为减少经济下行趋势给社会经济活动带来的不利影响, 保持稳定的增长目标, 政府往往会从长远利益角度出发, 制定增值税转型的宏观政策以达到主动干预市场, 提升国民经济水平的目的。自2009年起, 我国政府就已经在全国各地区大力推行增值税转型的改革理念, 实现由生产型增值税向消费型增值税的过渡转变, 同时将企业的固定资产作为增值税可抵扣的一部分, 这不仅对于企业自身的成长和发展具有十分积极的意义, 还能有效激活国内的证券市场, 促进我国国民经济的可持续稳定发展。
一、增值税转型对微观经济产生的影响分析
1、导致企业盲目扩大投资
增值税转型对资金有一定的需求, 而目前我国尚未完全走出通货膨胀危机的影响, 这就使得企业很容易在脱离自身发展实际的情况下盲目扩大投资和引入新的产业设备, 但是相应的生产技术和管理经验却没有能够及时到位, 导致企业有很大的风险陷入濒临破产的困境。
2、影响会计核算工作的稳定性
增值税转型政策的实施给企业的会计核算工作带来了一定的影响, 尤其是财务报表以及固定资产的处理方式等发生了较大的变化。转型之后, 企业的进项税额可以被纳入应交增值税当中, 完成相应的抵扣。此外, 当企业固定资产抵扣的进项税额数值较大时, 会给企业的资产负债、利润等带来较为明显的影响, 从而导致财务报表的稳定性发生一定的波动。
3、诱发经济犯罪行为
自从增值税转型政策全面实施后, 企业的固定资产可以用于进项税抵扣, 导致企业可抵扣的税额明显上升。目前, 在我国整体上较为宽松的市场征管环境下, 相关人员只需凭借发票便可轻松地抵扣税款, 而国内增值税是按照专用发票的进项税额进行抵扣的, 这就使得专用发票成为税务部门扣税的唯一凭据。转型政策实施后, 双方都可以虚开发票, 很容易就诱发经济犯罪行为。
4、引发税负不均衡
转型后, 我国各地区开始出现税负不均衡的现象, 东南沿海地区企业凭借优越的地理优势, 引入了大量先进的生产技术和优质的人力资源, 而中西部地区的企业与之相比发展要稍滞后一些, 资本构成较高。从整体上来看, 增值税转型政策实施后, 资本有机构成比例高的企业税负会有所下降, 而比例低的企业则需要承担更重的税负, 严重阻碍了其市场竞争力的提升, 导致企业很有可能会面临破产的风险, 从而使得社会失业率明显提高, 不利于我国微观经济的可持续稳定发展。
二、推动增值税转型的有效措施
1、完善基础立法工作
政府应加快完善增值税转型的相关法律法规, 为企业的各项生产、管理工作的顺利运行提供强而有力的法律保障, 就目前来看, 我国关于增值税这一税种的立法水平层次较低, 仅有一些暂行条例, 缺乏足够的法律约束效力。因此, 我国政府有必要制定单独的税收法律制度, 将增值税转型工作纳入系统化的统一管理中, 全面排查征税漏洞和重复征税的现象, 同时, 还应不断提高税种立法的法律效力层次水平, 严厉打击偷税、漏税等不法行为, 充分发挥增值税转型给我国微观经济创新与改革带来的积极作用。
2、打破纳税人之间的界限
政府应通过必要的政策手段打破一般纳税人和小规模纳税人之间的界限, 提高企业财务信息的透明度, 以充分保证增值税转型影响下企业会计核算工作的稳定性。具体地, 税务部门应向小规模纳税人开放部分权限, 允许他们使用固定资产来抵扣一部分的增值税, 维护不同纳税人群体对政府税收工作的公平性要求。需要注意的是, 如果遇到企业当期固定资产所抵扣的进项税额超过销项税额这种情况时, 税务工作人员在对多余税额的同期存款利率进行科学计算的基础上, 可允许企业作合理的留抵。
3、扩大征收范围
由于我国尚处于社会主义发展的初级阶段, 故增值税转型政策的实施也正处于不断的实践探索当中, 还存在许多有待完善的地方。就目前来看, 增值税转型主要强调了企业固定资产可纳入进项税额的抵扣范畴, 但并不包括营业税征收行业, 这就使得工作人员在开展征税工作时很容易出现重复征收的现象, 违背了税负公平的原则。因此, 政府及有关部门可结合当地微观经济发展的实际情况, 合理扩大征收范围, 完善相应的税种结构, 以此不断优化增值税的税制结构, 推动我国微观经济的健康发展。
4、建立完善的风险控制制度
增值税转型政策背景下, 我国政府应合理增大对中西部地区企业发展的支持力度, 在资金投入和技术引进等方面予以一定的政策优惠。就现阶段而言, 我国微观经济整体的投入规模过高, 究其原因主要是与投资体制的不完善有关, 包括政府在内的投资者行为大多缺乏过硬的约束, 使得很多人为了追求业绩而盲目投资, 脱离企业自身的实际情况, 不仅不利于企业的成长与发展, 还会给当地微观经济的稳定增长带来负面的消极影响, 同时也增大了企业破产的风险几率。因此, 政府及有关部门应尽快建议一套与增值税转型相配套的风险控制制度, 最大程度地减少重复建设、乱投资等行为, 合理促进区域微观经济的可持续发展。
三、结语
综上所述, 增值税转型对我国的微观经济有着十分深刻的影响, 党和政府应该积极采取相应的措施, 从立法层面、纳税人界限、发票管理以及风险控制等多个方面予以完善, 做好充足的前期准备以确保增值税转型给企业发展和微观经济的可持续稳定增长带来积极正面的影响。
摘要：增值税转型是我国经济活动中的重要内容, 为确保社会经济的平稳过渡和可持续发展, 政府有必要提前做好充足的准备。本文简单介绍了增值税转型给我国微观经济发展带来的影响, 并且进一步探讨了关于促进增值税转型的有效策略, 希望能够为有关部门的工作提供可行的参考建议。
关键词：增值税转型,微观经济,影响分析,完善措施,策略探讨