论文题目：企业数字化转型对审计定价的影响研究 ——基于中介效应视角
摘要：随着人工智能技术、大数据技术、云计算技术、区块链技术的不断发展与融合,各行各业在国家政策的引领下积极开展数字化转型。企业数字化转型不仅再造了企业生产经营流程,还彻底改变了会计信息的生成、处理、报告的环境与流程,影响着审计人员的工作。审计定价是会计师事务所在承接审计业务时,综合考量后收取的合理对价,它直接影响会计师事务所的利润。在此背景下,研究企业数字化转型对审计定价的影响及其影响机制具有重要的意义。目前,企业数字化转型产生经济效益的研究多是企业数字化转型对企业经营绩效、财务状况造成的影响研究,缺少企业数字化转型对审计服务的提供方即对会计师事务所的影响研究。企业数字化转型在改造企业自身的情况下,也为审计人员提供更好的数字审计工作环境,向会计师事务所传达企业内部经营状况良好的信号,从而对其审计定价决策产生影响。基于此,本文重点研究企业数字化转型对审计定价的影响。本文选取的研究样本是2010-2020年度沪深A股上市公司。首先,基于固定效应回归模型,实证考察了企业数字化转型与审计定价的关系;其次,选取企业财务质量、内部控制质量、会计信息质量这三个中介变量,应用中介效应逐步检验模型探讨数字化转型对审计定价的影响机制;最后,根据注册会计师专业胜任能力、产权性质、行业背景对样本进行分组回归,检验不同分组企业数字化转型对审计定价影响的差异。研究结果表明:（1）企业数字化转型和审计定价之间存在着相关性关系,为显著负相关,即企业的数字化转型降低了审计定价。（2）企业数字化转型提升了企业财务质量、增强了内部控制质量、提高了会计信息的质量,进而降低了审计定价。形成了“数字化转型程度提高—企业财务质量提高—审计定价降低”、“数字化转型程度提高—内部控制质量提高—审计定价降低”、“数字化转型程度提高—会计信息质量提高—审计定价降低”的影响机制。（3）注册会计师专业胜任能力不同,数字化转型与审计定价的关系也有显著差别,专业胜任能力强的一组,数字化转型与审计定价没有显著相关关系,专业胜任能力弱的一组,数字化转型和审计定价的相关性关系呈现显著负相关;产权性质不同,数字化转型与审计定价的关系也有差异,国有控股企业数字化转型与审计定价的负相关程度要高于非国有控股企业;不同的行业背景,数字化转型与审计定价的关系也有所不同,非制造业行业背景的企业数字化转型显著降低审计定价,制造业行业背景的企业数字化转型与审计定价则呈显著正相关。本文主要贡献:（1）本文的研究内容进一步丰富了数字化转型与审计定价的相关领域的研究。（2）本文的结论对政府数字化转型政策引导具有一定的启示作用,应加强引导企业数字化转型评估体系或评价指标的构建,加强引导企业进行数字化转型现状或成果的披露。（3）本文的研究为会计师事务所的合理定价提供一定的实证依据,提示会计师事务所应给予企业数字化转型更多的关注,同时也应加强数字化审计的建设。（4）本研究对企业数字化转型的有效推进也有一定的提示作用。不同行业数字化转型与审计定价的关系不同,说明企业在数字化转型过程中会出现诸多风险,企业管理者要做好前瞻性规划,使企业的数字化转型与企业的战略规划紧密结合,精准把握数字化转型节奏。
关键词：企业数字化转型;审计定价;企业财务质量;内部控制质量;会计信息质量
学科专业：审计（MAud）（专业学位）
摘要
ABSTRACT
1 绪论
1.1 研究背景
1.2 研究意义
1.2.1 理论意义
1.2.2 现实意义
1.3 研究方法
1.3.1 文献研究方法
1.3.2 理论分析方法
1.3.3 计量分析方法
1.4 研究思路
1.5 创新点
2 文献综述
2.1 企业数字化转型文献综述
2.1.1 企业数字化转型的内涵
2.1.2 企业数字化转型的影响因素
2.1.3 企业数字化转型的度量
2.2 审计定价文献综述
2.2.1 审计定价的影响因素
2.2.2 审计定价的度量
2.3 企业数字化转型与审计定价文献综述
2.4 文献述评
3 理论基础与研究假设
3.1 概念界定
3.1.1 审计定价
3.1.2 企业数字化转型
3.1.3 企业财务质量
3.1.4 内部控制质量
3.1.5 会计信息质量
3.2 理论基础
3.2.1 技术创新理论
3.2.2 数字经济理论
3.2.3 风险导向审计理论
3.2.4 委托代理理论
3.2.5 信号传递理论
3.3 研究假设
3.3.1 企业数字化转型与审计定价
3.3.2 企业数字化转型、企业财务质量与审计定价
3.3.3 企业数字化转型、内部控制质量与审计定价
3.3.4 企业数字化转型、会计信息质量与审计定价
4 研究设计
4.1 数据来源
4.2 变量定义
4.2.1 被解释变量
4.2.2 解释变量
4.2.3 中介变量
4.2.4 控制变量
4.3 模型设计
4.3.1 主回归模型
4.3.2 中介效应逐步检验模型
5 实证检验
5.1 描述性统计
5.2 相关性分析
5.3 企业数字化转型与审计定价
5.4 企业数字化转型、企业财务质量与审计定价
5.5 企业数字化转型、内部控制质量与审计定价
5.6 企业数字化转型、会计信息质量与审计定价
5.7 进一步分析
5.7.1 注册会计师专业胜任能力分组分析
5.7.2 产权性质分组分析
5.7.3 行业背景分组分析
5.8 稳健型检验
6 研究结论
6.1 研究结论与建议
6.1.1 研究结论
6.1.2 研究建议
6.2 研究不足与展望
6.2.1 研究不足
6.2.2 研究展望
致谢
参考文献