2011年, 国家税务总局、财政部提出“营改增”政策, 随着“营改增”政策的不断实施, 截至2016年, 该政策已经推广至我国的建筑施工行业以及社会服务行业。虽然政府部门为了确保“营改增”政策的合理性, 进行了试点单位的建立, 但是, 随着该政策的不断深入, 使得在具体的实施过程中, 对企业的发展造成了制约因素。因此, 政府部门应当及时对“营改增”政策开展研究, 对当前存在的问题进行有效处理, 进一步优化“营改增”政策的执行环境。
一、“营改增”对企业税负的影响
“营改增”政策的实施, 对于企业税负的影响通常表现为两个方面:一方面, “营改增”政策能够有效应对社会企业税负降低的现象, 基于此种形势, 一定程度上可我社会中小企业的发展提供推动作用。另一方面, 受到“营改增”政策的影响, 企业的税负得到了较大程度的增加。以交通运输行业为例, 已知某企业的营业额为A, 则根据营业税政策, 该企业的应当缴纳的税额数值为A*3%, 基于增值税政策, 则为[A/ (1+3%) ]*3%, 根据二者之间的比较, 可以得出税收降低数值为0.087%, 企业所应当承担的税额数值与营业额之间呈现出正相关。
就当前社会企业的发展形势来说, 仍然是中小企业占据着发展的主要地位。因此, “营改增”政策的全面实施, 能够帮助中小企业减缓发展过程中面对的压力问题, 有助于企业提升自身的经济效益。通过上述分析可以发现, “营改增”政策对于企业的税负产生了一定的影响, 所以, 政府部门应当加强对政策实施的关注力度, 为中小企业提供合理化的发展氛围。
二、“营改增”对企业税负影响量化分析
(一) 基于建筑施工企业
“营改增”政策对于建筑施工企业的税负影响主要体现为两个方面:
一方面, 社会建筑企业在“营改增”政策实施过程中, 有超过90%建筑企业的税负参数值得到提升, 之所以造成这种现象, 主要原因是由于“营改增”政策较大程度提升了建筑企业增值税相关发票的管理难度。因此, 基于“营改增”政策实施的环境下, 应当加强对建筑企业增值税发票管理的力度, 可在代开发票3个月内, 实现增值税专用发票的开具, 提升建筑企业对于发票的管理效率。
另一方面, 对于社会中综合实力相对较强的上市建筑企业来说, 由于其在日常运营过程中所需要交纳的进项税额相对较高, 而依照“营改增”政策的内容, 则能够在某些方面降低建筑企业自身的运营成本, 实现建筑企业经济效益的提升。
(二) 基于社会服务行业
已知某社会服务企业获取的营业额为B, 则基于增值税以及营业税的前提下, 其应当缴纳税款分别为[B/ (1+3%) ]*3%、B*5%, 通过比较发现, 通过“营改增”政策的实施, 该服务企业的税收减少了41.8%, 能够为该服务企业的发展起到促进作用。基于“营改增”政策, 将过去5%的税收利率调整至3%, 则可以有效缓解中小企业在建设发展阶段中遇到的税负问题。随着“营改增”政策的全面实施, 原有5%的营业税率提升为6%, 将过去计算基础由全额改变文销项, 一定程度上为服务企业的发展提供促进作用。
三、“营改增”税负影响的应对策略
受到“营改增”政策的影响, 社会各个行业未来进一步降低税负方面的影响, 有效避免消极因素对企业运营发展的制约, 应当根据“营改增”政策的实际内容, 制定合理化、有效化的应对策略:
首先, 针对“营改增”政策的实施过程中, 政府部门应当预先做好一系列的准备工作。例如, 可以邀请国内各个领域的专家、学者, 就政策的内容进行深入的解读, 并向社会传播“营改增”的社会影响力, 加强政策在社会各个群体中的传播力度。为了确保“营改增”政策实施效果, 可以预先在政策实施准备阶段, 选择合适的行业或者企业执行量化分析工作, 根据最终分析的结果, 确定不同企业类型面对“营改增”政策所产生的问题以及优势, 并适当调整政策实施的方法以及流程。
其次, 社会各个企业为了更好地应对“营改增”政策, 应当对企业内部财务人员的专业素质提升要求。为了保证财务人员能够及时了解最新政策信息, 保证财务人员充分理解政策的具体内容, 可以采取每月培训的方式, 不断提高企业财务人员的综合素质, 继而在日常工作当中确保自身的工作结果能够为企业的发展提供一定的参考依据。
最后, “营改增”政策实施过程中, 有关部门应当加强对企业涉及发票进行强化管理, 不断明确发票管理工作的重要性。
四、结语
综上所述, “营改增”政策的实施对企业税负造成了巨大的影响, 有助于社会经济的快速发展。当然, 也对少数行业的发展造成一定的制约, 使其实际税负进行提升。因此, “营改增”政策应当在具体实施过程中, 不断根据社会企业的发展特点做出适当的调整。对于企业而言, 则应及时调整自身的发展策略, 顺应时代发展的要求。
摘要：伴随着“营改增”政策的全面实施, 对社会各个行业领域造成不小的影响。为了更好地应对“营改增”政策对于社会行业造成的负面影响, 应当加强对“营改增”的深入解读, 制定有效的应对措施, 实现行业的稳定发展。本论文通过分析“营改增”对企业税负的影响, 并就“营改增”对企业税负影响展开量化分析, 最后提出了“营改增”税负影响的应对策略。
关键词：“营改增”,企业,税负影响,量化分析
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