第一篇：纳税筹划选择题范文
纳税筹划单项选择题
第一章 纳税筹划基础
1.纳税筹划的主体是(A)。
A.纳税人
2.纳税筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有(D)。
D.合法性
3.避税最大的特点是他的(C)。
C.非违法性
4.企业所得税的筹划应重点关注(C)的调整。
C.成本费用
5.按(B)进行分类，纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税。
B.节税原理
6.相对节税主要考虑的是(C)。
C.货币时间价值
7.纳税筹划最重要的原则是(A)。
A.守法原则
第二章 纳税筹划及基本方法
1.负有代扣代缴税款义务的单位、个人是 (B)。
B.扣缴义务人
2.在税负能够转嫁的条件下，纳税人并不一定是(A)。
A.实际负税人
3.适用增值税、营业税起征点税收优惠政策的企业组织形式是(D)。
D.个体工商户
4.一个课税对象同时适用几个等级的税率的税率形式是(C)。
C.超累税率
5.税负转嫁的筹划通常需要借助(A)来实现。
A.价格
6.下列税种中属于直接税的是(C)。
C.财产税
第三章 增值税纳税筹划
1.我国增值税对购进免税农产品的扣除率规定为(C)。
C.13%
2.从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在(C)以下的，为小规模纳税人。
C.80万元(含)
3.从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在(B)以下的，为小规模纳税人。
B.50万元(含)
4.判断增值税一般纳税人与小规模纳税人税负高低时，(A)是关键因素。
A.无差别平衡点
5.一般纳税人外购或销售货物所支付的(C)依7%的扣除率计算进项税额准予扣除。
C.运输费
6.下列混合销售行为中应当征收增值税的是(A)。
A.家具厂销售家具并有偿送货上门
第四章 消费税纳税筹划
1.金银首钻石及钻石饰品的消费税在(B)征收。
B.零售环节
2.下列各项中符合消费税纳税义务发生时间规定的是(B)。
B.自产自用的应税消费品为移送使用的当天
3.适用消费税复合税率的税目有(A)。
A.卷烟
4.适用消费税定额税率的税目有(C)。
C.黄酒
5.适用消费税比例税率的税目有(B)。
B.烟丝
6.下列不并入销售额征收消费税的有(C)。
C.包装物押金
第五章 营业税纳税筹划
1.娱乐业适应的营业税税率为(D)的幅度税率，由各省在规定的幅度内，根据当地情况确定。
D.5%-20%
2.下列各项收入中可以免征营业税的是(B)。
B.个人销售购买超过5年的普通住房
3.下列各项不属于营业税征收范围的是(C)。
C.非金融机构买卖股票、外汇等金融商品取得的收入
4.下列各行业中适应3%营业税税率的行业是(A)。
A.文化体育业
5.下列各行业中适用5%营业税税率的行业是(B)。
B.金融保险业
第六章 企业所得税纳税筹划
1.企业所得税的纳税义务人不包括下列哪类企业?(D)
D.个人独资企业和合伙企业
2.下列各项中不计入当年的应纳税所得额征收企业所得税的是(C)。
C.按规定缴纳的流转税
3.企业用于公益性、救济性捐赠支出可以如何扣除?(D)
D.年度利润总额的12%扣除
4.企业发生的与生产经营业务直接相关的业务招待费可以如何扣除?(C)
C.按实际发生的60%扣除但不能超过当年营业收入的5%
5.企业所得税规定不得从收入中扣除的项目是(D)。
D.赞助费支出
第七章 个人所得税纳税筹划
1.个人所得税下列所得一次收入过高的，可以实行加成征收(B)。
B.劳务报酬所得
2.下列不属于个人所得税征税对象的是(A)。
A.国债利息
3.个人所得税居民纳税人的临时离境是指在一个纳税年度内(D)的离境。
D.一次不超过30日或者多次累计不超过90日
4.下列适用个人所得税5%~45%的九级超额累进税率的是(B)。
B.工资薪金
5.下列适用个人所得税5%~35%的五级超额累进税率的是(D)。
D.个体工商户所得
第八章 其他税种纳税筹划
1.纳税人建造普通住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的，应就其(D)按规定计算缴纳土地增值税。
D.全部增值额
2.应纳印花税的凭证应于(C)时贴花。
C.书立或领受时
3.下列属于房产税征税对象的是(C)。
C.室内游泳池
4.周先生将自有的一套单元房按市场价格对外出租，每月租金2000元，其本年应纳房产税是(B)。
B.960元
5.房产税条例规定：依照房产租金收入计算缴纳房产税的，税率为(D)。
D.12%
6.当甲乙双方交换房屋的价格相等时，契税应由(D)。
D.甲乙双方均不缴纳
