小编精心整理了《会计电算化内部控制分析论文(精选3篇)》，供需要的小伙伴们查阅，希望能够帮助到大家。[摘要]随着信息技术的进步,会计处理方式发生了质的飞跃,传统手工操作的会计模式已经逐渐被电算化会计所取代。同时,也引发企业内部控制制度的新问题,提出了新要求。本文就是在这样的背景下对会计电算化内部控制带来的影响进行了分析和研究,并就如何进行控制进行了探讨。
会计电算化内部控制分析论文 篇1：
会计电算化下内部控制体系分析
摘 要：当今财务核算的电算化被越来越广泛的应用，但是由于会计电算化与传统会计操作流程有着本质的区别，致使原来手工核算下的财务内部控制制度已经不能适应电算化财务核算。从实施会计电算化后财务工作内部控制的难点入手，对电算化下内部控制体系的建立进行了深入分析，同时对如何加强单位财务内部控制制度提出了具体措施。
关键词：电算化；内部控制；建设
1 会计电算化后加强单位内部控制的意义
有效的内部控制体系是电算化系统正常运行的保证。如果没有一个强有力的内控体系，就象一个毫无抵抗力的人生活在充满病毒和细菌的环境中一样，生命随时会受到威胁，根本无法生存下去。另一方面，由于电算化系统具有高密度储存、方便使用、自动高速运行的特点，这就更加便于单位根据自身特点所设置的内控制度更好的发挥作用。
2 实施会计电算化后需要重新考虑的内部控制因素
2.1 可能存在的会计数据准确性问题
在会计电算化系统下，会计数据仅需要会计操作人员一次性输入到计算机中，电算化系统就会自动完成总账、明细账、日记账等的登记工作。但这些工作的数据全部来源于第一次的手工录入，因此，原来手工记账下行之有效的账证、账账核对工作已经失去了作用，即一旦原始录入数据出现错误将很难被发现，并且会直接导致一系列会计数据的失真。
2.2 电算化后会计数据的保密工作需要加强
会计资料属于单位的最高机密，一旦被非法窃取或篡改，将有可能使单位蒙受这样那样的损失。在原来的手工账下，会计凭证、会计账表分置保存，非法修改的情况会变的非常困难，而且会留有痕迹，况且一般情况下很难得到单位的全部会计资料。而在电算化系统下，所有的会计信息都存储在服务器和磁盘中，复制、检索、修改等操作可在瞬间完成，而且不会留下任何痕迹，这就增加了会计资料泄密的可能性。
2.3 电算化系统的安全性需要加强
在电算化环境下，会计资料多存放于电脑磁盘中，会计核算全部依赖于计算机，一旦机器发生故障或发生突然性的断电以及感染病毒等情况，都会危及会计数据的安全；此外，存放会计数据的磁盘如发生意外损坏也会造成数据的丢失。因此，就要求运行电算化软件的计算机系统必须始终保持正常运转。
2.4 财务软件本身有可能存在的问题
很多财务软件在操作时序上本身就缺乏必要的控制，当多台机器同时录入记账凭证时，很容易出现乱号、空号的情况。还有不少财务软件留有财政部明令禁止的“反记账”、“反结账”功能，这就给财务人员随意改动会计数据打开了“方便之门”，从而使会计信息的真实性和完整性无法得到保障。
2.5 电算化下使会计人员素质不高的现状暴露出来
由于会计电算化涉及会计和计算机两种专业知识，使得在岗的会计人员虽然经过计算机电算化等级培训，但与实际要求的水平还有较大差距。另一方面，由于会计电算化的培训往往流于形式，而且培训教材大多老化，跟不上计算机技术发展的形势，也是造成会计人员实际操作能力差，难以适应电算化环境下对内控要求的原因。
3 针对上述新增内控因素，需要单位加强内控建设的方面
3.1 要做好基础管理工作，尤其是加强对会计基础工作的控制
