险保障基金
(三)计入其他科目
1、企业所得税
(1)预缴时： 普金网 http:///
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
借：应交税费——应交所得税
贷：银行存款
(2)汇算清缴时
借：以前年度损益调整
贷：应交税费——应交所得税
或相反分录
2、个人所得税
(1)计算时
借：应付职工薪酬/应付利润
贷：应交税费—应交个人所得税
(2)上交时
借：应交税费—应交个人所得税
贷：银行存款
(四)增值税有关的二级科目
1、应交税费——应交增值税(详见后)
2、应交税费——未交增值税
(1)月份终了，将当月发生的应缴增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。
借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)
贷：应交税费——未交增值税 普金网 http:///
(2)月份终了，将当月多缴的增值税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”科目。
借：应交税费——未交增值税
贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)
(3)当月缴纳上月应缴未缴的增值税
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
(4)一般纳税人选择简易计税，按征收率计算的增值税记入“应交税费——未交增值税”，不通过“应交税费——应交增值税(销项税额)”核算。
3、应交税费——增值税检查调整
(1)凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目;
(2)凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目;
(3)全部调帐事项入帐后，若本科目余额在借方
借：应交税金-应交增值税(进项税额)
贷：应交税费——增值税检查调整
(4)全部调帐事项入帐后，若本科目余额在贷方
a.借记本科目，贷记“应交税金-未交增值税”科目。
b.若“应交税金-应交增值税”账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额，按贷方余额数，借记本科目，贷记“应交税金-应交增值税”科目。
c.若本账户余额在贷方，“应交税金-应交增值税”账户有借方余额但小于这个贷方余额，应将这两个账户的余额冲出，其差额贷记“应交税金-未交增值税”科目。
4、应交税费——增值税留抵税额
(1)转出留抵时： 普金网 http:///
借：应交税费——增值税留抵税额
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)
(2)以后允许抵扣时
借：应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：应交税费——增值税留抵税额
5、应交税费——预交增值税
新纳入试点纳税人转让不动产、不动产经营租赁、建筑服务、销售自行开发房地产(以下简称四大行业)预缴增值税，同时需要预缴城建税等附加税费时：
借：应交税费—预交增值税
—应交城建税
—应交教育费附加
—应交地方教育费附加
贷：银行存款等
6、应交税费——待抵扣进项税额
经典例题：2016年6月，纳税人购进办公楼办公用，金额10000万元，进项税额1100万元，分10年计提折旧，无残值。6月所属期抵扣1100*60%=660万元，另440万待2017年6月抵。
(1)6月购进办公楼时：
借：固定资产—办公楼 10000
应交税费—应交增值税(进项税额)660
应交税费—待抵扣进项税额 440
贷：银行存款 11100
(2)7月起计提折旧，每月折旧金额 10000÷20÷12=41.67
借：管理费用 普金网 http:///
贷：累计折旧—办公楼 41.67
(3)若未改变用途，2017年6月，剩余40%部分达到允许抵扣条件。
借： 应交税费—应交增值税(进项税额)440
贷：应交税费—待抵扣进项税额 440
(4)若中途改变用途，假设2016年10月，将办公楼改造成员工食堂，用于集体福利了。
首先计算不动产净值率：
不动产净值率=〔 10000 万元-10000 万元÷( 10×12)×4〕 ÷10000 万元=96.67%
计算不得抵扣的进项税额=1100 万元×96.67%=1063.33 万元
比较：1063.33 万元>660 万元，660 万元应于 2016 年 11 月申报期申报 10 月属期增值税时做进项税转出;该 660 万元应计入改变用途当期“ 应交税金—应交增值税( 进项税额转出)” 科目核算。剩余不得抵扣的进项税额差额处理差额=不得抵扣的进项税额-已抵扣进项税额=1063.33 万元-660 万元=403.33 万元，该 403.33 万元应于转变用途当期从待抵扣进项税额中扣减。
①借：固定资产—办公楼 660
贷： 应交税费—应交增值税(进项税额转出)660
②借：固定资产—办公楼 403.33
贷：应交税费—待抵扣进项税额 403.33
③2017年6月，剩余部分达到允许抵扣条件：
借：应交税费—应交增值税(进项税额)36.67
贷：应交税费—待抵扣进项税额 36.67
7、应交税费——待认证进项税额
一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等：