7.下列按种类而不是按吨位缴纳车船税的是(A)。
A.载客汽车
8.设在某县城的工矿企业本月缴纳增值税30万元，缴纳的城市维护建设税是(C)。
C.15000元
9.以下煤炭类产品缴纳资源税的有(C)。
C.原煤
10.下列各项中，属于城镇土地使用税暂行条例直接规定的免税项目的是(D)。
D.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地
第二篇：纳税筹划选择判断整理版
1. 纳税筹划的主体是( A)A纳税人C企业收到的财政性补贴D出口退回的消费税 2.纳税筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有(D)。D合法性 5.在计算企业所得税时准予按比例扣除的项目有(ACD )A企业的职工福利费用3.避税最大的特点是它的( C)C 非违法性C企业的业务招待费D企业的广告费4.企业所得税的筹划应重点关注(C)的调整。C成本费用6.在计算企业所得税时准予扣除的税费有( ABCD )。A消费税B营业税C5. 按( B )进行分类，纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税。B节税原理 城建税D资源税 6. 相对节税主要考虑的是(C)。C 货币时间价值1.下列属于个人所得税纳税人的有( ACE )。 7. 纳税筹划最重要的原则是( A)。A守法原则A在中国境内有住所C在中国境内
二、多项选择题(每题2分，共10分) 1. 纳税筹划的合法性要求是与( ABCD )的根本区别。A逃税B欠税C骗税D避税 2. 纳税筹划按税种分类可以分为(ABCD)等。A增值税筹划B消费税筹划C营业税筹划D所得税筹划3. 按企业运行过程进行分类，纳税筹划可分为( ABCD )等。 A企业设立中的纳税筹划B企业投资决策中的纳税筹划 C企业生产经营过程中的纳税筹划D企业经营成果分配中的纳税筹划 4. 按个人理财过程进行分类，纳税筹划可分为( ABCD )等。 A个人获得收人的纳税筹划B个人投资的纳税筹划 C 个人消费中的纳税筹划D个人经营的纳税筹划 5. 纳税筹划风险主要有以下几种形式(ABCD)。A意识形态风险B经营性风险C政策性风险D操作性风险 6.绝对节税又可以分为( AD )。A直接节税D间接节税 1. 按照性质的不同，纳税人可分为( BD)。B法人D自然人 2.纳税人筹划可选择的企业组织形式有(ABCD)。A个体工商户B个人独资企业C合伙企业D公司制企业 3.合伙企业是指(ABD)依法在中国境内设立的普通合伙企业和有限合伙企业。A自然人B法人C国家D其他组织 4. 税率的基本形式有( BCD)。B比例税率C定额税率D复合税率 5. 税负转嫁筹划能否通过价格浮动实现，关键取决于( AC )的大小A商品供给弹性C商品需求弹性1. 增值税按日(次)计算和按月计算的起征点分别为销售额的( AD)A 150～200元D2000～5000元 2. 以下不是增值税条例规定的小规模纳税人征收率是( ABC )。A 17%B 13%C 6%3.计算增值税时下列项目不包括在销售额之内(ABCD )。 A向购买方收取的销项税额B受托加工应征消费税所代收代缴的消费税 C承运部门的运费发票开具给购货方的代垫运费D纳税人将该项发票转交给购货方的代垫运费 1.下列物品中属于消费税征收范围的有(ABCD)。A汽油和柴油B烟酒C小汽车D鞭炮、焰火 2.适用消费税复合税率的税目有( ACD )A卷烟C薯类白酒D粮食白酒3.适用消费税定额税率的税目有( BCD)B黄酒C啤酒D汽油。 2.消费税的税率分为( ABC)。A 比例税率B定额税率C 复合税率1.一项销售行为如果即涉及营业税应税劳务又涉及增值税应税货物，可以称为(AC)。 A缴纳增值税的混合销售行为C缴纳营业税的混合销售行为2.下列各项中应视同销售货物行为征收营业税的有( AD )。A动力设备的安装D邮局出售集邮商品3.下列各项中应计入营业额计征营业税的有(BCD )。B歌舞厅取得的销售酒水收入C装修公司装修工程使用的材料D金融机构当期收到的罚息收入4.营业税按日(次)计算和按月计算的起征点分别为销售额(AD)。A100元D1000～5000元1.某企业以房地产对外投资，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的税金包括：( ABD )A土地使用税B营业税D印花税2.企业所得税的纳税义务人包括( AC )A国有企业C股份制企业3.下列允许在企业所得税应纳税所得额中据实扣除的有( ABC )。A企业的财产保险费B向金融机构的借款利息支出C转让固定资产的费用4.以下应计入企业所得税应纳税所得额计征的收入有(BCD)。B固定资产租赁收入
