税制改革在2009年向前迈出了十分关键的一步, 新时代里, 商品逐步融合了服务业, 与此同时服务行业也进一步被信息化。在这样的趋势之下, 商品行业和服务行业之间的结合更加的紧密相关。在国际上来讲, 针对这一趋势, 征税也做出了相应的更改, 即对商品和服务采取同样的征税方式, 且比较普遍、常见。对两者同收增值税, 不仅是追随了国际惯例的步伐, 也是进一步对我国税制进行改革的必然性选择。
一、税收改革后的现状分析
“营改增”, 即营业税改为增值税。这次税制的改变是贴切于我国基本国情的。对于企业的经济结构起到了空前绝后的推进作用。改变了税收制度, 企业的产业链也得到了提升和改进, 从而使其经济效益也走向稳步上升的趋势。
第一, “营改增”的税收制度改革, 使企业之间的分工更加明确、精致、细化。不仅使对企业重复征税这一不公平现象得到了制止, 使企业的整体服务质量也得到了提升。同时也使企业的就业岗位也增多了不少, 解决了一部分人民的就业问题。在我国这个经济资源十分优异的环境中, 将资源的价值发挥到最大化, 无形地推进了企业合理、正确地分配其经济利益。对小型企业的发展和进步, 这一政策完美的证实了国家对其的帮扶理念。这对中小型企业来说就是一次税减制度的实施和落实, 减轻了其负担以后, 为其发展和提升注入了新能量、新机遇, 鼓励大众创新。
第二, “营改增”, 这一个新税收模式, 加深了对税费征收优惠政策的践行。对于社会上的一些特有的行为和特有的人群而言, 减轻了他们的纳税负担, 将其减少的税额部分转移到其他方面, 起到了一个税收调节、经济结构调节的作用。
二、税收改革后的影响层面
“营改增”的最大优势和特点就是减少了对企业的重复征税, 这一政策不仅有利于企业降低税收负担, 同时也可以促使社会形成更好的同业整合来提高行业间的竞争, 甚至是国际的竞争。
首先, 在税收负担方面, 进一步落实增值税制度以后, 对小规模企业和一般纳税人的好处是最为明显的。改革前, 小规模企业的营业税为两种, 即3%或者5%, 而在税制改革以后, 这种类型的小企业的增值税却降低到了2%, 非常明显地减轻了这类企业的税收负担。同样的, 对于一般的纳税人而言, 这一类服务行业的营业税其实是不能抵消或抵扣税收额度的, 但是采用增值税以后, 这就存在抵扣税收的不同的额度与范围, 非常值得关注的是用运输费用去抵扣税收额, 并且其抵扣的比例将增加4%。
其次, 在财务审核方面, “营改增”以后最为直接的影响就是对财务审核的影响。营业税其实是没有销项核算的, 从这一点来说营业税就相对比较容易。改革后, 增值税的计算方式就比较复杂了, 入账的方式也产生非常大的变化, 各种税额之间的审核、计算使得企业在会计的审核方面必须做出相应的调整。由于加大了核算难度, 会计人员在工作中必须做出更多的努力来这种新税收制度的调整, 必须根据不同的税种来进行不同的核算, 这样才能降低企业税收负担、提高企业的经济收益。
再者, 在发票方面, 税收制度改革的必然结果就是发票类型的调整。发票的规范使用是企业会计业务里必不可少的项目。由于改革后存在着进项税和销项税, 以往的发票显然已经不能符合切实的要求, 发票改革或调整也是必然的结果。对小规模企业而言, 发票改革的程度不是很大。反对一般纳税人而言, 税种不同, 发票的区别也就显而易见了。发票的使用必须使用符合具体情况和实际要求。其实发票的改革除了在发票类型上有所不同以外, 在发票额度上也有了很大差异。但在企业申请大额度发票的时候就要耗费很多时间, 在此期间企业的损失是可想而知的。
三、税收改革后的推进办法
“营改增”制度的实施, 对企业、对政府而言都是一个机遇, 其实也是一个挑战, 因为政府或者企业自身准备若不够充分, 那么改革对他们的要求也难以满足。对于税收制度改革后的快速适应的办法, 有如下几点建议:第一, 地方政府担起重任, 不能只顾眼前的利益, 却忽视了更长远的利益。“营改增”制度在长远看来, 不会影响地方政府的收入, 反而有增长、促进作用。第二, 政府加大宣传、教育、推广力度。在刚实行时, 不是所有的企业和纳税人都完全透析新制度。政府就必须做好引领者的角色, 鼓励服务行业提前做好自身准备, 同时政府也需要不断完善改革后因企业类型和规模等的不同做好具体的方案。第三, 企业自身做出调整, 适应新政策。企业不能等着具体政策到来是再做出调整, 应当提前做好应对的准备, 积极面对、主动调整, 发挥自身优势, 将损失降到最低, 将利益扩到最大。提升企业服务能力, 主动改革创新, 迅速转变经济发展模式[3]。
四、结语
根据税制改革后的具体情况来说, 改革前后的缴纳税费的形式变化很大。对企业而言, 不同类型的企业需要做出的改进和决策也是大不相同。改革后, 税额在减的同时也有增, 无论企业是增的一类, 还是减的一类, 企业为了自身更好的发展, 也必须做出改变来适应国家这一新政策, 以此来配合国家此次税费征收的结构型调整。相对来说, 服务业和制造业需要做出的改变是比较大的, 但可以通过减少进项税目、跨境服务等方面来进行调整, 帮助企业实现其战略性目标。各企业可以利用此次税改的新型税收模式进一步推进自身经济发展, 并带动整个行业的发展和进步。
摘要：按时按量缴纳国家税收是每个人、每个企业的义务, 然而在2009年税收改革以后, 对于很多企业而言, 真可谓是悲喜交加。随着“营业税”改为“增值税”的一步步落实, 很多小规模的纳税人的纳税负担都有所下降。但对于部分现代服务业而言, 纳税负担却不降反增, 对其发展造成了一定的经济和成本上的压力。本文针对税改后的现象, 简单地做一些分析和对策建议。
关键词：税改,企业,影响,对策
参考文献
[1] 黄翠玲, 浅议“营改增”对企业税收的影响[J].现代商业, 2012 (21) .
[2] 宋平蕾, 浅议“营改增”对企业税收的影响[J].财经界, 2014 (23) .
[3] 李春媛, 浅议“营改增”对企业税收的影响[J].经济视野, 2013 (23) .