(1)取得专用发票时： 普金网 http:///
借：相关成本费用或资产
应交税费——待认证进项税额
贷：银行存款/应付账款等
(2)认证时：
借：应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：应交税费——待认证进项税额
(3)领用时：
借：相关成本费用或资产
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)
8、应交税费——待转销项税额
假设某企业提供建筑服务办理工程价款结算的时点早于增值税纳税义务发生的时点的：
借：应收帐款等
贷：工程结算
应交税费——待转销项税额
增值税纳税义务发生时：
借：应交税费——待转销项税额
贷：应交税费——应交增值税(销项税额)
9、应交税费——简易计税
(1)差额征税时：
①借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——简易计税 普金网 http:///
②借：应交税费——简易计税
主营业务成本
贷：银行存款
(2)处置固定资产时
①借：银行存款
贷：固定资产清理
应交税费——简易计税
②借：应交税费——简易计税
贷：银行存款
③借：应交税费——简易计税
贷：营业外收入
(3)“四大行业”选择简易计税预缴税款时：
借：应交税费——简易计税
贷：银行存款
10、应交税费——转让金融商品应交增值税(小规模纳税人也适用)
金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。
(1)产生转让收益时：
借：投资收益
贷：应交税费—转让金融商品应交增值税
(2)产生转让损失时：
借：应交税费—转让金融商品应交增值税 普金网 http:///
贷：投资收益
(3)交纳增值税时：
借：应交税费—转让金融商品应交增值税
贷：银行存款
(4)年末，本科目如有借方余额：
借：投资收益
贷：应交税费—转让金融商品应交增值税
11、应交税费——代扣代交增值税(小规模纳税人也适用)
借：相关成本费用或资产
应交税费——进项税额(小规模纳税人无)
贷：应付账款
应交税费——代扣代交增值税
实际缴纳代扣代缴增值税时：
借：应交税费——代扣代交增值税
贷：银行存款
二、不在应交税费核算
1、印花税
借：税金及附加
贷：银行存款
2、耕地占用税
借：在建工程(或无形资产)
贷：银行存款 普金网 http:///
3、车辆购置税的核算
借：固定资产
贷：银行存款
4、契税的核算
借：固定资产(或无形资产)
贷：银行存款
以上不需要预计缴纳的税金不在应交税费核算。
三、应交税费——应交增值税
小规模纳税人的应纳增值税额，也通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算，但不设置若干专栏。
(一)借方专栏
1、进项税额
退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。如：借：银行存款 应交税费——应交增值税(进项税额) 红字金额 贷：原材料
2、已交税金
已交税金核算本月缴纳本月的增值税款。当月上交上月应交未交的增值税时，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”。
3、减免税款
核算企业按规定直接减免的增值税额，借：应交税费——应交增值税(减免税款)，贷：营业外收入。企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目(小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目)，贷记“管理费用”等科目。
4、出口抵减内销产品应纳税额
借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 普金网 http:///
5、营改增抵减的销项税额
借：主营业务成本
应交税费——应交增值税(销项税额抵减)
贷：银行存款(或应付账款)
6、转出未交增值税
月末“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。
(二)贷方专栏
1、销项税额
退回销售货物应冲减的销项税额，只能在贷方用红字登记销项税额科目。
2、出口退税
借：应收出口退税款
应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷：应交税费——应交增值税(出口退税)
3、进项税额转出
记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。
4、转出多交增值税
核算一般纳税人月终转出多缴的增值税。由于多预缴税款形成的“应交税费——应交增值税”的借方余额才需要做这笔分录，借：应交税费——未交增值税 贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税);对于因应交税费——应交增值税(进项税额)大于应交税费——应交增值税(销项税额)而形成的借方余额，月末不进行账务处理。
第二篇：所得税会计分录
所得税会计分录，所得税会计分录举例，企业所得税汇算清缴会计分录大全 ，汇算清缴和会计分录处理。
所得税会计分录举例
1、采用应付税款法核算的企业，计算的应交所得税 借：所得税
贷：应交税金——应交所得税
2、采用纳 税影响会计法核算的
借：所得税(本期应计入损益的所得税费用)