D个人承包、承租所得 1.下列属于土地增值税征税范围的行为有(ABC)。A某单位有偿转让国有土地使用权B某单位有偿转让一栋办公楼C某企业建造公寓并出售2.适用印花税0.3‰比例税率的项目为( BCD )。B购销合同C技术合同D建筑安装工程承包合同3.包括优惠政策在内的房产税税率包括( ABD)A. 1.2%B. 4%D. 12%4.契税的征税范围具体包括(ABCD )。A房屋交换B房屋赠与C房屋买卖D国有土地使用权出让 5.下列符合城市建设维护税政策的有( BC )。B进口货物代征增值税和消费税，但不代征城市建设维护税C出口企业退增值税和消费税，但不退城市建设维护税6..我国现行资源税征税范围只限于( AC )资源。A矿产C盐7.城镇土地使用税税额分别是( ABDE)。A1.5~30元B1.2~24元C 0.6~12元。D0.9~18元
三、判断正误题(正确的在括号内划“√”，错误的在括号内划“×”。每题1分，共10分) 1.( × )纳税筹划的主体是税务机关。 2.( √ )纳税筹划是纳税人的一系列综合谋划活动。 3.( × )欠税是指递延税款缴纳时间的行为。 4.( √ )顺法意识的避税行为也属于纳税筹划的范围。 5.( √ )覆盖面越大的税种其税负差异越大。 6.( × )所得税各税种的税负弹性较小。 7.( × )子公司不必单独缴纳企业所得税。 8.(√ )起征点和免征额都是税收优惠的形式。 9.( √ )企业所得税的筹划应更加关注成本费用的调整。 10.( × )财务利益最大化是纳税筹划首先应遵循的最基本的原则。 1.( √ )纳税人可以是法人，也可以是自然人。 2.( × )纳税人和负税人是不一致的。 3.( √ )个人独资企业不适用增值税、营业税起征点的税收优惠。 4.( × )个体工商户不适用增值税、营业税起征点的税收优惠。 5.( √ )当纳税人应税销售额的增值率低于税负平衡点的增值率时，一般纳税人的税负较小规模纳税人轻。 6.( √ )税率一定的情况下，应纳税额的大小与计税依据的大小成正比。 7.( × )对计税依据的控制是通过对应纳税额的控制来实现的。 8.( √ )税率常被称为“税收之魂”。 9.( √ )商品交易行为时税负转嫁的必要条件。 10.( √ )税负转嫁与供给弹性成正比，与需求弹性成反比。 1.( × )提供建筑劳务的单位和个人是增值税的纳税义务人。 2.( √ )从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元(含80万元)一下的，为小规模纳税人。 3.(× )一般纳税人和小规模纳税人身份可以视经营情况随时申请变更。 4.( × )某大饭店既经营餐饮业，又开办歌舞厅，属于混合销售。 5.( √ )向购买方收取的销项税额不属于计算增值税的销售额。 6.( √ )一般纳税人向农业生产者购买的农产品准予按照买价和13%的扣除率计算进项税额。 7.( √ )一般纳税人销售货物准予按照运费金额7%的扣除率计算进项税额。 8.( × )销售自来水、天然气适用的增值税税率为17%
9.( × )增值税起征点的适用范围限于个体工商户和个人独资企业。 1.(×)金银首饰的消费税在委托加工时收取。 2.(√)委托加工应税消费品以委托人为消费税的纳税义务人。 3.(√ )我国现行消费税设置14个税目。 4.( × )自行加工消费品比委托加工消费品要承担的消费税负担小。
5.(× )纳税人采取预收货款结算方式销售消费品的，其纳税义务发生时间为收取货款的当天。 6.( √ )消费税采取“一目一率”的方法。
7.(× )消费税税率采取比例税率、定额税率和累进税率形式。 8.( × )用于投资的应税消费品应按照销售消费品计算缴纳消费税。 9.(√ )包装物押金单独记账核算的不并入销售额计算缴纳消费税。 1.( √ )转让无形资产的单位和个人是营业税的纳税义务人。 2.( √ )以无形资产投资入股，风险共担，利益共享的不征收营业税。 3.( × )未经批准的单位从事融资租赁业务，货物所有权转让给承租方的缴纳营业税，不缴纳增值税。 4.( √ )混合销售行为涉及的货物和非应税劳务时针对一项销售行为而言的。 5.( √ )我国现行营业税共设置了9个税目。 6.(×)营业税按次纳税的起征点为每次(日)营业额500元。 7.( √)营业税起征点的适用范围限于个人。 1.( √ )合伙制企业不适用企业所得税。 2.( √ )年应税所得额不超过30万元，符合条件的小型微利企业适用20%的所得税率。 3.( √ )居民企业负担全面纳税义务。 4.( × )分公司具有独立的法人资格，承担全面纳税义务。 5.( √ )子公司具有独立的法人资格，独立计算盈亏，计算应缴企业所得税税款。 6.( √)企业应纳税所得额的计算应遵循权责发生制原则。
