1 审计质量的含义
审计是企业财政管理的一个重要组成部分, 是企业的财政收支及其会计事务和所反映的经济业务活动, 依法进行独立、公正的审核和稽查, 以此来确定企业经济活动的真实性、合法性和合理性。目前, 审计质量问题越来越受到社会各界的广泛关注, 越来越影响审计行业的生存与发展。
关于审计质量的定义, 比较有代表性的是由De Angelo (1981) 提出的, 他认为审计质量就是审计师发现被审计对象在会计制度上违规并公开揭露这种违规行为的联合概率。这个审计质量定义更多是从注册会计师自身的执业水平和独立性上考虑的, 将审计质量归纳为“发现”和“报告”会计报表错弊两个方面的内涵特征。其核心思想是:审计师专业胜任能力及其独立性的联合作用将增大审计师发现并消除财务报告错弊的概率, 从而提高财务报告的可信性。
审计质量主要包括审计工作质量和审计成果质量两部分, 从广义上讲, 审计质量是指审计工作的总体质量;从狭义上讲, 审计质量是指审计项目质量, 即具体审计项目的审计质量, 包括审计计划、审计准备、审计方案、审计实施、审计报告、审计决定、结论落实等一系列环节的工作效果及达到审计目的的程度。提高审计质量无论对审计组织自身, 还是对有关各方面都有极其重要的作用。
2 影响审计质量的因素分析
审计质量是审计理论和实务研究中的重大问题, 提高审计质量不仅是审计部门自身的内在要求, 也是全社会对审计部门和审计人员的迫切愿望。但不可讳言, 目前审计质量的问题依然存在。
2.1 审计造假问题严重
由于我国市场经济秩序的建立与维护在各个方面并不健全, 在市场经济中, 出现了一些企业审计违法违规的事件, 会计失真、审计人员违法职业道德、行贿受贿、造假现象等问题严重存在, 使得现审计作用的大大减小, 对我国经济健康持续的发展及社会的稳定造成了恶劣的影响。
2.2 现代企业审计人员素质问题
在现代企业从事审计工作的人员中, 掌握现代管理知识、科技知识、具有一定综合分析能力的复合型人才比较少, 知识结构相对陈旧、比较单一, 整体上应对复杂审计工作局面的能力比较弱;审计人员的开拓创新意识相对较弱, 宏观意识和现代审计意识不够强;另外, 在各种因素的诱惑下, 一些企业的审计人员由于自身素质的问题, 不能保持勤勉自持、诚实守信的工作作风, 产生了违法违纪的事件。
2.3 现代企业内部审计制度不健全
目前, 企业内部存在没有建立系统的内部审计机制、审计的程序不科学、数据不精确等问题, 内部审计不仅要搜集事实, 而且需要解释事实, 并指出事实与计划的偏差所在, 容易引起被审计部门的不满, 这表明了我国现代企业内部审计制度不健全, 造成了企业内部审计的无效性。
2.4 审计质量控制标准不明确
审计质量控制标准是审计质量的控制依据和审计业务的作业规范, 是由审计组织根据职业特性的具体情况, 适应自身规律的需要而建立的。客观地讲, 我国审计规范体系建设上明显地偏重于审计法律规范和审计职业道德规范建设, 而忽视了审计质量控制标准建设。
2.5 审计质量管理工作力度不强
审计质量管理不严格是造成审计质量不高的直接原因。有的执行审计规范不严格, 导致审计质量长期在低水平徘徊;有的落实质量责任追究制度不严格, 说得多、做得少, 制度流于形式。此外, 审计工作全过程质量控制不彻底, 方案可操作性不强, 取证不齐全, 工作底稿不规范, 审计定性不准确。甚至造成审计走过场, 审计监督作用不能充分发挥。
3 提高审计质量的措施
提高审计质量是审计工作的生命的意识, 针对目前审计质量存在的问题, 提出以下提高审计质量的措施。
3.1 坚持原则, 敢于审计
敢于审计的核心就是敢于坚持原则, 敢于如实揭露和反映问题, 敢于依法处理问题, 即敢于全面认真地履行审计机关的法定职责, 坚持从维护法律尊严的高度开展审计监督, 依法充分揭露违法违规问题和经济犯罪行为。同时, 要加强和完善审计和相关法律法规的建设, 为审计工作提供法律保障, 使审计工作有法可依。
3.2 把握全局, 善于审计
首先要从宏观上把握审计对象的总体情况和经济运行的内在规律, 在此基础上明确审计目标, 确定审计的重点资金、重点内容、重点部位;其次, 要突出审计重点, 实施审计时要坚持突出重点, 以真实性审计为基础, 打假治乱, 抓住那些数额大、危害大、影响大的违法违规问题, 注重查处经济领域的重大违法犯罪案件再次, 强化综合分析。
3.3 提高审计人员的审计意识和综合素质
审计人员业务素质的高低直接关系到审计报告质量的高低和审计风险的大小。审计人员的自身素质, 对控制审计报告风险、提高审计报告质量有着根本性的作用。因此, 提高审计人员的素质应成为各级审计机关的一项重要的经常性的工作。而重中之重就是要加强审计人员的职业道德教育和审计人员的业务培训。加强审计人员经济理论、审计业务、政策法规培训, 提高贯彻执行审计规范的自觉性, 增强审计人员规避审计风险的能力。
3.4 规范会计师事务所
会计师事务所主要应从两方面进行规范, 即会计师事务所的规模和组织形式。会计师事务所的规模越大, 其所提供的审计质量相对也就越高。近几年, 我国先后出台多项措施, 为会计师事务所扩大规模提供了政策上的支持和法律上的保障。会计师事务所上规模上水平, 可以增强竞争力, 提高审计质量。只有建立起具有足够规模的会计师事务所, 才能胜任大型、超大型企业集团的审计业务。
3.5 完善审计工作程序, 改进审计方法, 创新审计技术
现代企业的审计监督工作要从实际情况出发, 以审计证据为依据, 实事求是, 客观公正地对企业的经营活动进行审查、分析、判断、评价和提出审计结果。企业审计必须以提高企业收支效益为出发点, 审计人员对企业的经济活动的监督检查保护企业的财产, 提高企业的效益。审计工作要充分发挥其职能作用, 必须适应经济发展要求, 不断改进审计方法, 创新审计技术。特别是面对市场经济发展的新形势, 社会各界对审计工作的要求越来越高, 审计对象的经济活动越来越复杂, 审计工作的任务越来越重。与时俱进, 开拓创新, 积极探索和应用适应新形势发展要求的审计技术与方法, 是提高审计质量, 圆满完成审计工作任务的重要举措。
摘要：目前, 审计质量问题越来越受到社会各界的广泛关注, 越来越影响审计行业的生存与发展。本文介绍了审计质量的含义, 针对目前审计质量存在的问题, 分析了影响审计质量的因素, 找出其中存在的问题, 提出了提高审计质量的措施。
关键词：审计,审计质量
参考文献
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