递延税款(本期发生的时间性差异和规定的所得税率计算的对所得 税的影响金额) 贷：应交税金——应交所得税(本期应税所得和规定的所得税率计算的应交所得税) 递延税款(本期发生的时间 性差异和规定的所得税率计算的对所得税的影响金额)
3、本期发生的递延税款待以后期间转回时，如为借方余额 借：所得税 贷：递延税款 如为贷方余额 借：递延税款 贷：所得税
4、采用债务法核算的，由于税率变更或开征新税 对递延税款账面余额的调整 借：所得税 贷：递延税款 或， 借：递延税款 贷：所得税
5、实行所得税先征后返的企业，实际收到返还的所得税 借：银行存款 贷：所得税
企业所得税汇算清缴会计分录大全
根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。按月(季)预缴(一般是分季度预 缴)，年终汇算清缴所得税的会计处理如下：
1.按月或按季计算应预缴所得税额：
借：所得税
贷：应交税金--应交企业所 得税
2. 缴纳季度所得税时：
借：应交税金--应交企业所得税
贷：银行存款
3.跨年4月30日前汇算清缴， 全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：
借：以前年度损益调整
贷：应交税金--应交企业所得税
4.缴纳年度 汇算清应缴税款：
借：应交税金--应交企业所得税
贷：银行存款
5. 重新分配利润
借： 利润分配-未分配利润
贷：以前年度损益调整
6.年度汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：
借：应交税 金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)
贷：以前年度损益调整
7.重新分配利润
借：以前年度损益调整
贷：利润分配-未分配利润
8.经税务机关审核批准退还多缴税款：
借：银行存款
贷：应交税金-应交企业所得税(其他应 收款--应收多缴所得税款)
9.对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税：
借：所得税
贷：应交税金-应交 企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款)
10.免税企业也要做分录：
借：所得税
贷：应交税金--应交所得税
借： 应交税金--应交所得税
贷：资本公积
借：本年利润
贷：所得税
汇算清缴和会计分录处理
年度终了，企业应根据“本年利润”科目有关资料，计算出本年实现的利润总额。企业应按规定将利润总额进行调整，包括弥补上年度亏损，减除已缴纳所得税的投资利润等，调整后的余额，就构成企业本年度的应纳税所得额。按本年度应纳税所得额乘上规定的税率，就得出企业的应纳税额。企业如果有来源于境外的所得，其已在境外缴纳的所得税税额，按规定从应纳税额中扣除。
企业在汇算清缴时，计算的实际全年应纳税额多于全年已预缴的所得税税额，其少交的部分，应于下一年度缴纳时补缴。
计算出少缴的税款时，作如下会计分录：
借：所得税
贷：应交税金——应交所得税
实际补缴少缴的税款时，作如下会计分录：
借：应交税金——应交所得税
贷：银行存款
多缴的部分，可在下一年度抵缴。
3.企业所得税减免税的会计处理
按照税法规定，企业在享受减免税优惠措施时，应将减、免的应纳税额计算入帐，并按规定进行纳税申报。企业按规定计算出应纳税额时，作如下会计分录：
借：所得税
贷：应交税金——应交所得税
实行先缴后退的企业，按规定交纳税款时，作如下分录：
借：应交税金——应交所得税
贷：银行存款
企业按规定收到退回的所得税税款时，作如下分录：
借：银行存款
贷：应交税金——应交所得税
同时作：
借：应交税金——应交所得税
贷：盈余公积
4.上年利润调整所得税会计处理
企业年度决算报表经有关部门审核后，对发现的上年度会计事项，如果是涉及损益的，应对上年利润总额和利润分配进行调整，计算出多缴或少缴所得税，办理补缴或退税手续。
企业按规定调整上年利润，如调整增加上年利润或调减上年亏损时，作如下分录：
借：有关科目
贷：利润分配——未分配利润
对调整增加的利润，应按规定补缴所得税，作如下分录：
借：利润分配——未分配利润
贷：应交税金——应交所得税
实际缴纳所得税时，作如下分录：
借：应交税金——应交所得税
贷：银行存款
调整减少上年利润或调整增加上年亏损时，作如下分录：
借：利润分配——未分配利润
贷：有关科目
由于调减利润而应退回的税款，作如下分录：
借：应交税金——应交所得税
贷：利润分配——未分配利润
按规定办理退税手续，收回税款时，作如下分录：
借：银行存款
贷：应交税金——应交所得税
1、运输公司属于营业税的征收范围，一般不涉及国税征收的增值税，如果所得税在地税缴纳，就没有在国税缴纳的税金了。
2、比如我开了运输收入10万，该如何做分录?需要交什么税?
(1)取得收入
借：银行存款等 10万
贷：主营业务收入 10万
(2)月末，根据收入计算提取税金
借：主营业务税金及附加 5500
贷：应交税金--营业税 5000(100000*5%)
贷：应交税金--城建税 350(5000*7%)
贷：其他应交款--教育费附加 150(5000*3%)
(3)结转税金时
借：本年利润 5500
贷：主营业务税金及附加 5500 (4)下月缴纳税金时
借：应交税金--营业税 5000 借：应交税金--城建税 350 借：其他应交款--教育费附加 150 贷：银行存款等 5500
3、成本指哪些?