7.( × )符合规定的业务招待费可以按照发生额的60%在计算应纳税所得额时扣除，但最高不得超过当年销售收入的5%。 8.( × )已足额提取折旧但仍在使用的固定资产继续计算折旧从应纳税所得额中扣除。 9.( √ )向投资者支付的股息不得在计算应纳税所得额时扣除。 10.( √ )企业所得税的基本税率是25%。 1.( × )个人所得税的居民纳税人承担有限纳税义务。 2.( × )个人所得税的非居民纳税人承担无限纳税义务。 3.( √ )每月均衡发工资可以最大限度的降低个人所得税负担。 4.( × )现行个人所得税对年终奖计征时先除以12再确定适用税率，然后扣除12个月的速算扣除数。 5.( √ )工资薪金所得适用5%—45%的9级超额累进税率。 6.( √ )当个人所得税应纳税所得额较低时，工资薪金所得适用税率低于劳务所得适用税率。 7.( × )劳务报酬所得超过50000元的部分应按应纳税所得额加征十成。 8.( √ )稿酬所得的实际适用税率是14%。 9.( √)计算财产租赁所得的个人所得税应纳税额时，每次可扣除800元的修缮费。 1.( √ )普通标准住宅纳税人的增值额超过扣除项目金额20%的应全额纳税。 2.( × )玻璃暖棚、菜窖、酒窖等建筑物均应缴纳房产税。 3.( √)房产税有从价计征和从租计征两种方式。4.( √ )不办理产权转移手续的房产赠与不用缴纳契税。 5.( √)城市维护建设税的税率分别为7%、5%和1%。 6.( √ )资源税以纳税人的销售数量或使用数量为计税依据。 7.(√)车辆购置税的税率为10%。
第三篇：一般纳税人可以选择简易计税方法纳税的增值税项目汇总
一、一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税：
1.公共交通运输服务。公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。
班车，是指按固定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆路运输服务。
2.经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的动漫脚本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码(面向网络动漫、手机动漫格式适配)服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)。动漫企业和自主开发、生产动漫产品的认定标准和认定程序，按照《文化部 财政部 国家税务总局关于印发<动漫企业认定管理办法(试行)>的通知》(文市发〔2008〕51号)的规定执行。
3.电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。
4.以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。
5.在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。 6.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。
7.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。
甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。
8.建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。
地基与基础、主体结构的范围，按照《建筑工程施工质量验收统一标准》(GB50300-2013)附录B《建筑工程的分部工程、分项工程划分》中的“地基与基础”“主体结构”分部工程的范围执行。
9.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。 建筑工程老项目，是指：
(1)《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目; (2)未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。 10.一般纳税人跨县(市)提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
11.一般纳税人销售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
12.一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 政策依据
