第一篇：个体户和小规模纳税人
什么是小规模纳税人和一般纳税人?
2003-11-17 00:00:00 | 来源： | 作者：
小规模纳税人
小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定 报送有关税务资料的增值税纳税人。
符合下列条件的视为小规模纳税人：
(1)从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳 务为主，兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在100万元以下的。
(2)从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下的。
(3)年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应 税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。
一般纳税人
一般纳税人是指年应征增值税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位。根据规定，下列纳税人可认定为一般纳税人：
(1)凡年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位，均为一般纳税 人。
(2)非企业性单位如果经常发生增值税应税行为，并且符合一般纳税人条件的， 可以认定为一般纳税人。
(3)年应税销售额未超过标准的，从事货物生产或提供劳务的小规模企业和企业 性单位，账簿健全，能准确核算并提供销项税额、进项税额，并能按规定报送有关税 务资料的，经企业申请，税务部门可将其认定为一般纳税人。
(4)新开业的符合一般纳税人条件的企业，应在办理税务登记的同时申请办理一 般纳税人认定手续;己开业的小规模企业，其年应税销售额超过小规模纳税人标准的， 应在次年1月底以前申请办理一般纳税人认定手续。
(5)纳税人总、分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业 标准的，但分支机构年应税销售额未超过小规模企业标准的，其分支机构可申请办理 一般纳税人认定手续，但须提供总机构所在地主管税务机关批准其总机构为一般纳税 人的证明。
(6)个体经营者符合增值税暂行条例所规定条件的，经省级国家税务局批准，可 以认定为一般纳税人。
第二篇：小规模纳税人和一般纳税人报税流程
一，一般纳税人的报税流程：
1，平时取得的增值税发票认证，月末以前(可以拿到税务窗口10号以后认证，或是签订协议，自己公司网上认证)-90天以内的可以认证。
2，开发票(通过金税卡开具，通过一般纳税人认定后，会让你去培训的)。 3，抄报税(次月10前吧。在金税卡里选报税处理，报税记得选抄本期资料，完成，OK。打印一张“专用发票金税卡资料统计”和等你当期的增值税申报后，和金税卡一起带去税局)
4，增值税的申报。就是填申报表，可以网上申报也可以手工申报。现在江苏的规定是在IC卡抄报税之前处理。(10以前)
5，所得税申报，每季度过后15日内，填表申报。
6，IC卡抄税了以后才能买当月的增值税发票，你们如果被批了一般纳税人，就要开始进入6个月的辅导期，VAT发票最大只能25份一买。而且都是万元票，买之前还要预缴税。
二，小规模纳税人的报税流程：
国税： 1，每月电话申报。
2，每月填写小规模增值税申报表。一式三份。一季度一交。
一般1月，4月，7月，10 月15日之前报所得税时交。
3，每季度报所得税。
地税：1，每月报城建税，教育附加费，个人所得税。
2，还有残疾人保障金，价格调节基金，防洪基金。(一般一年交一次)
3，工会经费。
4，若无经营业务，表中报零申报即可。
第三篇：小规模纳税人和一般纳税人税务纳税影响对比
如果申请成立一般纳税人：假定实际年销售额160万，毛利率估定为20%(实际举例(302-247)/302=18.21%)
此时，理论上增值税应纳税额为：160*20%*17%=5.44万
实际上，税务内部要求商业企业的税负率为0.8%以上，这里，暂按1%的税负率计算，即160万的销售，至少交1.6万的增值税。否则将有很大的税务查帐风险。
所以，如果公司提高供应价格，按交1.6万增值税计算，公司产品的毛利应在6%左右(160*6%*17%=1.63)，但另14%(20%-6%)的毛利所产生的增值税(即160*14%*17%=3.81)全部由公司承担的话，则公司提高供应价格的办法，在增值税的交纳上，两者是一样的，都是5.44(1.63+3.81)。
