论文题目：注册制下拟IPO民营企业财务规范研究 ——以精英数智为例
摘要：注册制的实行是运用市场机制推动国家创新转型的关键,是中国资本市场迈向新战略定位的决定性制度安排,是推动、优化、完善资本市场基础性功能建设的重要契机。当前我国资本市场快速发展,金融体系逐渐完善,成熟的市场基础驱使了我国注册制改革的实行。注册制与核准制的区别主要在于监管部门的工作重点由事前的实质审核转向事中及事后监管,由“选好人”转向“抓坏人”,也就是说注册制下发审委会更加注重对拟IPO企业信息披露的审核,而不是对其投资价值去做判断。注册制实施以来,大量企业在科创板、创业板以及新三板排队申请注册,误以为注册制下的IPO门槛降低,审核放宽。但其实不然,注册制下对拟IPO的审核在利润规模等方面要求更具弹性,但取而代之的是对财务规范、运营规范、管理规范方面的检查和要求更加严格。在注册制拟IPO民营企业财务规范现状及问题的分析中,本文首先根据各大数据库以及证监会披露文件对注册制下IPO审核情况进行整理分析,归纳总结出注册制下上市委及证监会对拟IPO企业的重点关注问题,通过对证监会网站披露的企业申请文件、上市委问询和保荐机构回复资料的阅读,笔者发现IPO被否的企业,其运行管理中或多或少都存在财务不规范问题。因此本文从会计基础类问题、内控问题、关联交易与同业竞争、税务问题等注册制IPO审核下的几个高频问询关注点入手对注册制下拟IPO民营企业财务规范进行研究。首先解释说明注册制下的制度文件对IPO企业财务规范方面的要求是会计基础工作规范、内部控制健全有效、业务独立性和纳税规范等。然后,从以上四个方面入手分析现在注册制下拟IPO民营企业财务规范中存在的具体问题:一是会计基础工作方面,主要是会计核算问题和会计政策、会计估计选择方面的问题。比如注册制IPO审核下关注度较高的研发费用核算、买方信贷模式的会计处理、生产模具的会计处理等问题;还有企业在完工百分比法的应用上、收入的确认时点上,在存货跌价准备计提、坏账准备计提方面的处理等。二是内部控制缺陷问题:易受证监会关注的内控问题的主要形式体现在:特定商业模式下的内部控制问题、内部控制不规范受到处罚和与同行业比较的数据异常等。三是关联交易和同业竞争问题,此类问题可以说是上市委审核的红线。四是税务问题:发行人因为整体变更未缴纳个税、受到税务处罚等不合规纳税问题;还有企业违规享受税收优惠和过度依赖税收优惠问题等。最后从企业的内部和外部等因素剖析了造成以上问题的主要原因和对IPO的影响。为丰富本文内容,为读者提供更加清晰的思路和实用的上市辅导,本文选取了精英数智科技股份有限公司这一可以被称为注册制审核的底线的IPO失败企业做为案例,根据上市委会议对其提出的问询问题,探究其在科创板申请上市过程中暴露出来的财务不规范问题并对其做出评析,指出即使在其新的商业模式下,证监会对财务规范的审核依然会严格把握其本质,不会轻易对存在规范问题的企业降低上市门槛。最后本文对推进拟IPO民营企业财务规范工作提出建议。从企业、中介机构和监管部门等三个角度入手,对推进拟IPO企业财务规范工作提出建议,并根据前文的分析整理,拟制了民营企业财务规范自查表,希望可以帮助拟IPO民营企业加强财务规范工作,成功IPO。
关键词：注册制;IPO;财务规范;民营企业
学科专业：会计（专业学位）
摘要
Abstract
第一章 绪论
第一节 研究背景与意义
一、研究背景
二、研究意义
第二节 研究思路与研究方法
一、研究思路
二、研究方法
第三节 文献综述
一、关于股票发行注册制的研究
二、关于IPO审核的研究
三、关于财务规范的研究
第四节 文献评述
第二章 相关概念及理论基础
第一节 相关概念
一、注册制与核准制的区别
二、财务规范的内涵
第二节 理论基础
一、内部控制理论
二、代理理论
三、信息不对称理论
四、会计基础理论
第三章 注册制下拟IPO民营企业财务规范现状及问题
第一节 注册制下IPO审核情况分析
一、注册制下拟IPO民营企业审核现状分析
二、注册制下拟IPO企业被问询涉及的主要问题
三、注册制下IPO被否企业的涉及财务规范问题的情况
第二节 注册制下IPO企业财务规范的要求
一、会计基础工作
二、内部控制
三、同业竞争和关联交易
四、税务要求
第三节 注册制下民营企业拟IPO财务规范问题及成因
一、上市过程中民营企业财务规范方面存在的主要问题
二、造成以上问题的主要原因和对IPO的影响
第四章 精英数智公司案例分析
第一节 案例背景
一、公司基本情况
二、精英数智IPO被否情况简述
第二节 财务规范问题分析
一、财务问题分析
二、内部控制问题分析
三、其他问题分析
第三节 案例评价
第五章 推进拟IPO民营企业财务规范工作的建议
第一节 基于企业的角度
一、夯实推进的基础
二、掌握推进的方法
第二节 基于中介机构的角度
一、中介机构的分工和职责
二、中介机构应注重精进专业度和提高工作质量
第三节 基于监管部门的角度
一、完善制度建设
二、加强监督管理、加大处罚力度
第六章 研究结论与展望
参考文献
致谢