《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号) 《财政部 国家税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》(财税〔2017〕58号)
二、一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：
1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下(含5万千瓦)的小型水力发电单位。
2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。
3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)。
4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。 5.自来水。
6.商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。
三、一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：
1.寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内); 2.典当业销售死当物品;
3.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。 政策依据
《财政部 国家税务总局关于简并增值税征收率政策的通知》(财税〔2014〕57 号)
四、物业管理服务中收取的自来水水费：
提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。 政策依据
《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》(国家税务总局公告2016年第54号)
第四篇：小规模和一般纳税人的选择影响企业税负
无论是新办企业，还是老企业扩大规模，经常会遇到选择增值税纳税人身份的问题。选择不好，对税负有较大影响。增值税有两类纳税人，一类是一般纳税人，另一类是小规模纳税人。前者要同时达到销售额符合标准和会计核算健全这两个条件，后者无需受此限制。作为增值税的纳税人，实务中，是当一般纳税人好呢还是做小规模纳税人好呢?
首先，要认识税负平衡点。现行增值税政策告诉我们：小规模工业企业(含修理修配)的征收率为6%，小规模商业企业征收率为4%。而一般纳税人的实际税收负担率，会因各个具体企业购销情况之不同而相异，有的高于6%或4%，有的也许等于或低于6%或4%。在什么条件下，一般纳税人的实际税收负担率会等于6%或4%呢?这需要抛开千差万别的各个具体的一般纳税人实际情况，纯粹从理论上加以分析和论证。
增值税一般纳税人通用的计税公式是：
应纳税额=销项税额-进项税额
公式中的销项税额，它等于货物的销售额与税率之乘积;进项税额，一般来讲，其主要的部分是货物的购进额与税率之乘积(至于支付运费扣税问题，因其数量小，权且不作考虑)。于是，在该商品进销两个环节税率相同的情况下：应纳税额=(销售额-购进额)×税率。
货物的购进额又怎么确定呢?由于是纯理论分析，所以我们就假设所有购进的货物全部都销售出去了，这时，购进额应当同销售成本相一致(其他费用权且不作考虑)。公式为：商业应纳税额=(销售额-商品销售成本)×税率=商品销售毛利×税率。
用公式两边同时除以销售额，就可得到商业一般纳税人的理论税负率：商业税负率=毛利率×税率。
例1：A商业企业是增值税一般纳税人，购进100元货物，同时支付进项税17元(如不作特别说明，税率都取17%。下同)，不含税售价150元，全部出售，同时收取销项税25.50元，应纳税额为8.50元，税负率为5.67%。若直接用毛利率计算，毛利率为33.33%，税负率也为5.67%。现在，由于小规模商业企业的税负率为4%，可求出其毛利率=4%÷17%=23.53%。这就是说，当商业经营中的毛利率达到23.53%时，商业一般纳税人的税负率跟小规模商业企业征收率相等。因此，两类商业增值税纳税人之间的税负平衡点就是毛利率为23.53%。实际运用时，还需将其换算成含税税负平衡点，即：23.53%÷(1+4%)=22.63%。
而工业情况就有所不同了，商品销售成本如果换上工业企业的产品销售成本，即使加工出来的产品全部都卖出去了，销售成本也只能等于全部制造成本，而并不等于制造产品中的货物购进额。因为，工业产品的制造成本中，除了包含有外购原材料等货物的购进额外，还包括有工人的工资和车间经费(含折旧费等)这些不发生增值税进项税额的加工增值部分。现在，我们不妨把这些加工增值部分占产品制造成本的百分比叫做加工增值率，并假设所有外购的原材料等外购货物全部都制造出了产成品，而制造出来的产成品又全部都销售掉了。