此时，一般纳税人税负率是5.44/160=3.4%，在所得税上则有较大的优势，因为是采用查帐征收的方式，按6%的毛利率计算，160万*6%，一年产生9.6万的毛利，月毛利为0.8万元，而公司实际的月费用在1.6万左右(工资8000+房租2900+通信费800+差旅费1000+物业400+交际2000+其他900)，则月亏损0.8万元，无须缴纳企业所得税。
需要说明的是，申请一般纳税人，需要增加防伪税控机，电脑和打印机等设备的开支(自行开票)，如果是税务代理代开票，月需80元。财务核算也要求较高。帐面亏损，则也有可能产生审计费用(税务事物所审计1500)。一般情况下，不应产生亏损。
如果是小规模纳税人，实际销售160万，按开票率80%计算，销售收入至少应128万， 按4%的税率，则应纳税额为128*4%=5.12，按20%的毛利率，比一般纳税人略少。如果按实际测算的18.21%的毛利率，160*18.21%*17%=4.95，则比一般纳税人略多。
因小规模纳税人的所得税是核定税率征收的，一般商业企业核定税率为7%，则所得税应缴纳128*7%*33%=2.96万。如果销售额扩大，则所得税会有较大增加。保守估计，所得税比一般纳税人多增加3万以上。
同样，小规模纳税人，财务核算和一般纳税人比相对简便。不必增加设备投入。
第四篇：2018小规模纳税人和一般纳税人的区别是什么？
我们知道，小规模纳税人与一般纳税人的认定标准即原本定义就不同，所以2018小规模纳税人和一般纳税人的区别是什么呢?我们下面分别从两者认定条件、税收管理、税率与征收率等方面具体看看小规模纳税人和一般纳税人的区别。
① 使用发票不同。小规模纳税人销售只能使用普通发票,不能使用增值税专用发票，购买货物与一般纳税人相同，可以收普通发票也能收增值税专用发票，二者收取增值税专用发票后帐务处理不同.一般纳税人按价款部分入成本,税款部分入"应交税金--应交增值税--进项税额"帐户;小规模纳税人则按全额进入成本.
②应交税金的计算方法不同。一般纳税人按"抵扣制"计算税金,即按销项减进项后的余额交税.小规模纳税人按销售收入除于(1 适用税率)后的金额再乘税率计算应交税金，工业6%，商业4%。
③税率不同。一般纳税人分为0税率、13%税率、17%税率。小规模纳税人，商业企业按4%;工业企业按6% ，(免税的除外)。
一、认定条件：
1)主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的：年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模;2)主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人,180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之,为一般纳税人 。
二、税收管理的规定：
1)一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。
2)小规模：只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为销售额×征收率。
三、税率与征收率：
1)一般纳税人：基本税率17%，税法还列举了5类适应13%低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。还有零税率应税劳务和货物。
2)小规模：商业小规模按4%征收率;商业以为小规模按6%
1、税率不一样，小规模6%或4%，一般纳税人17%。
2 一般纳税人的进项税是可以抵扣的，小规模纳税人的进项税是不能够抵扣的。
3 一般纳税人可以开增值税专用发票，小规模纳税人不能够开增值税专用发票!
一般纳税人:生产性企业年销售额在100万以上
商业性企业年销售额在180万以上
适用税率: 17%和13%(适用特殊)
小规模纳税人:生产性企业年销售额在100万以下
商业性企业年销售额在180万以下
适用税率:生产性6%,商业性4%
小规模不可以开具增值税发票
我们知道，小规模纳税人在企业的销售额达到一定标准后即可成为一般纳税人，而2018小规模纳税人和一般纳税人的区别主要在于使用的发票不同，应交税金的计算方法不同，税率也不同。因此纳税人一定要注意区分自己属于哪种纳税人，防止触犯法律。
第五篇：小规模和一般纳税人的选择影响企业税负
增值税有两类纳税人，一类是一般纳税人，另一类是小规模纳税人。前者要同时达到销售额符合标准和会计核算健全这两个条件，后者无需受此限制。作为增值税的纳税人，实务中，是当一般纳税人好呢还是做小规模纳税人好呢?