做好会计基础工作控制主要是在单位内部建立起一套全面、规范的管理制度和方法，以及完整的规范化数据格式。电算化会计信息处理系统无法处理无规律、不规范的会计数据，因此，会计制度是否健全，核算规程是否规范，基础数据是否准确、完整是做好会计电算化工作的重要保证。
3.2 对会计凭证录入的控制
对会计凭证录入的控制其实就是对会计岗位分工的控制：会计主管应着重审核原始凭证的合法性、合理性；稽核人员应该在认真复核原始凭证后填制正确的报销单，并交由业务经办人员签名或盖章，无签名或盖章的视作无效凭证，不得进行账务处理；凭证录入人员根据准确无误的报销单录入凭证；凭证审核人员对照原始凭证对录入凭证的科目运用和逻辑关系进行审核，以保证录入电脑的会计资料准确、真实。自制原始凭证必须经过会计主管签章才能有效，严禁录入人员将未经审批的凭证输入。凭证的传递要有严密签收手续，防止失落或出现非法数据，以保证录入的完整性。
3.3 对会计资料保密的控制
为了保证财务管理系统的安全，防止非法进入和修改数据库的情况发生，应该设置多级安全保密措施。通过对用户密码口令的检查，来识别操作者的权限，防止用户查询到其不应了解的数据。操作权限的分配，应由财务负责人统一管理。出纳与会计档案保管；凭单录入与凭单审核这两类岗位属于不相容岗位，从职责上必须相互分离。各岗位只有一部分明确的权限，并用密码控制，以达到相互分离、相互制约的目的。电算化系统操作人员的权限分配、密码设定、自动操作登记等内控制度是电算化系统实行“不相容职责相分离”原则的重要措施，必须严格执行并加以必要的监督。此外，还应定期打印“计算机操作日志”并妥善保管，以备日后查询。
3.4 对电算化系统安全运行的控制
应定期检查运行电算化软件的计算机系统，以确保设备的安全运行，从源头上预防故障的发生。对于计算机设备的日常维护除了要经常性除尘、检查防水、防火、接地以外，还应定期检查硬盘文件，并清除磁盘碎片，同时配置UPS电源，以防止因突然性停电而造成的数据丢失。另外，必须严禁在电算化计算机系统中使用来路不明的磁盘、软件，要建立“拷贝文件管理制度”，做到专机专用、专盘专用，对于不需要写入的磁盘应将其设置在写保护状态。定期在硬盘和光盘上备份会计数据，将年度会计资料刻录成光盘以便保存。要安装正版反病毒软件和防火墙，并做到随时检测并清除计算机病毒。
3.5 对电算化软件选择的控制
单位在选择会计软件时应对软件的功能进行必要的审查，以检验其是否符合财政部的有关规定。对是否存在“反记账”、“反结账”等功能，应进行认真的检查并制定相应的控制制度；对已记账和已结账的业务应设置不可修改操作程序；如果确实需要修改，则必须通过编制记账凭证冲正或补充登记的程序来更正，以保证录入会计数据的完整性和真实性。
3.6 对加强内部审计的控制
（1）对会计资料进行定期审计。
（2）审查电子数据与打印存档资料的一致性。
（3）审查数据保存方式的安全性、合法性，防止出现非法修改历史数据的现象。
（4）对电算化系统运行的各环节进行审查，防止任何形式的漏洞存在。
3.7 对会计人员电算化操作业务的控制
单位应经常核查会计人员操作电算化软件的业务能力，同时加大会计电算化的培训力度。培训过程中应着重立足于本单位实施电算化的实际情况，逐步培养或聘用一批业务精通、执业素质高的财会人员，从而推动本单位由“核算型”向“管理型”、“智能型”转变。对于规模相对较小、会计业务相对简的单位，应尽量积极组织会计人员学习和提高会计电算化知识，掌握会计电算化先进技术，为单位尽快建立高效的会计信息系统创造条件。
参考文献
［1］娄合玲.会计电算化条件下如何加强企业内部控制［J］.经济师，2006，（7）.
［2］张星.会计电算化下完善内部控制制度的途径［J］.市场论坛，2006，（2）.
