1 引言
从上世纪末, 我国的税制改革实施以来, “营改增”是财税体制所经历的一次重要的变革, 更是进行结构性减税的重要方略。此次变革涉及众多的行业, 对于我国经济发展方式与产业结构的调整具有非常深远的意义。进行流转税制的改革比较符合我国发展的现状, 也是当前经济社会发展的客观要求。以往的税收制度对于我国现阶段经济的发展已经丧失其促进作用, 必须要进行变革。通过对我国税收制度的不断优化, 使其更加符合市场经济的特点。原有的流转税制体系在特定的阶段对于产业结构的完善与税收制度的优化以及经济发展都起到了非常积极的作用。然而, 也存在很多负面问题, 必须要进行改革, 本文在此分析改革之后, 企业如何进行税收筹划。
2 税收筹划的概念与方法
2.1 税收筹划的概念
税收筹划也就是对所有的涉税业务进行统一的策划, 来完善税收的操作方案, 进而达到为公司降低税负的目的。现阶段对其的定义也没有得出一致的结论, 但是就其深层次的内容来看, 基本上是统一的。税收筹划可以理解为在税法以及相关法律的框架下, 所进行的对企业的所有涉税的活动进行统一的策划安排, 以尽可能地减少企业的经济事项所产生的应纳税所得额, 以此为目的所制定的一系列的策略。
2.2 税收筹划的主要方法
(1) 优惠政策筹划法。合理的使用一些政府的优惠政策来对税收进行筹划, 是政府对于企业纳税行为的一种激励。常见的优惠的措施包括减免税收和降低税率等。税收优惠政策也就是利用政策来对人们的生产和消费等活动的偏好进行引导, 也是政府进行调控的重要方式。不管处于何种时期的国家, 税收政策都是一项重要的财政政策的工具, 都能起到对产业投资的方向进行引导以及对产业结构进行调整的重要作用。
(2) 税收递延法。递延也就是延期的意思, 该种方法规定一些企业可以申请在规定期限内进行分期或者对其缴纳税款的时间进行延长。这种方法对于企业来说可以起到缓解资金负担, 及时地进行资金周转的作用。在特定时期, 还能够节约资金成本, 取得货币的时间价值, 最终使得实际的纳税额大大降低。在此情况下进行税收筹划, 需要在税法的范围内, 使得缴税的时间尽量的延缓, 能够得到非常多的好处。
(3) 税负转嫁筹划法。在市场经济条件下, 这种方法的应用也比较得多, 主要是通过市场交易, 利用价格的变动将应纳税收的部分转移给别人进行负担的过程。在实际的转嫁过程中, 纳税人与赋税人并不是同一主体。在转嫁以后, 通过转嫁将税负直接退还给他人, 原本的纳税主体承担非常小的比例或者不承担纳税义务。纳税人采取税负转嫁的策略对于国家利益来说并没有受到任何的损失, 但是各个经济主体之间的关系由于税负转嫁而发生变化, 但是这并不违反相关法律。
(4) 高纳税义务转换为低纳税义务法。采用这种方法实际上是有很多种筹划的方案可以进行选择, 对纳税人来说能够巧妙地避开高税点, 选择比较低的税率进行纳税, 进而实现自身税负的减轻, 能够获得比较多的经济利益。尤其是在累进税率下, 不同阶段同一应纳税额所对应的税额差异非常大[2]。对于纳税人来说, 可以合理地调整纳税期限内收入和费用的情况, 来降低税负。除此之外, 也能够从其他多个角度来对纳税义务进行灵活的调整。
3 企业开展税收筹划的策略
3.1 加强对员工的培训
“营改增”以后, 企业会计业务的处理出现了很多新的变化, 要求专业水平极高的会计人员, 并且还要及时的了解企业所存在的情况。在税改背景下, 比较容易出现制度方面的问题, 很容易导致偷税和漏税等一系列问题。因此, 企业必须要加强对员工的培养, 不断提升其专业素养与业务水平, 促使其更加熟知纳税流程, 进而强化其获得专用增值税发票的意识。在此情况下, 才能科学合理地进行税收筹划。
3.2 优化业务结构和流程
企业要不断优化现阶段所开展业务的结构和流程, 有效地整合当前企业的资源, 展开专业化的服务, 最大限度的控制企业成本, 不断提升企业的收入水平, 以达到增加企业盈利能力的目的。在“营改增”以后, 要将公司所开展的各项活动, 从进项税额中进行抵扣, 综合进行对比, 有效地发挥专业服务单位的作用, 加强对企业核心能力的构建。此外, 可以适当分离若干业务, 完善企业的经营模式。
3.3 建立健全税收筹划机构及职能
税收筹划工作风险性较为突出, 企业在开展该工作时, 要对风险因素进行全面考虑, 以此制定科学的决策。通过设立税收筹划机构, 将开展该工作的责任落实到人, 明确各方人员的职责, 促进该工作专业性的提升。
4 结语
通过上述分析可知, “营改增”对我国企业税负和利润方面的影响非常, 影响方向因行业而异。在对固定资产进行更新以后, 企业会获得较多的进项税额, 对于企业减负也非常有利。为应对改革以后, 企业税负的变化对企业所带来的影响, 企业需要抓住改革的契机, 科学地进行税收筹划, 进而获得更高的利润水平。
摘要：当前时期, 在我国经济体系中, 中小企业发挥的作用愈发关键, 经济贡献率逐年提升。但是其经营发展过程中面临的税负普遍较重, “营改增”的目的就是为了解决中小企业存在的资金紧张和税负较重等一系列问题, 以促进中小企业实现产业升级。在改革以后, 不同行业内的企业, 所面临的税负发生的改变比较大, 为了更直观地体现出“营改增”的影响, 本文在此对其进行分析, 探索如何进行税收筹划。
关键词：“营改增”,税收筹划,营业税
参考文献
[1] 魏陆.上海“营改增”试点政策效应的分析与完善[J].税务研究, 2013 (4) .
[2] 张莹.“营改增”后税务风险与税务筹划浅析[J].财税金融, 2015 (8) .