首先，要认识税负平衡点。现行增值税政策告诉我们：小规模工业企业(含修理修配)的征收率为6%，小规模商业企业征收率为4%。在什么条件下，一般纳税人的实际税收负担率会等于6%或4%呢?这需要抛开千差万别的各个具体的一般纳税人实际情况，纯粹从理论上加以分析和论证。
增值税一般纳税人通用的计税公式是：应纳税额=销项税额-进项税额。公式中的销项税额，它等于货物的销售额与税率之乘积;进项税额，一般来讲，其主要的部分是货物的购进额与税率之乘积(至于支付运费扣税问题，因其数量小，权且不作考虑)。于是，在该商品进销两个环节税率相同的情况下：应纳税额=(销售额-购进额)×税率。
由于是纯理论分析，所以我们就假设所有购进的货物全部都销售出去了，这时，购进额应当同销售成本相一致(其他费用权且不作考虑)。公式为：商业应纳税额=(销售额-商品销售成本)×税率=商品销售毛利×税率。 用公式两边同时除以销售额，就可得到商业一般纳税人的理论税负率：商业税负率=毛利率×税率。
现在，由于小规模商业企业的税负率为4%，可求出其毛利率=4%÷17%=23.53%。这就是说，当商业经营中的毛利率达到23.53%时，商业一般纳税人的税负率跟小规模商业企业征收率相等。因此，两类商业增值税纳税人之间的税负平衡点就是毛利率为23.53%。实际运用时，还需将其换算成含税税负平衡点，即：23.53%÷(1+4%)=22.63%。
而工业情况就有所不同了，商品销售成本如果换上工业企业的产品销售成本，即使加工出来的产品全部都卖出去了，销售成本也只能等于全部制造成本，而并不等于制造产品中的货物购进额。因为，工业产品的制造成本中，除了包含有外购原材料等货物的购进额外，还包括有工人的工资和车间经费(含折旧费等)这些不发生增值税进项税额的加工增值部分。现在，我们不妨把这些加工增值部分占产品制造成本的百分比叫做加工增值率，并假设所有外购的原材料等外购货物全部都制造出了产成品，而制造出来的产成品又全部都销售掉了。
这样，工业生产中发生的货物购进额与制造产品所耗用的货物购进额就完全相等了，它可以通过加工增值率从产品销售成本中折算出来。即：购进额=产品销售成本×(1-加工增值率);购进额=(销售额-销售毛利)×(1-加工增值率);工业应纳税额=〔销售额-(销售额-销售毛利)×(1-加工增值率)〕×税率;工业税负率=〔1-(1-销售毛利率)×(1-加工增值率)〕×税率。
小规模工业企业的征收率为6%，将其换算成含税税负率，即6%÷(1+6%)=5.66%，则可利用工业税负率=〔1-(1-销售毛利率)×(1-加工增值率)〕×税率17%=5.66%，由等式变形可求出两类工业增值税纳税人之间的税负平衡点公式为：(1-销售毛利率)×(1-加工增值率)=66.71%。实务上，在具体运用公式时，各地可由专业机构(如会计师事务所)或使用者个人的职业经验对各类产品加工增值率搞一些参数标准，例如湖北省十堰市的分类产品加工增值率参数为：机械工业25%、化学工业20%、纺织工业18%等。而有了这些标准参数，工业税负平衡点——销售毛利率，就可计算出来了。
其次，要用好税负平衡点。当你所办的是商业企业时，你可以通过市场调查与分析，或根据本企业以往的经营实际情况，或参照同类商业企业销售状况，测算出本企业当年商品销售毛利率，该率如果高于22.63%，那么做一般纳税人，其税负率会高于4%;而做小规模纳税人，其税负率会低于4%。换句话说，如果你测算出的本企业商品销售毛利率低于22.63%时，能够争取加入到增值税一般纳税人行列是可以节税的。
当你所办的是工业企业时，可先根据自身的产品类别，确定出该产品的加工增值率，求出该产品的税负平衡点，接着再测算你这个企业实际的销售毛利率，它如果大于税负平衡点时，要想降低税负，就不要去认定为一般纳税人(当然，按规定必须认定为一般纳税人的除外)。反之，就应当争取加入一般纳税人行列以降低税负。
最后，不要顾此失彼。如果片面要求降低税负而不愿当一般纳税人，很可能产生因不能开具增值税专用发票而影响企业销售额的负作用。因此，在纳税人类别选择的筹划中，决策者应当尽可能地把降低税负同不影响销售结合在一起综合考虑，尽量做到扬长避短，切莫因小失大。