论文题目：A房地产公司土地增值税纳税筹划研究
摘要：从立法目的来讲,我国实行土地增值税,最初是源于以独特的税率形式,最大程度限制房地产行业的暴利。根据2007年2月1日国家税务总局发布的公告要求,土地增值税缴纳方式由原先的预征方式改为清算方式。在我国土地增值税发展历史中,这一改革从税收工作实践上来看,无疑是加强了各地税务机关对本税种的征管和稽查力度。近年来,在主要的地方税种收入中,土地增值税增幅相对而言较其他税种优势明显,该税种的清算管理是税务局财产行为税工作和税务稽查的重点、难点工作之一。在工作中我们经常发现,房地产企业财务会计人员在税收政策掌握方面可能有不完善的地方,导致企业就土地增值税进行会计核算时,出现与税法要求不一致的问题,由此为行业企业带来纳税风险。本文以A房地产公司BGY项目为例,对该行业企业土地增值税的纳税筹划进行研究。首先,介绍土地增值税与纳税筹划相关内容。介绍了土地增值税的内涵和其相关规定,土地增值税在我国发展的历史沿革情况,介绍了国外一些学者关于纳税筹划的理论研究情况,以及纳税筹划理论被引入我国使用、发展情况,阐述了房地产企业土地增值税筹划应当把握的一些基本性原则、筹划的基本思路理念和技术方案。其次,对A房地产公司的基本状况、财务数据、以及涉及土地增值税的管理模式进行分析。通过分析,提出A房地产公司土地增值税筹划思路,以BGY项目为例,对具体的房地产开发项目涉税情况、税负情况进行深入分析,查找A公司从高层领导到普通职员、项目规划设计到落地实施过程中,在纳税筹划方面存在的诸多问题。再次,以对A房地产公司的以BGY项目为具体案例,开展了筹划方案的设计工作。根据不同的设计方式,分别从临界点、成本费用和收入分散角度出发,制作不同的优化方案。对于不同的设计方案进行对照比较,综合考虑确定最优方案,从而实现对A房地产公司关于土地增值税的的纳税筹划。最后,为了确保纳税筹划设计能够得到完全、准确实行,要确定相应的保障措施。主要包括提高纳税筹划意识、强化风险防控意识、建立完整的工作机制,还有做好部门之间的统筹协调。
关键词：土地增值税;纳税筹划;临界点;成本费用;收入分散
学科专业：工商管理硕士（专业学位）
摘要
ABSTRACT
第1章 绪论
1.1 研究背景及研究意义
1.1.1 研究背景
1.1.2 研究意义
1.2 国内外研究现状
1.2.1 国外研究现状
1.2.2 国内研究现状
1.2.3 国内外研究综述
1.3 研究内容与方法
1.3.1 研究内容
1.3.2 研究方法
第2章 土地增值税纳税筹划相关概念和理论基础
2.1 土地增值税理论
2.1.1 土地增值税的基本制度规定
2.1.2 土地增值税的清算政策
2.1.3 土地增值税的税收优惠政策
2.2 房地产企业的土地增值税筹划
2.2.1 纳税筹划相关概念
2.2.2 房地产企业针对土地增值税实施筹划所遵循的原则
2.2.3 房地产企业针对土地增值税实施筹划可参考的思路
2.2.4 房地产企业实施土地增值税筹划常用的技术手段
2.3 本章小结
第3章A房地产公司土地增值税纳税现状及存在问题
3.1 A房地产公司现状
3.1.1 A房地产公司简介
3.1.2 A房地产公司财务状况
3.2 A房地产公司土地增值税纳税现状
3.2.1 A房地产公司近三年主要税负情况
3.2.2 A房地产公司土地增值税与净利润对比情况
3.3 A房地产公司针对土地增值税实施纳税筹划存在的问题
3.3.1 纳税筹划工作局限于表层处理
3.3.2 会计核算精细化水平不够
3.3.3 没有充分挖掘纳税筹划空间
3.3.4 缺少站位全局的整体筹划
3.4 A房地产公司土地增值税纳税筹划存在问题的原因分析
3.4.1 公司对纳税筹划重视程度不够
3.4.2 相关制度建设不完善
3.4.3 纳税筹划专业人员空缺
3.4.4 与税务部门协调沟通不够
3.5 本章小结
第4章A房地产公司土地增值税纳税筹划方案设计
4.1 A房地产公司土地增值税筹划思路
4.2 BGY项目土地增值税情况介绍
4.2.1 BGY项目基本定位
4.2.2 BGY项目建设情况土地增值税计算
4.3 以BGY项目为例的A公司纳税筹划方案设计
4.3.1 利用企业组织结构进行纳税筹划
4.3.2 利用清算节点进行纳税筹划
4.3.3 利用税率“临界点”合理定价进行纳税筹划
4.3.4 利用利息支出平衡点进行纳税筹划
4.3.5 利用代收费用进行纳税筹划
4.3.6 针对成本费用进行的纳税筹划
4.3.7 通过分散销售收入进行的纳税筹划
4.4 各方案的综合比较以及最优方案选择
4.5 本章小结
第5章 优化方案实施的保障措施
5.1 提高企业纳税筹划意识
5.2 增强企业风险防控能力
5.3 建立科学完善的纳税筹划工作机制
5.4 做好各部门之间的统筹协调
5.5 本章小结
结论
参考文献
致谢