作者：任亚辉 郑毅琳
会计电算化内部控制分析论文 篇2：
关于会计电算化内部控制的研究与分析
[摘 要]随着信息技术的进步,会计处理方式发生了质的飞跃,传统手工操作的会计模式已经逐渐被电算化会计所取代。同时,也引发企业内部控制制度的新问题,提出了新要求。本文就是在这样的背景下对会计电算化内部控制带来的影响进行了分析和研究,并就如何进行控制进行了探讨。
[关键词]会计电算化 内部控制
时代越发展,会计电算化越普及,愈加显示出其提高企业财务工作效率的作用。然而会计电算化下的企业内部控制度也产生了些新的问题,并对新时期的会计工作提出了新要求,成为会计电算化发展的瓶颈。
一、会计电算化带来的影响
1.计算机的应用已经大大改变了企业会计核算的环境
企业实施会计电算化后,会计核算的环境发生了很大的变化,会计部门的人员组成和组织设置较之手工条件下都发生了极大的改变。会计部门的组成人员从原来由财务、会计专业人员组成,转变为由财务、会计专业人员和计算机数据处理系统的管理人员及计算机专家组成。这些改变使得电算化下内部控制制度的建立和完善就显得更为重要,内部控制制度的范围和控制程序较之手工会计系统更为广泛,更为复杂。
2.会计电算化改变了存储和交易授权模式
在手工会计环境下,企业的经济业务发生均记录于纸张之上,这些纸质原件的数据若被修改,则容易辨别出修改的线索和痕迹,这也是传统纸质原件的一个基本特征。但是,电算化系统下原来纸质的会计数据被直接记录在磁盘或光盘上,是肉眼不可见的,很容易被删除或篡改,由于在技术上对电子数据非法修改可做到不留痕迹。另外,电磁介质易受损坏,所以会计信息也存在丢失或毁坏的危险。授权、批准控制是一种常见的、基础的内部控制。在手工会计系统中,对于一项经济业务的每个环节都要经过某些具有相应权限人员的签章,自然形成了层层复核、道道把关,具有严格的审核复查机制。但在电算化会计信息系统中,大部分处理由计算机完成,审查、复核等控制被削弱,甚至消失了。
3.内容控制的范围发展发生了变化,且控制难度加大
计算机犯罪具有很大的隐蔽性和危害性,发现计算机舞弊和犯罪的难度较之手工会计系统更大,计算机舞弊和犯罪造成的危害和损失可能比手工会计系统更大,因此,电算化会计系统的内部控制不仅难度大、复杂,而且还要有各种控制的计算机技术手段。传统的内容控制主要针对交易处理。计算机技术的引入,给会计工作增加了新的工作内容,同时也增加了新的控制措施。
4.财务网络化导致了新的问题的出现
近年来,随着计算机技术和网络通讯技术的发展,网络化会计信息系统的日趋普及,网络的广泛应用在很大程度上弥补了单机电算化系统的不足,使电算化会计系统的内部控制更加完善,同时也带来了新问题。目前财务软件的网络功能主要包括:远程报账、远程报表、远程审计、网上支付、网上催帐、网上报税、网上采购、网上销售、网上银行等,实现这些功能就必须有相应的控制,从而加大了会计系统安全控制的难度。
二、会计电算化内部控制的改进措施
1.会计电算化从业人员素质有待加强
会计电算化内部控制能否起到应有的作用,很大程度上取决于会计人员的质素。会计电算化给会计工作增添了新内容,从各方面要求会计人员提高自身素质,更新知识结构。
2.建立和加强计算机环境的安全控制
在会计电算化中,主要财务数据都保存在计算机中,一旦计算机遭到损坏,将使计算机中保存的会计资料永久丢失。因此要建立计算机的环境保护制度,主要包括:机房环境保护,保护性设备配备,安全供电系统的安装,正版杀毒软件及防火墙的安装,装有财务数据的微机不能同时上互联网等。
3.加强安全的程序控制
为了保证信息处理质量,减少产生差错和事故的概率,保障会计资料的安全、准确、完整,应制定上机守则与操作规程的办法,这是操作控制制度化的具体体现。上机守则主要是对电脑机房内工作所作的一般性规定。操作规程则是提出了计算机业务处理过程的具体操作步骤和具体要求,包括各种操作命令、各种设备的使用说明以及非常情况的处理等。