主营业务成本是与运输业务发生的相关支出。如，车辆的折旧费、修理费、油料费、过路费、停车费、运输司机及装卸人员的工资等。
第三篇：交纳所得税会计分录
所得税会计分录举例
1、采用应付税款法核算的企业，计算的应交所得税 借：所得税
贷：应交税金——应交所得税
2、采用纳税影响会计法核算的
借：所得税(本期应计入损益的所得税费用)
递延税款(本期发生的时间性差异和规定的所得税率计算的对所得 税的影响金额) 贷：应交税金——应交所得税(本期应税所得和规定的所得税率计算的应交所得税)
递延税款(本期发生的时间 性差异和规定的所得税率计算的对所得税的影响金额)
3、本期发生的递延税款待以后期间转回时，如为借方余额 借：所得税 贷：递延税款 如为贷方余额 借：递延税款 贷：所得税
4、采用债务法核算的，由于税率变更或开征新税对递延税款账面余额的调整 借：所得税 贷：递延税款 或，
借：递延税款 贷：所得税
5、实行所得税先征后返的企业，实际收到返还的所得税 借：银行存款 贷：所得税
企业所得税汇算清缴会计分录大全
根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴。按月(季)预缴(一般是分季度预 缴)，年终汇算清缴所得税的会计处理如下： 1.按月或按季计算应预缴所得税额： 借：所得税
贷：应交税金--应交企业所 得税 2. 缴纳季度所得税时：
借：应交税金--应交企业所得税 贷：银行存款
3.跨年4月30日前汇算清缴， 全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：
借：以前损益调整
贷：应交税金--应交企业所得税 4.缴纳汇算清应缴税款： 借：应交税金--应交企业所得税 贷：银行存款 5.重新分配利润
借： 利润分配-未分配利润 贷：以前损益调整
6.汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额： 借：应交税 金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款) 贷：以前损益调整 7.重新分配利润
借：以前损益调整 贷：利润分配-未分配利润
8.经税务机关审核批准退还多缴税款： 借：银行存款
贷：应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款) 9.对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下预缴所得税： 借：所得税
贷：应交税金-应交 企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款) 10.免税企业也要做分录： 借：所得税
贷：应交税金--应交所得税 借： 应交税金--应交所得税 贷：资本公积 借：本年利润 贷：所得税
汇算清缴和会计分录处理
终了，企业应根据“本年利润”科目有关资料，计算出本年实现的利润总额。企业应按规定将利润总额进行调整，包括弥补上亏损，减除已缴纳所得税的投资利润等，调整后的余额，就构成企业本的应纳税所得额。按本应纳税所得额乘上规定的税率，就得出企业的应纳税额。企业如果有来源于境外的所得，其已在境外缴纳的所得税税额，按规定从应纳税额中扣除。
企业在汇算清缴时，计算的实际全年应纳税额多于全年已预缴的所得税税额，其少交的部分，应于下一缴纳时补缴。 计算出少缴的税款时，作如下会计分录： 借：所得税
贷：应交税金——应交所得税
实际补缴少缴的税款时，作如下会计分录： 借：应交税金——应交所得税 贷：银行存款
多缴的部分，可在下一抵缴。 3.企业所得税减免税的会计处理
按照税法规定，企业在享受减免税优惠措施时，应将减、免的应纳税额计算入帐，并按规定进行纳税申报。企业按规定计算出应纳税额时，作如下会计分录： 借：所得税
贷：应交税金——应交所得税 实行先缴后退的企业，按规定交纳税款时，作如下分录： 借：应交税金——应交所得税 贷：银行存款
企业按规定收到退回的所得税税款时，作如下分录： 借：银行存款
贷：应交税金——应交所得税 同时作：
借：应交税金——应交所得税 贷：盈余公积
4.上年利润调整所得税会计处理
企业决算报表经有关部门审核后，对发现的上会计事项，如果是涉及损益的，应对上年利润总额和利润分配进行调整，计算出多缴或少缴所得税，办理补缴或退税手续。
企业按规定调整上年利润，如调整增加上年利润或调减上年亏损时，作如下分录：
借：有关科目
贷：利润分配——未分配利润
对调整增加的利润，应按规定补缴所得税，作如下分录： 借：利润分配——未分配利润 贷：应交税金——应交所得税
实际缴纳所得税时，作如下分录： 借：应交税金——应交所得税 贷：银行存款
调整减少上年利润或调整增加上年亏损时，作如下分录： 借：利润分配——未分配利润 贷：有关科目
由于调减利润而应退回的税款，作如下分录： 借：应交税金——应交所得税 贷：利润分配——未分配利润
按规定办理退税手续，收回税款时，作如下分录： 借：银行存款
贷：应交税金——应交所得税
第四篇：企业所得税汇算清缴会计分录大全
根据税法实施条例规定，企业所得税按年计算，分月或分季 按月(季)预缴(一般是分季度预缴)
年终汇算清缴所得税的会计处理如下： 1.按月或按季计算应预缴所得税额： 借：所得税
贷：应交税金--应交企业所得税 2. 缴纳季度所得税时： 借：应交税金--应交企业所得税 贷：银行存款
3.跨年4月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：
借：以前损益调整
贷：应交税金--应交企业所得税 4.缴纳汇算清应缴税款：
借：应交税金--应交企业所得税 贷：银行存款
5. 重新分配利润
借： 利润分配-未分配利润 贷：以前损益调整
6.汇算清缴，如果计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：
借：应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款) 贷：以前损益调整 7.重新分配利润 借：以前损益调整 贷：利润分配-未分配利润
8.经税务机关审核批准退还多缴税款：
借：银行存款 贷：应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款).
