对于制造行业而言, 是国民经济发展的重要支柱型产业之一, 其良好的发展形势彰显出国家的综合竞争实力。我国曾于2012年开始试行过的“营改增”尽管是有关于生产性服务行业的改革, 不过增值税体现出的特点使得此项改革的效果与作用向制造行业进行传递。分析“营改增”对我国制造行业增值税的影响, 具有十分重要的意义。
一、“营改增”带给我国制造行业的增值税影响情况的说明
此次研究以2014—2017年期间“营改增”带给国内制造行业的增值税的影响情况为例, 由此掌握“营改增”所产生的相应成效。针对具体的税负率情况, 可以运用应交增值税/营业经济收益相应的数值予以判断, 关于经济营收的分析时仅以主要业务的经济收益情况作为参考因素。通过将我国制造行业中的企业当作主要的分析对象予以研究。
从上表1当中的相关数据信息可知, 受到“营改增”影响之后, 仅有通信设施、计算机以及电子设施的制造没有受到影响, 而其他行业相应的增值税税负情况均呈现出降低的趋势。在2015年之时, “营改增”带给不同行业的税负没有下降, 却得以提高, 到了2016年时, 不同行业的税负情况呈现出降低的势态, 由此显示出“营改增”推动了行业的减税政策的落实, 并取得了一定的效益成果。不过到了2017年时, 仅有通信设施、计算机以及电子设施的制造所受影响较小, 其他行业的税负率都得以提高, 已经高于2014年时的情况。
二、基于“营改增”影响下的制造行业税收政策的实施对策
(一) 相应的社保费涵盖在抵扣区间中
当人工经济成本不断提高之后, 相应的社保缴费同样获得了一定的提升。以降低企业的经济压力视角而言, 需要对相应的社保费用划归到增值税的抵扣区间当中, 并且要求有关企业根据具体的社保费用缴纳情况, 结合相应的比重经过计算以后, 完成进项税额的抵扣处理, 由此凸显出一定的实用性与价值。实际上, 对于国内很多制造单位而言, 其中的社保费用所占据的人工成本比重高达12.48%, 通过扣除进项的方式, 不仅使得企业的增值税税负得以下降, 而且缩减了企业运营有关活动所需要的现金流出数量。
(二) 确保税收政策的编制科学性与合理性
通过根据有关软件生产企业的增值税情况, 采用合理的政策措施, 将增值税具体的税负高于其销售数额的4%的情况, 即划分到需要发展的制造业企业当中, 例如:常见的仪器与仪表等行业领域, 便运用了此种随时征或退的政策方案, 并以特定的企业开发工作当作所退税款的主要目标。关于增值税的具体税负率高于改革之前的情况, 对于超过的部分则可以进行适当减免处理。以本质上而言, 通过对企业税负的减低, 能够推动企业的不断前进。面对那些呈现严重同质化的行业来说, 要求政府部门运用合理的税收政策实现对其科学的指引, 以达到既定的目的。
(三) 注重技术研发方面的减税
对于很多制造业领域的企业而言, 自研能力不足现象十分明显, 因此需要以政府部门为主导, 联合各类社会机构与高校等, 为企业获得更多的资金, 储备专业的人才, 并构建相应的技术研发基地, 真正发挥出技术的作用, 使生产效率获得进一步提升。通过对有关增值税予以减少征收的方式, 同时吸纳更多的先进技术, 使其融入服务当中, 由此达到使技术成本下降的效果。
三、结语
“营改增”作为一项改变服务业, 利好工商业的关键性举措, 对制造行业的减税收益还需基于资本、人才以及技术层面从政策至施行层面进行贯彻落实。制造行业更具订单进行生产的传统模式, 使得现行税制改革政策对其产生效应不强, 并未涉及约束其发展的重要方面, 使得税负难以有效降低。鉴于此, 本文对“营改增”对我国制造行业增值税的影响展开分析, 帮助制造行业减税增效, 推动制造行业的良好发展。
摘要：现阶段, 根据行业扩围形成的“营改增”产生的减税效应, 对我国制造行业的稳定发展具有十分重要的传导作用, 对我国制造行业“营改增”前后产生的增值税税负实际情况进行分析, 得知营改增对制造行业减税产生的影响作用不明显。针对资产、人才以及技术较为重要的制造行业, “营改增”并未涉及约束行业发展实际问题。鉴于此, 需加速推动税制改革, 从而有效降低制造行业增值税税负, 推动制造行业的良好发展。
关键词：“营改增”,制造行业,增值税
参考文献
[1] 吴越梅.“营改增”背景下的制造企业纳税筹划探讨[J].企业改革与管理, 2017 (15) .
[2] 陈阳.试析“营改增”对制造企业的影响及应对策略[J].中国集体经济, 2017 (21) .