4.建立和健全档案管理制度
为了最大限度地减小会计电算化对企业内部控制的不良影响,要进一步优化会计档案管理制度:实行会计电算化后的会计档案以计算机打印的书面形式保存,确保会计凭证绝对安全;全套会计电算化系统文档视同会计文档保管,保管期限截止至该系统停止使用或有重大修改后的若干年;妥善保管存有会计信息的磁性(光)介质或其他介质的措施。如规定存有会计数据的磁盘应存放在防潮防磁的容器内等;科学规定会计档案的有关权限,如规定查询以前年度的会计档案应经有关人员批准等。
5.加大对内部控制的审计力度
审计人员必须通过调查信息系统的内部控制和实施依据性试验来查明会计控制和管理控制是否有效地发挥作用,并对内部控制的可靠程度进行评价。审计人员在询证经办人员和负责人,观察运行状况,查询、研究有关系统和程序的文件等内部控制情况时,都应有记录。在编写审计工作底稿时,还应利用系统流程图和特制的“内部控制情况问卷”。在对被审单位的内部控制进行最终评定之前,要实施符合性测试。
三、结束语
总之,会计电算化下的内部控制是一项重要的会计制度,为此,我们要高度重视电算化人才的开发与培养,建立健全一整套完善的、有别于手工条件下的内部控制制度,为建立完善的、符合实际的,具有可操作性的电算化会计信息系统环境下的内部控制制度提供必要的保证。
参考文献:
[1] 张术娟:电算化会计系统的内部控制问题研究[J]. 才智, 2010, (09) :284
[2] 卢铁军:浅析网络财务报告下企业内部控制[J]. 现代商业, 2010, (05) :245
[3] 会计电算化协会.初级会计电算化.重庆出版社,2003.
作者：谢学情
会计电算化内部控制分析论文 篇3：
会计电算化中的内部控制分析
【摘要】企业会计电算化对于企业的内部控制特别重要，因为它直接影响到企业的顺利发展。但我们应该同时认识到会计电算化在运用过程中出现的问题，本文针对这些问题提出几点应对措施，增强会计电算化的内部控制，以便企业更好的发展。
【关键词】内部控制 会计电算化 措施
在科学技术飞速发展的同时，也带动了各行各业工作形式的变化。传统的会计行业是非常复杂且繁琐的工作，会计人员需要将众多的数据写在纸张上，进行数据工作；并且检查过程也是非常复杂。而会计电算化很好的解决了这个问题，减轻了会计工作者的工作负担。会计电算化的运用随着现代科技发展而逐渐发生变化，当今企业的内部控制由以前的人工改变为现在的人机共同控制。为了让会计电算化的发展更有利于企业的发展，我们在利用它的同时，应该注意到其中的不足点，并找到合理的解决措施。
一、内部控制
会计电算化改变了传统人工会计的缺陷，提高了会计工作的速度和准确性；并且会计电算化能提供及时的有效的信息，使企业的内部管理更加合理，有利于企业的良性发展。会计电算化对内部控制有更严格的要求，这有别于传统会计。
（一）对于操作人员
会计工作的电算化，让会计工作者从繁杂的会计工作中解脱出来；以往两个人的会计工作量，现在可以依赖于一个人的计算机操作，但与此同时，加大了会计工作人员对计算机的依赖性，从而增加了问题的发生几率。
（二）对于数据处理
对于一个企业而言，会计工作的重点就在于数据的处理上，数据处理是否正确，数据信息是否规范，最重要的是原始数据的真伪。
（三）对于计算机
会计工作的计算化，让计算机成为会计工作能否高效进行的一个重要部分。在利用计算机工作以后，基本上不会再在纸上备份。因此计算机的安全性对于会计工作而言也是非常重要的；例如计算机中病毒或者操作失误等，都会导致会计数据的丢失或者更改，所以各个企业必须加强内部控制，进而确保会计电算化的正常工作。
二、内部控制的问题
虽然会计电算化的运用越发熟练，但在管理中依旧存在不少问题，这些都必须引起企业的关注。
（一）基础管理工作