这样，工业生产中发生的货物购进额与制造产品所耗用的货物购进额就完全相等了，它可以通过加工增值率从产品销售成本中折算出来。即：购进额=产品销售成本×(1-加工增值率);购进额=(销售额-销售毛利)×(1-加工增值率);工业应纳税额=销售额-(销售额-销售毛利)×(1-加工增值率)×税率;工业税负率=1-(1-销售毛利率)×(1-加工增值率)×税率。
例2：B工业企业为一般纳税人，购进100元材料，同时支付进项税17元，此材料全部投入加工后生产成本为120元，所产产品又全部卖出，不含税售价150元，同时收取销项税25.50元，则其税负率应与前述的A商业一般纳税人计算的一样，即5.67%。再直接代入工业税负率公式：销售毛利率=(150-120)÷150×100%=20%;加工增值率=(120-100)÷120×100%=16.67%，税负率=1-(1-20%)×(1-16.67%)×17%=5.67%。因为小规模工业企业的征收率为6%，并将其换算成含税税负率，即6%÷(1+6%)=5.66%，则可利用数学中的等式变形方法而求出两类工业增值税纳税人之间的税负平衡点公式为：(1-销售毛利率)×(1-加工增值率)=66.71%。实务上，在具体运用公式时，各地可由专业机构(如会计师事务所)或使用者个人的职业经验对各类产品加工增值率搞一些参数标准，例如湖北省十堰市的分类产品加工增值率参数为：机械工业25%、化学工业20%、纺织工业18%等。而有了这些标准参数，工业税负平衡点——销售毛利率，就可计算出来了。
其次，要用好税负平衡点。当你所办的是商业企业时，你可以通过市场调查与分析，或根据本企业以往的经营实际情况，或参照同类商业企业销售状况，测算出本企业当年商品销售毛利率，该率如果高于22.63%，那么做一般纳税人，其税负率会高于4%;而做小规模纳税人，其税负率会低于4%。换句话说，如果你测算出的本企业商品销售毛利率低于22.63%时，能够争取加入到增值税一般纳税人行列是可以节税的。
例3：C商业企业2001年商品销售收入170万元，毛利率18%，若按一般纳税人计税，其税负率为：18%×17%=3.06%，这比小规模商业企业的含税税负率3.85%(即4%÷104%)降了0.79%，可节约税款支出为：170×0.79%=1.343(万元)。C企业明白这笔节税账后，就应当对照商业企业一般纳税人的两个标准去努力，即一要把销售额搞上去，以达到180万元关口;二要正确进行会计核算。创造这两个条件后，就可以向税务机关申请认定为一般纳税人，合理合法地降低自己的税负。
当你所办的是工业企业时，可先根据自身的产品类别，确定出该产品的加工增值率，求出该产品的税负平衡点，接着再测算你这个企业实际的销售毛利率，它如果大于税负平衡点时，要想降低税负，就不要去认定为一般纳税人(当然，按规定必须认定为一般纳税人的除外)。反之，就应当争取加入一般纳税人行列以降低税负。
例4：D工业企业生产销售某化工产品，根据本企业以往的成本核算资料，并考虑未来生产情况，估计该化工产品加工增值率为21%，则计算出税负平衡点为15.57%。若该企业2001的实际产品销售毛利率为28%，则计算出的税负率为7.33%，这比小规模工业企业5.66%的含税税负率高出1.67%，假设D企业该产品销售收入为90万元，此时，企业如不认定为一般纳税人，就可节约税款支出为：90×1.67%=1.503(万元)。
最后，不要顾此失彼。在上述C、D两企业的筹划示例中，没有考虑企业销货中需要使用增值税专用发票问题。如果片面要求降低税负而不愿当一般纳税人，很可能产生因不能开具增值税专用发票而影响企业销售额的负作用。因此，在纳税人类别选择的筹划中，决策者应当尽可能地把降低税负同不影响销售结合在一起综合考虑，尽量做到扬长避短，切莫因小失大。
第五篇：一般纳税人可选择按照3%征收率简易事项
一般纳税人可选择按照3%征收率简易事项 1. 销售自产的用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。(财税„2009‟9号,财税„2014‟57号 )
2. 寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内)。(财税„2009‟9号,财税„2014‟57号)
3. 典当业销售死当物品。(财税„2009‟9号,财税„2014‟57号)
4. 销售自产的县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。财税„2009‟9号,财税„2014‟57号)
5. 销售自产的自来水。(财税„2009‟9号,财税„2014‟57号)