9.对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下预缴所得税：
借：所得税
贷：应交税金-应交企业所得税(其他应收款--应收多缴所得税款) 10.免税企业也要做分录： 借：所得税中国
贷：应交税金--应交所得税 借：应交税金--应交所得税 贷：资本公积 借：本年利润 贷：所得税
另外;对以前损益调整事项的会计处理：
如果上年终结账后，于本发现上所得税计算有误，应通过损益科目“以前损益调整”进行会计处理。
“以前损益调整”科目的借方发生额，反映企业以前多计收益、少计费用而调整的本损益数额;贷方发生额反映企业以前少计收益、多计费用而需调整的本损益数额。
根据税法规定，纳税人在纳税内应计未计、应提未提的扣除项目，在规定的纳税申报期后发现的，不得转移以后补扣。但多计多提费用和支出，应予以调整。
企业发现上多计多提费用、少计收益时，编制会计分录
借：利润分配--未分配利润 贷：以前损益调整 借：以前损益调整 贷：应交税金—应交所得税
第五篇：【达内会计培训】企业所得税汇算清缴会计分录处理
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年终时，企业应根据“本年利润”科目有关资料，计算出本年实现的利润总额。企业应按规定将利润总额进行调整，包括弥补上亏损，减除已缴纳所得税的投资利润等，调整后的余额，就构成企业本的应纳税所得额。按本应纳税所得额乘上规定的税率，就得出企业的应纳税额。企业如果有来源于境外的所得，其已在境外缴纳的所得税税额，按规定从应纳税额中扣除。
1.企业在汇算清缴时，计算的实际全年应纳税额多于全年已预缴的所得税税额，其少交的部分，应于下一缴纳时补缴。
计算出少缴的税款时，作如下会计分录：
借：所得税
贷：应交税金——应交所得税
实际补缴少缴的税款时，作如下会计分录：
借：应交税金——应交所得税
贷：银行存款
多缴的部分，可在下一抵缴。
2.企业所得税减免税的会计处理 按照税法规定，企业在享受减免税优惠措施时，应将减、免的应纳税额计算入帐，并按规定进行纳税申报。企业按规定计算出应纳税额时，作如下会计分录：
借：所得税
贷：应交税金——应交所得税
实行先缴后退的企业，按规定交纳税款时，作如下分录：
借：应交税金——应交所得税
贷：银行存款
企业按规定收到退回的所得税税款时，作如下分录：
借：银行存款
贷：应交税金——应交所得税
同时作：
借：应交税金——应交所得税
贷：盈余公积
3.上年利润调整所得税会计处理
企业决算报表经有关部门审核后，对发现的上会计事项，如果是涉及损益的，应对上年利润总额和利润分配进行调整，计算出多缴或少缴所得税，办理补缴或退税手续。
企业按规定调整上年利润，如调整增加上年利润或调减上年亏损时，作如下分录：
借：有关科目
贷：利润分配——未分配利润
对调整增加的利润，应按规定补缴所得税，作如下分录：
借：利润分配——未分配利润
贷：应交税金——应交所得税
实际缴纳所得税时，作如下分录：
借：应交税金——应交所得税
贷：银行存款
调整减少上年利润或调整增加上年亏损时，作如下分录：
借：利润分配——未分配利润
贷：有关科目
由于调减利润而应退回的税款，作如下分录：
借：应交税金——应交所得税 贷：利润分配——未分配利润
按规定办理退税手续，收回税款时，作如下分录：
借：银行存款
贷：应交税金——应交所得税