由于我国的企业多，并且企业的规模、性质不同，国家对于各个企业的会计电算化是有不同要求和限制的；并且各个企业也有自己的使用制度。但由于现实管理的问题，使这些规章制度的运行遇到了诸多障碍，让会计电算化出现了控制和管理缺陷。虽然会计电算化减少了会计方面的工作人员，但由于计算机的使用需要相关人员的维护，从而出现了新的工作性质；企业往往将多出来的会计工作人员安排到新性质的工作岗位上，但他们却不具备相应的计算机知识，这往往会导致工作的失误。并且，原有的会计工作人员不一定能适应电算化，这些都容易造成职责的不明确分工；这样也加大了会计数据的泄露的风险。会计工作通过计算机进行，所以当计算机出现问题时，也会影响会计工作。
（二）软件控制不安全
大部分企业由于利益的关系，在会计软件的数据保密方面并没有做好防范工作，使企业的会计数据处于较高外泄的风险之中。这给企业的发展带来了很大的阻碍，因为外界能较为轻易的盗取数据，使企业自身的利益降低。并且会计软件也存在不少漏洞，并不能保证会计工作的安全进行。由于软件自身的问题，也会影响部分会计数据的处理。例如在进行数据核算时，就容易出现脱节，导致数据交流不顺利；影响了会计电算化的优势特点。在会计电算化中，很多工作进行之前还是需要人工的输入数据，这就有可能会导致数据处理失误，这也是由于会计软件自身特点决定的。
从会计软件本身而言，随着科学技术的发展，会计软件也是在不断更新的，但部分企业缺乏长远计划，并未对软件进行更新。这对企业的内部控制也有一定的影响。
（三）操作人员的素质
随着会计软件的更新，各个企业也应当对相关的操作人员进行培训，让操作人员能够跟上会计软件的更新，熟练操作会计软件，为部分人员的开发工作做好铺垫。另一方面而言，前文提到由于会计软件自身存在风险，这就要求会计电算化人员必须具有较高的职业道德，杜绝违法违规行为的出现，加强企业内部控制。
（四）审计监督
对于企业内部控制而言，会计电算化的内部审计是一个非常重要的措施。审计人员及时高效的对会计电算化进行评价以及研究，发现会计电算化的不足，找到合理的修改方案，加强企业对会计电算化的管理和操作。但大部分企业对于内部审计这一块并不重视，导致会计电算化缺少相应的内部审计，从而影响了会计电算化的内部控制。
三、合理的措施
想要会计电算化为企业的发展做最大的贡献，就必须建立完善的规章制度，合理科学的利用会计电算化，并且严格的执行实施。（1）对于会计电算化的使用问题，无论是操作人员或者操作环境，各个企业都必须严格做好保密工作，不能让数据存在外泄的风险中，还有对于计算机的维护工作，对于维修人员要进行相关的核查，确保数据的安全性。（2）由于会计电算化对于计算机的依赖性非常高，一旦计算机发生故障，例如被黑客入侵，中病毒等，都会导致数据的破坏或丢失；所以首先操作人员一定要定期对计算机进行保养和维护，其次，更要做好备份数据。（3）市面上有各种各样的会计软件，但并不是每一款会计软件都适合每个企业的会计工作。因此在选择会计软件上，各个企业都必须引起重视，不能只顾眼前，必须要用发展的眼光看待会计软件的选择。在选择的时候要注意三点：是否安全、是否实用、是否方便。（4）虽然会计电算化更加方便高效，但企业也不能抛弃传统的会计方式，但在二者的工作上必须做好明确的分配，让他们相辅相成，取长补短，更好的为企业的发展做贡献。（5）对于企业会计电算化的发展程度而言，绝大部分是由会计电算化操作人员决定的。因此，企业应该不定时引进会计电算化方面的人才，另一方面，各个企业应该加强企业的操作人员的培训。
四、总结
虽然会计电算化给企业带来了很大的效益，但我们必须认识到其中内部控制也有很多不足；这需要企业积极应对，从而让会计电算化达到最大的利用价值。
参考文献
[1]王瑞.企业会计电算化管理中的内部控制存在的问题与对策.[J].现代信息经济.2010（22）：164-165.
[2]袁阳阳.会计电算化管理中的内部控制研究[J].现代营销.2010（12）：82-82.
[3]程江艳.浅谈企业会计电算化管理中的内部控制.[J].湖北科技学院学报.2013（1）：17-19.
作者：周静