6. 销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。(财税„2009‟9号,财税„2014‟57号)
7. 销售自产的以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦)。(财税„2009‟9号,财税„2014‟57号)
8. 销售自产的商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。(财税„2009‟9号,财税„2014‟57号) 9. 单采血浆站销售非临床用人体血液。(国税函„2009‟456号，总局公告2014年第36号 ) 10. 药品经营企业销售生物制品。(总局公告„2012‟20号) 11. 兽用药品经营企业销售兽用生物制品。(总局公告2016年第8号) 12. 光伏发电项目发电户销售电力产品。(总局公告2014年第32号) 13. 销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。(总局公告2015年第90号) 14. 公共交通运输服务。包括轮客渡、公交客运、地铁、城市轻轨、出租车、长途客运、班车。《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税„2016‟36号附件2) 15. 经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的服务，以及在境内转让动漫版权。《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税„2016‟36号附件2) 16. 电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务(含纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入)。(财税„2016‟36号附件2，财税„2016‟140号) 17. 以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。(财税„2016‟36号附件2) 18. 纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。(财税„2016‟36号附件2) 19. 以清包工方式提供、为甲供工程提供的、为建筑工程老项目提供的建筑服务;(财税„2016‟36号附件2) 20. 公路经营企业收取试点前开工的高速公路的车辆通行费。(财税„2016‟36号附件2) 21. 中国农业发展银行总行及其各分支机构提供涉农贷款取得的利息收入。(财税„2016‟39号) 22. 农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构在县(县级市、区、旗)及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入。(财税„2016‟46号 ) 23. 对中国农业银行纳入“三农金融事业部”改革试点的各省、自治区、直辖市、计划单列市分行下辖的县域支行和新疆生产建设兵团分行下辖的县域支行(也称县事业部)，提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款取得的利息收入。(财税„2016‟46号) 24. 25. 26. 提供非学历教育服务。(财税„2016‟68号) 提供教育辅助服务。(财税„2016‟140号) 非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务，以及销售技术、著作权等无形资产。(财税„2016‟140号) 27. 非企业性单位中的一般纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。(财税„2016‟140号) 28. 提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。(总局公告2016年第54号) 29. 资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。(财税„2017‟56号) 30. 建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。(财税„2017‟58号) 31. 销售自产、外购机器设备的同时提供安装服务，已分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。(总局公告2018年第42号)